萬(wàn)能會(huì)計(jì)分錄大全（一般納稅人）

請(qǐng)?jiān)诖朔胖媚奈淖值谡?qǐng)?jiān)诖朔胖媚奈淖值陧?yè)會(huì)計(jì)分錄大全（一般納稅人）（一）收到貨款：【附件：銀行回單、收款收據(jù)、承兌票據(jù)等】借：銀行存款預(yù)收賬款—xx客戶應(yīng)收票據(jù)【按匯票的票面金額】貸：應(yīng)收賬款—xx客戶（二）支付貨款：【附件：銀行回單、收款收據(jù)、承兌票據(jù)等】借：應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商貸：銀行存款預(yù)付賬款—xx供應(yīng)商（三）取現(xiàn)【附件：銀行回單】借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款（四）支付上月增值稅【附件：銀行回單、完稅憑證】借：應(yīng)交稅費(fèi)一未交增值稅貸：銀行存款（五）支付上月附加稅【附件：銀行回單、完稅憑證】借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)一地方教育費(fèi)附加（六）支付上季度企業(yè)所得稅【附件：銀行回單、完稅憑證】借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)一教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)一地方教育費(fèi)附加（七）發(fā)放上月工資【附件：工資表（上月）、銀行回單】借：應(yīng)付職工薪酬一應(yīng)付職工薪酬或工資貸：銀行存款/現(xiàn)金其他應(yīng)付款一社保、住房公積金(個(gè)人)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅（八）支付本月申報(bào)社保、住房公積金【附件：銀行回單、社保完稅憑證、住房公積金繳費(fèi)單】借：應(yīng)付職工薪酬一社保費(fèi)用(單位)—住房公積金其他應(yīng)收款一社保、住房公積金(個(gè)人)貸：銀行存款同時(shí)：計(jì)提公司承擔(dān)社保部分：借：管理費(fèi)用—應(yīng)付職工薪酬—社保費(fèi)用【通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的社保費(fèi)】—住房公積金管理費(fèi)用—社保費(fèi)用管理費(fèi)用—住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬一社保費(fèi)用(單位)—住房公積金【補(bǔ)充說(shuō)明】1、個(gè)人社保繳費(fèi)金額=個(gè)人社保繳費(fèi)基數(shù)*個(gè)人社保繳費(fèi)比例2、公司社保繳費(fèi)金額=公司社保繳費(fèi)基數(shù)*公司社保繳費(fèi)比例社保繳納基數(shù)的確認(rèn):社保的繳費(fèi)基數(shù)按規(guī)定，應(yīng)當(dāng)是工資額。但實(shí)務(wù)中，社保繳費(fèi)基數(shù)是人社部根來(lái)確定社保繳納基數(shù)。一般為去年平均工資的60%-300%之間，企業(yè)自行確認(rèn)據(jù)上年的全年平均工資，職工的社保繳納基數(shù)，一般私有企業(yè)按最低繳納標(biāo)準(zhǔn)繳納，即平均工資的60%。3、社保繳費(fèi)比例（1）醫(yī)療保險(xiǎn):個(gè)人承擔(dān)2%，單位承擔(dān)8%（2）養(yǎng)老保險(xiǎn):個(gè)人為8%，單位承擔(dān)20%:（3）失業(yè)保險(xiǎn):個(gè)人為1%，單位承擔(dān)2%;（4）工傷保險(xiǎn):個(gè)人無(wú)，單位1%;（5）生育保險(xiǎn):個(gè)人無(wú)，單位1%;（6）公積金:個(gè)人10%,單位10%。（九）支付個(gè)人所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅【附件：銀行回單、完稅憑證】貸：銀行存款（十）支付印花稅：【按季度繳納】借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅【附件：銀行回單、完稅憑證】貸：銀行存款（十一）支付房產(chǎn)稅、土地使用稅：【附件：銀行回單、完稅憑證】借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅金貸：銀行存款同時(shí)：計(jì)提房產(chǎn)稅及土地使用稅：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)—土地使用稅金（十二）付手續(xù)費(fèi)：【附件：銀行回單】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用一手續(xù)費(fèi)貸：銀行存款（十三）利息收入【附件：銀行回單】借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用一利息收入【用負(fù)數(shù)表示】（十四）員工借支（或借款）：【附件：借款單、銀行回單】借：其他應(yīng)收款—備用金—xx員工貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（十五）應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算：1、不帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得

：

借:應(yīng)收票據(jù)(按面值入賬)貸:應(yīng)收賬款—xx客戶等到期收回款項(xiàng)：借:

銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)：借:

應(yīng)收賬款—xx客戶貸:應(yīng)收票據(jù)2、帶息應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理票據(jù)取得（同不帶息票據(jù)）期末計(jì)息（期末一般是指中期末、年末）【實(shí)操中不常見(jiàn)】借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用到期收回款項(xiàng)（本金+利息）借:

銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用到期債務(wù)人無(wú)力償還款項(xiàng)：借:

應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（十六）壞賬準(zhǔn)備的核算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期應(yīng)收賬款余額×比例-壞賬準(zhǔn)備貸方余額或者+壞賬準(zhǔn)備借方余額1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

信用減值準(zhǔn)備—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸

：壞賬準(zhǔn)備2、沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備

貸

：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備信用減值準(zhǔn)備—計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3、實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄（核銷壞賬）：借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收票據(jù)\應(yīng)收賬款預(yù)付賬款\其他應(yīng)收款應(yīng)收利息\長(zhǎng)期應(yīng)收款4、收回壞賬的賬務(wù)處理

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)\應(yīng)收賬款預(yù)付賬款\其他應(yīng)收款應(yīng)收利息\長(zhǎng)期應(yīng)收款同時(shí)：

借：應(yīng)收票據(jù)\應(yīng)收賬款預(yù)付賬款\其他應(yīng)收款應(yīng)收利息\長(zhǎng)期應(yīng)收款

貸：壞賬準(zhǔn)備【解釋說(shuō)明】：壞賬損失稅前扣除條件：（1）債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，且其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，且其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)?；?）債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的；（4）與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或經(jīng)法院批準(zhǔn)進(jìn)行破產(chǎn)重整后，仍無(wú)法追償?shù)模唬?）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素導(dǎo)致無(wú)法收回的；（6）符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（十七）接受投資的核算：1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理：【附件：銀行回單、股東出資證明、收款收據(jù)】借：銀行存款

貸：實(shí)收資本—投資者【有限責(zé)任公司等企業(yè)】

股本【股份有限公司】2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理入賬價(jià)值按照合同約定的價(jià)值/評(píng)估價(jià)值【附件：資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移單、驗(yàn)資報(bào)告、股東出資證明】借：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/原材料等

貸：實(shí)收資本—投資者【有限責(zé)任公司等企業(yè)】

股本【股份有限公司】（十八）報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用（公司運(yùn)營(yíng)的各種雜費(fèi)）：【附件：費(fèi)用報(bào)銷審批單、費(fèi)用發(fā)票、銀行回單等】1、因管理而產(chǎn)生的費(fèi)用：借：管理費(fèi)用一辦公費(fèi)/業(yè)務(wù)招待費(fèi)/差旅費(fèi)/車輛費(fèi)用/租賃費(fèi)/保險(xiǎn)費(fèi)/水電費(fèi)/快遞費(fèi)等；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【若有專用發(fā)票】貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款—備用金—xx員工【若有備用金借款】2、因銷售而產(chǎn)生的費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用一辦公費(fèi)/業(yè)務(wù)招待費(fèi)/差旅費(fèi)/運(yùn)輸福/裝卸費(fèi)/保險(xiǎn)費(fèi)/水電費(fèi)/快遞費(fèi)等；應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【若有專用發(fā)票】貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金其他應(yīng)收款—備用金—xx員工【若有備用金借款】3、報(bào)銷車輛保險(xiǎn)費(fèi)業(yè)務(wù)處理：【附件：費(fèi)用報(bào)銷審批單、保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票、保單、銀行回單】借：管理費(fèi)用——車輛費(fèi)用/保險(xiǎn)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅【發(fā)票備注欄注明的代收車船稅金額】貸：銀行存款/現(xiàn)金同時(shí)：按照代收車船稅金額，計(jì)提車船稅：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交車船稅【附件示例】（十九）采購(gòu)商品、原材料等預(yù)付款時(shí)：【附件：銀行回單、合同、收款收據(jù)】借：預(yù)付賬款—xx供應(yīng)商應(yīng)付賬款—xx供應(yīng)商【不設(shè)“預(yù)付賬款”科目核算】貸：銀行存款（二十）原材料的核算：1、購(gòu)買原材料的賬務(wù)處理【附件：銀行回單、合同、入庫(kù)單等】借：原材料

（已驗(yàn)收入庫(kù)）

在途物資（未驗(yàn)收入庫(kù)）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款（已收款）

應(yīng)付賬款（未收款）2、在途物資驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)【附件：入庫(kù)單】借：原材料

貸：在途物資3、特殊情況：材料已到，發(fā)票未到，貨款尚未支付月末暫估入賬，下月初再紅字沖銷：【附件：驗(yàn)收單、材料清單、入庫(kù)單】借：原材料（不含稅）

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—某企業(yè)收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。【附件：發(fā)票】，然后按照購(gòu)買材料進(jìn)行賬務(wù)處理。4、發(fā)出原材料的賬務(wù)處理：【附件：出庫(kù)單】借：生產(chǎn)成本【直接用于生產(chǎn)車間】

制造費(fèi)用【車間管理部門】

管理費(fèi)用【行政管理部門】

銷售費(fèi)用【銷售部門】

其他業(yè)務(wù)成本【外銷】

貸：原材料（二十一）企業(yè)員工預(yù)支采購(gòu)款的分錄處理1、企業(yè)預(yù)支采購(gòu)人員材料采購(gòu)費(fèi)【附件;借款單、銀行回單】借：其他應(yīng)收款--員工姓名貸：銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金等科目)2、待采購(gòu)人員采購(gòu)對(duì)應(yīng)款項(xiàng)，進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為:【附件：發(fā)票、入庫(kù)單、銀行回單】借：庫(kù)存商品/原材料應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：其他應(yīng)收款--員工姓名銀行存款【差額，可借可貸】【解釋說(shuō)明】其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利和應(yīng)收利息以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。主要包括應(yīng)收的各種賠款、罰款、應(yīng)收的周轉(zhuǎn)材料裝物租金;應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);存出保證金以及其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等。（二十二）購(gòu)買庫(kù)存商品（商品）入庫(kù)【附件：采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單、銀行回單、承兌匯票等】借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款應(yīng)付賬款一xx供應(yīng)商預(yù)付賬款—xx供應(yīng)商【若有預(yù)付款，先沖減預(yù)付款】（二十三）成本的核算1、發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理：借:生產(chǎn)成本

貸：原材料

應(yīng)付職工薪酬

制造費(fèi)用2、月末制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間的賬務(wù)處理：①確定分配基礎(chǔ)②分配率=制造費(fèi)用/分配基礎(chǔ)③每個(gè)產(chǎn)品的分配費(fèi)用=分配基礎(chǔ)*分配率借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用（二十四）企業(yè)預(yù)收客戶款項(xiàng)，未確認(rèn)收入時(shí)：【附件：銀行回單、合同、收款收據(jù)】借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：預(yù)收賬款—xx客戶【不含稅金額】應(yīng)收賬款—xx客戶【不含稅金額】【不設(shè)“預(yù)收賬款”科目核算】應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅【未開(kāi)具發(fā)票】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)【開(kāi)具發(fā)票】【說(shuō)明】：實(shí)物操作中，為了便于核算，預(yù)收賬款一般按含稅金額（二十五）銷售商品或提供勞務(wù)等：1、企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，實(shí)現(xiàn)收入時(shí)：【附件資料：發(fā)票、合同、銷貨清單】借：應(yīng)收賬款—xx客戶貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入【銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)】應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2、若收到客戶以銀行承兌方式支付貨款，企業(yè)收承兌匯票時(shí)：【附件:電子承兌匯票、銀行回單、收款收據(jù)（若有）】借：應(yīng)收票據(jù)（按匯票的票面金額）貸：應(yīng)收賬款—xx客戶銀行存款【差額，可借可貸】【附件圖示】（1）票據(jù)到期承兌：【附件：銀行回單、承兌匯票復(fù)印件】借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)（2）未到期貼現(xiàn)：【附件：銀行回單、承兌匯票復(fù)印件等】借：銀行存款【貼現(xiàn)實(shí)際收到的金額】財(cái)務(wù)費(fèi)用【應(yīng)收票據(jù)和銀行存款的差額】貸：應(yīng)收票據(jù)（按匯票的票面金額）（3）背書轉(zhuǎn)讓，用于支付貨款時(shí)：【附件：承兌匯票正反面、收款收據(jù)或證明】借：應(yīng)付賬款——xx供應(yīng)商貸：應(yīng)收票據(jù)【附件圖示】（二十六）結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本【附件：庫(kù)存商品、原材料明細(xì)表】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本【銷售原材料，出租包裝物出租固定資產(chǎn)】貸：庫(kù)存商品/原材料【補(bǔ)充說(shuō)明】商品銷售成本計(jì)（移動(dòng)加權(quán)平均法）算公式：商品銷售成本＝本期商品銷售數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)加權(quán)平均單價(jià)＝（期初結(jié)存商品金額＋本期收入商品金額－本期非銷售付出商品金額）／（期初結(jié)存商品數(shù)量＋本期收入商品數(shù)量－本期非銷售付出商品數(shù)量）（二十七）特殊業(yè)務(wù)處理（營(yíng)業(yè)外收支）：1、營(yíng)業(yè)外收入：固定資產(chǎn)盤盈，罰沒(méi)利得，接受捐贈(zèng)，無(wú)形資產(chǎn)銷售借：固定資產(chǎn)清理/銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)外收入2、發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出：非流動(dòng)資產(chǎn)盤虧，被罰款，捐贈(zèng)，不可抗拒力的自然災(zāi)害造成損失借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款或者原材料

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）（二十八）短期借款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理1、

借入借款：【附件：銀行回單、貸款憑據(jù)】借：銀行存款

貸：短期借款2、計(jì)提利息：【附件：利息計(jì)算單、銀行回單】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息3、償還借款：【附件：銀行回單】借：短期借款

貸：銀行存款（二十九）長(zhǎng)期借款的核算1、取得借款：【附件：銀行回單、貸款憑據(jù)】借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款——本金2、計(jì)提利息：【附件：利息計(jì)算單、銀行回單】借：財(cái)務(wù)費(fèi)用【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間】管理費(fèi)用【籌建期間】在建工程【用于購(gòu)建固定資產(chǎn)】研發(fā)支出【用于自創(chuàng)無(wú)形資產(chǎn)】

貸：應(yīng)付利息【分期付息】

長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息（到期付息）3、償還借款【附件：銀行回單】借：長(zhǎng)期借款——本金

長(zhǎng)期借款——應(yīng)付利息

貸：銀行存款（三十）計(jì)提本月工資【附件：工資表】借：管理費(fèi)用一應(yīng)付職工薪酬或工資【管理部門人員工資】銷售費(fèi)用—應(yīng)付職工薪酬或工資【銷售部門人員工資】貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（三十一）固定資產(chǎn)、低值易耗品采購(gòu)入庫(kù)

【附件：采購(gòu)申請(qǐng)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)票、驗(yàn)收單】借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備等低值易耗品周轉(zhuǎn)材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交稅費(fèi)－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等（三十二）計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊【附件：折舊計(jì)算表】借：制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間】

管理費(fèi)用【管理部門】

銷售費(fèi)用【銷售部門】

其他業(yè)務(wù)成本【經(jīng)營(yíng)出租固定資產(chǎn)】

研發(fā)支出【研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)】

在建工程【在建工程中】

專項(xiàng)儲(chǔ)備【提取的安全生產(chǎn)費(fèi)形成的固定資產(chǎn)】

應(yīng)付職工薪酬【非貨幣性薪酬】

貸：累計(jì)折舊【補(bǔ)充說(shuō)明】固定資產(chǎn)折舊方法：1、直線法（平均年限法）年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)÷預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)×(1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià))÷預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)x年折舊率月折舊率=（1-凈殘值率）÷可使用年限÷12×100%2、工作量法計(jì)算公式：(1)單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)x(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)總工作量

(2)某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量x單位工作量折舊額（3）雙倍余額遞減法計(jì)算公式：年折舊率＝2÷預(yù)計(jì)使用壽命（年）×100％月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝月初固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率（4）年數(shù)總和法計(jì)算公式：年折舊率＝尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%月折舊率＝年折舊率÷12月折舊額＝（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率（三十三）以后月份認(rèn)證抵扣時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（三十四）下月發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（三十五）以下情況進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出1、購(gòu)入產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目生產(chǎn)借：生產(chǎn)成本貸：原材料—A

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2、固定資產(chǎn)盤虧借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出3、用于個(gè)人福利借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出4、管理不善導(dǎo)致貨物損毀借：管理費(fèi)用—非常損失

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5、判定“失控發(fā)票”借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出說(shuō)明：“失控發(fā)票”各地處理不同，每個(gè)案例情況也不同，有些能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的是可以企業(yè)所得稅稅前扣除，有些則不能扣除。6、判定虛開(kāi)發(fā)票借：銀行存款等（因?yàn)榕卸](méi)有支出這部分費(fèi)用，需要調(diào)回）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（當(dāng)年）以前年度損益調(diào)整（以前年度）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出【補(bǔ)充資料】以下情況進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出1、購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。

2、固定資產(chǎn)非自然災(zāi)害損毀。按稅法要求未折舊部分對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。3、購(gòu)入商品用于集體或個(gè)人福利。4、因管理因素導(dǎo)致貨物變質(zhì)、霉變、損毀、丟失等。5、稅務(wù)部門認(rèn)定發(fā)票為“失控發(fā)票”。

6、稅務(wù)部門認(rèn)定“虛開(kāi)發(fā)票”否定此次經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在。（三十六）一般納稅人應(yīng)當(dāng)在月末時(shí)，將當(dāng)月所有進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)至應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目中，相應(yīng)處理如下時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅（三十七）月末結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)繳增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交増值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅（三十八）結(jié)轉(zhuǎn)本月轉(zhuǎn)出未交增值稅：（1）如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在借方，表示留抵，不用再做賬。（2）如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，表示應(yīng)該繳納的，則先做下面分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅【補(bǔ)充說(shuō)明】應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（三十九）計(jì)提計(jì)算本月附加稅金：【附件：附加稅計(jì)算表】借：稅金及附加

（以下合計(jì)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加

—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加【補(bǔ)充說(shuō)明】城建稅=（增值稅+消費(fèi)稅）×稅率×50%教育附加（地方教育費(fèi)附加）=（增值稅+消費(fèi)稅）×稅率×50%（四十）計(jì)算計(jì)提本月（本季）印花稅：【附件：印花稅計(jì)提計(jì)算表】借：稅金及附加

（以下合計(jì)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅【補(bǔ)充說(shuō)明】印花稅計(jì)提，實(shí)物操作中一般以（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）為基數(shù)，乘以相應(yīng)的稅率