注冊(cè)會(huì)計(jì)師：注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作（題庫(kù)版）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作（題庫(kù)版）1、多選

下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在內(nèi)容和方法上具有一致性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作B、為有效利用內(nèi)部審（江南博哥）計(jì)的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員最好采取定期會(huì)談的方式C、當(dāng)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的內(nèi)容、時(shí)間和范圍存在直接聯(lián)系時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果不予采用D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可利用內(nèi)部審計(jì)工作確定重要性水平，但并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任正確答案：A,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，以確定是否在審計(jì)工作中利用被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作的結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作，選項(xiàng)A不正確；如果內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)直接相關(guān)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的可利用性是很強(qiáng)的，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮利用內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果，選項(xiàng)C不正確。2、單選

內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，其職能不包括()A.監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行情況B.設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息D.評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果正確答案：B參考解析：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制是管理層的職能，并非內(nèi)部審計(jì)的職能，選項(xiàng)B不正確。【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3、多選

下列情形中會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制的有（）。A、被審計(jì)單位拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息C、專家能夠取得作出結(jié)論的所有必要信息D、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)回答不充分正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C的情形不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作時(shí)的審計(jì)范圍受到限制。4、多選

專家，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家，是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，并且其工作被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，以協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。專家既可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工），也可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部專家。這里的專長(zhǎng)，是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。例如（）。A、對(duì)與保險(xiǎn)合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算B、對(duì)石油和天然氣儲(chǔ)量進(jìn)行估算C、對(duì)合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋D、對(duì)復(fù)雜或異常的納稅問(wèn)題進(jìn)行分析正確答案：A,B,C,D參考解析：專長(zhǎng)是指在某一特定領(lǐng)域中擁有的專門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。例如：對(duì)復(fù)雜的金融工具、土地及建筑物、廠房和機(jī)器設(shè)備、珠寶藝術(shù)品、古董、無(wú)形資產(chǎn)等的評(píng)估；對(duì)于保險(xiǎn)合同或員工福利計(jì)劃相關(guān)的負(fù)債進(jìn)行精算；對(duì)石油和天然氣儲(chǔ)量進(jìn)行估算；對(duì)環(huán)境負(fù)債和場(chǎng)地清理費(fèi)用進(jìn)行估價(jià)；對(duì)合同、法律和法規(guī)進(jìn)行解釋；對(duì)復(fù)雜或異常的納稅問(wèn)題進(jìn)行分析。5、多選

以下有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中正確的有（）。A、在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取專家的資格證書(shū)或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專家的專業(yè)勝任能力B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力時(shí)需要考慮專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以詢問(wèn)專家的同仁以及其他了解專家能力和工作表現(xiàn)的人員，以了解專家的勝任能力D、當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)正確答案：A,B,C參考解析：當(dāng)利用會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依賴會(huì)計(jì)師事務(wù)所的招聘和培訓(xùn)系統(tǒng)確定專家的專業(yè)勝任能力，而不必就每一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)專家的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。6、單選

下列有關(guān)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的表述中錯(cuò)誤的是()A.只有當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接或續(xù)約符合《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，預(yù)期能夠?qū)χ匾M成部分的財(cái)務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平時(shí)，才可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)B.盡管其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見(jiàn)負(fù)責(zé)，但主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)責(zé)任C.如果主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，也可以接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的時(shí)候，需要在業(yè)務(wù)約定書(shū)中明確在獲取組成部分的信息、接觸組成部分的治理層、管理層及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面不會(huì)受到限制正確答案：C參考解析：如果主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為其審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分不夠重要，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師。【該題針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)了解被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的情況，為其執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)提供有用信息。這種信息可以直接用于下列審計(jì)工作中的是（）。A、獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、形成正確的審計(jì)結(jié)論正確答案：C參考解析：因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的審計(jì)，這就決定了內(nèi)部審計(jì)的信息只能直接影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)，而控制風(fēng)險(xiǎn)是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的組成部分。8、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，其認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域通常包括()A.會(huì)計(jì)處理方法的變化B.內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)C.未決訴訟D.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的不確定事項(xiàng)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9、多選

當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作結(jié)果或結(jié)論（無(wú)論采取報(bào)告還是其他形式）的相關(guān)性和合理性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮（）。A、專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)B、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否適當(dāng)考慮了專家遇到的錯(cuò)誤或偏差情況C、專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否得到清楚地表述D、專家的工作結(jié)果或結(jié)論在使用方面是否有任何保留、限制或約束，如果有，是否對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作產(chǎn)生影響正確答案：A,B,C,D參考解析：除此之外，還可能考慮專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當(dāng)?shù)钠陂g，并考慮期后事項(xiàng)（如相關(guān)）。10、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在某些審計(jì)領(lǐng)域利用專家的工作才能獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，這里的專家是指()A.審計(jì)領(lǐng)域的個(gè)人B.會(huì)計(jì)領(lǐng)域的組織C.既精通會(huì)計(jì)又精通審計(jì)的個(gè)人或組織D.會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織正確答案：D參考解析：專家是指除會(huì)計(jì)、審計(jì)之外的某一特定領(lǐng)域中具有專門(mén)技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或組織。【該題針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11、多選

在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的因素有（）。A、審計(jì)項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B、根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求D、預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量正確答案：A,B,D參考解析：在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：項(xiàng)目組成員對(duì)所涉及事項(xiàng)具有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)期獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以選項(xiàng)C不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。12、多選

如果內(nèi)部審計(jì)工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定審計(jì)程序性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)考慮的一項(xiàng)因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)預(yù)先就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員協(xié)調(diào)的有（）。A、擬確定的選取樣本的方法B、審計(jì)工作的時(shí)間安排C、財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性D、內(nèi)部審計(jì)覆蓋的范圍正確答案：A,B,C,D參考解析：如果內(nèi)部審計(jì)人員的工作是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的因素，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事前就下列事項(xiàng)與內(nèi)部審計(jì)人員達(dá)成一致意見(jiàn)是有益的：1.內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間安排；2.內(nèi)部審計(jì)涵蓋的范圍；3.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性；4.選取測(cè)試項(xiàng)目擬采用的方法；5.對(duì)所執(zhí)行工作的記錄；6.復(fù)核和報(bào)告程序。13、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非在特定審計(jì)領(lǐng)域中必須利用專家的工作，以下列示的情況中，可不利用專家的工作的有()A.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大B.項(xiàng)目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)C.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大D.預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問(wèn)題正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，通常，如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，那么所涉及事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作?！驹擃}針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14、多選

管理層的專家，是指在會(huì)計(jì)、審計(jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，其工作被管理層利用以協(xié)助編制財(cái)務(wù)報(bào)表。如果管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)利用了管理層的專家的工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出是否利用專家的工作的決策可能受到下列（）因素的影響。A、管理層的專家的工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)B、管理層的專家是否受雇于被審計(jì)單位，或者為被審計(jì)單位所聘請(qǐng)C、管理層的專家的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)D、被審計(jì)單位對(duì)管理層的專家的工作實(shí)施的各種控制正確答案：A,B,C,D參考解析：除此之外，還包括管理層能夠?qū)＜业墓ぷ鲗?shí)施控制或施加影響的程度，以及管理層的專家是否受到技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、其他職業(yè)準(zhǔn)則或行業(yè)要求的約束。15、多選

在下列()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)對(duì)其實(shí)施的審計(jì)程序沒(méi)有作用，不會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)。A.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行無(wú)效B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力、客觀性和工作質(zhì)量存有疑慮C.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)無(wú)關(guān)D.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有關(guān)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為進(jìn)一步評(píng)估內(nèi)部審計(jì)不符合成本效益原則正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16、多選

項(xiàng)目組某專家正在向被審計(jì)單位提供與專家工作涉及事項(xiàng)相關(guān)的咨詢業(yè)務(wù)，()因素還會(huì)加重專家因?yàn)槿狈Κ?dú)立性而對(duì)其客觀性的損害。A.專家不遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)B.專家工作所涉及的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)非常重要C.以往和當(dāng)前的審計(jì)業(yè)務(wù)表明專家不獨(dú)立于管理層，或者受到來(lái)自管理層壓力的過(guò)大D.專家獨(dú)立于對(duì)所涉及事項(xiàng)負(fù)有責(zé)任的人員或部門(mén)正確答案：A,B,C參考解析：【該題針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17、單選

在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素是（）。A、內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性B、內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C、內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力正確答案：B參考解析：在了解內(nèi)部審計(jì)并對(duì)其進(jìn)行評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對(duì)這些因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：（1）內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響；（2）內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；（3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（4）內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。18、多選

對(duì)下列因素的不同評(píng)價(jià)決定著注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用程度的有（）。A、內(nèi)部審計(jì)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通B、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注C、內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對(duì)客觀性的影響D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力正確答案：A,B,C,D參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期響。19、多選

在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需考慮的因素有（）。A、專家的專業(yè)勝任能力B、專家的客觀性C、專家在特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)D、專家的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)正確答案：A,B,C參考解析：在計(jì)劃利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會(huì)員；在注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望；評(píng)價(jià)專家的客觀性等。所以選項(xiàng)D通常不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。20、單選

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬接受委托審計(jì)丙集團(tuán)公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮是否可委派勝任的主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任此項(xiàng)工作時(shí)，需要考慮的因素不包括()A.對(duì)審計(jì)工作的參與程度有限，足以作為主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)丙集團(tuán)公司的整體財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)B.負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表中最重要的部分C.對(duì)各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解D.參與所有組成部分的審計(jì)工作正確答案：D參考解析：擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不需要對(duì)所有的組成部分實(shí)施審計(jì)工作，但是至少要對(duì)各組成部分的業(yè)務(wù)有相當(dāng)程度的了解?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】21、多選

在利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作時(shí)，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，可以考慮參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，參與的方式主要包括()A.向組成部分管理層或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解組成部分的情況及其環(huán)境B.復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同確定對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型C.參加其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師與組成部分管理層之間的重大會(huì)議D.復(fù)核并與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論其總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃正確答案：A,C,D參考解析：其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獨(dú)立發(fā)表對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類(lèi)型，選項(xiàng)B不正確?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】22、多選

以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)說(shuō)法中正確的有（）。A、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本B、內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級(jí)別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性C、從嚴(yán)格意義上說(shuō)，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮正確答案：B,C,D參考解析：本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。23、多選

無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，均可以使用的審計(jì)程序有（）。A、觀察B、詢問(wèn)C、函證D、分析程序正確答案：A,B,C,D參考解析：本題考核利用內(nèi)部審計(jì)工作。為支持所得出的結(jié)論，審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，都可以運(yùn)用觀察、詢問(wèn)、函證和分析程序等審計(jì)方法。24、多選

如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制薄弱，控制環(huán)境存在缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()A.在期末而非期中實(shí)施更多審計(jì)程序B.修改審計(jì)程序的性質(zhì)，獲取更具說(shuō)服力的審計(jì)證據(jù)C.主要依賴控制測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)D.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍正確答案：A,B參考解析：控制環(huán)境薄弱，通常情況下是不執(zhí)行控制測(cè)試的?！驹擃}針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】25、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師與專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見(jiàn)可能包括下列（）內(nèi)容。A、由注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是專家對(duì)原始數(shù)據(jù)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試B、同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位或其他人員討論專家的工作結(jié)果或結(jié)論C、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論告知專家D、將注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作形成的結(jié)論不告知專家正確答案：A,B,C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家就各自角色和責(zé)任達(dá)成的一致意見(jiàn)，可能還包括就各自的工作底稿的使用和保管達(dá)成的一致意見(jiàn)。26、多選

為了合理保證被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()A.與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行適當(dāng)?shù)臏贤˙.確定參與其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.確定對(duì)于組成部分的財(cái)務(wù)信息是由主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自審計(jì)，還是由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)D.必須評(píng)估對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)正確答案：A,B,C參考解析：【該題針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】27、多選

下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的說(shuō)法中，正確的有（）。A、是一種評(píng)價(jià)活動(dòng)B、只能由被審計(jì)單位建立C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性正確答案：A,C,D參考解析：本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，因此選項(xiàng)B不正確。28、單選

如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮，那么()A.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接該業(yè)務(wù)B.主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)C.發(fā)表保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告正確答案：B參考解析：如果其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獨(dú)立于被審計(jì)單位及其組成部分，不能勝任其承擔(dān)的具體審計(jì)業(yè)務(wù)，或者主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)存在疑慮，那么，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作來(lái)獲取與組成部分財(cái)務(wù)信息有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。【該題針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】29、單選

以下說(shuō)法中不正確的是（）。A.審計(jì)目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)以及與各類(lèi)交易、賬戶余額、列報(bào)和披露相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)并不屬于審計(jì)要素C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層和治理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)著不同的責(zé)任，不能相互混淆和替代D.審計(jì)目標(biāo)界定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任范圍，決定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)正確答案：B參考解析：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)即是標(biāo)準(zhǔn)，為審計(jì)要素之一。30、單選

如果認(rèn)為其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮()A.是否對(duì)組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序B.將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.解除業(yè)務(wù)約定正確答案：A參考解析：如果認(rèn)為其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)工作不能滿足需要，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否對(duì)組成部分的會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)信息實(shí)施追加程序?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】31、多選

甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)A公司2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師時(shí)，考慮的因素有()A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表部分的重要性B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的組成部分財(cái)務(wù)信息的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師在適當(dāng)程度上參與對(duì)組成部分的審計(jì)D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力正確答案：A,B,C參考解析：選項(xiàng)D不屬于考慮對(duì)審計(jì)工作的參與程度是否足以擔(dān)任主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的因素?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】32、單選

主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師在考慮利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作時(shí)，首先要考慮的因素是()A.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書(shū)B(niǎo).其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位C.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守會(huì)計(jì)、審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和編制報(bào)告的要求D.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)正確答案：B參考解析：獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本前提，是保證審計(jì)意見(jiàn)客觀、公正的必要前提。其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否獨(dú)立于所審計(jì)的組成部分以及主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的單位，是主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定能否利用其工作首先要考慮的因素?！驹擃}針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】33、單選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，通常需要了解和測(cè)試被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)的活動(dòng)通常不包括（）。A、投資評(píng)估與決策B、風(fēng)險(xiǎn)管理C、對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及遵守法律法規(guī)情況的評(píng)價(jià)D、監(jiān)督內(nèi)部控制并檢查財(cái)務(wù)信息和經(jīng)營(yíng)信息正確答案：A參考解析：投資評(píng)估與決策通常屬于管理層以及治理層的職責(zé)。34、多選

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)特定工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，其認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域通常包括()A.會(huì)計(jì)處理方法的變化B.內(nèi)部控制的重大薄弱環(huán)節(jié)C.未決訴訟D.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力有重大影響的不確定事項(xiàng)正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】35、單選

下列關(guān)于與專家達(dá)成一致意見(jiàn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍與審計(jì)的其他工作整合在一起B(yǎng).適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家C.適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家D.有效的雙向溝通有利于在審計(jì)過(guò)程中對(duì)專家工作的目標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整正確答案：B參考解析：與專家達(dá)成一致意見(jiàn)適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。36、多選

以下說(shuō)法中正確的有()A.由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)的工作B.有效的內(nèi)部審計(jì)通常有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間，并縮小實(shí)施審計(jì)程序的范圍C.有效的內(nèi)部審計(jì)可以完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序D.查閱內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定內(nèi)部審計(jì)工作是否與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)正確答案：A,B,D參考解析：并非所有的內(nèi)部審計(jì)工作都與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相關(guān)，因此即使有效的內(nèi)部審計(jì)也不能完全取代注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序?！驹擃}針對(duì)“利用內(nèi)部審計(jì)工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】37、多選

在下列()情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮利用其他專家對(duì)專家的工作予以證實(shí)。A.專家工作所涉及的事項(xiàng)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)特別重要B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從專家那里獲得滿意的原始資料和必要的解釋C.在以往的審計(jì)業(yè)務(wù)中對(duì)專家的工作結(jié)果有重大不同意見(jiàn)或作過(guò)重大調(diào)整D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部專家對(duì)所涉及事項(xiàng)的獨(dú)立性較差正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“利用專家的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】38、單選

下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的表述中，不正確的是（）。A、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)簡(jiǎn)稱內(nèi)部審計(jì)B、是指由被審計(jì)單位建立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)C、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性正確答案：B參考解析：是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。39、多選

為了合理確信其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師具備承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的專業(yè)勝任能力，主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師。了解的內(nèi)容通常包括()A.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否可以向主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作底稿B.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制系統(tǒng)C.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師擁有的資格證書(shū)D.其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力正確答案：A,B,C,D參考解析：【該題針對(duì)“利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】40、多選

下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)表保留或無(wú)法表示意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的有（）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)業(yè)務(wù)中需要利用專家的工作，而被審計(jì)單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息或?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的提問(wèn)回答不充分C、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)