財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)

4會(huì)計(jì)憑證和帳薄會(huì)計(jì)的概念n現(xiàn)代公司發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)經(jīng)理（Financialmanager)是一個(gè)很重要的角色n會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。會(huì)計(jì)的基本職能n進(jìn)行會(huì)計(jì)核算n實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式n會(huì)計(jì)6要素n會(huì)計(jì)等式4會(huì)計(jì)憑證和帳薄財(cái)務(wù)與企業(yè)經(jīng)營流程的關(guān)系管理流程管理流程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程\數(shù)據(jù)、信息''財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)流程\數(shù)據(jù)、信息''會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)換流程銷售/收款供應(yīng)商獲取/支付產(chǎn)品/服務(wù)業(yè)務(wù)流程轉(zhuǎn)換流程銷售/收款供應(yīng)商獲取/支付產(chǎn)品/服務(wù)會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容n款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付n財(cái)物的收發(fā)、增減和使用n債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算n資本的增減n收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算n財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理n其它會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的一般要求會(huì)計(jì)核算的一般要求n《會(huì)計(jì)法》n《會(huì)計(jì)制度》《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》n《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》4會(huì)計(jì)憑證和帳薄會(huì)計(jì)科目——分類n分類一級(jí)科目二級(jí)科目明細(xì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益類成本類損益類會(huì)計(jì)科目——設(shè)置原則n合法性原則n相關(guān)性原則n實(shí)用性原則n根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。n設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的重要方法之一。記帳方法n記帳方法的定義記帳方法的種類單式記帳法記帳方法復(fù)式記帳法 記錄方式不同借貸記帳法增減記帳法收付記帳法記帳符號(hào)不同記帳符號(hào)不同單式記帳1）只記錄現(xiàn)金、銀行存款的收付及債權(quán)、債務(wù)的清算因此只有現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收、應(yīng)付四種帳戶。2）優(yōu)點(diǎn)：手續(xù)簡(jiǎn)單，節(jié)省會(huì)計(jì)核算的人力物力。3）缺點(diǎn)：無法反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈沒有會(huì)計(jì)核算所要求的稽核功能例1：用現(xiàn)金1000元購買原材料接銀行通知：收到購貨單位所欠貨款復(fù)式記帳法理解定義(1)企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)律：“有始（點(diǎn)）”、“有終（點(diǎn)）”理解定義(2)反映資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律：至少一個(gè)帳戶反映“始點(diǎn)”，至少一個(gè)帳戶反映“終點(diǎn)”[例]，企業(yè)用現(xiàn)金購買原材料，金額30,000元。資金運(yùn)動(dòng)過程不會(huì)發(fā)生損失即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。2、對(duì)登記數(shù)據(jù)具有內(nèi)在糾錯(cuò)機(jī)制3、登記規(guī)則簡(jiǎn)單借貸復(fù)式記帳法借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類帳戶權(quán)益類帳戶借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)運(yùn)用舉例資產(chǎn)類帳戶權(quán)益類帳戶借應(yīng)付帳款貸借應(yīng)付帳款貸借貸記帳方法的舉例(1)[例1]，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元借銀行存款貸借原材料貸借貸記帳方法的舉例(2)借實(shí)收資本貸借銀行存款貸借貸記帳方法的舉例(3)借銀行存款貸借短期借款借銀行存款貸借短期借款貸發(fā)生額(-)權(quán)益（-）權(quán)益（-）借貸記帳方法的舉例(4)借實(shí)收資本貸借應(yīng)付帳款貸[例借實(shí)收資本貸借應(yīng)付帳款貸發(fā)生額(-)0權(quán)益（-）權(quán)益（-） 借貸記帳方法的舉例(5)[例5]，某企業(yè)采購原材料100,000元，50,000元開出支票付借銀行存款貸借原材料貸發(fā)生額(-)發(fā)生額(-) 借應(yīng)付帳款貸借貸記帳法的記帳規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”n既可設(shè)置固定分類帳戶，又可設(shè)置共同性帳戶固定分類帳戶：有明確性質(zhì)的帳戶（單一性質(zhì)的帳戶）。例如：“原材料”（資產(chǎn)帳戶）“應(yīng)付帳款”（權(quán)益帳戶）“制造費(fèi)用”（成本費(fèi)用帳戶）共同性帳戶：具有雙重性質(zhì)的帳戶，必須從余額判斷其最后的屬性。例如：“其它往來”帳戶（見下頁）雙重性質(zhì)帳戶舉例借借其他往來－甲貸期初為資產(chǎn)期初為資產(chǎn)類帳戶期末為權(quán)益類帳戶帳戶性質(zhì)的判定資產(chǎn)類帳戶余額一般在“借方”；權(quán)益類帳戶余額一般在“貸方”帳戶余額在貸方，表示該帳戶為“權(quán)益類帳戶”借貸記帳法下可進(jìn)行試算平衡“有借有貸，借貸相等”所有帳戶期初借方余額合計(jì)=所有帳戶期初貸方余額合計(jì)所有帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=所有帳戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)所有帳戶期末借方余額合計(jì)=所有帳戶期末貸方余額合計(jì)借貸記帳法的應(yīng)用－會(huì)計(jì)分錄借貸記帳法的應(yīng)用－會(huì)計(jì)分錄3、編制會(huì)計(jì)分錄的基本步驟：1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目（帳戶名稱）2）分析所涉及會(huì)計(jì)帳戶的性質(zhì)（資產(chǎn)或權(quán)益）3）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)影響帳戶內(nèi)容的增減4）確定各帳戶登記的方向（借、貸）5）確定各帳戶的登記金額6）編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)格式：上借下貸，左右錯(cuò)行實(shí)際格式：填列在記帳憑證上會(huì)計(jì)分錄編制舉例[例1]，企業(yè)用銀行存款購買原材料，金額30,000元簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄借：原材料30,000貸：銀行存款30,000會(huì)計(jì)分錄編制舉例(續(xù))借：銀行存款90,000[例3]企業(yè)歸還銀行借款30,000元，已從銀行付出。會(huì)計(jì)分錄編制舉例(續(xù))[例4]某企業(yè)實(shí)行債轉(zhuǎn)股，金額200,000元。借：應(yīng)付帳款200,000貸：實(shí)收資本200,000[例5]某企業(yè)采購原材料100,000元，50,000元開出支票付訖，另50,000尚欠。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄4會(huì)計(jì)憑證和帳薄記帳憑證轉(zhuǎn)帳支票轉(zhuǎn)帳支票入庫單入庫單記帳憑證實(shí)例會(huì)計(jì)帳薄會(huì)計(jì)帳簿按用途分類按帳頁格式分類按外形特征分類序時(shí)帳簿分類帳簿備查帳簿兩欄式三欄式多欄式數(shù)量金額式訂本帳活頁帳卡片帳對(duì)帳n帳證核對(duì)n帳帳核對(duì)n帳實(shí)核對(duì)錯(cuò)帳更正方法n劃線更正法n紅字更正法n補(bǔ)充登記法4會(huì)計(jì)憑證和帳薄會(huì)計(jì)處理步驟與會(huì)計(jì)循環(huán)n會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理主要過程分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄過帳試算平衡1帳項(xiàng)調(diào)整試算平衡2 編制會(huì)計(jì)報(bào)表 <— 原始憑證的真實(shí)性原始憑證的合法性原始憑證的合理性原始憑證的完整性原始憑證的正確性原始憑證的及時(shí)性2、編制會(huì)計(jì)分錄2、編制會(huì)計(jì)分錄帳簿：按一定格式反映帳戶具體內(nèi)容增減變化及其結(jié)余總分類帳與明細(xì)分類帳登帳程序舉例4、試算平衡Σ所有帳戶的期初借方余額=Σ所有帳戶的期初貸方余額Σ所有帳戶的本期借方發(fā)生額=Σ所有帳戶的本期貸方發(fā)生額Σ所有帳戶的期末借方余額=Σ所有帳戶的期末貸方余額帳項(xiàng)調(diào)整可以分為四種類型：應(yīng)計(jì)收入調(diào)整、應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整、預(yù)收收入調(diào)（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（3）預(yù)收收入調(diào)整（4）預(yù)付費(fèi)用調(diào)整（1）應(yīng)計(jì)收入調(diào)整（Accruedrevenue）——是指那些在會(huì)計(jì)期間終了時(shí)收入實(shí)際上已經(jīng)賺取但因尚未收到現(xiàn)金或確認(rèn)債權(quán)而暫未入帳的收入。如，咨詢公司已經(jīng)完成部分咨詢工作的80％，但尚未辦理有關(guān)結(jié)算手續(xù)。合同金額為100000元。借：應(yīng)收帳款80000貸：營業(yè)收入80000（2）應(yīng)計(jì)費(fèi)用調(diào)整（Accruedexpenses）——應(yīng)計(jì)費(fèi)用，是指那些在會(huì)計(jì)期間終了費(fèi)用實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生但因尚未辦理結(jié)算而暫時(shí)未入帳的費(fèi)用。如，公司銀行貸款利息每三個(gè)月結(jié)算一次，本月應(yīng)承擔(dān)的利息費(fèi)用為10000元，到下個(gè)月才實(shí)際支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10000貸：應(yīng)付利息/預(yù)提費(fèi)用10000（3）已付費(fèi)用的攤銷——是指企業(yè)已經(jīng)實(shí)際用銀行存款或現(xiàn)金支付，但尚未實(shí)際耗費(fèi)而沒有確認(rèn)為費(fèi)用的支出。如，公司已經(jīng)實(shí)際用現(xiàn)金支付了全年的房租費(fèi)用12000。本月應(yīng)該承擔(dān)房租1000元。支付房租時(shí)借：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用）12000貸：現(xiàn)金12000承擔(dān)房租借：管理費(fèi)用12000貸：預(yù)付費(fèi)用（待攤費(fèi)用）12000（4）未掙得的收入（Unearnedrevenues）——是指已經(jīng)收到了客戶的支付，但取得收入的過程實(shí)質(zhì)上尚未完成的未實(shí)現(xiàn)收入。如，某咨詢公司預(yù)收客戶咨詢費(fèi)100000元。收到客戶預(yù)付的咨詢費(fèi)時(shí)借：銀行存款100000貸：預(yù)收帳款100000實(shí)際實(shí)現(xiàn)收入時(shí)借：預(yù)收帳款80000貸：營業(yè)收入80000現(xiàn)金流量表股東權(quán)益變動(dòng)表會(huì)計(jì)科目試算平衡會(huì)計(jì)科目試算平衡收益表資產(chǎn)負(fù)債表n表結(jié)法n帳結(jié)法會(huì)計(jì)處理程序總結(jié)4會(huì)計(jì)憑證和帳薄財(cái)務(wù)清查的概念及意義n概念：指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)與核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種會(huì)計(jì)核算專門方法。n意義財(cái)務(wù)清查的種類n按清查對(duì)象和范圍分為：銀行存款：每月至少與銀行核對(duì)一次債權(quán)債務(wù)：每年至少核對(duì)一至兩次貴重物品：每月一次各項(xiàng)存貨：應(yīng)有計(jì)劃、有重點(diǎn)地抽查n全面清查：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行？財(cái)務(wù)清查的種類n按清查時(shí)間分：n不定期清查：在哪些情況下應(yīng)進(jìn)行？財(cái)產(chǎn)清查的方法n財(cái)產(chǎn)物資帳面結(jié)存的方法帳面期末余額＝帳面期初余額＋本期增加額-本期減少額本期減少額＝帳面期初余額＋本期增加額-期末實(shí)際結(jié)存數(shù)n財(cái)產(chǎn)清查準(zhǔn)備工作財(cái)產(chǎn)清查方法n實(shí)物資產(chǎn)清查方法適用：大量成堆、難以逐一清點(diǎn)的財(cái)產(chǎn)物資n現(xiàn)金的清查方法n銀行存款的清查方法企業(yè)已收、銀行未收；企業(yè)已付、銀行未付；銀行已收、企業(yè)未收；銀行已付、企業(yè)未付；n往來款項(xiàng)的清查方法財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理n帳戶設(shè)置：——“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益”——“待處理固定資產(chǎn)損益”n會(huì)計(jì)處理方法第一步：發(fā)生盤盈、盤虧時(shí)，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”固定資產(chǎn)盤盈→營業(yè)外收入流動(dòng)資產(chǎn)盤盈→沖減管理費(fèi)用現(xiàn)金長(zhǎng)款→營業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤虧、毀損→營業(yè)外支出流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損4會(huì)計(jì)憑證和帳薄科目匯總表匯總記賬憑證記賬憑證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述n概念n作用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述n構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表企業(yè)的基本情況財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明報(bào)表重要項(xiàng)目的說明其他有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的事項(xiàng)等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述n會(huì)計(jì)報(bào)表分類對(duì)外報(bào)表：國家統(tǒng)一對(duì)內(nèi)報(bào)表：?jiǎn)挝蛔远陥?bào)季報(bào)月報(bào)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表合并會(huì)計(jì)報(bào)表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概述n會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求資產(chǎn)負(fù)債表的編制n概念n結(jié)構(gòu)原理n格式我國資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法n1.根據(jù)總帳科目余額填列。n2.根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。n3.根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。n4.根據(jù)有關(guān)總賬的余額減去其備抵賬戶余額后的凈額（賬面價(jià)值）填列。n5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。資產(chǎn)負(fù)債表示例利潤(rùn)表的編制n概念n作用n格式n編制方法利潤(rùn)表的格式145現(xiàn)金流量表n現(xiàn)金流量的分類流入流出流入流出流入流出4會(huì)計(jì)憑證和帳薄會(huì)計(jì)檔案概念及內(nèi)容n概念會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)計(jì)帳簿和財(cái)務(wù)會(huì)n作用n內(nèi)容會(huì)計(jì)檔案的歸檔會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年；期滿之后，編制移交清冊(cè)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管，但不得由出納人員保管。n查閱和復(fù)制各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。期滿后，檔案機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，合同會(huì)計(jì)部