注冊會計師：資源稅法和土地增值稅法試卷（題庫版）

注冊會計師：資源稅法和土地增值稅法試卷（題庫版）1、單選

根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，以下優(yōu)惠政策正確的是()A、建造高等公寓出售的，增值額未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅B、對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組（江南博哥）織轉讓舊房作為公租房房源，免征土地增值稅C、因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅D、對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定是否減免正確答案：C參考解析：高等公寓不屬于普通標準住宅，不能享受土地增值稅的優(yōu)惠;對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅，納稅人自行轉讓的，也可以享受免征土地增值稅的優(yōu)惠。對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定。2、多選

以下項目中，轉讓新建房地產(chǎn)和轉讓舊房產(chǎn)計算其土地增值稅增值額均能扣除的項目有（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金D.舊房及建筑物的評估價格正確答案：A,C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本轉讓新建房地產(chǎn)可扣除，但是轉讓舊房不可扣；舊房及建筑物的評估價格適用于存量房地產(chǎn)轉讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)的扣除。3、多選

按照土地增值稅的有關規(guī)定，下列房地產(chǎn)的各項行為中，應該繳納土地增值稅的有()A、工業(yè)企業(yè)以自建廠房作價投入某生產(chǎn)企業(yè)進行聯(lián)營B、雙方合作建房，建成后轉讓的C、被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的D、以房抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的正確答案：B,D參考解析：工業(yè)企業(yè)以房產(chǎn)作為投資或聯(lián)營，投入某生產(chǎn)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其房產(chǎn)再轉讓的應征收土地增值稅;雙方合作建房，建成后轉讓的應征收土地增值稅;對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權轉讓的，應征收土地增值稅。4、單選

下列關于土地增值稅的表述，正確的是（）。A.土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均不包括本比例數(shù)B.土地增值稅實行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用D.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除正確答案：D參考解析：土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均包括本比例數(shù)；土地增值稅實行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法；房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計算扣除開發(fā)費用。5、單選

某市國有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付8000價款萬元。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權轉移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為（）萬元。A、400B、1485C、1490D、200正確答案：B參考解析：評估價格＝12000×70%＝8400（萬元），稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）6、單選

對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是()A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的開發(fā)間接費用資料不實的，不得扣除C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發(fā)間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務機關可參照當?shù)亟ㄔO工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區(qū)位等因素，核定上述四項開發(fā)成本的單位面積金額標準，并據(jù)以計算扣除，而不是題中所述不得扣除;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，沒有扣除的比例限制。7、單選

下列關于土地增值稅清算的陳述，不正確的是（）。A.土地增值稅以國家有關部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為清算單位B.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務機關進行判斷是否進行清算C.應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起30日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)D.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金正確答案：C參考解析：應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。8、多選

下列各項中，符合土地增值稅核定征收條件的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的D.雖然設置賬簿但賬目混亂應稅收入難以確定的正確答案：B,C,D參考解析：在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實行核定征收。（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（3）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的；（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。9、單選

能享受“加計20％的扣除”待遇的土地增值稅納稅人是（）。A.某商業(yè)大樓改制拍賣B.張先生出售自己的別墅C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司D.某公司將辦公樓抵押貸款正確答案：C10、多選

下列收購未稅礦產(chǎn)品的單位和個人能夠成為資源稅扣繳義務人的有()A、收購未稅礦石的獨立礦山B、收購未稅礦石的聯(lián)合企業(yè)C、收購未稅礦石的個體經(jīng)營者D、收購未稅礦石的冶煉廠正確答案：A,B,C,D參考解析：扣繳義務人可以是獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位包括個體戶在內。11、多選

某煤礦(增值稅一般納稅人)2012年5月份開采原煤100000噸，當月銷售80000噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價款為3800萬，銷售隨原煤開采的天然氣100千立方米，取得普通發(fā)票上注明的價款為20萬元。已知該煤礦原煤適用的單位稅額為4元/噸，天然氣適用的稅率為5%，以下選項正確的有()A、該煤礦應納的資源稅為32萬元B、該煤礦應納的資源稅為33.13萬元C、該煤礦應納的增值稅為648.3萬元D、該煤礦應納的增值稅為648.91萬元正確答案：A,C參考解析：當月應納的資源稅=80000×4/10000=32(萬元);當月應納的增值稅=3800×17%+20/(1+13%)×13%=648.3(萬元)12、單選

下列各項中，征收資源稅的是（）。A.人造石油B.洗煤C.與原油同時開采的天然氣D.地面抽采煤層氣正確答案：C參考解析：選項A，人造石油不征收資源稅；選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅；選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。13、單選

某公司于2012年8月轉讓位于市區(qū)的辦公用房，簽訂售房合同，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是()萬元。(當?shù)仄醵惗惵?%)A、90.1B、162.2C、170.2D、173.4正確答案：A參考解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加)-200×0.05%-80×4%(購房時的契稅)=90.1(萬元)14、單選

2011年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評估價格，但是他可以提供當時的購房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時間2005年3月20日，購買時繳納契稅0.6萬元，銷售時繳納營業(yè)稅及相關稅費2.2萬元。張先生實現(xiàn)的增值額是（）萬元。A.11.2B.10.2C.10.8D.10.7正確答案：B參考解析：40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.215、單選

下面情形中，不屬于主管稅務機關可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的是（）A.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目部分銷售，其余可售部分自用或出租的正確答案：B16、多選

下列關于增值額的確定的說法正確的有()A、土地增值稅納稅人轉讓房地產(chǎn)所取得的收入減除規(guī)定的扣除項目金額后的余額，為增值額B、隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格，應由評估機構參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估C、房地產(chǎn)評估價格是指由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進行綜合評定的價格D、提供扣除項目金額不實的，應由評估機構參照同類房地產(chǎn)的市場交易價格進行評估正確答案：A,B,C參考解析：選項D，提供扣除項目金額不實的，應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。17、單選

某食品廠2006年1月購買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購買金額為260萬元。2010年8月，該食品廠因搬遷將購買的辦公樓轉讓給某商場，取得轉讓收入800萬元，轉讓時已按稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附42萬元（能提供已納稅費完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉讓的辦公樓經(jīng)專業(yè)房地產(chǎn)評估機構評估，評估價格是600萬元，成新度7成新。該食品廠計算土地增值稅時，可以扣除項目金額是（）萬元。A.302B.462C.462.4D.302.4正確答案：C參考解析：準予扣除的項目金額：（1）房產(chǎn)評估價格600×70%＝420（萬元）（2）與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金42.4萬元扣除項目金額合計：420＋42.4＝462.4（萬元）18、單選

對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算的項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起（）日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。A.30B.60C.90D.120正確答案：C參考解析：對于符合清算條件，應進行土地增值稅清算項目，納稅人應當在滿足清算條件之日起90日內到主管稅務機關辦理清算手續(xù)。19、多選

關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算的方式應保持一致C.建成后有償轉讓的公共設施，應計算收入，但成本、費用不得扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本正確答案：A,B,D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉讓的公共設施，計算收入同時允許扣除成本費用，選項C不符合規(guī)定，所以不正確。20、單選

納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，則（）。A.所耗用液體鹽的已納資源稅額準予抵扣B.按照液體鹽、固體鹽征兩道資源稅C.按照液體鹽的課稅數(shù)量計算繳納資源稅D.按照固體鹽的課稅數(shù)量計算繳納資源稅正確答案：D參考解析：為避免對鹽的重復征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計算繳納資源稅。21、多選

下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（）。A.房地產(chǎn)評估增值B.個人之間交換自有居住用房C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權贈送給直系親屬D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進行投資正確答案：B,D參考解析：選項A，房地產(chǎn)評估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權屬的轉讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項C,房產(chǎn)所有人、土地使用權所有人將房屋產(chǎn)權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為不征收土地增值稅。22、多選

下列有關資源稅的表述，正確的有（）。A.自2014年12月1日起，納稅人開采原煤對外銷售以及將其開采的原煤加工為洗選煤銷售，從價計征資源稅B.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員不是我國資源稅納稅義務人C.對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，一律從高適用稅額D.除獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)外的其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務機關核定的應稅產(chǎn)品稅額標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅正確答案：A,D參考解析：選項B，資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。選項C，對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品的，應當分別核算；不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。23、單選

土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（）日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。A.5B.7C.10D.15正確答案：B參考解析：土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報。24、單選

某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該樓重置成本價為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時繳納相關稅費30萬元。該公司銷售該辦公樓應繳納土地增值稅()萬元。A、21B、30C、51D、60正確答案：A參考解析：可扣除項目=800×50%+30=430(萬元)，增值額=500-430=70(萬元)，增值率=70÷430=16.28%，應納土地增值稅=70×30%=21(萬元)。25、多選

以下對土地增值稅的理解，不正確的有（）。A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項目金額20%的，對其超過部分的增值額按規(guī)定計稅B.各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實際情況確定本地區(qū)普通住房標準時，對單套建筑面積和價格標準可向上浮動25%C.因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，減半征收土地增值稅D.納稅人既建造普通標準住宅又建造其他房地產(chǎn)的，應分別核算增值額正確答案：A,B,C參考解析：增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規(guī)定計稅；允許各省、自治區(qū)、直轄市對單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%；因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。26、單選

下列各項中，屬于資源稅計稅依據(jù)的是（）A.納稅人開采銷售原油時的原油數(shù)量B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時向對方收取的價外費用C.納稅人加工固體鹽時使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量D.納稅人銷售天然氣時向購買方收取的銷售額及其儲備費正確答案：D27、多選

下列項目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（）。A.土地征用及拆遷補償費B.公共配套設施費C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用正確答案：A,B,D28、多選

資源稅的扣繳義務人包括（）。A.收購未稅礦產(chǎn)品的聯(lián)合企業(yè)B.收購未稅礦產(chǎn)品的集體煉鐵廠C.收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶D.收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山正確答案：A,B,C參考解析：資源稅的扣繳義務人包括收購未稅礦產(chǎn)品的獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位。其他單位包括收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶。29、多選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于對外投資，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入確認的方法和順序正確的是()A、首先按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定B、其次由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定C、首先由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定D、其次按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定正確答案：A,B參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權轉移時應視同銷售房地產(chǎn)，其收入按下列方法和順序確認：(1)按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價格確定;(2)由主管稅務機關參照當?shù)禺斈?、同類房地產(chǎn)的市場價格或評估價值確定。30、多選

下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入或扣除項目金額的有（）。A.出售舊房及建筑物的B.虛報房地產(chǎn)成交價格的C.以新建房地產(chǎn)進行投資聯(lián)營的D.轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格，又無正當理由的正確答案：A,B,D參考解析：出售舊房及建筑物，虛報房地產(chǎn)成交價格，以及轉讓房地產(chǎn)的成交價格低于評估價格，又無正當理由的，需要對房地產(chǎn)進行評估，并以房地產(chǎn)的評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入或扣除項目的金額。31、單選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，不允許單獨扣除的稅金是()A、營業(yè)稅B、教育費附加C、城市維護建設稅D、印花稅正確答案：D參考解析：轉讓房地產(chǎn)可以扣除的稅金有營業(yè)稅、城市維護建設稅、印花稅，教育費附加也可視同稅金予以扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅因列入管理費用中，所以不允許再單獨扣除。32、多選

取得土地使用權所支付的金額包括（）。A.納稅人所支付的土地出讓金B(yǎng).按照國家有關規(guī)定補交的土地出讓金C.向原土地使用權人實際支付的地價款D.按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關登記、過戶手續(xù)費正確答案：A,B,C,D33、多選

下列各項中，應征收資源稅的有（）。A.進口的天然氣B.專門開采的天然氣C.煤礦生產(chǎn)的天然氣D.與原油同時開采的天然氣正確答案：B,D34、多選

房地產(chǎn)開發(fā)費用按《實施細則》第七條(一)、(二)項規(guī)定計算的金額之和的10％以內計算扣除的條件是（）。A.財務費用中的利息支出，能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的B.其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，C.不能提供金融機構證明的，D.不能按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出正確答案：C,D35、單選

夏季奧運會共設（）個運動大項。A.28B.30C.35D.33正確答案：A36、單選

2010年7月某鹽場發(fā)生下列業(yè)務：生產(chǎn)液體鹽58萬噸，當月銷售43萬噸；以外購的液體鹽10萬噸用于生產(chǎn)固體鹽7萬噸，全部對外銷售；以自產(chǎn)的液體鹽5萬噸加工生產(chǎn)固體鹽3.6萬噸，當月全部對外銷售，合同規(guī)定，貨款分3個月等額收回，本月實際收到1/4的貨款。該鹽場資源稅適用稅額：自產(chǎn)液體鹽3元/噸，固體鹽25元/噸，外購液體鹽5元/噸。2010年7月該企業(yè)應納資源稅（）萬元。A.276.50B.284.00C.344.00D.394.00正確答案：B參考解析：納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣。該企業(yè)應納資源稅＝43×3＋7×25－10×5＋3.6×25÷3＝284（萬元）37、單選

某納稅人本期以自產(chǎn)液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅()萬元。A、10B、12C、16D、20正確答案：A參考解析：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅=12000×10-10000×2=100000(元)=10(萬元)。38、多選

存量房地產(chǎn)買賣的，必須辦理的手續(xù)包括（）。A.房屋產(chǎn)權轉移變更B.土地使用權轉移變更C.補交土地出讓金D.相關批準手續(xù)正確答案：A,B參考解析：“補交土地出讓金”有前提：原土地使用權屬于無償劃撥的。39、多選

土地增值稅清算審核的主要方法是（）A.案頭審核B.定期審核C.分期審核D.實地審核正確答案：A,D參考解析：清算審核包括案頭審核和實地審核。40、多選

在計算土地增值稅應納稅額時，納稅人為取得土地使用權支付的地價款準予扣除。這里的地價款包括（）。A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金B(yǎng).以轉讓方式取得土地使用權的，為實際支付的地價款C.以拍賣出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金D.以行政劃撥方式取得的土地使用權變更為有償使用的，為補交的土地出讓金正確答案：A,B,C,D參考解析：題目中的四種情況均為納稅人為取得土地使用權支付的地價款。41、多選

下列項目中屬于土地增值稅的納稅人轉讓房地產(chǎn)取得應稅收入的是（）。A.土地使用權收入B.貨幣收入C.實物收入D.租金收入正確答案：A,B,C參考解析：土地增值稅的納稅人轉讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實物收入、其他收入，但不包括租金收入。42、多選

計算土地增值稅時，下列說法不正確的有()A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以扣除取得土地使用權所支付的金額與開發(fā)成本之和加扣20%的費用B、舊房銷售按重置成本價扣除費用計算的價格扣除C、所有與轉讓有關的稅金均可作為稅金扣除D、納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，即使能提供購房發(fā)票的也實行核定征收正確答案：B,C,D參考解析：舊房銷售按重置成本價與成新度折扣率計算的價格扣除;房地產(chǎn)企業(yè)轉讓房產(chǎn)的印花稅不得作為稅金扣除;納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，凡不能取得評估價格，又不能提供購房發(fā)票的，實行核定征收。43、單選

關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（）。A.跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應納的資源稅應當向核算地繳納B.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納C.納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納D.納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省人民政府決定正確答案：C44、多選

下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得的銷售收入占該項目收入總額50%以上的C.申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.轉讓的房屋建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的正確答案：A,C,D參考解析：符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算:（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）省稅務機關規(guī)定的其他情況。45、多選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品在確定土地增值稅的扣除項目時，不允許單獨扣除的稅金有（）。A.印花稅B.房產(chǎn)稅C.營業(yè)稅D.城市維護建設稅正確答案：A,B參考解析：房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉讓行為并沒有直接的關系，不在計算土地增值稅時扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。46、多選

根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質量保證金，一律不得扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除C.納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金D.納稅人既建造普通標準住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額，未分別核算的，由主管稅務機關核定普通標準住宅免稅的增值額正確答案：B,C參考解析：選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質量保證金不得計算扣除。選項D：對于納稅人既建造普通標準住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用免稅規(guī)定。47、單選

2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5％。該公司應繳納土地增值稅()萬元。A、0B、133.5C、142.5D、292.5正確答案：A參考解析：收入總額＝4000(萬元)，扣除項目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免稅。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20％的，免征土地增值稅。48、單選

2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉讓土地應繳納土地增值稅（）萬元。A.73.5B.150C.157.5D.300正確答案：C參考解析：未開發(fā)的土地直接轉讓不享受加計扣除的優(yōu)惠?？煽鄢椖浚?200＋40＋35＝1275（萬元），增值額＝1800－1275＝525（萬元）增值率＝525÷1275＝41.18%，土地增值稅＝525×30%＝157.5（萬元）49、單選

2012年2月，某采選礦聯(lián)合企業(yè)自身擁有鎳礦石礦，到異地收購同礦種未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時，該礦石適用的稅率是（）。A.稅務機關核定的單位稅額B.鎳礦石收購地適用的單位稅額C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額正確答案：D50、單選

以下企業(yè)屬于資源稅納稅人的是()A、出口鹽的外貿(mào)企業(yè)B、開采石灰石的合資企業(yè)C、外購原煤銷售的商貿(mào)企業(yè)D、進口有色金屬礦原礦的進口公司正確答案：B參考解析：資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。51、單選

某油氣田開采企業(yè)，2012年2月份開采原油的同時開采天然氣4500千立方米，開采成本為500萬元，當月全部用于職工宿舍供暖。已知，當?shù)責o天然氣同類售價，當?shù)匾?guī)定的天然氣成本利潤率為8%，天然氣適用資源稅稅率為5%。則該油氣田企業(yè)當月就天然氣應納資源稅和增值稅合計為（）萬元。A.102.31B.90C.110D.125.05正確答案：A參考解析：組成計稅價格＝500×（1＋8%）÷（1－5%）＝568.42（萬元）應納資源稅＝568.42×5%＝28.42（萬元）應納增值稅＝568.42×13%＝73.89（萬元）應納資源稅和增值稅合計＝28.42＋73.89＝102.31（萬元）52、單選

012年10月，北京市居民甲某將其2010年以80萬元購入的一套住房轉讓給乙某，取得收入150萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機構評估，該房屋重置成本價為150萬元，成新度折扣率為八成。甲某應繳納土地增值稅（）萬元。A.0B.7.82C.6.53D.7.85正確答案：A參考解析：從2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅。53、單選

2011年3月，某企業(yè)轉讓一處2007年7月購置的辦公用房，轉讓時不能取得評估價格，原購房發(fā)票注明購房款300萬元，購入時繳納契稅9萬元，轉讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加5．5萬元，繳納印花稅0．2萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務機關的確認，則該企業(yè)計算土地增值稅時可扣除的金額是（）。A.314．7萬元B.359,7萬元C.374．7萬元D.376．5萬元正確答案：C參考解析：根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，扣除項目的金額可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除，計算扣除項目時三年零八個月可以視同為四年。購房時納稅人繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)。該房產(chǎn)計算土地增值稅時可扣除的金額=300×(1+5%×4)+9+5．5+0．2=374．7(萬元)。54、多選

下列項目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（）。A.土地征用及拆遷補償費B.建筑安裝工程費C.公共配套設施費D.前期工程費正確答案：A,B,C,D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補償費、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用等。55、單選

資源稅稅目、稅率表外的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦的征免規(guī)定是（）。A.不征收資源稅B.由國務院批準決定征收與緩征C.由國家稅務總局批準決定征收與緩征D.由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收與暫緩征收，并報財政部和國家稅務總局備案正確答案：D參考解析：未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案。56、單選

某井礦鹽場2012年5月外購液體鹽2000噸用于固體鹽的加工，支付含稅款項105.3萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當期自行開采液體鹽5000噸，上述外購和自產(chǎn)的液體鹽全部投入固體鹽生產(chǎn)，當月該鹽場銷售固體鹽3000噸，取得不含稅銷售額200萬元，則當月應納的資源稅和增值稅的合計數(shù)為（）萬元。A.16.49B.17.49C.18.7D.21.3正確答案：D參考解析：應納資源稅=3000×10-2000×2=30000-4000=26000（元）=2.6（萬元）應納增值稅=200×17%-105.3/（1+17%）×17%=34-15.3=18.7（萬元）合計繳納資源稅和增值稅=2.6+18.7=21.3（萬元）57、多選

計算土地增值稅扣除項目金額時不得扣除的項目有（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.土地征用及拆遷補償費C.超過國家的有關規(guī)定上浮幅度的部分D.超過貸款期限的利息部分正確答案：C,D參考解析：財政部、國家稅務總局對扣除項目金額中利息支出的計算作了兩點專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國家的有關規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。58、單選

下列各項中，應當征收土地增值稅的是（）。A.公司與公司之間互換房產(chǎn)B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)D.雙方合作建房后按比例分配自用正確答案：A參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)，沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權的轉移，不屬于土地增值稅征收范圍，選項B不符合題意；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)和雙方合作建房后按比例分配自用，均屬于免征土地增值稅的項目，選項C、D均不符合題意。59、多選

下列自產(chǎn)應稅產(chǎn)品中，應當視同銷售征收資源稅的有（）。A.用于非生產(chǎn)項目B.用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品C.用于生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品D.用于出口銷售正確答案：A,C參考解析：應當征收資源稅的視同銷售的自產(chǎn)自用產(chǎn)品，包括用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應稅產(chǎn)品兩部分。選項D屬于正常的銷售而不是視同銷售。60、多選

下列屬于資源稅納稅人的有()A、開采煤礦的個體經(jīng)營者B、進口礦產(chǎn)品的外貿(mào)企業(yè)C、開采天然氣的中外合作企業(yè)D、生產(chǎn)液體鹽的單位正確答案：A,C,D參考解析：選項B，進口礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。61、單選

某房地產(chǎn)企業(yè)在計算房地產(chǎn)開發(fā)費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除。下列項目可以計入利息支出扣除的是（）。A.超過國家規(guī)定上浮幅度的利息支出B.超過貸款期限的利息部分C.金融機構加收的罰息D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的利息金額正確答案：D參考解析：土地增值稅的計稅要求與企業(yè)所得稅的計稅要求是不一樣的。財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。62、多選

下列關于土地增值稅的表述，正確的有（）。A.納稅人委托中介機構審核鑒證的清算項目，稅務機構應該采信鑒證結果B.納稅人應該向房地產(chǎn)所在地主管稅務機構辦理納稅申報，在稅務機構核定的期限內納稅C.對已經(jīng)實行預征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%D.因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅正確答案：B,C,D參考解析：稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規(guī)定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。所以，選項A的說法過于絕對；選項B、C、D表述均正確。63、單選

按照土地增值稅有關規(guī)定，納稅人提供扣除項目金額不實的，在計算土地增值額時，應按照（）。A.稅務部門估定的價格扣除B.稅務部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價格扣除C.由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估D.房地產(chǎn)原值減除30%后的余值扣除正確答案：C參考解析：對于納稅人提供扣除項目金額不實的行為，應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。只有選項C符合題意。64、單選

下列關于資源稅的表述中，不正確的是()A、資源稅是價內稅B、所有礦產(chǎn)品的資源稅與增值稅計稅依據(jù)一致C、凡繳納資源稅的產(chǎn)品，也是繳納增值稅的貨物D、除開采的原油、天然氣之外，資源稅實行從量定額征收正確答案：B參考解析：資源稅一般從量征收(原油、天然氣實行從價計征)，增值稅從價征收，兩稅計稅依據(jù)不完全相同，故選項B錯誤。65、單選

下列各項中，不屬于我國土地增值稅納稅義務人的是（）。A.銷售自建商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司B.出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位C.轉讓土地使用權的外商投資企業(yè)D.轉讓普通住房的個人李某正確答案：B參考解析：土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權及地上的一切建筑物及其附著物產(chǎn)權，并取得收入的單位和個人。包括機關、團體、部隊、企業(yè)事業(yè)單位、個體工商戶及國內其他單位和個人，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外國機構、華僑、港澳臺同胞及外國公民等。房地產(chǎn)的出租，出租人取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權的轉讓，不屬于土地增值稅的征收范圍，所以出租閑置房產(chǎn)的事業(yè)單位不屬于土地增值稅的納稅人。66、多選

下列項目中，計征土地增值稅時需要用評估價格來確定轉讓房地產(chǎn)收入、扣除項目金額的包括（）。A.出售新房屋及建筑物的B.出售舊房屋及建筑物的C.虛報房地產(chǎn)成交價格的D.成交價低于房地產(chǎn)評估價，又無正當理由的正確答案：B,C,D參考解析：土地增值稅法中規(guī)定要按評估價的情形有：出售舊房及建筑物的；虛報、隱瞞成交價格的；扣除項目金額不實的；成交價低于房地產(chǎn)評估價，又無正當理由的。67、多選

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，稅務機關可以參照有關情況，按核定征收率不低于5%對房地產(chǎn)項目進行清算的有（）。A.擅自銷毀賬簿的B.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但有正當理由的C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的正確答案：A,D參考解析：選項B：申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務機關才核定征收土地增值稅；選項C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對房地產(chǎn)項目進行清算。68、單選

根據(jù)規(guī)定，對于稠油、高凝油資源稅可以減征()A、40%B、50%C、60%D、30%正確答案：A參考解析：根據(jù)規(guī)定，對于稠油、高凝油資源稅可以減征40%。69、多選

計算土地增值稅時，下列費用準予從收入總額中扣除的有（）。A.建房貸款超期支付的利息B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費C.出售舊房過程中發(fā)生的評估費用D.取得土地使用權時辦理登記的手續(xù)費正確答案：B,C,D參考解析：選項A:對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許在計算土地增值稅時扣除；選項B：開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費屬于基礎設施費，應作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；選項C：出售舊房過程中發(fā)生的評估費用可以在計算土地增值額時扣除；選項D:取得土地使用權時辦理登記的手續(xù)費，應作為取得土地使用權所支付的金額扣除。70、多選

以下關于資源稅有關規(guī)定表述中，正確的有()A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量B、對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率計算課稅數(shù)量C、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量D、納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣正確答案：A,B,D參考解析：選項C，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。71、多選

房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關稅費，可列入加計20%扣除范圍的有（）。A.取得土地使用權支付的土地征用費B.占用耕地繳納的耕地占用稅C.銷售過程中發(fā)生的銷售費用D.開發(fā)小區(qū)內的道路建設費用正確答案：A,B,D參考解析：選項A、B、D作為開發(fā)成本可加計扣除；選項C作為開發(fā)費用，不得加計扣除。72、單選

轉讓舊房的，計征土地增值稅時不可以作為扣除項目的是（）。A.房屋及建筑物的評估價格B.取得土地使用權所支付的地價款C.房屋的重置成本價D.轉讓環(huán)節(jié)繳納的稅金正確答案：C參考解析：轉讓舊房，評估價格和地價款、轉讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價格是計算確定評估價格的一個要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項C符合題意。73、單選

下列表述中，符合資源稅課稅數(shù)量相關規(guī)定的是()A、金屬和非金屬礦產(chǎn)品無法準確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可按綜合回收率折算原礦數(shù)量B、以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以液體鹽和固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量C、納稅人開采或生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量D、對于非金屬礦原礦自用無法確定移送數(shù)量的，應該按照開采數(shù)量作為課稅數(shù)量正確答案：C參考解析：選項A，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量;選項B，以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以固體鹽的數(shù)量為課稅數(shù)量;選項D，金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準確掌握移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。74、單選

某公司于2012年8月轉讓位于市區(qū)的辦公用房，取得售房款200萬元。該辦公用房2008年1月購入，購房發(fā)票上金額為80萬元。轉讓時不能提供評估價格，應納土地增值稅額的增值額是()。(當?shù)仄醵惗惵?%)A、90.19萬元B、162.2萬元C、170.2萬元D、173.4萬元正確答案：A參考解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。2008年1月-2012年8月按滿5年計算，評估價格=80×(1+5×5%)=100(萬元)，增值額=200-100-(200-80)×5%×(1+7%+3%)(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加)-200×0.005%-80×4%(購房時的契稅)=90.19(萬元)75、多選

以下關于資源稅的表述不正確的有（）。A.出口原油不退（免）資源稅B.納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律免稅C.資源稅在生產(chǎn)、批發(fā)、零售各環(huán)節(jié)均對應稅資源征收D.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款正確答案：B,C參考解析：資源稅進口不征，出口不退也不免稅，A選項符合稅法規(guī)定；納稅人在開采主礦產(chǎn)品過程中伴采的其他應稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅，B選項錯誤；資源稅的納稅環(huán)節(jié)具有單一性，僅在開采或生產(chǎn)應稅資源銷售環(huán)節(jié)或自用環(huán)節(jié)征稅，之后流轉環(huán)節(jié)不再征收資源稅，C選項錯誤；D選項符合稅法規(guī)定。76、單選

根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人可以按次申報，也可以自行選擇定期申報B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以計算扣除任何開發(fā)費用C.納稅人購買土地使用權繳納的契稅，在計算當期轉讓的房地產(chǎn)扣除項目中作為與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金全部一次扣除D.土地增值稅清算時，已計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調整到財務費用中扣除正確答案：D參考解析：選項A：土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報，納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉讓而難以在每次轉讓后申報的，經(jīng)稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，不是自行選擇定期申報；選項B：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出，按照“(取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內”計算扣除開發(fā)費用；選項C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用”，計入取得土地使用權所支付的金額中扣除。77、多選

計算繳納土地增值稅時，判定普通住宅的標準有（）。A.建筑容積率在1.0以上B.實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價1.2倍以下C.建筑覆蓋率在1.0以上D.增值額未超過扣除項目金額之和的20%正確答案：A,B參考解析：普通住宅的標準是：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；單套建筑面積在120平方米以下；實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價1.2倍以下。78、單選

某鎢礦企業(yè)2010年10月共開采鎢礦石原礦60000噸，開采鎢礦同時伴采部分錳礦石。直接對外銷售鎢礦石原礦50000噸、錳礦石原礦6000噸，以部分鎢礦石原礦人選精礦8000噸，選礦比為40%，且精礦本月全部銷售。鎢礦石適用稅額每噸0．6元，為單獨規(guī)定錳礦石的稅額。該企業(yè)10月份應繳納資源稅（）元。A.30000B.42000C.45600D.33600正確答案：C參考解析：該企業(yè)10月份應納資源稅=(50000+6000)x0．6+8000÷40%×0．6=45600(元)。79、多選

下列關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，清算方式應保持一致C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計入拆遷補償費D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%正確答案：B,C參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費可以作為開發(fā)成本扣除。80、單選

土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應在()的稅務機關申報納稅。A、房地產(chǎn)坐落地所管轄B、機構所在地所管轄C、經(jīng)營所在地所管轄D、房地產(chǎn)轉讓實現(xiàn)地正確答案：A參考解析：納稅人是法人的，如果轉讓的房地產(chǎn)坐落地與其機構所在地或經(jīng)營所在地不一致時，則應在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務機關申報納稅。81、多選

下列關于資源稅納稅地點的表述，正確的有（）。A.資源稅納稅人應向開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關納稅B.跨省開采的，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地或生產(chǎn)地納稅C.扣繳義務人應向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳的資源稅D.納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務機關決定正確答案：A,B,C,D參考解析：以上說法均是正確的。82、多選

根據(jù)資源稅的相關規(guī)定，下列不屬于資源稅的應稅產(chǎn)品的有（）。A.開采的石油天然氣B.鋼鐵廠進口的鐵礦石C.商業(yè)企業(yè)銷售的選煤D.開采的煤礦瓦斯正確答案：B,C,D83、多選

根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，下列各項中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（）。A.取得預售許可證滿3年仍未銷售完畢的B.取得全部轉讓收入的C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積85%以上的正確答案：A,C,D參考解析：對符合下列條件之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。84、多選

計算土地增值稅時，下列項目中準予扣除的有（）。A.契稅B.開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費C.安置動遷用房的支出D.按照有關規(guī)定未計入房價向購買者收取的代收費用正確答案：A,B,C參考解析：開發(fā)小區(qū)的排污費、綠化費和安置動遷用房的支出作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；代收費用計入收入的可以扣除，不計入收入的不可以扣除。85、單選

清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設施，其成本費用可以扣除的情形是（）。A.建成后開發(fā)企業(yè)轉為自用的B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C.建成后直接贈與其他企業(yè)的D.建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主的正確答案：D參考解析：本題考核土地增值稅的扣除項目。建成后產(chǎn)權屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。86、單選

納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計扣除的比例為（）。A.2%B.5%C.10%D.20%正確答案：B參考解析：納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇詹块T確認，取得土地使用權所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。87、單選

甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80％已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為（）A.12萬元B.15萬元C.32萬元D.40萬元正確答案：A參考解析：應納稅額=3×80％×5＝12（萬元）。88、單選

大展房地產(chǎn)公司2012年6月受讓一處土地使用權，支付價款7000萬元，支付相關稅費110萬元，并全部用于建造商鋪，共發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本9530萬元，全部使用自有資金，沒有利息支出，商鋪建成后直接轉讓，取得收入20000萬元。該企業(yè)計算繳納土地增值稅時，可以扣除的開發(fā)費用為()萬元。(開發(fā)費用扣除比例為9%)A、1664B、1653C、1497.6D、1487.7正確答案：C參考解析：取得土地使用權支付的金額=7000+110=7110(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)成本為9530萬元房地產(chǎn)開發(fā)費用=(7110+9530)×9%=1497.6(萬元)89、多選

根據(jù)土地增值稅的扣除項目的規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以作為扣除項目扣除B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本C.房地產(chǎn)企業(yè)用開發(fā)房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房要做視同銷售處理，同時確認房地產(chǎn)開發(fā)項目的拆遷補償費D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，一般是不得扣除的正確答案：B,C,D參考解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。90、多選

下列表述符合資源稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.扣繳義務人代扣代繳稅款的，其納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當天B.納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天C.納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款當天D.納稅人采用分期收款方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品當天正確答案：A,