注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析答案0522-91

注冊會計師考試《審計》歷年真題和解析

答案0522-91

1、在確定對內(nèi)部審計工作實施的審計程序時,A注冊會計師通常需要考

慮的因素有()?！径噙x題】

A.相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險

B.對甲公司內(nèi)部審計工作的總體評估

C.對擬利用的內(nèi)部審計工作的評價

D.是否需要在審計報告中提及內(nèi)部審計工作

正確答案:A、B、C

答案解析:本題考核的知識點是“內(nèi)部審計工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在對

內(nèi)部審計特定工作進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上實施進(jìn)一步審計程序。實施進(jìn)一

步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷：

①相關(guān)領(lǐng)域的重大錯報風(fēng)險。②對內(nèi)部審計工作的評估。③對內(nèi)部審

計的特定工作的評價。

2、在評價內(nèi)部審計工作時,A注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

【多選題】

A.內(nèi)部審計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任

B.內(nèi)部審計是否能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.內(nèi)部審計結(jié)論是否適當(dāng)

D.內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“評價內(nèi)部審計的特定工作”。注冊會計

師在評價內(nèi)部審計的特定工作時，應(yīng)當(dāng)從下列方面考慮內(nèi)部審計工作范

圍和相關(guān)方案的適當(dāng)性,以及對內(nèi)部審計的評估是否仍然適當(dāng):①內(nèi)部審

計工作是否由經(jīng)過充分技術(shù)培訓(xùn)且精通業(yè)務(wù)的人員擔(dān)任，助理人員的工

作是否得到適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督、復(fù)核和記錄。②內(nèi)部審計是否能夠獲取充

分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以得出合理的審計結(jié)論。③內(nèi)部審計結(jié)論是否恰

當(dāng),內(nèi)部審計報告是否與內(nèi)部審計工作的結(jié)果一致。④內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的

例外或異常事項是否得到適當(dāng)解決。

3、在完成審計業(yè)務(wù)前，如果將審計業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)

務(wù),A注冊會計師認(rèn)為合理的理由是()?！締芜x題】

A.注冊會計師不能獲取完整和令人滿意的信息

B.注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

C.甲公司提出大幅度削減審計費用

D.甲公司對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是業(yè)務(wù)變更”。在完成審計業(yè)務(wù)前,可以認(rèn)

定為合理的變更理由只有兩種。①情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影

響;②對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。故四個選項中，只有選項

D最符合題意。

4、在確定重要性水平和評估錯報是否重大時，下列做法中,A注冊會計

師認(rèn)為錯誤的是()?！締芜x題】

A.在確定重要性水平時，考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

B.盡管某一錯報低于重要性水平，但考慮到錯報發(fā)生的環(huán)境，仍可能將其

評估為重大

C.在評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響時，同時考慮錯報的金額和性質(zhì)

D.在評估未更正錯報是否重大時，考慮所有錯報對財務(wù)報表的累積影響

及其形成原因

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點是“重要性水平”。注冊會計師在確定重要

性水平時,不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。

5、在測試自動化應(yīng)用控制的運用有效性時,A注冊會計師通常需要獲取

的審計證據(jù)有()?！径噙x題】

A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù)

B.對多個不同時點進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù)

C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)

D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)

正確答案:C、D

答案解析:本題考核的知識點是“自動化應(yīng)用控制”。

6、在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時,A注冊會計師通?？?/p>

慮的因素有()?！径噙x題】

A.可獲得信息的來源

B.可獲得信息的可比性

C.可獲得信息是否經(jīng)過審計

D.與可獲得信息相關(guān)的控制

正確答案:A、B、D

答案解析:本題考核的知識點是‘實質(zhì)性分析程序”。注冊會計師在確定

實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素:①可獲得信

息的來源。②可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必

須具有可比性。③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。④與信息編制相關(guān)的

控制。與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。

7、在制定總體審計策略時,無論下列交易、賬戶余額或披露的錯報金

額是否低于重要性水平,A注冊會計師通常認(rèn)為影響財務(wù)報表使用者經(jīng)

濟(jì)決策的是()?！締芜x題】

A.甲公司的存貨

B.甲公司的應(yīng)收賬款

C.甲公司的所有者權(quán)益

D.甲公司管理層和治理層的薪酬

正確答案:D

答案解析:本題考核的知識點是“重要性水平”。在制定總體審計策略時\

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對那些金額本身就低于所確定的財務(wù)報表層次重要性

水平的特定項目做額外的考慮。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位的具

體情況，運用職業(yè)判斷，考慮是否能夠合理地預(yù)計這些項目的錯報將影響

使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策(如有這種情況)。注冊會計師在作

出這一判斷時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)會計準(zhǔn)則、法律法規(guī)是否影響

財務(wù)報表使用者對特定項目計量和披露的預(yù)期(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層

及治理層的報酬);(2)與被審計單位所處行業(yè)及其環(huán)境相關(guān)的關(guān)鍵性披

露(如制藥業(yè)的研究與開發(fā)成本);(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)

報表中單獨披露的特定業(yè)務(wù)分部(如新近購買的業(yè)務(wù))的財務(wù)業(yè)績。

8、在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時,下列各項中,A注冊

會計師通常認(rèn)為不宜溝通的是()?！締芜x題】

A.重要性的具體金額

B.擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險

C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

D.擬利用內(nèi)部審計工作的程度

正確答案:A

答案解析:本題考核的知識點是“與治理層溝通”。注冊會計師在計劃審

計范圍和時間時,應(yīng)當(dāng)與公司治理層進(jìn)行溝通，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮與治

理層溝通的事項包括:①注冊會計師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的

重大錯報風(fēng)險。②注冊會計師對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案。

③重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。④審計業(yè)務(wù)受

到的限制或法律法規(guī)對審計業(yè)務(wù)的特定要求。⑤注冊會計師與治理層

商定的溝通事項的性質(zhì)。注冊會計師可以與治理層溝通重要性的概念,

但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

9、在組織審計項目組討論舞弊風(fēng)險時,A注冊會計師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)討論的內(nèi)

容有()?！径噙x題】

A.甲公司發(fā)生舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域及方式

B.甲公司存在的舞弊風(fēng)險因素

C.甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性

D.審計項目組應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的審計程序

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點是“舞弊風(fēng)險評估程序”。注冊會計師在組

織項目組進(jìn)行討論時，項目組討論的內(nèi)容通常包括:①由于舞弊導(dǎo)致財務(wù)

報表重大錯報的可能性,重大錯報可能發(fā)生的領(lǐng)域度方式;②在遇到哪些

情形時需要考慮存在舞弊的可能性;③已了解的可能產(chǎn)生舞弊動機(jī)或壓

力、提供舞弊機(jī)會、營造舞弊行為合理化環(huán)境的外部和內(nèi)部因素;④已

注意到的對被審計單位舞弊的指控;⑤已注意到的管理層或員工在行為

或生活方式上出現(xiàn)的異?；驘o法解釋的變化;⑥管理層凌駕于控制之上

的可能性;⑦是否有跡象表明管理層操縱利潤，以及采取的可能導(dǎo)致舞弊

的操縱利潤手段;⑧管理層對接觸現(xiàn)金或其他易被侵占資產(chǎn)的員工實施

監(jiān)督的情況;⑨為應(yīng)對舞弊導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報可能性而選擇的審計

程序，以及各種審計程序的有效性;⑩如何使擬實施審計程序的性質(zhì)、時

間和范圍不易為被審計單位預(yù)見。

10、如果在期中實施了實質(zhì)性程序,在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析

程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時,A注冊會計師通?？紤]的

因素有()。【多選題】

A.數(shù)據(jù)的可靠性

B.預(yù)期的準(zhǔn)確程度

C.可接受的差異額

D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題考核的知識點