中職教育二年級(jí)上學(xué)期《庫(kù)存現(xiàn)金的清查》教學(xué)課件

庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查目錄目錄一庫(kù)存現(xiàn)金的清查1目錄二現(xiàn)金的清查方法2目錄三現(xiàn)金清查的核算3一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金的清查一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查

為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理并確保賬實(shí)相符，防止現(xiàn)金發(fā)生差錯(cuò)、丟失或被貪污、挪用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查。

庫(kù)存現(xiàn)金的清查包括兩部分內(nèi)容：

一是出納人員每日營(yíng)業(yè)終了進(jìn)行賬款核對(duì)；

二是清查小組進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)和核對(duì)。二、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法庫(kù)存現(xiàn)金的清查二、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。清查結(jié)果應(yīng)填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。

庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表年月日單位名稱：實(shí)存金額賬存金額賬實(shí)相符賬實(shí)不符備注盤盈數(shù)盤虧數(shù)

處理意見：

主管：會(huì)計(jì)：出納：庫(kù)存現(xiàn)金的清查二、庫(kù)存現(xiàn)金的清查方法

當(dāng)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存金額=庫(kù)存現(xiàn)金賬存金額

，則賬實(shí)相符；

庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存金額>庫(kù)存現(xiàn)金賬存金額，稱為現(xiàn)金長(zhǎng)款（盤盈）；

庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存金額<庫(kù)存現(xiàn)金賬存金額，稱為現(xiàn)金短款（盤虧）。庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表年月日單位名稱：實(shí)存金額賬存金額賬實(shí)相符賬實(shí)不符備注盤盈數(shù)盤虧數(shù)

處理意見：

主管：會(huì)計(jì)：出納：三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算庫(kù)存現(xiàn)金的清查三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算

在現(xiàn)金清查的過(guò)程中若賬實(shí)相符則不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，待查明原因按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別按以下情況處理：（一）現(xiàn)金長(zhǎng)款（又叫現(xiàn)金溢余）1.屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。2.屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。庫(kù)存現(xiàn)金的清查三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算

在現(xiàn)金清查的過(guò)程中若賬實(shí)相符則不需要進(jìn)行賬務(wù)處理，若發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，待查明原因按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別按以下情況處理：(二）現(xiàn)金短款（又叫現(xiàn)金短缺）1.屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑瑧?yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。2.屬于無(wú)法查明原因的，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。庫(kù)存現(xiàn)金的清查三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算

案例：某企業(yè)本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（1）3日，出納在對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款100元，原因待查。借：庫(kù)存現(xiàn)金100.00

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100.00

（2）6日，經(jīng)過(guò)3天的反復(fù)調(diào)查，仍無(wú)法查明長(zhǎng)款100元的具體原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層復(fù)議批準(zhǔn)，將其轉(zhuǎn)入為營(yíng)業(yè)外收入。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢100.00

貸：營(yíng)業(yè)外收入100.00庫(kù)存現(xiàn)金的清查三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算

案例：某企業(yè)本月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（3）28日，現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)有無(wú)法查明具體原因的現(xiàn)金短款10元。借：其他應(yīng)收款10.00

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10.00

（4）30日，經(jīng)核查，上述現(xiàn)金短款系出納人員失責(zé)造成，應(yīng)由出納賠償。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金10.00庫(kù)存現(xiàn)金的清查三、庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算

（一）現(xiàn)金長(zhǎng)款（又叫現(xiàn)金溢余）發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢審批處理時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給他人）

營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）

(二）現(xiàn)金短款（又叫現(xiàn)金短缺）發(fā)現(xiàn)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

審批處理