納稅檢查第2版郝寶愛課后參考答案

項目一納稅檢查基礎(chǔ)知識和技能存在問題：將尚未領(lǐng)用的工作服計入制造費用，加大了本期生產(chǎn)成本，減少了當期利潤。按照比例分配法對上述問題在生產(chǎn)成本、庫存商品、主營業(yè)務(wù)成本之間進行分配。計算分配率如下：120000÷（100000+250000+650000）=12%其中生產(chǎn)成本賬戶余額應(yīng)分配100000×12%=12000（元）庫存商品賬戶余額應(yīng)分配250000×12%=30000（元）主營業(yè)務(wù)成本賬戶借方應(yīng)分配650000×12=78000（元）賬務(wù)調(diào)整如下：借：低值易耗品——工作服120000貸：生產(chǎn)成本12000庫存商品30000主營業(yè)務(wù)成本/本年利潤/以前年度損益調(diào)整78000項目二增值稅的檢查1.2月12日憑證32號，將自產(chǎn)藥品用于對外投資，應(yīng)視同銷售計算應(yīng)納增值稅，其中，普通藥品計算增值稅銷項稅額=3390000÷（1+13%）×13%=390000（元），抗癌藥品適用簡易計稅方法，計算應(yīng)納稅額=1545000÷（1+3%）×3%=45000（元），同時需要結(jié)轉(zhuǎn)藥品的銷售成本，相應(yīng)增加長期股權(quán)投資的取得成本。調(diào)賬分錄為：借：長期股權(quán)投資4935000貸：以前年度損益調(diào)整4500000應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整4350002.3月6日憑證75號，為適用簡易計稅方法的抗癌藥品加工原料，發(fā)生的加工費支出，不能核算進項稅額，應(yīng)沖減進項稅額1300元。同時增加原料的賬面價值。調(diào)賬分錄為：借：庫存商品——抗癌藥品專用原料1300貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整13003.3月10日憑證98號，將自產(chǎn)藥品甲用于對外捐贈，憑證顯示是贈送福利院，而且取得民政局開具的捐贈接收函，屬于增值稅視同銷售，捐贈票據(jù)上顯示的金額是該藥品的含稅價，銷項稅額=16950/1.13*0.13=1950。調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益調(diào)整1950貸：應(yīng)交稅費-增值稅檢查調(diào)整19504、5、6.4月21日憑證217號，藥廠轉(zhuǎn)讓已使用固定資產(chǎn)，從固定資產(chǎn)購入年度看，購入時稅法允許其核算進項稅額，在轉(zhuǎn)讓時應(yīng)按照13%稅率計算繳納增值稅。從4月21日憑證218號得知，該企業(yè)未計算繳納增值稅，應(yīng)補繳增值稅=300000÷（1+13%）×13%=34513.27（元），同時沖減資產(chǎn)處置損益。調(diào)賬分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整34513.27貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整34513.277.4月30日，憑證234號，將自產(chǎn)藥品乙用于抵償債務(wù)，未交納增值稅。經(jīng)審查當月的產(chǎn)品銷售情況，當月出售藥品乙2批，第1批銷量3000瓶，不含稅單價125元，第二批銷量1000瓶，不含稅單價135元。通過計算的得知，這批藥品的加權(quán)平均單價是127.5元，應(yīng)核算的銷售收入是637500元。應(yīng)補繳增值稅=637500×13%=82875（元），同時應(yīng)核算銷售收入，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，債權(quán)人豁免的債務(wù)應(yīng)計入營業(yè)外收入，不應(yīng)該增加資本公積。調(diào)賬分錄如下：借：資本公積320000貸：以前年度損益調(diào)整237125應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整828758.9月12日，憑證158號，賒銷貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是合同約定的收款日期，但是，先開具發(fā)票的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)票開具的當天。該業(yè)務(wù)應(yīng)計算增值稅銷項稅額=150×6000÷（1+3%）×3%=26213.59借：以前年度損益調(diào)整26213.59貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整26213.59。9.12月25日，憑證321號，銷售貨物的同時收到的延期付款利息，應(yīng)作為價外收費當時就計算納稅，包裝物押金單獨核算，當時不計算納稅。應(yīng)補繳增值稅=7000÷（1+13%）×13%=805.31（元）調(diào)賬分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整805.31貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整805.3110.經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)全年普通藥品銷售收入是抗癌藥品銷售收入的3.5倍，經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年無法劃分用途部分進項稅額是16200000元。根據(jù)企業(yè)一般計稅方法應(yīng)稅項目與簡易計稅項目的銷售額比例，應(yīng)該轉(zhuǎn)出的增值稅進項稅額=16200000×1÷（1+3.5）=3600000（元），企業(yè)已作進項稅額轉(zhuǎn)出3000000元，應(yīng)補記進項稅額轉(zhuǎn)出600000元。調(diào)賬分錄如下：借：以前年度損益調(diào)整600000貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整600000結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)補繳增值稅：借:應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整1180689.17貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅1180689.17項目三消費稅的檢查該酒廠存在以下問題：1.企業(yè)外購貨物在運輸途中被盜，屬于運輸途中發(fā)生的非正常損失，其購進貨物的進項稅額不得抵扣。企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額轉(zhuǎn)出2652÷3=884（元）賬務(wù)調(diào)整如下：借：以前年度損益調(diào)整884貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）8842.從農(nóng)民手中收購高粱，開具帶有收購發(fā)票字樣的增值稅普通發(fā)票，允許在購進環(huán)節(jié)抵扣增值稅進項稅額。其金額為發(fā)票金額×抵扣率9%。同時，外購農(nóng)產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)適用13%稅率貨物的可以在領(lǐng)用環(huán)節(jié)加計抵扣1%。因此當月允許抵扣的進項稅額為50000×9%+30000/(1-9%)×1%=4500+329.67=4829.67（元）。企業(yè)申報結(jié)轉(zhuǎn)5000，多轉(zhuǎn)進項稅額170.33元。賬務(wù)調(diào)整如下：借：原材料——高粱170.33貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）170.333.將自制的應(yīng)稅消費品用于廣告樣品的，屬于將自制應(yīng)稅消費品用于其他方面，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)消費稅稅額。其計稅依據(jù)的確定順序為：（1）按本企業(yè)同類消費品平均售價確定；（2）沒有本企業(yè)同類消費品平均售價的，按組成計稅價格確定。其應(yīng)交消費稅為{成本×（1+成本利潤率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×單位稅額}÷（1-消費稅比例稅率）×消費稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×單位稅額={15000×（1+10%）+200×0.5}÷（1-20%）×20%+200×0.5=20750×20%+200×0.5=4250（元）企業(yè)原賬面轉(zhuǎn)消費稅稅額3100元，漏轉(zhuǎn)1150元，應(yīng)補交消費稅1150元。企業(yè)將自制貨物用于展品、樣品，未贈送客戶。增值稅無需視同銷售處理。原賬面結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅額1950元，屬于多轉(zhuǎn)了增值稅銷項稅額。賬務(wù)調(diào)整如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1950貸：以前年度損益調(diào)整800應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅11504.銷售殘次酒瓶，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入100元，增值稅銷項稅額13元，企業(yè)全部沖減了生產(chǎn)成本。賬務(wù)調(diào)整如下：借：以前年度損益調(diào)整13貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）135.銷售副產(chǎn)品酒糟應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入。但由于酒糟不屬于消費稅征稅范圍，無需繳納消費稅；酒糟屬于飼料范圍，可以免征增值稅范圍。因此不存在漏繳增值稅、消費稅問題。賬務(wù)調(diào)整如下：借：應(yīng)付職工薪酬——福利費2180貸：以前年度損益調(diào)整2180注：如果進一步檢查確認，該筆支出已經(jīng)作為應(yīng)付福利費實際支付，則無需進行賬務(wù)調(diào)整。6.兩個以上獨立核算的機構(gòu)間消費品轉(zhuǎn)移，按照出廠的銷售額、銷售數(shù)量，在消費品的生產(chǎn)單位所在地繳納增值稅。白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的，消費稅最低計稅價格由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格60%核定。企業(yè)應(yīng)于貨物移送時結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅額：10000×600×13%=780000（元），企業(yè)原賬面結(jié)轉(zhuǎn)780000元，結(jié)轉(zhuǎn)正確。銷售單位白酒對外銷售價格=16272000/6000/1.13=2400（元）。納稅人銷售給獨立核算門市部的售價600元＜2400元×70%（1680元），消費稅計稅銷售額為：10000×2400×60%=14400000（元）。企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)消費稅14400000×20%+10000×6×0.5=2910000（元）企業(yè)原賬面結(jié)轉(zhuǎn)消費稅1230000元，應(yīng)補繳消費稅1680000元。賬務(wù)調(diào)整如下：借：以前年度損益調(diào)整1680000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅16800007.糧食白酒押金收入應(yīng)該在收取時即結(jié)轉(zhuǎn)增值稅、消費稅。企業(yè)漏計增值稅130元、漏記消費稅200元。賬務(wù)調(diào)整如下：借：以前年度損益調(diào)整330貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅2008.受托加工應(yīng)稅消費品應(yīng)于委托方提貨時代收代繳消費稅。企業(yè)代收代繳消費稅的計稅價格確定順序如下：（1）有本企業(yè)同類消費品平均售價的，按本企業(yè)同類消費品平均售價確定；（2）沒有本企業(yè)同類消費品平均售價的，按組成計稅價格確定。組成計稅價格={（材料成本+加工費）+加工收回數(shù)量×單位稅額}÷（1-消費稅比例稅率）={（50000+5000+8000）+8×2000×0.5}/(1-20%)=88750(元)。企業(yè)應(yīng)代扣代繳消費稅稅額=88750×20%+8×2000×0.5=25750（元），企業(yè)未代扣代繳，應(yīng)處以少代扣代繳稅款50%-3倍的罰款。企業(yè)加工費收入13000元應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)增值稅銷項稅額1690元，原賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)正確，無需退補。被處以罰款時賬務(wù)處理如下：借：營業(yè)外支出貸：銀行存款項目四資源稅的檢查業(yè)務(wù)（1）外購原煤，增值稅處理正確。企業(yè)利用外購原煤生產(chǎn)洗煤，也生產(chǎn)焦炭。用于生產(chǎn)洗煤部分可以從洗煤銷售額中扣減。業(yè)務(wù)（2）：自采原煤銷售，收到的運費屬于價外費用，應(yīng)該計算增值稅銷項稅額=500÷（1+13%）×13%=57.52。調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益調(diào)整57.52貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整57.52收到的運費是本企業(yè)提供運輸服務(wù)，由本企業(yè)開具收據(jù)，資源稅計稅依據(jù)不包括價外收費。業(yè)務(wù)（3）：自采原煤用于生產(chǎn)焦炭，應(yīng)繳納資源稅=24000×8%=1920元；外購原煤已納稅，用于生產(chǎn)焦炭不再納資源稅。業(yè)務(wù)（4）：增值稅處理正確，銷售洗煤應(yīng)按銷售額適用洗煤資源稅稅率，計算納稅。業(yè)務(wù)（5）：自產(chǎn)洗煤用于抵債應(yīng)核算收入，計算繳納增值稅和資源稅。首先，計算繳納增值稅=35000×13%=4550，資源稅=35000×6.5%=2275元。調(diào)賬分錄：借：以前年度損益調(diào)整4550貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整4550業(yè)務(wù)（6）：外購原煤用于生產(chǎn)洗煤，在計算應(yīng)納資源稅時可以從洗煤銷售額中扣減銷售額，納稅人核算并扣減當期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進金額、購進數(shù)量，應(yīng)當依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。應(yīng)扣減金額=120000×8%÷6.5%=147692.31。業(yè)務(wù)（7）：焦炭銷售不繳納資源稅，增值稅處理正確。共計補繳增值稅=57.52+4550=4607.52賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整4607.52貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅4607.52資源稅原煤應(yīng)納稅額=（50000+24000）×8%=5920洗煤銷售額=60000+35000=95000，應(yīng)扣減原煤購進額=120000×8%÷6.5%=147692.31，實際扣減原煤購進額95000，當月扣減不完，結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減金額為52692.31元。洗煤當月應(yīng)納稅額為零。需要補繳資源稅=5920-5700=220調(diào)賬分錄為：借：以前年度損益調(diào)整220貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅220項目五企業(yè)所得稅的檢查1.涉稅風險。企業(yè)職工福利費超支，未做所得稅納稅調(diào)整。企業(yè)合理的工資總額應(yīng)為1000萬元，無需進行納稅調(diào)整。企業(yè)允許稅前扣除的職工福利費列支限額為1000×14%=140（萬元），企業(yè)實際列支210萬元，允許稅前扣除福利費支出為140萬元。企業(yè)計入成本費用的福利費支出為210萬元，應(yīng)做納稅調(diào)整增加210-140=70（萬元）。企業(yè)工會經(jīng)費稅前列支限額為1000×2%=20（萬元）；企業(yè)實際撥繳工會組織并計入費用20萬元,不做所得稅納稅調(diào)整。企業(yè)職工教育經(jīng)費支出允許稅前列支限額為1000×8%=80（萬元）；企業(yè)實際列支并計入成本費用金額40萬元，不做所得稅納稅調(diào)整。2.涉稅風險。收回以前年度壞賬未申報應(yīng)稅收入；本年計提的壞賬準備未做所得稅納稅調(diào)整。企業(yè)2021年已經(jīng)做壞賬損失處理的20萬元本年又收回5萬元，應(yīng)作為本年度的其他收入計入應(yīng)納稅所得額；企業(yè)原賬務(wù)處理做沖減壞賬準備處理，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5萬元。年末企業(yè)計提的壞賬準備金屬于“未經(jīng)核定的準備金支出”，不得稅前扣除，企業(yè)計入信用減值損失核減了本年利潤，應(yīng)做納稅調(diào)整增加2萬元。3.涉稅風險：免稅收入未進行納稅申報，存在多報所得稅的風險。國債利息收入免稅，應(yīng)做納稅調(diào)整減少5萬元；向居民企業(yè)投資取得的投資收益10萬元屬于免稅收入，應(yīng)做所得稅納稅調(diào)整減少10萬元。4.涉稅風險:（1）將應(yīng)資本化的利息支出計入財務(wù)費用，減少當期利潤，導(dǎo)致本期應(yīng)納稅所得額減少。（2）支付關(guān)聯(lián)方借款利息支出超過規(guī)定的債資比例及金融機構(gòu)同期同類貸款利率，未做所得稅納稅調(diào)整，導(dǎo)致本期應(yīng)納稅所得額減少。其中，向銀行借款200萬元購建固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)建設(shè)期間的利息費用8萬元應(yīng)資本化，其余4萬元計入財務(wù)費用。計入固定資產(chǎn)原值的利息應(yīng)按計提固定資產(chǎn)折舊稅前扣除。當年應(yīng)計提折舊額=8萬元÷120（個月）×4（個月）=0.266667（萬元）。允許稅前扣除的利息支出部分共計4+0.266667=4.266667（萬元），企業(yè)賬面實際結(jié)轉(zhuǎn)財務(wù)費用12萬元,應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額7.733333萬元。賬務(wù)調(diào)整如下：借：固定資產(chǎn)80000貸：累計折舊2666.67以前年度損益調(diào)整77333.33支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)的債券利息收入，由于不符合獨立交易原則，且企業(yè)實際稅率（25%）高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方稅率（20%），其從關(guān)聯(lián)方取得的債權(quán)性投資超過權(quán)益性投資2:1部分的利息，不得稅前扣除，應(yīng)做特別納稅調(diào)整；同時，超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率的部分也不得稅前扣除。允許扣除的利息支出為權(quán)益性投資450萬元×2倍×金融機構(gòu)同期同類貸款利率6%=54（萬元）。企業(yè)計入財務(wù)費用賬戶的利息支出80萬元，應(yīng)做納稅調(diào)整增加26萬元，無需進行賬務(wù)調(diào)整。5.涉稅風險：業(yè)務(wù)招待費超支未做所得稅納稅調(diào)整；技術(shù)研發(fā)費加計扣除未做所得稅納稅調(diào)整。企業(yè)全年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費限額為6000×0.5‰=30（萬元）；65×60%=39（萬元）。稅前允許扣除30萬元，需要做納稅調(diào)整增加35萬元。企業(yè)當年允許稅前扣除的廣告宣傳費列支限額為6000×15%=900（萬元）。企業(yè)實際列支800萬元，允許全額扣除，不做納稅調(diào)整。企業(yè)新技術(shù)研發(fā)費320萬元，允許加計扣除100%（2021年起加計扣除比例提升為100%）。應(yīng)做納稅調(diào)整減少320×100%=320（萬元）。6.涉稅風險。小汽車抵償債務(wù)增值稅應(yīng)視同銷售處理。企業(yè)漏轉(zhuǎn)了增值稅銷項稅額；企業(yè)所得稅應(yīng)視同銷售處理，確認固定資產(chǎn)銷售收入與成本；債務(wù)重組增值未結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入，漏計了利潤。企業(yè)應(yīng)計算增值稅銷項稅額53×13%=6.89（萬元）。企業(yè)視同銷售小汽車收入為53萬元，應(yīng)做納稅調(diào)整增加53萬元；視同銷售小汽車成本為51萬元，應(yīng)做納稅調(diào)整減少51萬元。

企業(yè)債務(wù)重組收益為：60-53-6.89=0.11（萬元）。賬務(wù)調(diào)整如下：借：累計折舊90000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）689007.涉稅風險：將自制貨物銷售給本企業(yè)職工，漏轉(zhuǎn)收入、成本及增值稅銷項稅額。納稅人自產(chǎn)自用，不屬于增值稅、企業(yè)所得稅視同銷售行為。但是銷售給本廠職工的部分應(yīng)當按同類產(chǎn)品的售價結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入1000×30=30000（元）、增值稅銷項稅額30000×13%=3900（元），同時應(yīng)按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30×500=15000（元）。賬務(wù)調(diào)整如下：借：其他應(yīng)收款18900（應(yīng)收33900-已收回15000）貸：以前年度損益調(diào)整15000（收入30000-成本15000）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）39008.涉稅風險。未申報技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈所得可減免的企業(yè)所得稅及賬面價值與稅法規(guī)定計算的凈值差異未進行納稅調(diào)整。企業(yè)銷售專有技術(shù)凈所得=收入700萬元-（賬面成本12-稅法允許扣除的攤銷1.8）=689.8（萬元）其中，500萬元以下以可以免征企業(yè)所得稅，應(yīng)作所得稅納稅調(diào)整減少500萬元，其余189.8萬元可以減半征收企業(yè)所得稅，納稅調(diào)整減少94.9萬元。9.涉稅風險。自制貨物對外捐贈未視同銷售處理；超過列支限額的公益性捐贈支出未做所得稅納稅調(diào)整。其中，視同銷售收入45萬元。做所得稅納稅調(diào)整增加；視同銷售成本35萬元，做所得稅納稅調(diào)整減少。企業(yè)捐贈支出40.85，按稅法確認的捐贈支出是50.85，應(yīng)調(diào)整減少10。企業(yè)稅前允許扣除的公益性捐贈列支限額為70×12%=8.4（萬元），企業(yè)按稅法確認的捐贈支出為50.85萬元，應(yīng)做納稅調(diào)整增加42.45萬元。10.涉稅風險。公允價值變動損益未做所得稅納稅調(diào)整。公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，企業(yè)多計應(yīng)納稅所得額，應(yīng)做所得稅納稅調(diào)整減少5.5萬元。11.涉稅風險。營業(yè)外支出項目當中關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出10萬元，不得稅前扣除。應(yīng)做所得稅納稅調(diào)整增加10萬元。合計企業(yè)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=70+5+2-5-10+7.733333+26+35-320+53-51+0.11+1.5-500-94.9+45-35-10+42.45-5.5+10=-733.606667（萬元）應(yīng)納稅所得額=70-733.606667=-663.606667（萬元）企業(yè)虧損，匯算清繳應(yīng)申請退稅17.5萬元。項目六個人所得稅的檢查該酒店存在以下問題：1.酒店招待客戶用餐屬于業(yè)務(wù)招待費支出，超過列支標準的部分應(yīng)做納稅調(diào)整增加。企業(yè)實際支出的業(yè)務(wù)招待費支出額=5000×（1+25%）×（1+1%征收率）=6312.5（元）稅前列支限額：5000000×0.5‰=2500（元）6312.5×60%=3787.5（元）允許稅前列支金額2500元，納稅調(diào)整增加6312.5-2500=3812.5（元）企業(yè)賬務(wù)處理漏轉(zhuǎn)了增值稅簡易計稅應(yīng)納稅額5000×（1+25%）×1%=62.5（元），少計1312.5元業(yè)務(wù)招待費支出。2.接受虛開發(fā)票、虛列成本應(yīng)減少成本200000元。3.酒店取得供應(yīng)商支付的促銷費未結(jié)轉(zhuǎn)收入。漏計收入10000÷（1+1%）=9090.91（元）；漏記增值稅簡易計稅應(yīng)納稅額9090.91×1%=90.91（元）；漏記減免稅收入9090.91×2%=181.82（元）。4.王某工資共9.6萬元不得在稅前扣除，所得稅納稅調(diào)整增加；企業(yè)支付給大廚、面點師的工資應(yīng)代扣代繳個人所得稅。其中大廚的個人所得稅為（3000×12+200000-60000）×20%-16920=18280（元）；面點師的個人所得稅為（3000×12+100000-60000）×10%-2520=5080（元）。5.王某在工作地點有住房，不得稅前列支的房租支出。綜上，該合伙企業(yè)應(yīng)補繳增值稅62.5+90.91=153.41（元）應(yīng)補繳城建稅及教育費附加共計153.41×10%×50%=7.67（元）應(yīng)代扣代繳個人所得稅共計23360元。王某個人應(yīng)繳納的個人所得稅計算如下：A企業(yè)的利潤計算如下：收入=5000000+9090.91+181.82=5009272.73成本=3000000-200000=2800000管理費用=530000+1312.5=531312.5營業(yè)費用=500000財務(wù)費用=-35000稅金=5000+7.67=5007.67利潤=1207952.56調(diào)整后所得=1207952.56+3812.5+96000=1307765.06王某取得的經(jīng)營所得=1307765.06×40%=523106.02（元）。因王某當年沒有綜合所得，年度專項附加扣除2.4萬元，不考慮專項扣除，王某2023年個人所得稅“經(jīng)營所得”應(yīng)納稅所得額=523106.02-60000-24000=439106.02（元）應(yīng)納稅額=439106.02×30%-40500=91231.81（元）。個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）稅款所屬期：2023年1月1日至2023年12月31日納稅人姓名：王某納稅人識別號：□□□□□□□□□□□□□□□□□□（略）金額單位：人民幣元（列至角分）被投資單位信息名稱福滿樓酒店納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）（略）項目行次金額/比例一、收入總額15009272.73其中：國債利息收入20.00二、成本費用（3=4+5+6+7+8+9+10）33801320.17（一）營業(yè)成本42800000（二）營業(yè)費用5500000.00（三）管理費用6531312.5（四）財務(wù)費用7-35000.00（五）稅金85007.67（六）損失90.00（七）其他支出100,00三、利潤總額（11=1-2-3）111207952.56四、納稅調(diào)整增加額（12=13+27）1299812.5（一）超過規(guī)定標準的扣除項目金額（13=14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）133812.51.職工福利費140.002.職工教育經(jīng)費150.003.工會經(jīng)費160,004.利息支出170,005.業(yè)務(wù)招待費183812.56.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費190.007.教育和公益事業(yè)捐贈200,008.住房公積金210,009.社會保險費220,0010.折舊費用230.0011.無形資產(chǎn)攤銷240,0012.資產(chǎn)損失250,0013.其他260.00（二）不允許扣除的項目金額（27=28+29+30+31+32+33+34+35+36）2796000.001.個人所得稅稅款280.002.稅收滯納金290.003.罰金、罰款和被沒收財物的損失300.004.不符合扣除規(guī)定的捐贈支出310.005.贊助支出320.006.用于個人和家庭的支出330.007.與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出340.008.投資者工資薪金支出3596000.009.其他不允許扣除的支出360.00五、納稅調(diào)整減少額370.00六、納稅調(diào)整后所得（38=11+12-37）381307765.06七、彌補以前年度虧損390.00八、合伙企業(yè)個人合伙人分配比例（%）4040%九、允許扣除的個人費用及其他扣除（41=42+43+48+55）4184000.00（一）投資者減除費用4260000.00（二）專項扣除（43=44+45+46+47）430.001.基本養(yǎng)老保險費440.002.基本醫(yī)療保險費450,003.失業(yè)保險費460,004.住房公積金470,00（三）專項附