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會計實操文庫1/4財稅實操-企業(yè)外購禮品用于招待和送禮匯算清繳如何調(diào)整案例分析:商貿(mào)企業(yè)將庫存的禮品贈送給客戶,該禮品的購入價格是5萬元(不含稅),適用的稅率是13%。(一)購入時借:庫存商品50000應交稅費——應交增值稅(進項稅額)6500貸:銀行存款56500(二)用于贈送客戶時借:銷售費用——業(yè)務招待費56500貸:庫存商品50000應交稅費——應交增值稅(銷項稅)6500提示:企業(yè)所得稅的視同銷售調(diào)表不調(diào)賬,在企業(yè)所得稅匯算清繳時候計入收入及成本即可。企業(yè)所得稅應該視同銷售,有視同銷售收入和成本,產(chǎn)生稅會差異,匯算清繳時填報需要填報《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務納稅調(diào)整明細表》和《A105000納稅調(diào)整項目明細表》,填列數(shù)據(jù)如下:這里由于視同銷售收入和視同銷售成本是一樣的,最終不影響納稅調(diào)整額,但數(shù)據(jù)還是要填報的,因為業(yè)務招待費、廣告宣傳費的基數(shù)是含著視同銷售收入的,填寫完整對企業(yè)是有利的。假如小編當年的營業(yè)收入100000元,業(yè)務招待費用56500元。如果企業(yè)所得稅匯算清繳填報不做視同銷售調(diào)整的話,業(yè)務招待費用當年可以稅前扣除的金額=0.05%×100000=50(元)。如果企業(yè)所得稅匯算清繳填報不做視同銷售調(diào)整的話業(yè)務招待費用當年可以稅前扣除的金額=0.05%×(100000+50000)=75(元)。政策依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條規(guī)定:企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招
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