注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0522-91

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0522-91

1、在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時,A注冊會計師通常需要考

慮的因素有()?！径噙x題】

A.相關領域的重大錯報風險

B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估

C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點是“內(nèi)部審計工作，注冊會計師應當在對

內(nèi)部審計特定工作進行評價的基礎上實施進一步審計程序。實施進一

步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：

①相關領域的重大錯報風險。②對內(nèi)部審計工作的評估。③對內(nèi)部審

計的特定工作的評價。

2、在評價內(nèi)部審計工作時,A注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

【多選題】

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結論是否適當

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“評價內(nèi)部審計的特定工作”。注冊會計

師在評價內(nèi)部審計的特定工作時，應當從下列方面考慮內(nèi)部審計工作范

圍和相關方案的適當性,以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當:①內(nèi)部審

計工作是否由經(jīng)過充分技術培訓且精通業(yè)務的人員擔任，助理人員的工

作是否得到適當?shù)谋O(jiān)督、復核和記錄。②內(nèi)部審計是否能夠獲取充

分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結論。③內(nèi)部審計結論是否恰

當,內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結果一致。④內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的

例外或異常事項是否得到適當解決。

3、在完成審計業(yè)務前，如果將審計業(yè)務變更為保證程度較低的鑒證業(yè)

務,A注冊會計師認為合理的理由是()。【單選題】

A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計師不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是業(yè)務變更”。在完成審計業(yè)務前,可以認

定為合理的變更理由只有兩種。①情況變化對審計服務的需求產(chǎn)生影

響;②對原來要求的審計業(yè)務的性質(zhì)存在誤解。故四個選項中，只有選項

D最符合題意。

4、在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中,A注冊會計

師認為錯誤的是()?！締芜x題】

A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關的固有不確定性

B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其

評估為重大

C.在評價未更正錯報對財務報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)

D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務報表的累積影響

及其形成原因

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點是“重要性水平”。注冊會計師在確定重要

性水平時,不需考慮與具體項目計量相關的固有不確定性。

5、在測試自動化應用控制的運用有效性時,A注冊會計師通常需要獲取

的審計證據(jù)有()?！径噙x題】

A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的知識點是“自動化應用控制”。

6、在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時,A注冊會計師通?？?/p>

慮的因素有()?！径噙x題】

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

D.與可獲得信息相關的控制

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點是‘實質(zhì)性分析程序”。注冊會計師在確定

實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，應當考慮下列因素:①可獲得信

息的來源。②可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關數(shù)據(jù)必

須具有可比性。③可獲得信息的性質(zhì)和相關性。④與信息編制相關的

控制。與信息編制相關的控制越有效，該信息越可靠。

7、在制定總體審計策略時,無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金

額是否低于重要性水平,A注冊會計師通常認為影響財務報表使用者經(jīng)

濟決策的是()?！締芜x題】

A.甲公司的存貨

B.甲公司的應收賬款

C.甲公司的所有者權益

D.甲公司管理層和治理層的薪酬

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“重要性水平”。在制定總體審計策略時\

注冊會計師應當對那些金額本身就低于所確定的財務報表層次重要性

水平的特定項目做額外的考慮。注冊會計師應當根據(jù)被審計單位的具

體情況，運用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預計這些項目的錯報將影響

使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策(如有這種情況)。注冊會計師在作

出這一判斷時，應當考慮的因素包括：(1)會計準則、法律法規(guī)是否影響

財務報表使用者對特定項目計量和披露的預期(如關聯(lián)方交易、管理層

及治理層的報酬);(2)與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關的關鍵性披

露(如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本);(3)財務報表使用者是否特別關注財務

報表中單獨披露的特定業(yè)務分部(如新近購買的業(yè)務)的財務業(yè)績。

8、在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時,下列各項中,A注冊

會計師通常認為不宜溝通的是()。【單選題】

A.重要性的具體金額

B.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

C.對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案

D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點是“與治理層溝通”。注冊會計師在計劃審

計范圍和時間時,應當與公司治理層進行溝通，注冊會計師應當考慮與治

理層溝通的事項包括:①注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的

重大錯報風險。②注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制采取的方案。

③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。④審計業(yè)務受

到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務的特定要求。⑤注冊會計師與治理層

商定的溝通事項的性質(zhì)。注冊會計師可以與治理層溝通重要性的概念,

但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

9、在組織審計項目組討論舞弊風險時,A注冊會計師認為應當討論的內(nèi)

容有()?！径噙x題】

A.甲公司發(fā)生舞弊導致的重大錯報風險的領域及方式

B.甲公司存在的舞弊風險因素

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應對舞弊導致的重大錯報風險的審計程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“舞弊風險評估程序”。注冊會計師在組

織項目組進行討論時，項目組討論的內(nèi)容通常包括:①由于舞弊導致財務

報表重大錯報的可能性,重大錯報可能發(fā)生的領域度方式;②在遇到哪些

情形時需要考慮存在舞弊的可能性;③已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機或壓

力、提供舞弊機會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;④已

注意到的對被審計單位舞弊的指控;⑤已注意到的管理層或員工在行為

或生活方式上出現(xiàn)的異常或無法解釋的變化;⑥管理層凌駕于控制之上

的可能性;⑦是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導致舞弊

的操縱利潤手段;⑧管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施

監(jiān)督的情況;⑨為應對舞弊導致財務報表重大錯報可能性而選擇的審計

程序，以及各種審計程序的有效性;⑩如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時

間和范圍不易為被審計單位預見。

10、如果在期中實施了實質(zhì)性程序,在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析

程序是否可以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時,A注冊會計師通?？紤]的

因素有()?！径噙x題】

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預期的準確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點