基礎(chǔ)會(huì)計(jì)（第二版）課件 項(xiàng)目四 登記賬簿

項(xiàng)目四

登記賬簿項(xiàng)目框架學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)能力目標(biāo)素養(yǎng)目標(biāo)1.掌握賬簿登記方法；2.掌握對(duì)賬的內(nèi)容和要求；3.掌握結(jié)賬的要求和方法。1.能根據(jù)記賬憑證登記日記賬、明細(xì)賬、總賬；2.能根據(jù)已經(jīng)登記的各類(lèi)賬簿進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬；3.能發(fā)現(xiàn)賬簿中的錯(cuò)誤并改正。1.通過(guò)小組合作完成任務(wù)，培養(yǎng)團(tuán)結(jié)友善、溝通包容的團(tuán)隊(duì)精神；2.通過(guò)賬簿的登記，感受會(huì)計(jì)工作“規(guī)范、細(xì)致、誠(chéng)信”的職業(yè)素養(yǎng)；3.結(jié)合錯(cuò)賬更正方法，認(rèn)識(shí)到在工作和生活中應(yīng)不怕犯錯(cuò)，但面對(duì)錯(cuò)誤要勇于擔(dān)當(dāng)，及時(shí)糾錯(cuò)。任務(wù)引入

東岳服飾公司剛成立時(shí)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單，由總經(jīng)理一人做賬，所以賬目不夠規(guī)范，成為公司發(fā)展的瓶頸。隨著業(yè)務(wù)擴(kuò)大和公司規(guī)范發(fā)展的需要，聘用了專(zhuān)職的會(huì)計(jì)人員和出納人員。2024年2月18日公司采購(gòu)了一批價(jià)值2340元的辦公用品和一臺(tái)價(jià)值510000元的生產(chǎn)設(shè)備，已經(jīng)開(kāi)出了轉(zhuǎn)賬支票。該公司的會(huì)計(jì)和出納該如何進(jìn)行賬務(wù)處理并登記總賬、明細(xì)賬？任務(wù)一

登記特種日記賬登記會(huì)計(jì)賬簿的要求1.保證賬簿記錄的正確性2.準(zhǔn)確完整3.書(shū)寫(xiě)留空4.正常記賬用藍(lán)黑墨水（或簽字筆）5.7.9.6.8.10.注明記賬符號(hào)書(shū)寫(xiě)留空辦理轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)不得刮擦涂改日期要正確結(jié)出余額特種日記賬的登記01現(xiàn)金日記賬登記方法出納人員每日根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付憑證，逐筆登記現(xiàn)金日記賬，確保日清日結(jié)，賬實(shí)相符。02銀行存款日記賬登記方法出納人員審核無(wú)誤的銀行存款憑證，逐筆登記銀行存款日記賬，確保日清月結(jié)，每月至少與銀行對(duì)賬一次。特種日記賬的登記任務(wù)二

登記明細(xì)賬登記三欄式明細(xì)賬適用于只需反映價(jià)值指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，債務(wù)、債權(quán)類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、實(shí)收資本等明細(xì)賬采用此類(lèi)賬簿。根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆進(jìn)行登記。適用范圍登記方法登記三欄式明細(xì)賬登記數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既需要反映價(jià)值指標(biāo)，又需要反映財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物數(shù)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般“原材料”、“庫(kù)存商品”等明細(xì)賬采用此類(lèi)賬簿。適用范圍根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆進(jìn)行登記。登記方法登記多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于收入、成本、費(fèi)用等明細(xì)賬。適用范圍根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證逐筆進(jìn)行登記。登記方法登記多欄式明細(xì)賬任務(wù)三

登記總賬總分類(lèi)賬的登記——根據(jù)記賬憑證登記總分類(lèi)賬的登記——根據(jù)科目匯總表登記科目匯總表含義科目匯總表是根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬憑證，按相同總賬科目進(jìn)行歸類(lèi)編制，并分別計(jì)算出每一總賬科目的本期借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，并據(jù)以登記總賬的一種匯總記賬憑證?？颇繀R總表編制步驟（1）編制工作底稿。（2）將每一總賬科目的合計(jì)金額過(guò)入科目匯總表的相關(guān)欄目，并結(jié)計(jì)科目匯總表的本期借方發(fā)生額和本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)?？偡诸?lèi)賬的登記——根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬的登記——根據(jù)科目匯總表登記賬戶(hù)的平行登記01平行登記是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面要在有關(guān)的總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行總括登記，另一方面在所屬的總分類(lèi)賬戶(hù)的明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)登記。平行登記的含義02總分類(lèi)賬駕馭或控制明細(xì)分類(lèi)賬，明細(xì)分類(lèi)賬對(duì)總分類(lèi)賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用，總分類(lèi)賬與其所屬明細(xì)分類(lèi)賬在總金額上應(yīng)相等，兩者可相互核對(duì)，相互補(bǔ)充、相互制約?？傎~與明細(xì)賬的關(guān)系賬戶(hù)的平行登記平行登記要點(diǎn)（1）依據(jù)相同。依據(jù)相同是將發(fā)生的交易或事項(xiàng)記入總分類(lèi)賬及其所屬明細(xì)分類(lèi)賬時(shí)，所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證（原始憑證或記賬憑證）相同。（2）方向相同。方向相同是交易或事項(xiàng)記入總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬時(shí)，記賬方向必須相同。如果總分類(lèi)賬記入借方，相應(yīng)的明細(xì)分類(lèi)賬也記入借方；總分類(lèi)賬記入貸方，相應(yīng)的明細(xì)分類(lèi)賬也記入貸方。（3）期間相同。期間相同是指對(duì)每項(xiàng)交易或事項(xiàng)在記入總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬時(shí)，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。（4）金額相等。金額相等是指記入總分類(lèi)賬的金額，應(yīng)與記入其所屬明細(xì)分類(lèi)賬的金額合計(jì)數(shù)相等。任務(wù)四

錯(cuò)賬更正方法劃線更正法又稱(chēng)紅線更正法。如果在記賬后、結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤，而所依據(jù)的記賬憑證無(wú)誤，采用劃線更正法進(jìn)行更正。01適用范圍（1）在賬簿錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷(xiāo)；（2）將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫(xiě)在劃線處的上方；（3）在更正處，由會(huì)計(jì)人員蓋章，明確責(zé)任。02更正步驟劃線更正法例4-2東岳服飾公司2023年12月份的現(xiàn)金日記賬中，誤將摘要欄的“期初余額”寫(xiě)為“期初余數(shù)”；12月5日從銀行提取現(xiàn)金的一筆業(yè)務(wù)，誤將金額2000元寫(xiě)為1000元。紅字更正法記賬憑證會(huì)計(jì)科目、應(yīng)借應(yīng)貸方向錯(cuò)誤，導(dǎo)致的賬簿錯(cuò)誤。情況一：①先填制一張與原來(lái)錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全一樣的紅字記賬憑證，并登記入賬，沖銷(xiāo)掉原來(lái)的錯(cuò)誤記錄；②然后再用藍(lán)字或黑字填制一張正確的記賬憑證并入賬。紅字更正法例4-32024年12月15日，東岳服飾公司生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用了一批價(jià)值3000元的A材料，直接用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，填制憑證時(shí)，誤編制下列會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記入賬，憑證號(hào)為記字39號(hào)。借：制造費(fèi)用

3000

貸：原材料—A材料

3000記賬后，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄中的會(huì)計(jì)科目“制造費(fèi)用”使用錯(cuò)誤，應(yīng)該為“生產(chǎn)成本—甲產(chǎn)品”，從而導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。借：制造費(fèi)用

貸：原材料—A材料紅字更正法更正步驟如下：第一，填寫(xiě)一張與原來(lái)錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全一樣的紅字記賬憑證，并登記入賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄。在該筆憑證日期欄中，填寫(xiě)編制紅字憑證的日期；憑證編號(hào)按照當(dāng)前憑證順次編號(hào)；摘要欄填寫(xiě)“沖銷(xiāo)月日類(lèi)號(hào)錯(cuò)誤憑證”。其更正分錄如下：30003000第二，編制一張正確的藍(lán)字憑證并入賬。在該筆憑證日期欄中，填寫(xiě)實(shí)際編制憑證的日期；憑證編號(hào)按照當(dāng)前憑證順次編號(hào)；摘要欄填寫(xiě)“更正月日號(hào)錯(cuò)誤憑證”。其更正分錄如下：借：生產(chǎn)成本

3000

貸：原材料—A材料

3000登記入賬時(shí)，摘要欄填寫(xiě)“更正12月15日記字39號(hào)錯(cuò)誤憑證”。登記入賬時(shí)，摘要欄填寫(xiě)“沖銷(xiāo)12月15日記字39號(hào)錯(cuò)誤憑證”。紅字更正法記賬憑證會(huì)計(jì)科目正確，僅所記載金額大于應(yīng)記金額，造成賬簿記錄金額錯(cuò)誤情況二：填制一張與原來(lái)錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向相同的紅字記賬憑證，以沖銷(xiāo)多記金額，并據(jù)以入賬。紅字更正法例4-42024年12月31日，東岳服飾公司生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊3000元，記賬憑證誤寫(xiě)為5000元，并據(jù)以記賬，憑證號(hào)為記字60號(hào)。入賬時(shí)，在記賬憑證摘要欄填寫(xiě)“沖銷(xiāo)12月31日記字60號(hào)憑證多記金額”。借：制造費(fèi)用

5000

貸：累計(jì)折舊

5000記賬后，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄中的金額5000元錯(cuò)誤，應(yīng)該為3000元，從而導(dǎo)致賬簿記錄金額錯(cuò)誤。更正分錄如下：借：制造費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊20002000適用范圍補(bǔ)充登記法，也稱(chēng)藍(lán)字補(bǔ)記法。在記賬后，結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會(huì)計(jì)科目、借貸記賬方向均正確無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，應(yīng)采用補(bǔ)充登記法進(jìn)行更正。更正方法填制一張與原來(lái)錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)科目、記賬方向相同的藍(lán)字記賬憑證，金額為少記的金額，并據(jù)以入賬，以補(bǔ)充少記金額，更正錯(cuò)誤。補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法例4-52024年12月31日，東岳服飾公司生產(chǎn)車(chē)間的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊3000元，記賬憑證誤寫(xiě)為2000元，并據(jù)以記賬，憑證號(hào)為記字60號(hào)。更正分錄如下：入賬時(shí)，在記賬憑證摘要欄填寫(xiě)“補(bǔ)充12月31日記字60號(hào)憑證少記金額”。借：制造費(fèi)用

2

000

貸：累計(jì)折舊

2000記賬后，發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄中的金額2

000元錯(cuò)誤，應(yīng)該為3000元，從而導(dǎo)致賬簿記錄金額錯(cuò)誤。借：制造費(fèi)用

1

000

貸：累計(jì)折舊

1000任務(wù)五

對(duì)賬與結(jié)賬對(duì)賬——賬證核對(duì)賬證核對(duì)是將各種會(huì)計(jì)賬簿與原始憑證、記賬憑證進(jìn)行核對(duì)，以查明其會(huì)計(jì)科目、時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、數(shù)量和金額是否一致，記賬方向是否相符。賬證核對(duì)一般是在日常編制憑證和記賬過(guò)程中進(jìn)行。賬證核對(duì)對(duì)賬——賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是檢查不同賬簿間數(shù)據(jù)是否一致。（1）總分類(lèi)賬的核對(duì)；（2）總分類(lèi)賬與特種日記賬核對(duì)；（3）總分類(lèi)賬與所屬明細(xì)分類(lèi)賬核對(duì)；（4）財(cái)會(huì)部門(mén)與財(cái)產(chǎn)物資保管部門(mén)或使用部門(mén)核對(duì)。賬賬核對(duì)對(duì)賬——賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)賬實(shí)核對(duì)是將各種財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債務(wù)債權(quán)的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，主要包括：（1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)核對(duì);（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單核對(duì);（3）各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資實(shí)有數(shù)核對(duì);（4）各種債務(wù)債權(quán)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位或個(gè)人的賬面記錄核對(duì)。結(jié)賬——結(jié)賬程序概念

結(jié)賬，是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。結(jié)賬——結(jié)賬程序結(jié)賬程序（1）檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入賬，并保證其正確性。單位要按時(shí)結(jié)賬，不得提前或延后；（2）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，編制有關(guān)賬項(xiàng)調(diào)整記賬憑證進(jìn)行調(diào)整，合理確定本期收入和費(fèi)用，對(duì)于需本月辦理的有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，均應(yīng)編制有關(guān)記賬憑證登記入賬；（3）將損益類(lèi)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶(hù)，以便計(jì)算本期經(jīng)營(yíng)成果；（4）結(jié)算出所有賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，檢查本期賬戶(hù)發(fā)生額、余額是否計(jì)算正確。結(jié)賬——結(jié)賬方法結(jié)賬一般包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬時(shí)，須在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一條通欄單紅線，在“摘要”欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”或