第六章-會計賬簿課件

第六章會計賬簿139330344371第六章主要內(nèi)容會計賬簿的意義和種類

1會計賬簿的設(shè)置和登記

24基礎(chǔ)會計學(xué)記賬規(guī)則

3對賬與結(jié)賬

42一、會計賬簿的概念二、會計賬簿的意義三、會計賬簿的分類四、會計賬簿的基本內(nèi)容第一節(jié)會計賬簿的概念和種類基礎(chǔ)會計學(xué)3一、會計賬簿的概念◆由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成的簿籍?！粲靡匀?、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?；A(chǔ)會計學(xué)賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁

格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容4

與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；然而，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容?；A(chǔ)會計學(xué)5賬簿A系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計監(jiān)督的重要依據(jù)C編制會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度二、會計賬簿的意義6三、會計賬簿的種類基礎(chǔ)會計學(xué)按用途分類備查賬簿序時賬簿（日記賬）分類賬簿7

1、序時賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。包括：①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。8基礎(chǔ)會計學(xué)9

2、分類賬簿——按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。10基礎(chǔ)會計學(xué)111213

3、備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。

14基礎(chǔ)會計學(xué)卡片式賬簿活頁式賬簿訂本式賬簿按外表形式分類15卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱161718基礎(chǔ)會計學(xué)數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿三欄式賬簿按賬頁格式分類19基礎(chǔ)會計學(xué)三欄式賬簿20基礎(chǔ)會計學(xué)多欄式賬簿21基礎(chǔ)會計學(xué)數(shù)量金額式賬簿22日記賬的設(shè)置與登記分類賬的設(shè)置和登記第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記基礎(chǔ)會計學(xué)23一、日記賬（特種日記賬）的設(shè)置與登記1、現(xiàn)金日記賬①

格式：三欄式訂本賬②登記方法：逐日逐筆登記?；A(chǔ)會計學(xué)242、銀行存款日記賬①

格式：三欄式訂本賬②登記方法：逐日逐筆登記。25二、分類賬的設(shè)置和登記1、總分類賬簿在總分類賬中，應(yīng)按照會計科目的編號順序分設(shè)賬戶，并為每個賬戶預(yù)留若干賬頁。任何單位都要設(shè)置總分類賬簿。①

格式：三欄式訂本賬

基礎(chǔ)會計學(xué)26②登記方法：◆逐筆登記。◆匯總登記。主要取決于所采用的會計核算形式：原材料27基礎(chǔ)會計學(xué)282、明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬一般采用活頁式賬簿，有的也采用卡片式賬簿。格式主要三種：三欄式

多欄式

數(shù)量金額式

基礎(chǔ)會計學(xué)29卡片箱30

1）三欄式①

格式：借、貸、余三欄式。②登記方法：逐筆登記。

適用內(nèi)容：往來款項等。※只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050003132

2）數(shù)量金額式①

格式：數(shù)量金額式②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。

※既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。33基礎(chǔ)會計學(xué)34

3）多欄式①

格式：多欄式（按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄）②登記方法：逐筆登記。（減少數(shù)用紅字登記）

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。※只提供價值指標(biāo)。3536主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號數(shù)×5銀收2銷售A產(chǎn)品200008現(xiàn)收1銷售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）

30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入19000900應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（按借方、貸方發(fā)生額分別設(shè)置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進(jìn)項已交銷項進(jìn)項稅出口合計或余額月日號數(shù)稅額稅額稅額額轉(zhuǎn)出退稅貸合計合計37賬簿的啟用規(guī)則

登記賬簿的規(guī)則錯賬的更正規(guī)則

第三節(jié)記賬規(guī)則基礎(chǔ)會計學(xué)38一、賬簿的啟用規(guī)則每本賬簿啟用時，應(yīng)當(dāng)在賬簿內(nèi)專設(shè)扉頁載明單位名稱、啟用時間、共計頁數(shù)(活頁賬和卡片賬應(yīng)在裝訂成冊后標(biāo)明頁數(shù))和記賬人員姓名，加蓋單位公章，并由記賬人員簽名蓋章。中途更換記賬人員時，應(yīng)在扉頁上注明更換日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽名蓋章?；A(chǔ)會計學(xué)39基礎(chǔ)會計學(xué)

賬簿啟用表單位名稱印花粘貼處賬簿名稱賬簿編號字第號第冊共冊賬簿頁數(shù)本賬簿共計頁啟用日期年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會計負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章40

賬戶目錄（科目索引）順序編號名稱頁號順序編號名稱頁號1現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營業(yè)費(fèi)用9541二、登記賬簿的規(guī)則基本要求——依據(jù)憑證記賬?！?）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確

◆2）做好登記標(biāo)記基礎(chǔ)會計學(xué)42◆3）書寫適當(dāng)留格

總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬

會計科目：生產(chǎn)成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料

1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方43◆4）使用藍(lán)黑墨水

◆5）紅字限制使用

▲沖銷錯賬

▲賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù)

▲賬頁未印余額方向時登記負(fù)數(shù)▲結(jié)賬劃線表示企業(yè)的虧損?？傎~

會計科目：本年利潤

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類號數(shù)

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入銷售費(fèi)用25000500044◆6）注明余額方向公司名稱：紅星公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借4000045

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)

月日種類號數(shù)張清張清

◆7）賬頁連續(xù)登記

46◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明

47賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得刮、擦、挖、補(bǔ)，涂抹或用褪色藥水更改字跡，而應(yīng)根據(jù)錯誤的性質(zhì)和具體情況，采用適當(dāng)?shù)腻e賬更正方法?；A(chǔ)會計學(xué)48三、錯賬的更正規(guī)則1、錯賬的基本類型

1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。基礎(chǔ)會計學(xué)記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬492）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳

■記賬憑證上對應(yīng)關(guān)系錯誤

■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少50

2、錯賬的具體更正方法

1）劃線更正法2）紅字更正法3）補(bǔ)充登記法511）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275

更正方法為：※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257753257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確522）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計科目或借貸方向用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。

更正方法為：53

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××25002500250025002500

2500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款250054②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為：

借：財務(wù)費(fèi)用

500

貸：銀行存款500更正方法為：

銀行存款財務(wù)費(fèi)用

×××500500

450450原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬55

3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款

350

貸：應(yīng)收賬款350

更正方法為：

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款

3150原來的錯賬56對賬的概念及內(nèi)容結(jié)賬的概念及內(nèi)容第四節(jié)對賬與結(jié)賬基礎(chǔ)會計學(xué)57一、對賬的概念及內(nèi)容對賬是指為了保證賬簿記錄的正確性，而進(jìn)行的有關(guān)賬項的核對工作。賬證核對賬賬核對

賬實核對

基礎(chǔ)會計學(xué)58賬證核對

賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對。它是將原始憑證、記賬憑證與賬簿中的對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。59賬賬核對

賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。包括：總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進(jìn)行。總分類賬簿與明細(xì)分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成?？偡诸愘~簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。

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