中職教育二年級(jí)上學(xué)期《銀行存款的清查》教學(xué)課件

銀行存款的清查銀行存款的清查目錄一銀行存款清查的方法1目錄二未達(dá)賬項(xiàng)的概念及種類(lèi)2目錄三銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制3目錄四銀行存款清查結(jié)果的核算4一、銀行存款清查的方法

為了掌握銀行存款實(shí)有數(shù)，防止記賬錯(cuò)漏，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)銀行存款進(jìn)行清查。銀行存款的清查一般采用核對(duì)賬目的方法，就是將本企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)。一、銀行存款清查的方法

如果兩者余額不符，可能有三個(gè)原因:一是計(jì)算錯(cuò)誤；二是記賬錯(cuò)漏；三是存在未達(dá)賬項(xiàng)。其中，計(jì)算錯(cuò)誤是企業(yè)或銀行對(duì)銀行存款結(jié)存額的計(jì)算發(fā)生運(yùn)算錯(cuò)誤；記賬錯(cuò)漏是指企業(yè)或者銀行對(duì)存款的收入、支出的錯(cuò)記或漏記。二、未達(dá)賬項(xiàng)的概念及種類(lèi)

未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一筆收付業(yè)務(wù)因記賬時(shí)間不同而發(fā)生的一方已經(jīng)取得結(jié)算憑證登記入賬，而一方因未取得結(jié)算憑證尚未登記入賬的款項(xiàng)。。

二、未達(dá)賬項(xiàng)的概念及種類(lèi)

未達(dá)賬項(xiàng)有以下四種：（1）企業(yè)已收款入賬，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未入賬。（2）企業(yè)已付款入賬，而銀行未收到結(jié)算憑證尚未入賬。（3）銀行已收款入賬，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未入賬。（4）銀行已付款入賬，而企業(yè)未收到結(jié)算憑證尚未入賬。三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單余額不符，必須查明原因。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，銀行存款調(diào)節(jié)后余額平衡關(guān)系是做出這一判斷的主要依據(jù)，如果調(diào)節(jié)后余額一致，表明賬戶內(nèi)結(jié)存額計(jì)算無(wú)誤；如果調(diào)節(jié)后余額仍不一致，表明賬戶內(nèi)結(jié)存額計(jì)算一定有誤，應(yīng)立即查明原因。屬于銀行方面的原因，應(yīng)及時(shí)通知銀行更正；屬于本單位方面的原因，應(yīng)按錯(cuò)賬更正辦法進(jìn)行更正。

三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法有多種，一般采用補(bǔ)記式余額調(diào)節(jié)法。其方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對(duì)方已收、本方未收賬項(xiàng)，減去對(duì)方已付、本方未付賬項(xiàng)，計(jì)算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

補(bǔ)記式

余額調(diào)節(jié)法的公式：企業(yè)銀行存款日記賬余額+銀行已收、企業(yè)未收款-銀行已付、企業(yè)未付款=銀行對(duì)賬單余額+企業(yè)已收、銀行未收款-企業(yè)已付、銀行未付款

三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制例：某企業(yè)2019年3月31日銀行存款日記賬的余額為9000元，銀行對(duì)賬單的余額為10000元，核對(duì)銀行對(duì)賬單所列各項(xiàng)收支活動(dòng)并與企業(yè)銀行存款日記賬比較，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

(1)3月29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張1000元，支付某單位貨款。企業(yè)已經(jīng)根據(jù)支票存根、發(fā)票以及收料單等憑證登記銀行存款減少，銀行尚未接到支付款項(xiàng)的憑證，尚未登記減少。三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

(2)3月30日，銀行代企業(yè)支付水電費(fèi)500元，銀行已經(jīng)登記減少，企業(yè)尚未接到付款憑證，未登記減少。

(3)3月30日，企業(yè)存入一張銀行匯票2500元，已經(jīng)登記銀行存款增加，銀行尚未登記增加。

(4)3月30日銀行收到購(gòu)貨單位匯來(lái)的貨款3000元，銀行已經(jīng)登記增加，企業(yè)尚未接到收款憑證，尚未登記增加。根據(jù)上述未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如圖表所示。

三、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制圖表

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2019年3月31日

單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余加：銀行已收，企業(yè)未收減：銀行已付，企業(yè)未付90003000500銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收減：企業(yè)已付，銀行未付1000025001000調(diào)節(jié)后的余額11500調(diào)節(jié)后的余額11500四、銀行存款清查結(jié)果的核算

如果發(fā)現(xiàn)銀行存款損失，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，待批準(zhǔn)核銷(xiāo)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。四、銀行存款清查結(jié)果的核算批準(zhǔn)前