外貿(mào)實(shí)操-出口業(yè)務(wù)模塊EXW成交方式如何開票附出口退稅申報(bào)流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/5外貿(mào)實(shí)操-出口業(yè)務(wù)模塊EXW成交方式如何開票，附出口退稅申報(bào)流程EXW成交方式(EXWORKS):工廠交貨，是指賣方將貨物從工廠交付給買方，買方負(fù)擔(dān)自賣方工廠交付后至最終目的地的一切費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)，一般賣方不負(fù)責(zé)將貨物裝上買方安排的車或船，也不辦理出口報(bào)關(guān)手續(xù)。實(shí)操中值得注意的是，賣方需要與報(bào)關(guān)行簽訂委托報(bào)關(guān)協(xié)議，讓買方以自己企業(yè)名義報(bào)關(guān)出口，否則無法取得報(bào)關(guān)單，無法辦理出口退稅。從以上我們可知，F(xiàn)OB=EXW+國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)+國(guó)內(nèi)段的保費(fèi)（如果有）+清關(guān)費(fèi)用。延伸下，報(bào)關(guān)單上雜費(fèi)是如何規(guī)定的？根據(jù)最新《報(bào)關(guān)單填制規(guī)范》，雜費(fèi)填報(bào)成交價(jià)格以外的、按照《中華人民共和國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅條例》相關(guān)規(guī)定應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格或應(yīng)從完稅價(jià)格中扣除的費(fèi)用?？砂措s費(fèi)總價(jià)或雜費(fèi)率兩種方式之一填報(bào)，注明雜費(fèi)標(biāo)記（雜費(fèi)標(biāo)記“1”表示雜費(fèi)率，“3”表示雜費(fèi)總價(jià)），并按海關(guān)規(guī)定的《貨幣代碼表》選擇填報(bào)相應(yīng)的幣種代碼。應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的雜費(fèi)填報(bào)為正值或正率，應(yīng)從完稅價(jià)格中扣除的雜費(fèi)填報(bào)為負(fù)值或負(fù)率。一、EXW成交方式下如何確認(rèn)收入以EXW成交方式出口，出口企業(yè)一般不產(chǎn)生其他費(fèi)用。但有的報(bào)關(guān)行要求在雜費(fèi)一欄填寫金額。如果產(chǎn)生國(guó)內(nèi)段相關(guān)運(yùn)保費(fèi)（雜費(fèi)）也不包括在EXW價(jià)格之中。企業(yè)也不可能向國(guó)外客戶收費(fèi)此款項(xiàng)。因此應(yīng)按EXW價(jià)確認(rèn)收入。賬務(wù)處理如下：借：應(yīng)收賬款（EXW價(jià)不含雜費(fèi)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入二、EXW成交方式如何確認(rèn)FOB價(jià)？稅務(wù)上，根據(jù)（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第四條第一款“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)(進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)(FOB)。實(shí)際離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定?！币罁?jù)《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》有關(guān)內(nèi)容，F(xiàn)OB與EXW的換算公式為：FOB=EXW+國(guó)內(nèi)段的運(yùn)費(fèi)+國(guó)內(nèi)段的保費(fèi)（如果有）+清關(guān)費(fèi)用。三、申報(bào)出口退稅時(shí)，EXW成交方式下FOB美元離岸價(jià)如何填寫外貿(mào)企業(yè)根據(jù)進(jìn)貨憑證上的稅額退稅，F(xiàn)OB不影響退稅金額，因此美元離岸價(jià)（FOB價(jià)）=EXW+雜費(fèi)生產(chǎn)企業(yè)FOB價(jià)直接影響退稅金額，如果企業(yè)實(shí)際沒有承擔(dān)國(guó)內(nèi)運(yùn)費(fèi)，但報(bào)關(guān)單上填寫了運(yùn)費(fèi)，則需要美元離岸價(jià)應(yīng)按EXW金額填寫，跳疑點(diǎn)則同時(shí)填寫《出口貨物離岸差異原因情況說明表》；如果企業(yè)確實(shí)發(fā)生國(guó)