建設(shè)工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案(范本)

*************建設(shè)工程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案按照市政府安排和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，為加強(qiáng)對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范投資行為，提高投資效益，我局成立審計(jì)組負(fù)責(zé)對(duì)本工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)。為更好地完成工作，擬定本工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)實(shí)施方案。一、審計(jì)依據(jù)和原則依據(jù)中華人民共和國(guó)《建筑法》、《合同法》《招標(biāo)投標(biāo)法》、《審計(jì)法》、《公司法》等法律；審計(jì)署第8號(hào)令《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》；建設(shè)部2000年279號(hào)令《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》；建設(shè)部2001年107號(hào)令關(guān)于《建設(shè)工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》；（添加當(dāng)?shù)氐恼呶募龋┘跋嚓P(guān)法規(guī)；工程的設(shè)計(jì)圖紙、施工圖紙、竣工圖紙、設(shè)計(jì)任務(wù)書(shū)、設(shè)計(jì)概算書(shū)、招投標(biāo)文件、施工合同、工程結(jié)算數(shù)、洽商變更通知單、訂貨合同等有關(guān)資料，并遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性的工作原則。二、審計(jì)范圍、內(nèi)容及對(duì)象審計(jì)范圍包括對(duì)*************建設(shè)工程的跟蹤審計(jì)、結(jié)算、決算審計(jì)及相關(guān)工程實(shí)施過(guò)程的合法性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)內(nèi)容包括*************（填寫項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容）等全部項(xiàng)目和內(nèi)容的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。審計(jì)對(duì)象主要是*************（一般為建設(shè)單位名稱），依照法定審計(jì)程序延伸審計(jì)（調(diào)查）與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的投資、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位。三、審計(jì)目標(biāo)1、保證建設(shè)項(xiàng)目嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序，規(guī)范管理，促進(jìn)廉政建設(shè)。2、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保證建設(shè)資金的安全，合理和有效使用。3、以建制度、防隱患、促發(fā)展為目標(biāo)，促進(jìn)建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題，提高建設(shè)單位的管理水平。四、建設(shè)項(xiàng)目概述*************建設(shè)工程是*************（填寫項(xiàng)目性質(zhì)），由（建設(shè)單位名稱）建設(shè)，（設(shè)計(jì)單位名稱）進(jìn)行設(shè)計(jì)，（施工單位名稱）負(fù)責(zé)施工，監(jiān)理單位為（監(jiān)理單位名稱）。本項(xiàng)目包括*************（主要對(duì)建設(shè)內(nèi)容，項(xiàng)目地點(diǎn)、建筑面積、資金等進(jìn)行描述）五、審計(jì)程序本次審計(jì)程序包括但不限于以下內(nèi)容：1、制定施工過(guò)程造價(jià)控制審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，特別是可能引起造價(jià)上升的會(huì)審、變更、材料選配、隱蔽驗(yàn)收等重點(diǎn)部位都親自參加，做好相應(yīng)的記錄，并根據(jù)過(guò)程中的變化進(jìn)行必要的修改、補(bǔ)充；2、進(jìn)行審前調(diào)查，詳細(xì)了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況，分析調(diào)查資料確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)形式和工作重點(diǎn)；3、根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的初步了解，由各方面專業(yè)人員組成施工過(guò)程跟蹤審計(jì)小組，落實(shí)跟蹤審計(jì)任務(wù)；4、在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》；5、有專門的跟蹤審計(jì)人員常駐施工現(xiàn)場(chǎng)，參加工程例會(huì)，及時(shí)了解、掌握項(xiàng)目有關(guān)情況，確保工程進(jìn)度；6、分析有關(guān)工程合同及設(shè)計(jì)變更，分析有關(guān)工程量、材料、設(shè)備價(jià)格的合理性；7、記錄《跟蹤審計(jì)日志》，及時(shí)記載審計(jì)工作過(guò)程和內(nèi)容，日記要反映量化成果，要真實(shí)反映跟蹤審計(jì)全貌；8、跟蹤審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)組應(yīng)按照“同步跟進(jìn)、定期報(bào)告、迅速反饋、及時(shí)糾正”的原則，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，定期提出意見(jiàn)和建議，并以書(shū)面的形式告知被審單位；9、完成竣工驗(yàn)收后的相關(guān)工作。六、各階段審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)（一）建設(shè)項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段本項(xiàng)目審計(jì)開(kāi)始時(shí)已進(jìn)入（根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況進(jìn)行描述）階段。審計(jì)主要關(guān)注建設(shè)程序的合法性、真實(shí)性，著重對(duì)項(xiàng)目批件、資金、合同管理等方面的審計(jì)，及時(shí)出具審計(jì)意見(jiàn)，提出完善程序和內(nèi)容的意見(jiàn)和建議，促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，為后續(xù)的項(xiàng)目建設(shè)、竣工決算、資產(chǎn)移交審計(jì)做準(zhǔn)備。（二）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段在項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施階段，審計(jì)組在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)設(shè)立辦公場(chǎng)所，與項(xiàng)目部建立有效的溝通制度，參加涉及工程造價(jià)、質(zhì)量控制和建設(shè)進(jìn)度的現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議，收集、了解和掌握工程審計(jì)的相關(guān)情況，核查上次審計(jì)意見(jiàn)的整改落實(shí)情況。審計(jì)組按規(guī)定及時(shí)出具審核意見(jiàn)或階段性審計(jì)結(jié)論，充分發(fā)揮跟蹤審計(jì)的時(shí)效性，保障工程施工順利進(jìn)行。1、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。被審計(jì)單位在項(xiàng)目中是否建立健全內(nèi)控制度，并按規(guī)定執(zhí)行，如：工程招投標(biāo)制度；工程獎(jiǎng)懲制度；工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、驗(yàn)收、領(lǐng)用、清點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。督促其建立完善的管理機(jī)制并監(jiān)督執(zhí)行，保證政府投資建設(shè)項(xiàng)目順利進(jìn)行。2、檢查現(xiàn)場(chǎng)變更和經(jīng)濟(jì)簽證情況。參與工程（設(shè)計(jì)）變更、經(jīng)濟(jì)簽證事項(xiàng)的現(xiàn)場(chǎng)查看和有關(guān)會(huì)議。記錄變更和簽證事項(xiàng)產(chǎn)生的原因、背景、時(shí)間、參與人、工程部位（現(xiàn)場(chǎng)）、提出單位等，評(píng)估變更和簽證事項(xiàng)的科學(xué)性、合理性和必要性；檢查工程變更聯(lián)系單和現(xiàn)場(chǎng)簽證單，審核程序是否合規(guī)，是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理、建設(shè)等各方審核（必須簽署明確意見(jiàn)），聯(lián)系單和簽證內(nèi)容、計(jì)量計(jì)價(jià)是否真實(shí)準(zhǔn)確，施工現(xiàn)場(chǎng)原始地貌數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確完整，引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，為結(jié)算審計(jì)提供詳實(shí)可靠的資料。對(duì)每一份現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)濟(jì)簽證均出具審計(jì)意見(jiàn)單，并對(duì)審計(jì)判斷為非必要的變更申請(qǐng)?zhí)岢鰧徲?jì)否定意見(jiàn)。3、檢查進(jìn)度控制情況。參加現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理會(huì)和工程進(jìn)度分析調(diào)度會(huì)議。檢查被審計(jì)單位在項(xiàng)目上是否建立進(jìn)度控制和處理程序的相關(guān)規(guī)定，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確；施工單位是否科學(xué)、合理地安排施工，有無(wú)因不當(dāng)管理造成返工、窩工情況。4、檢查質(zhì)量控制情況。有無(wú)工程質(zhì)量保證體系，是否組織設(shè)計(jì)交底和圖紙會(huì)審工作，對(duì)會(huì)審所提出的問(wèn)題是否認(rèn)真落實(shí)。檢查項(xiàng)目部、施工單位、監(jiān)理單位的質(zhì)量管理制度，并進(jìn)行符合性測(cè)試。查閱質(zhì)監(jiān)部門對(duì)工程用設(shè)備、材料和構(gòu)配件的檢測(cè)結(jié)果。參與材料驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、工程分階段驗(yàn)收、工程中期驗(yàn)收以及工程竣工驗(yàn)收等。審查是否按規(guī)范組織了隱蔽工程驗(yàn)收，對(duì)不合格事項(xiàng)的處理是否適當(dāng)?shù)?。相關(guān)單位應(yīng)在工程隱蔽之前，告知審計(jì)組，審計(jì)組成員到場(chǎng)進(jìn)行必要的檢查，通過(guò)記錄、計(jì)算、丈量、拍照、錄像等方法，會(huì)同施工方、監(jiān)理方、建設(shè)方對(duì)隱蔽項(xiàng)目的工程量進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)確定（重點(diǎn)關(guān)注其真實(shí)性以及是否按照設(shè)計(jì)規(guī)范、設(shè)計(jì)要求完成），并記錄在審計(jì)工作底稿中。5、對(duì)使用本項(xiàng)目建設(shè)資金的相關(guān)單位的延伸審計(jì)。6、其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。（三）建設(shè)項(xiàng)目竣工決算階段1、檢查工程結(jié)算情況。（1）工程結(jié)算情況是否符合有關(guān)規(guī)定，單項(xiàng)工程結(jié)算資料是否真實(shí)、合法、合規(guī)、完整，包括招標(biāo)文件、合同、施工圖、竣工圖、施工組織設(shè)計(jì)方案、會(huì)審記錄、工程進(jìn)度表、設(shè)計(jì)變更資料、現(xiàn)場(chǎng)簽證、工料分析單等是否真實(shí)、合理。（2）審核單項(xiàng)工程結(jié)算情況，包括計(jì)價(jià)依據(jù)、工程類別、工程量計(jì)算、工程取費(fèi)、工程變更、材料結(jié)算等。工程量計(jì)算的審核，主要依據(jù)施工圖及竣工圖、工程量計(jì)算規(guī)則及送審的工程項(xiàng)目預(yù)算書(shū)（結(jié)算書(shū)）對(duì)其數(shù)量進(jìn)行計(jì)算。審核送審結(jié)算書(shū)的工程量是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，對(duì)必須丈量的工程項(xiàng)目，要進(jìn)行實(shí)地測(cè)量計(jì)算工程量。設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計(jì)含量一致，材料結(jié)算是否按實(shí)際價(jià)格計(jì)算，是否經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，價(jià)格和確認(rèn)手續(xù)是否合理合規(guī)。預(yù)算定額的審核，按照合同約定（參考地方調(diào)價(jià)文件），檢查分項(xiàng)工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)，是否有高套、錯(cuò)套或重復(fù)套用定額的現(xiàn)象。檢查工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，利潤(rùn)和稅金的計(jì)算基數(shù)、利潤(rùn)率、稅率是否符合規(guī)定。結(jié)合項(xiàng)目實(shí)施階段對(duì)設(shè)計(jì)變更和經(jīng)濟(jì)簽證等事項(xiàng)的審計(jì)意見(jiàn)，以及意見(jiàn)的落實(shí)情況，確認(rèn)變更影響的工程價(jià)款。審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎(jiǎng)懲條款的實(shí)際執(zhí)行情況。（3）單項(xiàng)工程是否存在高估冒算，虛報(bào)工程價(jià)款；單項(xiàng)工程結(jié)算是否多計(jì)重計(jì)，增大工程造價(jià)，是否隨意變更工程內(nèi)容，提高工程造價(jià)；審查設(shè)計(jì)（勘查）、監(jiān)理等專項(xiàng)咨詢服務(wù)類合同結(jié)算，有無(wú)未按約定完成委托事項(xiàng)，有無(wú)多結(jié)算合同價(jià)款的情況；審查與單項(xiàng)工程結(jié)算相關(guān)的其它情況。2、檢查工程項(xiàng)目竣工決算情況。根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)，審核會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制及報(bào)送是否符合要求。審查竣工決算說(shuō)明書(shū)及編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。檢查工程項(xiàng)目交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備，結(jié)余物資是否真實(shí)、完整，處置是否合規(guī)，檢查未完工程投資的真實(shí)性和合法性。3、檢查工程檔案管理情況。建設(shè)單位是否建立有效的建設(shè)項(xiàng)目工程檔案管理制度，從決策到竣工全過(guò)程中形成的文件資料是否規(guī)范、完整并及時(shí)歸檔。七、審計(jì)注意點(diǎn)1、工程在施工過(guò)程中，是否嚴(yán)格遵照施工圖紙進(jìn)行施工。如果發(fā)現(xiàn)變更事項(xiàng)，及時(shí)了解變更具體內(nèi)容及原因，咨詢相關(guān)單位，是否存在變更需要。對(duì)確實(shí)需要變更的項(xiàng)目，督促施工單位完成相關(guān)設(shè)計(jì)變更手續(xù)。對(duì)不需要變更的項(xiàng)目，應(yīng)由建設(shè)方與監(jiān)理及時(shí)要求施工單位進(jìn)行整改。2、要注意工程施工中多簽證少核減情況的發(fā)生。一是審查工程業(yè)主代表是否存在多簽工作量，進(jìn)而相應(yīng)擴(kuò)大工程投資造價(jià)總額的情況；二是審查簽證權(quán)限和責(zé)任是否明確；三是防止簽證內(nèi)容比較含糊，不夠具體化，存有混水摸漁、真假難辨的隱患；四是監(jiān)督簽證人員現(xiàn)場(chǎng)到位情況，預(yù)防事后隨意簽證現(xiàn)象時(shí)有存在。3、注意工程項(xiàng)目施工單位在編制工程決算時(shí)，套用工程定額采取就高不就低辦法，新工程用老定額，盡量高估工程決算，以免造成建設(shè)資金流失。八、審計(jì)策略1、通過(guò)工程跟蹤審計(jì)，加強(qiáng)建設(shè)工程中的造價(jià)控制，對(duì)建設(shè)過(guò)程中的重大事項(xiàng)提供及時(shí)專業(yè)性意見(jiàn)和建議，保證合理有效地利用建設(shè)資金，促進(jìn)建設(shè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)工程建設(shè)過(guò)程中的各項(xiàng)管理，降低工程建設(shè)中的風(fēng)險(xiǎn)。2、通過(guò)全過(guò)程及時(shí)參與，及時(shí)了解工程建設(shè)的有關(guān)信息，及時(shí)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審核確認(rèn)，保證審計(jì)質(zhì)量，并且減少后期結(jié)算審計(jì)時(shí)間，保證工程及時(shí)竣工決算。九、審計(jì)人員和時(shí)間安排人員分工組長(zhǎng)：負(fù)責(zé)審計(jì)組全面工作，統(tǒng)一組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。主審：協(xié)助審計(jì)組組長(zhǎng)組織審計(jì)工作，負(fù)責(zé)按照審計(jì)組長(zhǎng)的要求安排審計(jì)實(shí)施工作，建立和完善項(xiàng)目審計(jì)臺(tái)賬，收集、整理審計(jì)需要的相關(guān)資料，編制取證材料和審計(jì)工作底稿，配合、監(jiān)督跟蹤審計(jì)駐場(chǎng)人員開(kāi)展工作，及時(shí)提供駐場(chǎng)審計(jì)所需要的資料，審核駐場(chǎng)人員提交的工作進(jìn)度小結(jié)、審計(jì)意見(jiàn)單、單項(xiàng)工程審計(jì)結(jié)論、審計(jì)取證材料和審計(jì)工作底稿等，不定期去施工現(xiàn)場(chǎng)檢查工程建設(shè)情況和跟蹤審計(jì)人員在崗在位情況，出具審計(jì)報(bào)告，整理審計(jì)檔案。審核駐場(chǎng)人員：參與工程實(shí)施全過(guò)程，實(shí)時(shí)監(jiān)督工程建設(shè)情況，按照審計(jì)組要求實(shí)施工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算、決算審核審計(jì)協(xié)審，提交審計(jì)證據(jù)、工作底稿等。（二）時(shí)間安排年月日，下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。年月日起至建設(shè)工程交付使用之日，開(kāi)展駐場(chǎng)審計(jì)。十