申報與繳納課件

第二章增值稅法增值稅法概述稅率與征收率目

錄0103征稅范圍與納稅人義務(wù)應納稅額的計算0204出口貨物退（免）稅05申報與繳納0607增值稅專用發(fā)票的使用和管理1.了解增值稅的產(chǎn)生和發(fā)展過程；2.理解增值稅的概念和類型、增值稅的作用、增值稅的納稅人及其分類；3.掌握我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍、增值稅的稅率、應納稅額的計算；4.熟悉增值稅出口退稅額的計算、增值稅的增收管理；知識目標第二章增值稅法技能目標1.能夠熟練運用增值稅法的規(guī)定解決實際工作中的涉稅問題；2.能夠熟練進行增值稅應繳稅款的計算以及納稅申報工作。第二章增值稅法06申報與繳納一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(一)基本規(guī)定《增值稅暫行條例》明確規(guī)定了增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有以下三種情況：（1）銷售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（2）進口貨物，為報關(guān)進口的當天。（3）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間(二)具體規(guī)定銷售貨物或者應稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體有以下幾種：（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天。（4）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天。（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單的當天。（6）銷售應稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當天。（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。二、納稅期限(一)增值稅納稅期限的規(guī)定增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。(二)增值稅報繳稅款期限的規(guī)定（1）納稅人以1個月或者1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應納稅款。（2）納稅人進口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起15日內(nèi)繳納稅款。（3）納稅人出口適用稅率為零的貨物，可以按月向稅務(wù)機關(guān)申報辦理該項出口貨物的退稅。三、納稅地點(一)固定業(yè)戶的納稅地點（1）固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者提供應稅勞務(wù)的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(二)非固定業(yè)戶的納稅地點非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務(wù)，應當向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。(三)進口貨物增值稅納稅地點進口貨物，應當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。四、增值稅一般納稅人的納稅申報辦法(一)基本規(guī)定1.納稅主體凡增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）均按本辦法進行納稅申報。2.納稅申報資料（1）增值稅納稅申報表及其兩個附表和固定資產(chǎn)進項稅額抵扣情況表。（2）附報資料：①已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)。②符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)。③海關(guān)進口貨物完稅憑證的復印件。④運輸發(fā)票復印件。⑤收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。⑥收購農(nóng)產(chǎn)品的普通發(fā)票復印件。⑦主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料。四、增值稅一般納稅人的納稅申報辦法(二)增值稅一般納稅人納稅申報表四、增值稅一般納稅人的