【對A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制問題及優(yōu)化建議探析（定量論文）10000字】

對A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-3"\h\u29550摘要 13695一、A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制概念 226513（一）內(nèi)部控制 240731.內(nèi)部控制的定義 295012.內(nèi)部控制的要素 3323763.內(nèi)部控制的目標 37278（二）存貨內(nèi)部控制 396411.存貨內(nèi)部控制定義 4320202.存貨內(nèi)部控制的作用 4129763.存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容 44072二、A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題 524964（一）存貨的日常管理現(xiàn)狀 629331（二）A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問題 8104171.存貨內(nèi)部積壓嚴重 865702.存貨比例增加，流動效率低 9243773.存貨盤點執(zhí)行不到位，存貨賬實不符 1035324.存貨管理制度不健全 1027199三、A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制存在問題的原因分析 1110894（一）采購計劃不合理，存貨出現(xiàn)積壓虧損 1132286（二）存貨驗收不嚴格，存貨質(zhì)量參差不齊 1217833（三）存貨盤點存在漏洞 1226948（四）存貨內(nèi)部控制薄弱 133306四、完善A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制的對策建議 1416130（一）編制科學的采購計劃 1414413（二）制定嚴格的驗收標準 1410662（三）加強存貨盤點的監(jiān)督 1523069（四）健全存貨內(nèi)部控制制度 169884參考文獻 17摘要庫存管理是企業(yè)發(fā)展過程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。2018年發(fā)生了獐子島扇貝逃跑事件，2020年又發(fā)生了A實業(yè)股份有限公司5.72億元存貨丟失的事件，這說明了我國上市公司的股票市場中存在著大量的內(nèi)部控制問題。因此，本文結(jié)合A實業(yè)股份有限公司內(nèi)部控制的五個因素，采用文獻分析、案例分析、比較分析等方法，研究分析了我國上市公司存貨內(nèi)部控制存在采購計劃不合理、存貨出現(xiàn)積壓虧損，存貨驗收不合格、存貨質(zhì)量參差不齊，存貨盤點執(zhí)行不到位、存貨賬實不符，存貨管理之制度不健全、內(nèi)部控制薄弱等一系列問題，并提出了編制科學的采購計劃，制定合格的驗收標準，加強存貨盤點的監(jiān)督以及健全存貨內(nèi)部控制制度等。本文作者認為，這對改善我國股票市場的內(nèi)控問題、促進我國經(jīng)濟的健康發(fā)展具有積極的作用。關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制；監(jiān)督在市場經(jīng)濟發(fā)展的大背景下，企業(yè)面臨著內(nèi)外環(huán)境的變化。庫存作為一種重要的流動資產(chǎn)，在企業(yè)中占有舉足輕重的位置，其內(nèi)部控制體系對提高企業(yè)的市場競爭力起著舉足輕重的作用。在公司的內(nèi)部控制中，庫存管理是一個十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。因此，對庫存管理進行科學、高效的內(nèi)部控制能夠更好地促進公司的發(fā)展。但是，當前許多企業(yè)都存在著風險評估機制不健全、控制活動不到位、信息溝通不到位等問題。因此，本研究以A實業(yè)股份有限公司為案例，對我國上市公司庫存管理的現(xiàn)狀進行了研究，對上市公司存貨內(nèi)部控制存在的問題進行深入分析，并提出相應(yīng)的改進措施，以進一步完善上市公司的存貨內(nèi)部控制，提高企業(yè)的競爭能力，以幫助上市公司提升運營效率，提高經(jīng)濟效益。本文的研究結(jié)果可為我國上市公司的股票內(nèi)部控制制度的建立與完善提供借鑒，并為我國上市公司提高股票的內(nèi)部控制水平起到一定的借鑒作用。一、A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制概念（一）內(nèi)部控制1.內(nèi)部控制的定義在外國對企業(yè)內(nèi)部控制這一概念的定義一般是按照審計準則委員會（ASB）所做的《審計準則公告》中的定義：“內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提升經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在單位內(nèi)部實施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計劃、程序和方法。”因此內(nèi)部控制，是企業(yè)為了使自己發(fā)展得更好，使自己的所有資產(chǎn)要素變得安全完整，使自己的會計信息能讓人信任，使自己的經(jīng)營策略得到貫徹，使自己的經(jīng)營活動擁有效率性，而在企業(yè)各個部門、階層展開的自我約束、控制和監(jiān)督的一連串方法的總稱。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個過程都有內(nèi)部控制的身影，企業(yè)管理非常重要的一部分也是內(nèi)部控制，因此內(nèi)控制度需要全體員工共同執(zhí)行，才能使企業(yè)的經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。企業(yè)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的要求隨著發(fā)展規(guī)模的擴大而越來越高，內(nèi)部控制也就成為衡量企業(yè)經(jīng)營管理的基礎(chǔ)和標志。2.內(nèi)部控制的要素本文從五個方面來闡述了內(nèi)部控制的內(nèi)在控制。（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境主要包括：企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、部門設(shè)置、人力資源管理、文化、法制等方面。（2）風險評估。對風險的評價首先要建立一個目標，即在實現(xiàn)既定目標時，對潛在的風險進行分析和識別。（3）控制活動?？刂苹顒邮潜ＷC管理命令得以順利實施的一種程序和方針，保證了其實施的有效性，是內(nèi)部控制運行的核心?？刂苹顒訚B透于企業(yè)的每個運行流程中，主要有：管理層對企業(yè)績效的分析，部門管理，職務(wù)設(shè)置等。（4）信息與溝通。在企業(yè)的生產(chǎn)和運營中，有效的信息交流和溝通是保證公司經(jīng)營和發(fā)展的重要保證。信息和溝通不僅僅是企業(yè)內(nèi)部的信息交換，也包括與外界的聯(lián)系，企業(yè)的信息傳輸主要是建立在企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)平臺上。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)管是實施內(nèi)部控制的保證，是對內(nèi)部控制系統(tǒng)的運作情況進行實時監(jiān)控，適當及時的監(jiān)督可以保障企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)持續(xù)有效的運行。以上五項要素相互聯(lián)系，能夠達到公司的生產(chǎn)和運營目的，從而使公司的運營效率得到提升。本文以A實業(yè)股份有限公司為案例，從風險評估、控制活動、信息交流等角度探討了我國上市公司股票的內(nèi)部控制問題。3.內(nèi)部控制的目標（1）完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，幫助企業(yè)經(jīng)濟、高效的實現(xiàn)制定的發(fā)展目標；（2）加強企業(yè)的風險管理，對保障企業(yè)業(yè)務(wù)活動正常運行非常有效；（3）及時地發(fā)現(xiàn)公司存在的欺詐以及差錯，并加以糾正和改進，從而進一步保證公司的財產(chǎn)安全；（4）規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部會計制度，保證企業(yè)獲取的會計信息具有真實性和完整性；（5）在確保公司財務(wù)報表質(zhì)量的前提下，能夠及時向管理層提供更為真實、可信的財務(wù)資料。（二）存貨內(nèi)部控制1.存貨內(nèi)部控制定義存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的產(chǎn)成品或待售產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中消耗的材料和材料，以銷售仍在生產(chǎn)的產(chǎn)品。內(nèi)部存貨控制是企業(yè)對存貨各方面的內(nèi)部控制活動，存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。存貨內(nèi)部控制可以降低存貨成本，提高企業(yè)存貨的使用率。存貨的內(nèi)部控制，是指根據(jù)存貨的收、發(fā)、存、供、產(chǎn)、銷等各個環(huán)節(jié)的特性，預(yù)先制訂的一種相互監(jiān)督、相互驗證的內(nèi)部監(jiān)督體系。庫存的內(nèi)部控制包括采購、驗收、入庫、倉儲、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點、處置等各個環(huán)節(jié)。2.存貨內(nèi)部控制的作用（1）在確保公司正常生產(chǎn)和運營需要的前提下，使公司的庫存量在較長時期內(nèi)維持在一個合理的水平；（2）實施科學有效的存貨內(nèi)部控制，可以清晰地了解存貨庫存量的變化，對存貨采購有合適的計劃，避免出現(xiàn)存貨積壓或缺少存貨的情況；（3）通過合理的內(nèi)部控制，在很大程度上可以降低庫存對流動資產(chǎn)的影響，從而降低存貨的成本，加速企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)速度。3.存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制存貨的內(nèi)容應(yīng)當包括存貨活動的各個方面，包括存貨的采購、驗收、儲存、交付、生產(chǎn)和交付，以及企業(yè)存貨流動的記錄。內(nèi)部控制活動盤點流程如圖1-1所示圖1-1內(nèi)部控制活動流程清單存貨的內(nèi)部控制由存貨的取得、存貨的驗收和保管、存貨的保管、存貨的領(lǐng)用和發(fā)放、存貨的清點和存貨的處置六個環(huán)節(jié)組成。（1）存貨的取得企業(yè)在取得存貨的過程中，不僅要做好存貨平衡，還要建立嚴格的存貨平衡審批制度，這是存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容之一。（1）存貨的驗收和保管在驗收過程中，經(jīng)營者還應(yīng)當建立嚴格的控制機制，確保存貨手續(xù)齊全，企業(yè)存貨真實可靠，企業(yè)賬實相符，這是存貨內(nèi)部控制的第二個內(nèi)容。（3）儲存和儲存?zhèn)}儲和倉儲是內(nèi)部庫存體系的核心，在這方面，存貨會有以下風險：公司的倉儲體系不適合公司的實際情況，或者倉儲體系本身存在漏洞。在這種情況下，公司的內(nèi)部庫存系統(tǒng)很容易混淆，庫存無故丟失和損壞。存貨在保管過程中存在許多異常問題，如果對這些異常問題的管理、審批不規(guī)范、不嚴謹，很容易造成企業(yè)資產(chǎn)的損失，企業(yè)資源的浪費和偏袒的存在，因此在庫存控制過程中要特別注意異常問題的處理。（4）存貨的領(lǐng)用和發(fā)放存貨收付的風險與存貨驗收、入庫的風險相似，一是手續(xù)不完備，會導(dǎo)致存貨的不合理損耗和經(jīng)營者的違規(guī)行為；二是經(jīng)營者出具的存貨登記簿不及時因此在這方面做好控制工作是一項制度僵化的程序和制度化的盤存記錄。（5）庫存控制在庫存控制過程中，要特別注意庫存控制體系的建立和完善，確保庫存控制工作的有效、嚴格實施；同時，要采取科學的方法，確保存貨的準確性和完整性；二是建立股票處理的授權(quán)制度，確保理由明確、責任明確、審批合理、處理得當。（6）存貨的消除在存貨處置過程中，企業(yè)面臨的風險主要來自兩個方面：存貨審批不到位，會導(dǎo)致貨損和欺詐。第二，如果存貨的會計處理不及時、不正確，會計信息可能失真，存貨賬目可能與實際不符。企業(yè)應(yīng)立即進行財務(wù)轉(zhuǎn)型，確保存貨的核算。二、A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題A實業(yè)股份有限公司于2006年6月成立，公司注冊資本400萬元，員工人數(shù)30人左右。企業(yè)的經(jīng)營范圍為：賣紙制品、建材、機械設(shè)備、日用品；廣告設(shè)計；電腦圖文設(shè)計；家居裝飾等方面。主要產(chǎn)品有藝術(shù)花紋紙，高檔的裝幀布，裝潢用紙等。存貨要通過采購，運輸，庫存管理相關(guān)人員經(jīng)手，在企業(yè)的經(jīng)營過程中進行流轉(zhuǎn)。公司在各級領(lǐng)導(dǎo)大力支持下，各部門緊緊圍繞管理局的總體部署，舉行并參加各種活動，學習經(jīng)營管理，積極謀求企業(yè)發(fā)展。但是從公司目前的經(jīng)營狀況來看，公司的市場占有率相對較低，企業(yè)在日常庫存管理中仍有若干問題。（一）存貨的日常管理現(xiàn)狀圖2-1A實業(yè)股份有限公司存貨管理流程圖1.存貨采購所有的物資均由供應(yīng)部統(tǒng)一采購，由各部門負責采購，并按規(guī)定填寫一式三份的《采購申請表》，寫清楚相應(yīng)的建議和要求。由部門主管審核后提交給供應(yīng)部。按照公司的采購程序，供給部門進行采購。圖2-2A實業(yè)股份有限公司存貨管理模式2.存貨的驗收、入庫（1）對于外購貨，公司倉庫管理者要按公司的發(fā)貨單進行驗收，并確定該貨是否符合公司定單，實際貨與發(fā)貨單是否相符，并檢查有無損壞。（2）自制存貨，經(jīng)生產(chǎn)部處理后，轉(zhuǎn)交至倉庫，經(jīng)庫房部門仔細檢查，確認后，填上產(chǎn)成品進庫單，經(jīng)雙方簽字確認。3.發(fā)出庫存外銷，由倉庫管理員按訂單產(chǎn)生的銷售和出口，并打印出相應(yīng)產(chǎn)品的出貨單。內(nèi)部使用，由倉庫主管按《領(lǐng)料申請單》簽發(fā)。4.庫存清點企業(yè)確定庫存實物的方式有兩種：現(xiàn)場盤存制度和永續(xù)盤存制度。（5）A實業(yè)股份有限公司流動比率、速度比率對比表2-62016-2020年A實業(yè)股份有限公司流動比率、速度比率表2016年2017年2018年2019年2020年流動比率0.580.620.640.710.75速動比率0.210.210.240.250.24由表2-6可以看出流動比率呈現(xiàn)一直上漲的趨勢，流動比率從2016年至2020年一直維持在0.6附近波動，剔除存貨因素的速動比率在表中呈現(xiàn)上升趨勢。速動比率為1，流動比率為2，是一個基本的衡量標準。A實業(yè)股份有限公司貿(mào)易有限公司目前正與資訊科技的發(fā)展同步。改善了物流運輸模式，使得其近幾年發(fā)展的態(tài)勢趨好。（6）A實業(yè)股份有限公司營業(yè)周期對比表2-72016-2020年A實業(yè)股份有限公司營業(yè)周期表2016年2017年2018年2019年2020年營業(yè)周期168.14169.2172.4175.5176.64由表2-7可以看出，2016年至2020年A實業(yè)股份有限公司營業(yè)周期一直處于上升趨勢，分別為168.14、169.2、172.4、175.5、176.64，可以從該企業(yè)額營業(yè)周期數(shù)據(jù)中得到，現(xiàn)在該企業(yè)發(fā)展勢頭好。（二）A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制存在的問題A實業(yè)股份有限公司自創(chuàng)建以來發(fā)展迅速，但也有不少問題，其中一些管理工作，特別是貫穿于生產(chǎn)和運營全過程的庫存管理問題，急需改善。本節(jié)通過該公司的財務(wù)報表，介紹了三年中存貨賬面、流動資產(chǎn)、存貨與主營業(yè)務(wù)收入、存貨與主營業(yè)務(wù)收入、庫齡與行業(yè)中其他公司的存貨周轉(zhuǎn)率。研究分析了該公司的存貨基本情況。1.存貨內(nèi)部積壓嚴重(1)存貨與主要銷售收入的比較表2-2存貨數(shù)量與主營業(yè)務(wù)收入對比表單位：噸項目2016年2017年2018年2019年2020年實際實際同比變化實際同比變化實際同比變化實際同比變化存貨數(shù)量40.145.59.28%55.2011.54%62.2012.68%82.7232.99%主營業(yè)務(wù)收入202.35224.457.35%233.679.05%232.80-0.37%384.1265.01%從表2-2可以看到，公司的庫存在2016-2020年期間每年都在增長，增幅為9.28%,11.54%，12.68%,32.99%。在國外市場不斷擴大的同時，我國工程機械工業(yè)也出現(xiàn)了一定的復(fù)蘇，主要業(yè)務(wù)收入在整體上呈現(xiàn)出上升的趨勢，尤其是在2020年達到65.01%。但我們可以看到，在2018年，庫存的增幅達到了12.68%，而主要的利潤卻下降了0.37%。這表明公司庫存管理有問題，無法根據(jù)市場需要進行及時的庫存調(diào)整，從而在很大程度上使公司的庫存成本上升。（2）存貨賬面情況A實業(yè)股份有限公司2016-2020年存貨賬面情況如下：表2-3存貨賬面情況2016年2017年2018年2019年2020年原材料20.4121.0922.7123.0829.17在產(chǎn)品9.5111.3812.0116.3516.81產(chǎn)成品18.5921.6322.4925.6439.73存貨跌價準備4.534.123.952.872.99存貨凈額46.2552.3755.2062.2082.72通過分析表2-3和圖2-1，可以得知在2016年-2020年間，該公司的在產(chǎn)品占比分別為24.52%、22.34%、21.76%、26.29%和20.32%，處于比較合理的水平。產(chǎn)成品的占比為35.25%、38.89%、40.74%、41.22%和48.03%，占有率偏高，存貨囤積量較大。2.存貨比例增加，流動效率低（3）存貨數(shù)額與流動資產(chǎn)數(shù)額的比較表2-4存貨占流動資產(chǎn)比例存貨數(shù)額流動資產(chǎn)數(shù)額存貨占流動資產(chǎn)比例2016年47.8301.416.4%2017年53.6316.3515.78%2018年55.20373.2814.79%2019年62.2062.2062.202020年82.72365.9922.60%通過表2-4，可以得知在2016年-2020年間，該公司的存貨數(shù)額分別為47.8百萬元、53.6百萬元、55.20百萬元、62.20百萬元、82.72百萬元，而流動資產(chǎn)數(shù)額分別為301.4百萬元、316.35百萬元、373.28百萬元、379.92百萬元、365.99百萬元。其中，存貨占流動資產(chǎn)比例分別為16.4%、15.78%、14.79%、16.37%、22.60%，存貨比例不斷增加，影響了資金的流動效率。3.存貨盤點執(zhí)行不到位，存貨賬實不符企業(yè)要進行合理的財務(wù)分析，必須保證庫存資料的準確、真實。公司在盤點的時候，也遇到了一些問題。第一個原因，公司雖然建立了庫存管理系統(tǒng)，對庫存的管理也有相應(yīng)的規(guī)范，但由于公司的存貨盤點人員工作的不規(guī)范，沒有嚴格按照公司的要求進行庫存盤點，這是一種形式主義的做法，從而導(dǎo)致了庫存的不完整。第二個方面是，由于存貨盤點工作不完善，造成了未及時查明的實際貨物損失、數(shù)據(jù)不真實、入賬金額與實際發(fā)生的情況不符，造成帳面與庫存量不符合，從而加大了企業(yè)的庫存管理風險，無法對后續(xù)工作進行精確的分析，在進行盤點的過程中，出現(xiàn)了盤盈盤虧的情況，沒有及時追究責任人的責任，沒有讓企業(yè)存貨盤點制度發(fā)揮作用。表3-3盤點情況環(huán)節(jié)情況盤點制度對制度不重視執(zhí)行情況未能夠執(zhí)行到位賬面賬面數(shù)量和實際數(shù)量不相符4.存貨管理制度不健全A實業(yè)股份有限公司的采購，一般都是由采購部提前制定相關(guān)的合同，明確所需的材料。一般來說，采購合同金額在100,000以下時，由采購部自主決策，將其提交財務(wù)審核，并在簽字后方可進行撥款。當金額在十萬到五十萬的時候，就得交給公司的副總進行審批，五十萬以上的金額，就得總裁親自過目了。不過，采購員通常會挑選與自己有更多合作關(guān)系的供應(yīng)商，由供應(yīng)商根據(jù)訂單，將產(chǎn)品運送至公司的倉庫。表2-1A實業(yè)股份有限公司制度管理制度時間制度頒本情況2007.06A實業(yè)股份有限公司入庫管理制度于2007.12取消2007.12A實業(yè)股份有限公司出入庫管理制度于2019.02進行修改2008.01A實業(yè)股份有限公司存庫人員管理制度維修工三、A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制存在問題的原因分析（一）采購計劃不合理，存貨出現(xiàn)積壓虧損A實業(yè)股份有限公司缺乏完善的庫存管理體系，即便存在相應(yīng)的規(guī)定，但在實際中也未落實，庫存管理體系不健全，從而造成A實業(yè)股份有限公司庫存積壓。公司的庫存管理系統(tǒng)是為了增加庫存以保證銷售的增加，但是這種策略忽視了庫存的合理庫存，而忽視了庫存的潛在風險和嚴重的后果。下表列出了A實業(yè)股份有限公司近幾年的庫存，并列出了各年份的總資產(chǎn)。對比分析，A實業(yè)股份有限公司最近5年的庫存資產(chǎn)明顯處于高水平。表3-1存貨資產(chǎn)及存貨占比年份存貨資產(chǎn)（萬元）存貨占總資產(chǎn)（%）202035930.55201927544.73201819049.60201712733.6820169519.5如表3-1所示，公司在2020年的庫存中積壓了很大一部分存貨，到2020年底為止，庫存還高達30.55%，很明顯，A實業(yè)股份有限公司所擁有的庫存已遠遠超出了安全庫存量，而這些過剩的庫存必然會消耗大量的倉庫費用，從而在很大程度山將會導(dǎo)致更高的機會成本，使庫存價值持續(xù)下降，這與庫存管理的目的不符。此外，A實業(yè)股份有限公司沒有建立起一套系統(tǒng)的體系和可操作的標準程序，或由于制度上的不可行等原因，進而導(dǎo)致庫存資產(chǎn)過高。（二）存貨驗收不嚴格，存貨質(zhì)量參差不齊A實業(yè)股份有限公司對庫存的驗收沒有一個清晰的標準，因此，如果一些產(chǎn)品在運輸過程中損壞，公司必須自己承擔，從而提高了庫存的成本。公司采購?fù)陰齑?，在驗收部門確認后，方可進入倉庫。然而，由于庫存管理體系的不完善，當貨物在當天運送，大量貨物同時抵達倉庫時，會造成貨物進入倉庫的次序錯亂，倉庫檢驗員數(shù)量太少，驗收時會出現(xiàn)人手短缺。此外，企業(yè)為了節(jié)約人力成本，雇傭沒有專業(yè)技術(shù)和實際操作經(jīng)驗的員工，或者直接讓倉庫經(jīng)理來負責驗收，結(jié)果就是機器清點庫存，而忽視了對庫存的檢查。由于不滿足公司的貨物仍在倉庫中，從而造成了庫存產(chǎn)品的質(zhì)量參差不齊。由于專業(yè)驗收人的失誤，導(dǎo)致在清點期間出現(xiàn)貨物質(zhì)量問題，很難與供貨商取得聯(lián)系，進行更換；企業(yè)的庫存品種很多，在進行庫存盤點時，由于工作人員的疏忽大意，不能一一進行檢查，有時會造成原始單據(jù)與庫存實際不符。上述問題將會對后續(xù)產(chǎn)品的銷售產(chǎn)生較大的影響，進而降低公司的綜合競爭力，并對公司的利潤產(chǎn)生不利影響。表3-2存貨驗收情況分析驗收環(huán)節(jié)問題入貨驗收環(huán)節(jié)與運貨單情況不符合出庫驗收環(huán)節(jié)與存貨記錄不相符（三）存貨盤點存在漏洞公司現(xiàn)在的存貨盤點公司存貨的工作小組一般是由一個公司的多數(shù)財務(wù)部門共同組成的,其在組織結(jié)構(gòu)的基本構(gòu)成上還是有一些缺陷,在實際進行盤點的存貨時候,一般只比較注重公司表面上的存貨盤點,只是從盤點公司存貨的產(chǎn)品數(shù)量和存貨質(zhì)量來看是否已經(jīng)做到實現(xiàn)了賬實上的相符,公司沒有及時安排專門的存貨工作人員準確的的測評己經(jīng)沒有發(fā)生任何霉變或者損壞的產(chǎn)品存貨,這就對一些不完全符合公司生產(chǎn)工藝要求的產(chǎn)品存貨及其價值標準做出了嚴重誤判,這種單純的只重視公司財務(wù)管理表面上的盤點,終究是有可能會同時出現(xiàn)一些財務(wù)管理方面的虛假錯誤消息。公司目前沒有明確設(shè)置比較完善的公司存貨日常盤點管理制度,尚未明確規(guī)定公司存貨的日常盤點管理,而且也沒有明確規(guī)定存貨入庫后公司是否定期存貨盤點管理存貨,日常的存貨盤點管理業(yè)務(wù),是公司庫存業(yè)務(wù)管理人員自己自主決定的一種管理行為,具體業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果情況不能真正及時反映,并且存在欠缺完善的業(yè)務(wù)監(jiān)督考核管理,例如,未分離入庫記賬和存貨盤點工作人員,違背了不相容不同職務(wù)崗位要求相分離的工作原則,此外,針對定期出入庫盤點人員,尚未明確設(shè)置業(yè)務(wù)審查的合格標準,存在各種管理漏洞,隱患不斷。（四）存貨內(nèi)部控制薄弱A實業(yè)股份有限公司沒有構(gòu)建出完善的存貨管理體系和流程。對于企業(yè)存貨管理的制度，也沒有確切落實，管理的相關(guān)人員存貨管理制度方面認識比較淺薄。在存貨的管理方面，計劃、采購、保管、報廢等環(huán)節(jié)脫節(jié)，各部門責任不明確，計劃、采購、物流、倉儲、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)各部門之間信息不暢通，對于采購計劃、保管、盤點、報廢等環(huán)節(jié)問題較多。也是由于公司人數(shù)較少，責任與職位不清楚，因而違背了不相容崗位分開的原則。如果沒有審查員來核實，那么，采購方和供貨商之間的價格是否與市場上的價格一致，很有可能導(dǎo)致供應(yīng)商和采購者串通，從而導(dǎo)致利潤外溢。比如：采購的審批、執(zhí)行、入庫、驗收、保管、入帳等各個環(huán)節(jié)，常常由一人做主。倉庫保管人員工作不規(guī)范，出入倉庫的物品手續(xù)不齊全，保管人員風險意識薄弱，驗收檢查不規(guī)范合理，對于進出庫產(chǎn)品的盤點不準確，造成會計核算不準確，成本不真實，會計信息會失去真實性。表3-4存貨管理制度問題的影響風險或威脅管理控制對審計造成的潛在影響采購計劃和審批不合格嚴格審批采購申請或計劃，對采購數(shù)量作出控制庫存積壓易于造成增加存貨倉儲成本供應(yīng)商選擇不當緊急采購商品于其他供應(yīng)商處、推行供應(yīng)商進場制可能會進一步提升存貨成本，不得不重新計算替代產(chǎn)品價值受到新型零售沖擊安排企業(yè)資金來源、發(fā)展新平臺以轉(zhuǎn)型存貨發(fā)生積壓、客戶群面臨縮減等采購人員拿回扣推行員工的相應(yīng)培訓(xùn)因各種原因造成存貨價值發(fā)生虛增狀況收貨入庫時有意無意盲收對倉儲經(jīng)理開展培訓(xùn)庫存數(shù)量和價值發(fā)生各種形式的偏差，增加非正常損耗促銷辦法復(fù)雜、處理不當完善促銷制度發(fā)出存貨價值發(fā)生誤差，利潤降低食品安全問題導(dǎo)致的訴訟全過程檢測和管控食品的進、銷、存等方面活動存貨價值因為積壓而被高估，難以實現(xiàn)賬面價值四、完善A實業(yè)股份有限公司存貨內(nèi)部控制的對策建議（一）編制科學的采購計劃庫存管理是庫存管理中的一個重要環(huán)節(jié)，它直接影響到企業(yè)的資金流動。合理的采購計劃可以有效的降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，避免庫存的積壓，從而進一步避免庫存積壓或存貨短缺現(xiàn)象的出現(xiàn)。第一個方面，要使企業(yè)的采購方案更加完善，就必須要對市場的需求有一個清晰的認識，并對其本身的具體情況進行細致的分析和研究。根據(jù)庫存、銷售情況，確定所需的商品品種，并確定所需的商品名稱、用途、數(shù)量、質(zhì)量等。通過科學、合理的采購方案，可以使企業(yè)的庫存貨物達到最優(yōu)的水平，從而防止庫存的積壓和缺貨現(xiàn)象的發(fā)生。第二個是組建一個監(jiān)督小組，對采購人員進行定期或不定期的考評，以降低其工作失職的風險。同時，要挑選好的供應(yīng)商，對采購數(shù)量、質(zhì)量、成本進行有效的控制。采購人員必須嚴格遵守并執(zhí)行公司制訂的庫存采購管理和審核體系，各部門之間的授權(quán)和審批權(quán)限應(yīng)更加清晰，從而確保采購過程的合法、合理。（二）制定嚴格的驗收標準由于不專業(yè)受檢者的差錯，造成了企業(yè)在驗收過程中的差錯，造成了庫存產(chǎn)品的質(zhì)量參差不齊。進而對公司的利益造成了一定的損害。針對采購項目驗收中遇到的問題，公司要建立嚴格的驗收標準，嚴格控制庫存數(shù)量、質(zhì)量和技術(shù)，以確保庫存達到公司的采購要求。在進入倉庫之前，應(yīng)當對所有的商品及有關(guān)文件進行核對，并核對原始憑證，并對實際接收的貨物進行檢驗，直到檢驗完畢，才能發(fā)出檢驗報告。對產(chǎn)品在檢驗中出現(xiàn)的質(zhì)量問題，要出具書面的檢驗報告，并與供應(yīng)商就產(chǎn)品的質(zhì)量問題進行協(xié)商，并將其退還或互換。在符合公司的驗收系統(tǒng)和要求下，所有的商品才可以入庫。對通過公司驗收的商品，應(yīng)當在進貨時提供商品的入庫單、商品送貨單、商品明細單據(jù)、合同復(fù)印件等。另外，供應(yīng)商的發(fā)票也會送到財務(wù)部門，以作結(jié)算的憑證。買家必須在結(jié)算憑證上簽字以確定其責任。為確保庫存的驗收和后續(xù)各環(huán)節(jié)的順利進行，企業(yè)必須建立嚴格的驗收標準。（三）加強存貨盤點的監(jiān)督按期結(jié)算、按期清點是企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵。在面臨庫存管理體系不完善的時候，企業(yè)應(yīng)從自身條件、物力、人力資源等角度，選擇并優(yōu)化庫存方式。建立庫存管理體系，設(shè)立庫存管理機構(gòu)，對庫存進行有效的監(jiān)控和管理。在對庫存進行監(jiān)控時，應(yīng)根據(jù)公司的庫存盤點制度，以及公司的庫存狀況，確定庫存的盤點流程和盤點周期。對帳面上的存貨數(shù)量與實際的存貨數(shù)量進行比較，及時地處理多出或短缺的存貨的種類和數(shù)量。公司要加強對存貨清點的監(jiān)督，對存貨舉行定期的清點和檢查，讓盤點的質(zhì)量和盤點的效果提高。每年要至少一次進行全面的盤點調(diào)查，然后提交匯總的盤點結(jié)果。在盤點的過程中，如果有盤盈、盤虧，報廢和閑置的存貨的情況，要抓緊時間查明原因，追究對應(yīng)的責任，嚴格按照公司的存貨管理制度來進行處理。倉庫的保管人員應(yīng)該積極配合財務(wù)人員按照公司規(guī)定進行定期盤點，對于存貨存在的盤虧或者盤盈等情況，要在盤存單上標注清楚，這樣可以讓財務(wù)部門在期末進行存貨價值計算時有一定的參考價值。公司也會針對出現(xiàn)的存貨盤點人員出現(xiàn)玩忽職守的現(xiàn)象實施獎懲制度，同時還會組織開展存貨盤點方面的職員培訓(xùn)，加強庫存管理者的工作熱情，并加強相關(guān)職員的權(quán)責意識，提高工作效益。（四）健全存貨內(nèi)部控制制度庫存的內(nèi)部控制系統(tǒng)是庫存管理中的一個重要環(huán)節(jié)，一個完善的庫存管理系統(tǒng)可以有效地提升公司的經(jīng)濟效益。公司應(yīng)加強對公司管理層的內(nèi)部控制，加強對庫存的內(nèi)部控制，加強對庫存內(nèi)部控制制度的重視。加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，要對部門職能進行明確的劃分，人員崗位職責明晰，在企業(yè)內(nèi)部建立起信息溝通的橋梁，加強存貨內(nèi)部信息的共享。另一方面，企業(yè)管理層人員要組織安排基層工作人員學習存貨內(nèi)部控制的課程，從而加強企業(yè)所有員工的存貨內(nèi)部控制意識。在企業(yè)內(nèi)部