關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)招投標(biāo)內(nèi)部審計的一些思考

引言我國的國有企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)活動的建設(shè)過程中具有著重要基礎(chǔ)作用。但是在全球市場的經(jīng)營過程中也面臨著“優(yōu)勝劣汰”的洗禮。隨著貿(mào)易活動與國力競爭越來越激烈，國有企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境越來越復(fù)雜，國有企業(yè)為了最大限度地保持經(jīng)營優(yōu)勢，需要在生產(chǎn)經(jīng)營過程中充分調(diào)動外部資源，提升核心競爭力。這需要不斷探索和追求核心目標(biāo)，綜合分析國有企業(yè)招投標(biāo)的基本特點(diǎn)和基本問題，積極探索國有企業(yè)招投標(biāo)過程的內(nèi)部審計要點(diǎn)。目前各類國有企業(yè)為了能夠保證項目建設(shè)周期和建設(shè)質(zhì)量，綜合提升廉潔工作效率，都在本部門內(nèi)或項目組內(nèi)相應(yīng)設(shè)立了招投標(biāo)的管理部門，對此本文結(jié)合工作現(xiàn)狀系統(tǒng)性探討了招投標(biāo)管理部門中開展審計監(jiān)督的必要性，并對招投標(biāo)管理過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行梳理，提出相關(guān)的改進(jìn)策略，這為探索國有企業(yè)招投標(biāo)管理，提升資金使用效率以及維護(hù)良好的市場競爭公平環(huán)境具有著重要意義。一、國有企業(yè)招標(biāo)的特征在中央轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的重要決策戰(zhàn)略部署下，國有企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)社會建設(shè)和經(jīng)濟(jì)活動開展的關(guān)鍵核心，其正處在戰(zhàn)略謀劃和轉(zhuǎn)型升級發(fā)展的關(guān)鍵階段，招投標(biāo)的內(nèi)部審計管理雖然只是企業(yè)戰(zhàn)略管理的其中一個要點(diǎn)，但是由于其處在供應(yīng)鏈管理的特殊指導(dǎo)地位，這對于企業(yè)升級轉(zhuǎn)型和調(diào)整優(yōu)化結(jié)構(gòu)發(fā)展具有不可替代的作用，從審計過程來說目前國有企業(yè)的招投標(biāo)過程呈現(xiàn)著以下幾個特點(diǎn)：（一）已形成較為成熟的招投標(biāo)管理模式不同類型的國有企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)與行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀息息相關(guān)，因此也延伸了不同企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略布局要求。供應(yīng)鏈綜合管理環(huán)境下，招投標(biāo)過程主要是通過承包商以及供應(yīng)商之間建立穩(wěn)定的戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，并將其納入企業(yè)自身經(jīng)營的范疇當(dāng)中，實現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)的戰(zhàn)略聯(lián)盟。例如中石油、國家電網(wǎng)以及中石化等企業(yè)都在同步發(fā)展招投標(biāo)管理戰(zhàn)略，強(qiáng)化了綜合供應(yīng)鏈思想和經(jīng)營理念。（二）積極探索先進(jìn)的方法和手段隨著電子化工具和現(xiàn)代化工具的不斷發(fā)展，國有企業(yè)的招投標(biāo)管理過程也在積極推行現(xiàn)代化的管理工具，無論集中式的ERP系統(tǒng)管理應(yīng)用，還是框架協(xié)議、電子招投標(biāo)以及反向拍賣等過程的實施，都使得招投標(biāo)管理過程的科學(xué)性、創(chuàng)新性以及有效性得到了全面的提升。目前隨著網(wǎng)絡(luò)化平臺的建設(shè)不斷升級，電子商務(wù)的交易模式已經(jīng)非?；钴S，國有企業(yè)已經(jīng)開始針對電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)開展招投標(biāo)管理，進(jìn)而綜合帶動全社會開展招投標(biāo)信息化管理和建設(shè)工作。（三）招投標(biāo)屬于審計監(jiān)督的重點(diǎn)國有企業(yè)的內(nèi)部招投標(biāo)管理過程較為復(fù)雜，其管理水平和實踐水平參差不齊，因此其內(nèi)容和過程也屬于是審計監(jiān)督的關(guān)鍵要點(diǎn)之一。目前大多數(shù)的國有企業(yè)由于不同的行業(yè)發(fā)展背景其體制建設(shè)仍舊在不斷地完善當(dāng)中，許多行業(yè)和專業(yè)缺乏正向競爭對手，導(dǎo)致招投標(biāo)過程存在不規(guī)范甚至是壟斷行為，因此強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督能夠提升企業(yè)資金的合理利用效率，也有效地減少了國有資產(chǎn)流失。二、國有企業(yè)招投標(biāo)管理過程存在的問題隨著我國國有企業(yè)的深化改革發(fā)展，其經(jīng)營過程也取得了較為顯著的經(jīng)營成績，但是在市場經(jīng)營環(huán)境、體制機(jī)制建設(shè)、民主法制監(jiān)督以及企業(yè)規(guī)范化管理過程還需要進(jìn)一步的完善和健全。從立法層面上來看，我國針對招投標(biāo)工作已經(jīng)頒布了一系列的行業(yè)規(guī)范和法規(guī)，促進(jìn)招投標(biāo)的管理工作能夠公平、公正的順利開展和進(jìn)行，但是在實踐過程中仍舊存在不和諧因素，究其根本來說主要是在以下三個層面上存在問題：（一）投標(biāo)方影響因素（1）非法中標(biāo)或暗箱操作。有不少人認(rèn)為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展本質(zhì)是人情社會，因此人情關(guān)系也延伸到了經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，國有企業(yè)本身經(jīng)營著國家資本，在其評估過程和招投標(biāo)的管理過程存在暗箱操縱以及非法中標(biāo)的現(xiàn)象。（2）“低價中標(biāo)”的投標(biāo)管理模式影響深刻。因此在競爭式的招投標(biāo)管理背景下，企業(yè)經(jīng)營理念中價格因素所占據(jù)的比例較高，為了獲取到中標(biāo)權(quán)，工程實踐過程中就會為了降低價格而降低工程質(zhì)量和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)，最終導(dǎo)致產(chǎn)品和工程建設(shè)質(zhì)量不達(dá)標(biāo)。（3）存在串標(biāo)或圍標(biāo)行為?！墩型稑?biāo)法》已經(jīng)明確提出串標(biāo)和圍標(biāo)屬于違法行為。但是實際的投標(biāo)中此類現(xiàn)象仍舊存在，嚴(yán)重影響公平、合理的競爭氛圍。（二）招標(biāo)方影響因素（1）制度建設(shè)與招投標(biāo)管理流程不完善，實際開展招投標(biāo)的管理過程缺乏相應(yīng)的監(jiān)督管理機(jī)制，導(dǎo)致工作流程不能參照制度規(guī)范開展工作。人力資源專家?guī)燧^為匱乏，無法完全參照《招投標(biāo)法》進(jìn)行貫徹和落實。（2）日常的項目管理過程缺乏約束管理，其內(nèi)部管理建設(shè)和內(nèi)部組織管理較為混亂。不少國有企業(yè)仍未建立專門的招標(biāo)委員會或領(lǐng)導(dǎo)組，甚至招標(biāo)委員會或領(lǐng)導(dǎo)組發(fā)揮的功能形同虛設(shè)，無法規(guī)范化解決招投標(biāo)管理過程中出現(xiàn)的突出問題。（3）投標(biāo)人串標(biāo)行為明顯，無法嚴(yán)格把控招標(biāo)過程。在實際的招投標(biāo)管理過程中，招標(biāo)人需要嚴(yán)格審查投標(biāo)人的資源資質(zhì)，嚴(yán)格按招標(biāo)文件要求審核投標(biāo)人所需要必備的資質(zhì)條件和硬件條件。但是在實際的工作過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)串標(biāo)等惡劣行為，產(chǎn)生了不良的競爭環(huán)境。（三）企業(yè)內(nèi)部問題（1）部分國企的組織歷史包袱較為嚴(yán)重，其思維還限制于傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)供銷模式格局，其中普遍出現(xiàn)機(jī)構(gòu)臃腫以及組織結(jié)構(gòu)不合理的現(xiàn)象，部分工作人員的文化程度較低，其接受新事物和新格局的能力較弱，其工作過程依賴于行政調(diào)撥以及被動接收的工作模式，嚴(yán)重制約了工作效率。（2）集中式的戰(zhàn)略發(fā)展過程進(jìn)入了深水區(qū)，雖然各家國有企業(yè)采用的戰(zhàn)略措施不盡相同，但是隨著工作內(nèi)涵的不斷深化，其面臨的業(yè)務(wù)難題越來越相似。從生產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)容上來看，大多數(shù)都在面臨著業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)編碼、業(yè)務(wù)發(fā)展需求以及業(yè)務(wù)開展技術(shù)的難點(diǎn)等問題。同時從企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營過程來看，管理問題仍舊是體制機(jī)制建設(shè)過程的難點(diǎn)所在，其核心本質(zhì)還是由于法律機(jī)制建設(shè)不完善，業(yè)務(wù)推進(jìn)過程干擾多以及“人情關(guān)系”“明招暗定”等腐敗問題的影響，國有企業(yè)需要集中并且戰(zhàn)略性的破解機(jī)制難題。（3）招投標(biāo)管理過程缺乏相應(yīng)的制衡機(jī)制，尤其是缺乏分權(quán)制衡的機(jī)制。企業(yè)的經(jīng)營性管理過程往往是由管理部門統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，其他輔助性部門缺少相應(yīng)的發(fā)言權(quán)，進(jìn)而無法客觀和系統(tǒng)的展示供應(yīng)商具體情況。在活動中沒有做到事前和多部門聯(lián)動參與的效果，其監(jiān)督管理過程往往都是在事中監(jiān)督和事后控制的監(jiān)督管理措施，這無法轉(zhuǎn)變權(quán)力集中的根本形態(tài)，最終只能促進(jìn)決策權(quán)力集中在少數(shù)人當(dāng)中，因此其招投標(biāo)管理過程缺乏橫向的制衡約束管理。（4）現(xiàn)代化管理制度及硬件工具融入較為滯后，規(guī)范化的管理措施較為缺失。國有企業(yè)內(nèi)部缺乏統(tǒng)一的綜合管理體系和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)流程。并且各地政府也成立了招投標(biāo)中心，希望在業(yè)務(wù)推進(jìn)的過程中對業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范化的管理和約束。但是其機(jī)構(gòu)設(shè)置屬性、人員編制關(guān)系以及隸屬關(guān)系上較為復(fù)雜，其規(guī)范管理和業(yè)務(wù)操作流程也是多種多樣的，反而造成了政府市場和地區(qū)封鎖之間的相互分割，最終阻礙了全國統(tǒng)一的政府市場的形成和市場效率的實現(xiàn)。三、招投標(biāo)管理實施審計監(jiān)督的必要性招投標(biāo)管理過程中出現(xiàn)的問題主要可以區(qū)分為主觀和客觀兩部分，其中主觀因素是管理過程的關(guān)鍵所在，涵蓋評標(biāo)人、招標(biāo)人以及投標(biāo)人的管理。隨著招投標(biāo)管理工作問題不斷地涌現(xiàn)以及深化改革措施的不斷推進(jìn)，其管理過程和內(nèi)部功能設(shè)置也越來越完善，招投標(biāo)管理內(nèi)容是業(yè)務(wù)管理模式的核心所在，同時也是物質(zhì)和工程建設(shè)的重要表征。但是在招標(biāo)過程中仍舊存在招標(biāo)過程形式化問題的出現(xiàn)，導(dǎo)致招標(biāo)過程不公正，結(jié)果展現(xiàn)形式不合理，最終影響到企業(yè)核心利益。因此這個過程中審計工作尤為重要，招投標(biāo)的審計監(jiān)督工作是確保企業(yè)能夠以最優(yōu)的“性價比”來建設(shè)工程項目或者項目產(chǎn)品，合法的獲取真實有效的收益，同時還需要重點(diǎn)滿足實際生產(chǎn)需求。同時得益于審計工作的開展，也最大限度地杜絕了暗箱操作現(xiàn)象的發(fā)生，這也顯著提升了招投標(biāo)管理工作的透明度，繼而綜合營造良好的公平公正以及規(guī)范化運(yùn)作的招投標(biāo)環(huán)境。四、如何做好招投標(biāo)工作的審計監(jiān)督（一）招投標(biāo)前先開展審計監(jiān)督（1）監(jiān)督招標(biāo)工作準(zhǔn)備過程。由于審計工作的重要性和機(jī)密性，因此在招投標(biāo)工作開始之前就需要對審計過程和審計要點(diǎn)進(jìn)行充分的準(zhǔn)備，審計要點(diǎn)內(nèi)容涵蓋：招投標(biāo)審計手續(xù)是否齊全；內(nèi)容設(shè)計和參數(shù)要求是否符合制度要求和物資性質(zhì)要求；招標(biāo)方式是否滿足要求并且是否合理；現(xiàn)場環(huán)境是否滿足招標(biāo)條件；是否具有合理的招標(biāo)管理計劃（涵蓋：預(yù)算編制、可行性參數(shù)報告以及必要性）。（2）審查招標(biāo)文件。招投標(biāo)過程當(dāng)中只有完善好基礎(chǔ)工作才能夠規(guī)范開展其他工作，其審計內(nèi)容涵蓋：檢查各項參數(shù)內(nèi)容是否存在可能的招標(biāo)風(fēng)險；對此需要重點(diǎn)審查投標(biāo)人資質(zhì)的實際情況；對于可能存在的潛在風(fēng)險以及不合理的參數(shù)要求進(jìn)行限制；對于招標(biāo)文件的編輯和制作情況是否完整并且可行。（二）招投標(biāo)過程審計監(jiān)督（1）投標(biāo)過程。參照著法律條文基本規(guī)定以及招標(biāo)文件管理中的實際參數(shù)要求，投標(biāo)人需要在規(guī)定的時間范圍內(nèi)將完整版的投標(biāo)文件送達(dá)指定的地點(diǎn)當(dāng)中。其送達(dá)過程本身就是投標(biāo)的過程。這一階段的審計工作涵蓋：文件包裝外圍部分是否完整并且完好；外表面是否有明顯識別的投標(biāo)表樣；其外包裝和標(biāo)書本身是否完整密封；標(biāo)書的簽收以及登記的內(nèi)容的記錄情況是否完整。（2）開標(biāo)過程。開標(biāo)過程是招投標(biāo)管理的關(guān)鍵所在，同時也是管理的核心。其審計內(nèi)容包括：標(biāo)書所有內(nèi)容的有效性及其密封效果；標(biāo)書的書寫格式和書寫內(nèi)容要點(diǎn)是否滿足參數(shù)基本要求；投標(biāo)人的個人資質(zhì)和基礎(chǔ)信息是否屬實，并且是否滿足投標(biāo)文件的基礎(chǔ)參數(shù)需求；投標(biāo)信息內(nèi)容是否真實并且完整。（3）評標(biāo)過程。評定過程需要綜合對比投標(biāo)文件和評審招標(biāo)文件之間的參數(shù)差異，并選出最優(yōu)的中標(biāo)企業(yè)。審計過程中的重點(diǎn)內(nèi)容包括：評價參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理；評價的內(nèi)容是否全面并且覆蓋到整個過程；管理方法是否符合現(xiàn)狀；評價的方法是否合理；評價過程是否做到了不受外界干擾并且保密。（4）招標(biāo)合同審計。書面的要求內(nèi)容應(yīng)該在中標(biāo)過程完成后的約定時間內(nèi)進(jìn)行簽約，這個過程中也需要有審計工作進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督，其內(nèi)容主要涵蓋：簽訂的合同內(nèi)容是否符合雙方共同的發(fā)展利益要求，并且在實踐的過程中沒有違反相關(guān)的法律條文要求，最大限度地保證雙方的合法性權(quán)益；同時在合同條款中是否明確了自身的義務(wù)和基本權(quán)益；合同的簽訂過程是否有明確的授權(quán)，并且完整的經(jīng)過了監(jiān)察審計、財務(wù)和法務(wù)部門的審核；合同條款中所簽訂的企業(yè)名稱和財務(wù)賬號名稱是否一致，這也是監(jiān)督審計的重要內(nèi)容。（5）招標(biāo)執(zhí)行審計。執(zhí)行過程是整個招投標(biāo)管理的核心所在，同時也是審計監(jiān)督管理的履行重點(diǎn)，其審計過程的核心要點(diǎn)主要有：合同內(nèi)容的履行情況是否完整；是否參照著合同規(guī)定內(nèi)容對各類款項進(jìn)行支付；違約過程處理是否合規(guī)，違約處理和索賠處理措施是否滿足合同管理要求以及相關(guān)法律法規(guī)要求。結(jié)語我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動與國有企業(yè)的發(fā)展水平息息相關(guān)，招投標(biāo)管理工作是經(jīng)濟(jì)建設(shè)活動的關(guān)鍵所在。招投