企業(yè)審計(jì)分析報(bào)告案例

企業(yè)審計(jì)報(bào)告案例PAGEPAGE1————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期： 項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)十審計(jì)報(bào)告案例江蘇會(huì)計(jì)師事務(wù)所2009年3月11日接受委托對(duì)天堃股份有限公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，派出注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅、李惠作為外勤主管具體負(fù)責(zé)，審計(jì)工作于2009年3月27日完成。其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平如下：案例一天堃公司在2008年度向其子公司以市場(chǎng)價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬(wàn)元，成本為3800萬(wàn)元，天堃公司當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占到全部收入的35%，天堃公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了適當(dāng)披露。要求：1、指出應(yīng)當(dāng)出具什么種類的審計(jì)報(bào)告答：該事項(xiàng)構(gòu)成重大事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)該審計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款，審計(jì)應(yīng)收賬款的最長(zhǎng)賬齡、最大金額、相關(guān)聯(lián)的原始憑證，假設(shè)賬齡最長(zhǎng)，金額最大的與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相比有差異，超過重要性水平100萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)作出調(diào)整。如果被審計(jì)單位同意調(diào)整，應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見。如果被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，審計(jì)人員在報(bào)告階段擬出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。2、編寫具體的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告天堃股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2008年12月31日的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的重要性水平，這些會(huì)計(jì)報(bào)表由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序?！痢?xí)?jì)師事務(wù)所（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：小李（蓋章）地址：中國(guó)·北京小王（蓋章）報(bào)告日期：2009年3月27日案例二天堃公司2008年1月購(gòu)買乙材料4800萬(wàn)元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場(chǎng)黯淡，天堃公司乙材料積壓。該材料截止2008年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4758萬(wàn)元，天堃公司在2008年未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。這一做法虛增了2008年度的利潤(rùn)總額和資產(chǎn)。要求：1、如果天堃公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出應(yīng)當(dāng)出具什么種類的審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，企業(yè)應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備142萬(wàn)元，已達(dá)到重要性水平。說明段如下：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2001年1月購(gòu)買材料4800萬(wàn)元，該材料截止2001年12月31日的可變現(xiàn)凈值為4758萬(wàn)元。我們認(rèn)為，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，乙材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備142萬(wàn)元，但貴公司未接受我們的意見。該事項(xiàng)使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)減少142萬(wàn)元，該年度利潤(rùn)表的利潤(rùn)總額減少142萬(wàn)元。應(yīng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。2、編寫具體的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告天堃股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2008年12月31日的應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬務(wù)處理。這些賬務(wù)處理由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些賬務(wù)處理審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。××?xí)?jì)師事務(wù)所（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：小李（蓋章）地址：中國(guó)·北京小王（蓋章）報(bào)告日期：2009年3月27日案例三2008年12月31日，天堃公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)。由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序。要求：1、如果天堃公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出應(yīng)當(dāng)出具什么種類的審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)表拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)閷徲?jì)范圍受到客觀環(huán)境的嚴(yán)重限制，不能獲取必要的審計(jì)證據(jù)。說明段如下：我們接受委托，對(duì)貴公司2008-12-31日的資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)。貴公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠(yuǎn)郊倉(cāng)庫(kù)，由于風(fēng)沙導(dǎo)致倉(cāng)庫(kù)倒塌，存貨損失尚未清理完畢，我們無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤程序。因此，我們不能獲得存貨的有關(guān)證據(jù)。2、編寫具體的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告天堃公司：我們審計(jì)了后附的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2008年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表、2008年度利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、導(dǎo)致無(wú)法表示意見的事項(xiàng)，天下公司未對(duì)2008年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為xx元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無(wú)法實(shí)施存貨的監(jiān)盤，也無(wú)法實(shí)施替代程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。三、審計(jì)意見由于上述審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無(wú)法對(duì)天下公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見案例四2008年3月1日，天堃公司經(jīng)批準(zhǔn)從銀行貸款9600萬(wàn)元2年期、到期還本付息的長(zhǎng)期借款，年利率為6%，其中的8000萬(wàn)元用于建造生產(chǎn)廠房（2008年12月31日尚未完工），1600萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。天堃公司對(duì)長(zhǎng)期借款作了相應(yīng)會(huì)計(jì)處理，但未計(jì)提2008年的借款利息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議，天堃公司拒絕接受。要求：1、如果天堃公司拒絕接受調(diào)整建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師指出應(yīng)當(dāng)出具什么種類的審計(jì)報(bào)告應(yīng)發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)閍公司未計(jì)提的利息總額為4803萬(wàn)元，數(shù)據(jù)較大，超過重要性水平。說明段如下：經(jīng)審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)貴公司2001年3月1日從銀行貸款9600萬(wàn)元，2年到期，到期還本付息的長(zhǎng)期借款，年利率為6‰，其中的8000萬(wàn)元用于建造廠房，1600萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金，貴公司未計(jì)提借款利息。我們認(rèn)為，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，貴公司應(yīng)計(jì)提借款利息，但貴公司未接受我們的意見。該事項(xiàng)使貴公司12月31日資產(chǎn)負(fù)債表日的在建工程增加400萬(wàn)元，長(zhǎng)期借款增加480萬(wàn)元，該年度利潤(rùn)表的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加80萬(wàn)元，利潤(rùn)總額減少80萬(wàn)元。2、編寫具體的審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告天堃股份有限公司全體股東：我們接受委托，審計(jì)了貴公司2008年12月31日的2年期、到期還本付息的長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理。這些賬務(wù)處理由貴公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對(duì)這些賬務(wù)處理審計(jì)意見。我們的審計(jì)是依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)記錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。××?xí)?jì)師事務(wù)所（公章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：小李（蓋章）地址：中國(guó)·北京小王（蓋章）報(bào)告日期：2009年3月27日篇二：新三板掛牌企業(yè)審計(jì)報(bào)告案例參考新三板掛牌企業(yè)審計(jì)報(bào)告案例參考一、公司基本情況重點(diǎn)關(guān)注公司歷史沿革部分歷次股權(quán)變動(dòng)情況、重大事項(xiàng)日期與說明書、法律意見書的日期是否一致。二、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)1、合并報(bào)表的編報(bào)范圍及其變化情況。重點(diǎn)關(guān)注是否符合實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求，不能僅看持股比例。對(duì)于報(bào)告期內(nèi)新增的子公司，要披露合并日或者購(gòu)買日。2、應(yīng)收款項(xiàng)，按單項(xiàng)金額重大計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)，各年限計(jì)提比例是否符合穩(wěn)健性原則要求。單項(xiàng)金額不重大但按信用風(fēng)險(xiǎn)特征組合后該組合的風(fēng)險(xiǎn)較大的應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的確定依據(jù)、計(jì)提方法。3、固定資產(chǎn)折舊年限、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是否符合稅法相關(guān)要求，特別是公司土地使用權(quán)為租賃取得時(shí)折舊年限是否正確，無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限是否超過法定年限或者剩余使用年限。4、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)等資產(chǎn)分類情況與附注中報(bào)表項(xiàng)目注釋是否一致，生物資產(chǎn)郁閉期的確定；各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否披露。5、重點(diǎn)關(guān)注收入確認(rèn)方法是否與公司業(yè)務(wù)模式相匹配，是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否披露公司具體業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)方法。6、報(bào)告期內(nèi)公司會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用、會(huì)計(jì)估計(jì)的運(yùn)用是否存在重大變化，如有變化需說明；報(bào)告期內(nèi)是否存在重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。三、報(bào)表項(xiàng)目注釋（一）資產(chǎn)類1、貨幣資金關(guān)注企業(yè)貨幣資金余額是否異常偏高或者偏低，貨幣資金中是否有外幣和其他貨幣資金，其他貨幣資金是否有不能隨時(shí)用于變現(xiàn)（例如被凍結(jié)的資金），如：有編制現(xiàn)金流量表時(shí)是否剔除，進(jìn)而關(guān)注貨幣資金的余額，期初期末變動(dòng)情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目是否一致。2、應(yīng)收賬款關(guān)注應(yīng)收賬款是否按會(huì)計(jì)政策分類列示、按賬齡列示，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，計(jì)算復(fù)核各期計(jì)提金額是否與會(huì)計(jì)政策一致；應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確（例如本期末3-4年的應(yīng)收賬款是否高于上期末2-3年的應(yīng)收賬款）。關(guān)注應(yīng)收賬款各期前五名披露情況，應(yīng)收賬款前五名是否與公司前五大客戶情況矛盾，是否與公司披露的重大業(yè)務(wù)合同矛盾；應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。關(guān)注應(yīng)收賬款與收入事項(xiàng)情況的配比關(guān)系，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動(dòng)；應(yīng)收賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)方是否存在，是否合理，是否存在關(guān)聯(lián)方非關(guān)聯(lián)化情況（應(yīng)收賬款各期前五名至少要納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查，核查是否存在潛在關(guān)聯(lián)方，核查對(duì)應(yīng)交易的真實(shí)性，例如某擬掛牌公司的客戶，2013年成立，注冊(cè)資本10萬(wàn)，2014年從擬掛牌公司購(gòu)買了1000多萬(wàn)的存貨，其真實(shí)性存在重大疑慮）。3、預(yù)付賬款關(guān)注預(yù)付賬款列示情況，是否按照賬齡列示，是否披露前五名情況；預(yù)付前五名是否與公司前五大客戶情況、重大業(yè)務(wù)合同情況矛盾；預(yù)付賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)付賬款，是否披露到期未結(jié)算原因等情況。對(duì)于各期末預(yù)付賬款前五名、賬齡較長(zhǎng)的大額預(yù)付賬款，均納入企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。4、其他應(yīng)收款此項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。關(guān)注應(yīng)收賬款是否按要求分類列示、按賬齡列示，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，是否與會(huì)計(jì)政策一致；應(yīng)收賬款賬齡勾稽關(guān)系是否正確。關(guān)注其他應(yīng)收款各期前五名披露情況，是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因；其他應(yīng)收款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)收款中應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，是否存在股東、關(guān)聯(lián)方占用公司資金情況；結(jié)合其他應(yīng)收款的期末余額核查其發(fā)生額、現(xiàn)金流量情況，是否存在大額、頻繁的資金往來，發(fā)生的原因及合理性。關(guān)注應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款中賬齡較長(zhǎng)的對(duì)應(yīng)方是否存在，可從企業(yè)信用信息系統(tǒng)逐一排查。5、存貨關(guān)注存貨是否分類列示，列示金額是否存在異常波動(dòng)，存貨余額與公司業(yè)務(wù)模式是否匹配，與收入情況是否匹配，存貨周轉(zhuǎn)率是否存在異常波動(dòng)。關(guān)注存貨增減變動(dòng)情況與報(bào)告期內(nèi)采購(gòu)情況、前五大供應(yīng)商情況、現(xiàn)金流量情況是否匹配（重點(diǎn)關(guān)注，極易出錯(cuò)），獲取或重新編制成本倒扎表，核查存貨采購(gòu)和成本列示是否準(zhǔn)確。關(guān)注公司所處行業(yè)或客戶需求是否面臨重大不利變化，是否導(dǎo)致公司存貨出現(xiàn)減值跡象（例如化工、棉種、ic卡等行業(yè)的行業(yè)政策和客戶需求均有重大不利變化，對(duì)應(yīng)存貨減值計(jì)提是否充分）。6、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是否分類列示，固定資產(chǎn)及折舊在報(bào)告期內(nèi)的增減變動(dòng)情況，固定資產(chǎn)折舊計(jì)提金額是否合理、正確。關(guān)注固定資產(chǎn)與公開轉(zhuǎn)讓說明書、法律意見書中披露的固定資產(chǎn)類別、金額、成新率等數(shù)據(jù)是否一致。關(guān)注固定資產(chǎn)與在建工程、現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系（如在建工程減少數(shù)與固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目增加數(shù)是否一致），并重點(diǎn)關(guān)注存在抵押、擔(dān)保的固定資產(chǎn)是否披露完整，是否存在閑置或者持有待售的固定資產(chǎn)。對(duì)照固定資產(chǎn)期末余額和增減變動(dòng)，核查固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的采購(gòu)合同/施工合同/、發(fā)票、結(jié)算書、歸集和分配表，核查是否存在費(fèi)用資本化情況；結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃分析大額固定資產(chǎn)增加的合理性（例如，某種子企業(yè)在現(xiàn)金流短缺、市場(chǎng)需求發(fā)生重大不利變化的情況下，固定資產(chǎn)報(bào)告期內(nèi)大額異常增加）。7、在建工程此項(xiàng)目和固定資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注，企業(yè)財(cái)務(wù)造假水平越來越高，固定資產(chǎn)和在建工程的大窟窿比其他應(yīng)收款更加隱晦。在建工程核查同固定資產(chǎn)。8、生物資產(chǎn)結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制情況，核查與生物資產(chǎn)核算相關(guān)的原始單據(jù)（特別是第三方單據(jù)如合同、發(fā)票、運(yùn)輸單、銀行流水等）是否齊全，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)是否存在現(xiàn)金收付款。結(jié)合公司土地租賃合同、單位面積產(chǎn)能產(chǎn)量，并實(shí)地查看企業(yè)生物資產(chǎn)是否真實(shí)存在、是否高估；獲取企業(yè)生物資產(chǎn)成本歸集和分配表，復(fù)核其計(jì)算是否準(zhǔn)確。對(duì)企業(yè)生產(chǎn)人員或者合作農(nóng)戶進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)走訪或者訪談，核查企業(yè)生物資產(chǎn)的真實(shí)性和收入的真實(shí)性。擴(kuò)大生物資產(chǎn)銷售和客戶的核查范圍，獲取會(huì)計(jì)師應(yīng)收款項(xiàng)詢證函回函率、函證比例，獲取項(xiàng)目組的相關(guān)底稿計(jì)算復(fù)核。（案例1：某企業(yè)報(bào)告期內(nèi)生物資產(chǎn)大幅增加，但是對(duì)應(yīng)土地租賃合同面積并無(wú)重大變化，企業(yè)也不讓現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)太高不予承接。案例2：某水果種植企業(yè)報(bào)告期內(nèi)的第一大客戶均為某房地產(chǎn)公司，銷售金額崎高，該房地產(chǎn)公司報(bào)告期內(nèi)并無(wú)新開發(fā)或者新開盤樓盤，其銷售真實(shí)性和合理性無(wú)法解釋，風(fēng)險(xiǎn)太高不予承接。）9、長(zhǎng)期股權(quán)投資結(jié)合企業(yè)和被投資企業(yè)歷次出資、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、股東資金來源情況，核查是否投資企業(yè)和被投資企業(yè)屬于同一控制，所持股權(quán)比例、委派董事和高管人員情況，依據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，確認(rèn)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)核算選擇成本法/權(quán)益法是否合理。除關(guān)注長(zhǎng)期股權(quán)投資核算外，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)是否存在特殊利益安排，是否涉嫌利益輸送。（案例：a公司與b公司投資設(shè)立c公司，a和b分別持股60%和40%，c生產(chǎn)的產(chǎn)品全部向b銷售，這種股權(quán)結(jié)構(gòu)最終因特殊利益安排被勸退）。10、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債11、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)（二）負(fù)債類1、短期借款關(guān)注短期借款余額與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否匹配（進(jìn)而核查是否存在內(nèi)外帳），關(guān)注短期借款賬齡劃分是否準(zhǔn)確（對(duì)照現(xiàn)金流量表），是否需要重分類，關(guān)注短期借款中擔(dān)保、抵押、保證情況，是否存在互保、聯(lián)保等情況，進(jìn)而核查關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易是否披露完整。2、應(yīng)付賬款關(guān)注應(yīng)付賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否合理。關(guān)注應(yīng)付賬款各期前五名披露情況，應(yīng)付賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾；應(yīng)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。關(guān)注應(yīng)付賬款與成本事項(xiàng)、存貨情況的配比關(guān)系，應(yīng)付賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。3、預(yù)收賬款重點(diǎn)關(guān)注預(yù)收賬款賬齡列示是否準(zhǔn)確，勾稽關(guān)系是否合理。關(guān)注預(yù)收賬款各期前五名披露情況，預(yù)收賬款前五名是否與公司前五大供應(yīng)商情況矛盾；預(yù)收賬款中是否包含應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)。關(guān)注預(yù)收賬款與成本事項(xiàng)、存貨情況的配比關(guān)系，預(yù)收賬款與現(xiàn)金流量表中對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的匹配關(guān)系。重點(diǎn)關(guān)注賬齡超過1年的預(yù)收賬款，分析其到期未結(jié)算的原因。4、應(yīng)付職工薪酬對(duì)比應(yīng)付職工薪酬增減變動(dòng)情況，并與管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用明細(xì)表中工資情況、說明書和法律意見書中人員結(jié)構(gòu)情況進(jìn)行比對(duì)，計(jì)算平均工資，與當(dāng)?shù)仄骄奖葘?duì)，分析其合理性；對(duì)比應(yīng)付職工薪酬增減變動(dòng)情況與現(xiàn)金流量表中相關(guān)項(xiàng)目勾稽關(guān)系；應(yīng)付職工薪酬增減變動(dòng)與收入增減變動(dòng)的關(guān)系是否合理。分析應(yīng)付職工薪酬中各科目增減變動(dòng)情況，判斷公司是否為員工繳納社保等。5、應(yīng)交稅費(fèi)關(guān)注應(yīng)交稅費(fèi)是否與銷售、采購(gòu)情況相匹配，各項(xiàng)稅費(fèi)的期末余額是否合理。6、其他應(yīng)付款重點(diǎn)關(guān)注期末余額合理性，披露完整性（是否披露發(fā)生的性質(zhì)和原因，前五名情況及其占比情況，占比計(jì)算是否準(zhǔn)確等）；對(duì)照發(fā)生額核查是否存在大額、異常的資金往來；核查是否存在關(guān)聯(lián)往來非關(guān)聯(lián)化、是否存在使用股東、員工或關(guān)聯(lián)方賬戶資金收款情況，分析公司對(duì)關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方資金是否存在重大依賴。重點(diǎn)關(guān)注其他應(yīng)付款中應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)，發(fā)生額是否頻繁、異常。7、長(zhǎng)期應(yīng)付款（三）權(quán)益類項(xiàng)目重點(diǎn)關(guān)注各期增減變動(dòng)情況。（四）利潤(rùn)表項(xiàng)目1、營(yíng)業(yè)收入重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)方法是否和公司業(yè)務(wù)模式一致，實(shí)現(xiàn)情況公司實(shí)際情況是否一致，是否存在提前或者滯后確認(rèn)收入的情況，收入確認(rèn)原則是否穩(wěn)?。皇杖氲牟▌?dòng)情況與公司所處的行業(yè)環(huán)境等是否一致。重點(diǎn)關(guān)注營(yíng)業(yè)收入是否按產(chǎn)品、地區(qū)等分類列示，各產(chǎn)品各報(bào)告期的毛利率。是否存在重大異常波動(dòng)情況。是否披露前五大客戶情況，前五大占比情況，是否存在對(duì)關(guān)聯(lián)方的重大依賴，進(jìn)而判斷公司獨(dú)立性，對(duì)前五大客戶均納入企業(yè)信息系統(tǒng)排查，核查其銷售的真實(shí)性、合理性、是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化和其他利益安排。對(duì)于部分行業(yè)，可追查經(jīng)銷商或客戶的產(chǎn)品最終銷售或者消費(fèi)情況，并分析其銷售的真實(shí)性和合理性（可參見應(yīng)收賬款部分案例）。重點(diǎn)關(guān)注收入與應(yīng)收賬款、存貨、現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目匹配性。篇三：案例2：通用汽車公司專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告案例2：專項(xiàng)審計(jì)案例一、審計(jì)背景本次審計(jì)，我們根據(jù)上海通用汽車有限公司（以下簡(jiǎn)稱“通用公司”）委托，對(duì)1999年1月至2002年2月通用公司委托上海東昌企業(yè)（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱“東昌公司”）采購(gòu)并供應(yīng)給通用公司的部分汽車備品、備件、輔助材料、辦公用品（以下簡(jiǎn)稱“物料”）等物料價(jià)款進(jìn)行了審計(jì)，同時(shí)對(duì)截至2002年2月28日止東昌公司供應(yīng)給通用公司的物料與實(shí)際已向通用公司收取的物料款進(jìn)行了審計(jì)核對(duì)。二、基本情況上海東昌企業(yè)（集團(tuán)）有限公司成立于1992年，是集實(shí)業(yè)、投資、網(wǎng)絡(luò)、國(guó)內(nèi)外貿(mào)易、房地產(chǎn)開發(fā)、服務(wù)并舉的綜合性企業(yè)集團(tuán)公司。1998年12月東昌公司啟動(dòng)sgm一般倉(cāng)庫(kù)一體化管理項(xiàng)目，負(fù)責(zé)采購(gòu)并提供給上海通用汽車公司備品備件等物料、辦公用品，為通用公司提供間接物料一體化管理服務(wù)。該項(xiàng)目根據(jù)不同階段實(shí)際狀況采用不同的物料采購(gòu)確認(rèn)方法，具體如下：（一）第一階段：1998年12月24日－1999年4月11日sgm授權(quán)東昌公司在一般倉(cāng)庫(kù)項(xiàng)目啟動(dòng)階段，應(yīng)sgm要求為其進(jìn)行一般倉(cāng)庫(kù)物料采購(gòu)。事先無(wú)需確認(rèn)。（二）第二階段：1999年4月12日－2000年12月15日東昌公司按sgm采購(gòu)部制定的《一般倉(cāng)庫(kù)間接物料采購(gòu)程序》及格1999年8月18日《緊急采購(gòu)價(jià)格確認(rèn)》備忘錄采取事先確認(rèn)方法。（三）第三階段：2000年12月15日－2002年2月28日東昌公司試行sgm批準(zhǔn)的新采購(gòu)程序，自行按程序要求審核批準(zhǔn)，sgm采購(gòu)部保留事后檢查程序遵守狀況的權(quán)利。本次審計(jì)原則上根據(jù)通用公司與東昌公司分階段物料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)1999年1月—2002年2月28日該階段內(nèi)通用公司應(yīng)付、已付及物料結(jié)算余款進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)。三、審計(jì)抽樣方法、抽樣比例、審計(jì)差異確認(rèn)原則（一）審計(jì)抽樣方法的確認(rèn)：本次審計(jì)，由于樣本總量達(dá)100015筆業(yè)務(wù)，總金額為9356.05萬(wàn)元，時(shí)間跨度3年。根據(jù)通用公司、東昌公司、本事務(wù)所三方多次會(huì)議討論，提出了各種審計(jì)方案，最終確定采用審計(jì)抽樣方法。通過抽樣審計(jì)，確認(rèn)樣本差異，最終用樣本差異推斷總體差異。抽樣時(shí)我們對(duì)樣本總量先根據(jù)系統(tǒng)金額大小按照數(shù)據(jù)區(qū)間分層，在數(shù)據(jù)分層的基礎(chǔ)上按審計(jì)方案確定的抽樣比例運(yùn)用計(jì)算機(jī)隨機(jī)抽取所需要的樣本量，具體分層情況詳見附件1《審計(jì)抽樣比例表》，為保證同一物料樣本的完整性，我們根據(jù)實(shí)際情況，只要是計(jì)算機(jī)隨機(jī)抽到的物料，審計(jì)時(shí)無(wú)論該物料分布在那個(gè)數(shù)據(jù)層次，均納入本次審計(jì)范圍。（二）審計(jì)抽樣比例的確認(rèn)：根據(jù)東昌公司提供的采購(gòu)、供應(yīng)物料等系統(tǒng)資料，本次審計(jì)樣本總量為通用公司委托東昌公司采購(gòu)并供應(yīng)給通用公司的備品備料等物料94591筆，總金額9275.15萬(wàn)元;辦公用品5424筆，總金額80.90萬(wàn)元。本次審計(jì)實(shí)際抽樣量為：備品備件等物料抽查7759筆，抽查金額5005.50萬(wàn)元，抽查的筆數(shù)比例為8.20%、金額比例為53.97%；辦公用品抽查540筆，抽查金額6.56萬(wàn)元，抽查的筆數(shù)比例為9.96%、金額比例為8.11%（詳見附件1）。四、樣本審計(jì)情況（一）備品備件等物料的樣本審計(jì)情況經(jīng)審核東昌公司提供的資料技術(shù)，截止2002年2月28日通用公司向東昌公司領(lǐng)用備品備件等物料共94591筆，總金額9275.15萬(wàn)元。本次審計(jì)，對(duì)備品備件等物料實(shí)際抽查7759筆，抽查金額5005.50萬(wàn)元，抽查的筆數(shù)比例為8.20%，金額比例為53.97%，抽查情況如下：1、本次審計(jì)，我們根據(jù)通用公司“關(guān)于對(duì)東昌公司2002年2月以前采購(gòu)物料審計(jì)的差錯(cuò)標(biāo)準(zhǔn)”（以下簡(jiǎn)稱“標(biāo)準(zhǔn)”）審核抽取的樣本，發(fā)現(xiàn)東昌公司1999年1月至2002年2月供應(yīng)給通用公司的物料系統(tǒng)金額與“標(biāo)準(zhǔn)”存在差異的共96筆，差異金額絕對(duì)值為78,681.58元，差異金額正負(fù)軋差數(shù)為70,151.96元（差異明細(xì)清單詳見附件2），差異分布情況如下：（1）數(shù)據(jù)區(qū)間在20,000.00元以上的差異情況：差異筆數(shù)共4筆差異金額絕對(duì)值58,934.50元差異金額正負(fù)軋差數(shù)58,484.94元其中：正差筆數(shù)3筆正差金額58,709.72元負(fù)差筆數(shù)1筆負(fù)差金額224.78元（2）數(shù)據(jù)區(qū)間在2,000.00元—20,000.00元的差異情況：差異筆數(shù)共23筆差異金額絕對(duì)值16,291.60元差異金額正負(fù)軋差數(shù)12,935.08元其中：正差筆數(shù)20筆正差金額14,613.34元負(fù)差筆數(shù)3筆負(fù)差金額1,678.26元（3）數(shù)據(jù)區(qū)間在500.00元—2,000.00元的差異情況：差異筆數(shù)共26筆差異金額絕對(duì)值3,022.99元差異金額正負(fù)軋差數(shù)-1,136.95元其中：正差筆數(shù)15筆正差金額943.02元負(fù)差筆數(shù)11筆負(fù)差金額-2,079.97元（4）數(shù)據(jù)區(qū)間在500.00元以下的差異情況：差異筆數(shù)共43筆差異金額絕對(duì)值432.47元差異金額正負(fù)軋差數(shù)-131.11元其中：正差筆數(shù)24筆正差金額150.68元負(fù)差筆數(shù)19筆負(fù)差金額-281.79元2、根據(jù)東昌公司提供的資料反映，東昌公司1999年1月至2002年2月供應(yīng)給通用公司備品備件等物料，領(lǐng)料單中領(lǐng)料人、簽收人欄未有通用公司簽名的有2筆，金額40,975.42元，分布情況如下：（1）數(shù)據(jù)區(qū)間在20,000.00元以上的1筆，金額為30,489.70元（2）數(shù)據(jù)區(qū)間在2,000.00元—20,000.00元之間的有1筆，金額為10,485.72元（經(jīng)通用公司相關(guān)人員事后確認(rèn)，上述2筆物料通用公司已領(lǐng)用。）（二）辦公用品審計(jì)情況經(jīng)審核東昌公司提供的有關(guān)辦公用品資料，截止2002年2月28日通用公司向東昌公司領(lǐng)用辦公用品共5424筆，總金額80.90萬(wàn)元，占總體金額的比例為0.86%。本次審計(jì)，實(shí)際抽查辦公用品540筆，抽查金額65,577.38元，抽查的筆數(shù)比例為9.96%，金額比例為8.11%。由于東昌公司建立電腦中心系統(tǒng)時(shí)未將以前的辦公用品采購(gòu)、領(lǐng)料業(yè)務(wù)補(bǔ)登入系統(tǒng)，亦未提供有關(guān)辦公用品收、發(fā)、存明細(xì)帳，導(dǎo)致被抽查到的領(lǐng)用辦公用品結(jié)算價(jià)格無(wú)法與該辦公用品采購(gòu)價(jià)格建立對(duì)應(yīng)關(guān)系，又由于東昌公司辦公用品購(gòu)貨發(fā)票等原始票據(jù)保存在集團(tuán)公篇四：審計(jì)報(bào)告案例分析審計(jì)報(bào)告十車審字[2011]112號(hào)十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司:我們審計(jì)了后附的貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括2010年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2010年度的損益表。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司管理層的責(zé)任，這些責(zé)任包括：(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；(3)作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、恰當(dāng)?shù)?，為發(fā)表意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允地反映了貴公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2010年度的經(jīng)營(yíng)成果。十堰車城會(huì)計(jì)師事務(wù)有限公司中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:湖北十堰報(bào)告日期：二0一一年六月二十一日審計(jì)事項(xiàng)說明一、公司簡(jiǎn)介十堰邦尼房地產(chǎn)交易咨詢有限公司于2003年6月3日經(jīng)十堰市工商行政管理局批準(zhǔn)成立，公司注冊(cè)資本100萬(wàn)元；注冊(cè)號(hào)：420300000062837/1；經(jīng)營(yíng)地址：十堰市人民北路港暉二樓；公司法定代表人：李豪。主要經(jīng)營(yíng)范圍：商品房銷售代理；房地產(chǎn)項(xiàng)目策劃；二手房代理；房屋租賃代理；房地產(chǎn)評(píng)估代理；房地產(chǎn)過戶手續(xù)及產(chǎn)權(quán)證代辦；房地產(chǎn)抵押貸款代辦；網(wǎng)頁(yè)設(shè)計(jì)、制作。二、主要會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)制度：本公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定。會(huì)計(jì)期間：自公歷每年1月1日至12月31日。記帳原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記帳原則，以借貸記帳法核算，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。記帳本位幣：以人民幣為記帳本位幣現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)：本公司將期限較短（指購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較小的投資作為現(xiàn)金等價(jià)物。存貨：存貨主要包括庫(kù)存商品、低值易耗品；存貨的取得按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，存貨的實(shí)際成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本；存貨的發(fā)出按照實(shí)際成本法計(jì)算發(fā)出存貨的實(shí)際成本。固定資產(chǎn)：（1）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)為使用期限超過一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等；不屬生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用期限超過二年的資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)折舊采用直線法平均計(jì)算，并按固定資產(chǎn)類別、原值、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值確定其折舊率。本公司固定資產(chǎn)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，從下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起停止計(jì)提折舊。8、財(cái)務(wù)費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用包括為本公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的銀行借款利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷等。9、管理費(fèi)用:管理費(fèi)用包括職工工資，福利費(fèi)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，待業(yè)保險(xiǎn)，勞動(dòng)保險(xiǎn)，審計(jì)費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，小車經(jīng)費(fèi)，辦公費(fèi)，水電費(fèi)，郵電費(fèi)，差旅費(fèi)，會(huì)議費(fèi)等。10、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)收入是在提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。收入確定的條件：本公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)換給購(gòu)買方；本公司沒有確保通常與所有權(quán)相關(guān)的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的有效憑證，并且與銷售該產(chǎn)品、商品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。11、利潤(rùn)分配：稅后凈利潤(rùn)的分配根據(jù)公司章程和董事會(huì)的決議，凈利潤(rùn)的分配順序：加：年初未分配利潤(rùn)或減：年初未彌補(bǔ)虧損提取法定公益金；向股東分配利潤(rùn)；或轉(zhuǎn)作資本。三、財(cái)務(wù)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋1、貨幣資金落千丈333,907.02元，其中：現(xiàn)金333,666.22元銀行存款240.80元2、應(yīng)收賬款18,000.00元，其中：奧恒、誼聯(lián)、超強(qiáng)18,000.00元3、預(yù)付帳款71,613.00元，系預(yù)付杜榮月房款。4、待攤費(fèi)用69,638.29元，其中：廣告費(fèi)2,762.50元社保金9,313.00元車保410.63元裝修費(fèi)36,798.58元服務(wù)器2,625.00元5、固定資產(chǎn)717,664.20元，其中：房產(chǎn)及建筑物613,140.20元運(yùn)輸設(shè)備95,624.00元辦公設(shè)備8,900.00元累計(jì)折舊110,307.91元固定資產(chǎn)凈值607,356.29元6、其他應(yīng)付款12,102.72元，其中：工會(huì)經(jīng)費(fèi)6,98.93元職工教育經(jīng)費(fèi)5,603.79元7、預(yù)提費(fèi)用-40,657.33元，系預(yù)提房租及水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、廣告費(fèi)。8、未分配利潤(rùn)年初余額-26,036.54元，本年利潤(rùn)144,89.06元，118,812.52元.9、實(shí)收資本1,000,000.00元,其中：李豪100,000.00元，占注冊(cè)資本的10%李偉200,000.00元，占注冊(cè)資本的20%陳春700,000.00元，占注冊(cè)資本的70%四、重要事項(xiàng)說明本報(bào)告僅限貴公司辦理年度檢驗(yàn)時(shí)使用。年末余額篇五：審計(jì)報(bào)告范例索引號(hào)：ek審計(jì)報(bào)告范例一、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式審計(jì)報(bào)告s公司全體股東：我們審計(jì)了后附的s公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x1年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，s公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了s公司20x1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20x1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx（簽名并蓋章）中國(guó)xx市二〇x二年x月x日二、非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的參考格式帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告——可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已充分披露審計(jì)報(bào)告s公司全體股東：我們審計(jì)了后附的s公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x1年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，s公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映了s公司20x1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20x1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注x所述，s公司20x1年度發(fā)生虧損x萬(wàn)元，在20x1年12月31日，流動(dòng)負(fù)債總額高于流動(dòng)資產(chǎn)總額x萬(wàn)元。s公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注x充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。xx會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx（蓋章）（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：xxx（簽名并蓋章）中國(guó)xx市二〇x二年x月x日保留意見的審計(jì)報(bào)告——審計(jì)范圍受到限制審計(jì)報(bào)告s公司全體股東：我們審計(jì)了后附的s公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20x1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20x1年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是s公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（1)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)如財(cái)務(wù)報(bào)表附注x所述，s公司于20x1年取得了x公司30%的股權(quán)，因能夠?qū)公司施加重大影響，故采用權(quán)益法核算該項(xiàng)股權(quán)投資，于20x1年度確認(rèn)對(duì)x公司投資收益x元，截至20x1年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值為x元。由于我們未被允許接觸x公司的財(cái)務(wù)信息、管理層和執(zhí)行x公司審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，我們無(wú)法就該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及s公司確認(rèn)的20x1年度對(duì)x公司的投資收益獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，也無(wú)法確定是否有必要對(duì)這些金額進(jìn)行調(diào)整。四、保留意見我們認(rèn)為，除“三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)”段所述事項(xiàng)可能產(chǎn)生的影響外，s公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，公允反映