稅法 項(xiàng)目十五：個(gè)人所得稅辦稅業(yè)務(wù)

2024/8/15工程十五個(gè)人所得稅辦稅業(yè)務(wù)INDIVIDUALINCOMETAX2024/8/15模塊一確定納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額步驟二：確定個(gè)人所得稅的納稅人步驟三：確定個(gè)人所得稅的稅率步驟四：確定個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15工資、薪金所得工資、薪金所得是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。津貼、補(bǔ)貼那么有例外：1．獨(dú)生子女補(bǔ)貼2．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入根本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼3．托兒補(bǔ)助費(fèi)4．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。2024/8/15出租車司機(jī)收入：

1.出租車所有權(quán)歸出租車經(jīng)營(yíng)單位，司機(jī)承包或承租，按工資薪金所得計(jì)算

2.出租車歸司機(jī)個(gè)人所有，司機(jī)個(gè)體經(jīng)營(yíng)或掛靠出租車經(jīng)營(yíng)單位，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15勞務(wù)報(bào)酬所得2024/8/15勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的區(qū)別1．用人單位與勞動(dòng)者是否簽訂勞動(dòng)合同。2．用人單位是否對(duì)勞動(dòng)者實(shí)施日常管理。3．財(cái)務(wù)核算上的區(qū)別。4．稅務(wù)管理方面的差異。2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得2024/8/15從2021年1月1日起，合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅〞的原那么。合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15稿酬所得2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15特許權(quán)使用費(fèi)所得2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15財(cái)產(chǎn)租賃所得是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15利息、股息、紅利所得2024/8/15

個(gè)人所得稅征稅范圍偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟一：確定個(gè)人所得稅的征稅范圍2024/8/15偶然所得得獎(jiǎng)是指參加各種有獎(jiǎng)競(jìng)賽活動(dòng)，取得名次得到的獎(jiǎng)金。中獎(jiǎng)、中彩是指參加各種有獎(jiǎng)活動(dòng)，如有獎(jiǎng)銷售、有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄、或者購置彩票，經(jīng)過規(guī)定程序，抽中、搖中號(hào)碼而取得的獎(jiǎng)金。偶然所得應(yīng)由發(fā)獎(jiǎng)單位代扣代繳個(gè)人所得稅。2024/8/15不用交稅的中獎(jiǎng)收入個(gè)人購置體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人購置社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券一次中獎(jiǎng)收入不超過1萬元的，暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元〔含800元〕的，暫免征收個(gè)人所得稅。2024/8/15判定標(biāo)準(zhǔn)征稅范圍居民納稅人1.在境內(nèi)有住所（以內(nèi)地為習(xí)慣性居住地）2.在境內(nèi)無住所，一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)居住超過365天，期間臨時(shí)離境每次不超過30天，或累計(jì)不超過90天，不扣減天數(shù)。境內(nèi)所得+境外所得非居民納稅人在境內(nèi)沒有住所（不以內(nèi)地為習(xí)慣性居住地）并且在一個(gè)納稅年度內(nèi)在境內(nèi)連續(xù)居住不超過365天，期間臨時(shí)離境每次不超過30天，或累計(jì)不超過90天，不扣減天數(shù)。境內(nèi)所得步驟二：確定個(gè)人所得稅的納稅人2024/8/15境內(nèi)工作時(shí)間如何計(jì)算？2024/8/15應(yīng)稅項(xiàng)目境內(nèi)所得的判定標(biāo)準(zhǔn)工資薪金所得受雇于境內(nèi)單位或經(jīng)濟(jì)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)勞務(wù)報(bào)酬所得在境內(nèi)提供勞務(wù)稿酬所得在境內(nèi)出版、發(fā)表作品特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)讓的特許權(quán)利在境內(nèi)使用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)坐落落在境內(nèi)財(cái)產(chǎn)租賃所得被租賃財(cái)產(chǎn)在境內(nèi)使用利息、股息、紅利支付的單位或經(jīng)濟(jì)組織在境內(nèi)偶然所得在境內(nèi)中獎(jiǎng)境內(nèi)所得是如何判定的？2024/8/15稅率應(yīng)稅項(xiàng)目九級(jí)超額累進(jìn)稅率工資薪金所得三級(jí)超額累進(jìn)稅率勞務(wù)報(bào)酬五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、乘租經(jīng)營(yíng)所得1、承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)(九級(jí))2、承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)(五級(jí)）比例稅率20%(7個(gè)稅目)稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%個(gè)人出租房屋減按10%稅率步驟三：確定個(gè)人所得稅的稅率2024/8/15級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過500元的部分5％02超過500元至2000元的部分10％253超過2000元至5000元的部分15％1254超過5000元至20000元的部分20％3755超過20000元至40000元的部分25％13756超過40000元至60000元的部分30％33757超過60000元至80000元的部分35％63758超過80000元至100000元的部分40％103759超過100000元的部分45％15375應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)工資薪金所得適用的9級(jí)累進(jìn)稅率2024/8/15速算扣除的計(jì)算方法以2000—5000適用稅率15%為例速算扣除=500×(15%-5%)+1500×(15%-10%)=50+75=125元2024/8/15以5000—20000適用稅率20%為例速算扣除=500×(20%-5%)+1500×(20%-10%)+3000×(20%-15%)=75+150+150=375元2024/8/15稅率應(yīng)稅項(xiàng)目九級(jí)超額累進(jìn)稅率工資薪金所得三級(jí)超額累進(jìn)稅率勞務(wù)報(bào)酬五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、乘租經(jīng)營(yíng)所得1、承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)(九級(jí))2、承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)(五級(jí)）比例稅率20%(7個(gè)稅目)稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%個(gè)人出租房屋減按10%稅率步驟三：確定個(gè)人所得稅的稅率2024/8/15級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分20％02超過20000元至50000元的部分30％20003超過50000元的部分40％7000應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)勞務(wù)報(bào)酬適用的3級(jí)累進(jìn)稅率2024/8/15稅率應(yīng)稅項(xiàng)目九級(jí)超額累進(jìn)稅率工資薪金所得三級(jí)超額累進(jìn)稅率勞務(wù)報(bào)酬五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、乘租經(jīng)營(yíng)所得1、承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)(九級(jí))2、承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)(五級(jí)）比例稅率20%(7個(gè)稅目)稿酬所得：按應(yīng)納稅額減征30%個(gè)人出租房屋減按10%稅率步驟三：確定個(gè)人所得稅的稅率2024/8/15級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過5000元的部分5％02超過5000元至10000元的部分10％2503超過10000元至30000元的部分20％12504超過30000元至50000元的部分30％42505超過50000元的部分35％6750應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得適用的5級(jí)累進(jìn)稅率2024/8/15應(yīng)納稅額＝(應(yīng)稅所得額－準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用)×稅率－速算扣除數(shù)偶然所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得特許權(quán)使用費(fèi)所得稿酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得工資薪金所得步驟四：確定個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額2024/8/1520%次偶然所得20%無扣除次利息股息紅利20%財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%次財(cái)產(chǎn)租賃所得20%次特許權(quán)使用費(fèi)20%×(1－30%)=14%次稿酬所得3級(jí)超額累計(jì)稅率1.每次取得收入低于4000元:

扣除:800元2.每次取得收入超過4000元:

扣除:收入×20%次勞務(wù)報(bào)酬5級(jí)超額累計(jì)稅率2000×12年承包承租所得5級(jí)超額累計(jì)稅率本錢費(fèi)用損失稅金年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得9級(jí)超額累計(jì)稅率1.有住所:20002.無住所:4800月工資薪金適用稅率費(fèi)用扣除納稅期限應(yīng)稅工程應(yīng)稅項(xiàng)目次的規(guī)定勞務(wù)報(bào)酬1．只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次2．屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次稿酬所得1．同一作品再版取得的所得，視為另一次稿酬所得；2．同一作品先在報(bào)刊上連載，然后出版，或先出版，然后在報(bào)刊上連載，視為兩次稿酬所得；3．同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次；4．同一作品在出版發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬的，視為一次所得；5．同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與原稿酬所得合并為一次。特許權(quán)使用費(fèi)所得以該項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，仍應(yīng)視為一次收入財(cái)產(chǎn)租賃所得以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次其他所得每次收入為一次關(guān)于次的規(guī)定一、工資所得應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝(每月收入額－2000元或4800元)×適用稅率－速算扣除數(shù)例1：廣州李某在中國(guó)境內(nèi)有住所，受雇于某公司，應(yīng)稅月收入4700元，其每月應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？

應(yīng)納稅所得額＝4700－2000＝2700元

查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。

應(yīng)納稅額＝2700×15％－125元＝280元五險(xiǎn)一金的扣除廣州市的社保繳費(fèi)計(jì)算基數(shù)養(yǎng)老(單位：12%、個(gè)人：8%)，工傷(單位：0.5%、個(gè)人：0%)，生育(單位：0.85%、個(gè)人：0%)，失業(yè)(單位：2%、個(gè)人：1%)，醫(yī)療(單位：8%、個(gè)人：2%)公積金〔5%—20%〕例1：廣州李某在中國(guó)境內(nèi)有住所，受雇于某公司，月薪4700元，每月按照規(guī)定扣除了五險(xiǎn)一金，公積金的扣除比例為20%,其每月應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？他的稅后收入是多少？

應(yīng)納稅所得額＝4700-2000-4700×〔1%+2%+8%+20%〕＝1243元

查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。

應(yīng)納稅額＝1243×10％－25元＝99.3元稅后收入為：4700-1457-99.3=3143.7元個(gè)人所得稅代扣代繳業(yè)務(wù)訓(xùn)練

企業(yè)概況：1.企業(yè)名稱：廣州勝利集團(tuán)公司2.企業(yè)地址及：廣州番禺區(qū)6號(hào)833478823.稅務(wù)登記號(hào)：請(qǐng)根據(jù)該公司2021年01月工資表，辦理個(gè)人所得稅代扣代繳業(yè)務(wù)廣州勝利集團(tuán)公司2021年01月份工資表:例3：香港居民李先生受雇于內(nèi)地合資企業(yè)，月薪為14000元，全年收入168000元，無年終獎(jiǎng)，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅？

查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元。應(yīng)納個(gè)人所得稅=[〔14000－4800〕×20％－375元]×12=17580元

二、取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法1．先將當(dāng)月取得一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)；2．雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式：應(yīng)納稅額＝當(dāng)月取得一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)的，適用公式：應(yīng)納稅額＝〔當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－當(dāng)月工薪所得與費(fèi)用扣除額的差額〕×適用稅率－速算扣除數(shù)例4：內(nèi)地居民王某每月工資4700元，2021年1月取得上年年終獎(jiǎng)金14400元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅？1．月薪應(yīng)納個(gè)人所得稅=[〔4700－2000〕×15％－125元]×12=3360元查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。2．年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅〔1〕確定稅率14400÷12=1200元查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元。

〔2〕應(yīng)納所得稅=14400×10%－25=1415元例5：某人某月取得獎(jiǎng)金14400元，當(dāng)月工資為1900元.那么取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少?(1)確定稅率[14400-〔2000-1900〕]÷12=1191.67元查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25元(2)應(yīng)納所得稅=[14400－(2000－1900)]×10%－25=1405元如果例3中李先生全年收入不變(168000)，月薪改為9000元，另外發(fā)放年終獎(jiǎng)60000元，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅？1．月薪應(yīng)納個(gè)人所得稅=[〔9000－4800〕×15％－125]×12=6060元查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。2．年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅〔1〕確定稅率60000÷12=5000元查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。〔2〕應(yīng)納所得稅=60000×15%－125=8875元

3．全年稅負(fù)=6060+8875=14935元節(jié)稅額=17580－14935=2645元如果李先生2021年1月取得上年年終獎(jiǎng)60000元，計(jì)算其該月應(yīng)納個(gè)人所得稅？〔1〕確定稅率：60000÷12=5000元查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為15%，速算扣除數(shù)為125元。〔2〕應(yīng)納所得稅=60000×15%－125=8875元如果李某2021年1月取得上年年終獎(jiǎng)60001元，計(jì)算其該月應(yīng)個(gè)人所得稅？〔1〕確定稅率：60001÷12=5000.08元查9級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375元?！?〕應(yīng)納所得稅=60001×20%－375=11625.2元兩種情況稅負(fù)相差2750.2元。注意年終獎(jiǎng)計(jì)算中的“稅收陷阱〞三、特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題為了照顧三個(gè)特定行業(yè)〔采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)〕因季節(jié)、產(chǎn)量等因素的影響，職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)應(yīng)納所得稅額＝[〔全年工資、薪金收入÷12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×稅率－速算扣除數(shù)]×12例6：劉某為煤炭采掘工人，2021年每月工資收入如下：月份工資預(yù)繳稅月份工資預(yù)繳稅122001079000224002089000324002092400204220010102400205220010112700456900012300075

應(yīng)納稅額＝[(24600÷12－2000)×5％]×12＝30元王某全年已預(yù)繳稅款230元，故應(yīng)退稅200元。四、在外企工作的中方人員工薪所得計(jì)稅1．凡由雇傭單位和派遣單位分別支付的，只有雇傭單位一方在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用。2．派遣單位支付金額直接確定適用稅率，不再減除費(fèi)用。3．匯算清繳個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。4．上交派遣單位〔介紹〕單位的，可持有關(guān)證明扣除其實(shí)際上交的局部，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅判定標(biāo)準(zhǔn)來源于境內(nèi)所得來源于境外所得境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付境外機(jī)構(gòu)支付境內(nèi)機(jī)構(gòu)支付境外機(jī)構(gòu)支付居民有住所（習(xí)慣性居住）征稅征稅征稅征稅無住所居住5年以上征稅征稅征稅征稅居住1－5年征稅征稅征稅免稅非居民居住滿90天（或183天）不滿1年征稅征稅免稅免稅居住不滿90天（或183天）征稅免稅免稅免稅五、對(duì)在境內(nèi)無住所的個(gè)人所得稅征稅問題個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

應(yīng)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算2024/8/152024/8/1520%次偶然所得20%無扣除次利息股息紅利20%財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%次財(cái)產(chǎn)租賃所得20%次特許權(quán)使用費(fèi)20%×(1－30%)=14%次稿酬所得3級(jí)超額累計(jì)稅率1.每次取得收入低于4000元:

扣除:800元2.每次取得收入超過4000元:

扣除:收入×20%次勞務(wù)報(bào)酬5級(jí)超額累計(jì)稅率2000×12年承包承租所得5級(jí)超額累計(jì)稅率本錢費(fèi)用損失稅金年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得9級(jí)超額累計(jì)稅率1.有住所:20002.無住所:4800月工資薪金適用稅率費(fèi)用扣除納稅期限應(yīng)稅工程1．個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得采用查賬征收和核定征收兩種方式．個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，凡實(shí)行查賬征收的，以每一納稅年度的收入總額，扣除本錢、費(fèi)用、損失以及準(zhǔn)予扣除的稅金后的余額，為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額－〔本錢＋費(fèi)用＋損失＋準(zhǔn)予扣除的稅金〕2．個(gè)體工商戶查賬征稅的稅前扣除準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目(成本、稅金費(fèi)用、損失)的限額不高于金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利息的部分業(yè)主投資者本人工資，每人每月2000元工會(huì)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)(2％、14％、1.5％)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)(15%)不得扣除的項(xiàng)目資本性支出投資者家庭生活費(fèi)用企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資者家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定準(zhǔn)予扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例例1：某市個(gè)體經(jīng)營(yíng)的大華酒家，帳證健全，2021年?duì)I業(yè)額為14萬元，購進(jìn)萊、肉、蛋、面粉等原料費(fèi)為48000元，全年共交納水電費(fèi)、房租、煤氣費(fèi)等6000元，交納營(yíng)業(yè)稅及附加7700元，支付給4名雇工工資共12000元，計(jì)算其年終應(yīng)繳所得稅〔1〕所得稅稅前扣除＝48000＋6000＋7700＋12000＝73700(元)(2000×12×4=96000)〔2〕應(yīng)納稅額＝(140000－73700－2000×12)×30%－4250＝8440(元)查5級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為4250例2:個(gè)體工商戶張某于2021年1月承包郊區(qū)100畝山林專門種植林木、林木種子及花卉、苗木作物，2021年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收入22.4萬元，其中本錢12萬元，各類費(fèi)用2萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失1萬元，該個(gè)體工商戶張某2021年應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

適用稅率計(jì)算其2021年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅如下：

應(yīng)納稅所得額：

224000－(120000＋20000＋10000)-24000＝50000(元)

根據(jù)五級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算，其應(yīng)納所得稅額為：

50000×30％－4250＝10750(元)

3．核定征稅核定征稅有定額征收和核定應(yīng)稅所得率征收兩種：定額征收，指稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定的標(biāo)準(zhǔn)、程序和方法，直接核定納稅人年度應(yīng)納稅所得額，由納稅人按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)繳納的方法。核定應(yīng)稅所得率征收，指稅務(wù)機(jī)關(guān)按一定的標(biāo)準(zhǔn)程序和方法，預(yù)先核定納稅人的應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入或本錢費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，計(jì)算繳納所得稅的方法。應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率應(yīng)納所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率10％至30％其他行業(yè)20％至40％娛樂業(yè)7％至25％飲食服務(wù)業(yè)7％至20％建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)5％至20％工業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)應(yīng)稅所得率經(jīng)營(yíng)行業(yè)應(yīng)稅所得率按下表執(zhí)行例3:甲、乙二人合伙成立一家萬頭養(yǎng)豬場(chǎng)，兩人合伙出資的比例為6：4，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)該養(yǎng)豬場(chǎng)納稅鑒定為核定征收個(gè)人所得稅，核定應(yīng)稅所得率為10％。該養(yǎng)豬場(chǎng)2021年實(shí)現(xiàn)全年經(jīng)營(yíng)收入180萬元。問：合伙人甲、乙2021年分別應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？

甲、乙應(yīng)根據(jù)合伙出資比例分?jǐn)傆?jì)算應(yīng)納稅所得額后分別計(jì)征全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。

1．2021年甲應(yīng)納個(gè)人所得稅

(1800000×6/10×10％-24000)×35％-6750＝22650(元)

2．2021年乙應(yīng)納個(gè)人所得稅：

(1800000×4/10×10％-24000)×35％-6750＝10050(元)

承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅

的計(jì)算2024/8/152024/8/1520%次偶然所得20%無扣除次利息股息紅利20%財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%次財(cái)產(chǎn)租賃所得20%次特許權(quán)使用費(fèi)20%×(1－30%)=14%次稿酬所得3級(jí)超額累計(jì)稅率1.每次取得收入低于4000元:

扣除:800元2.每次取得收入超過4000元:

扣除:收入×20%次勞務(wù)報(bào)酬5級(jí)超額累計(jì)稅率2000×12年承包承租所得5級(jí)超額累計(jì)稅率本錢費(fèi)用損失稅金年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得9級(jí)超額累計(jì)稅率1.有住所:20002.無住所:4800月工資薪金適用稅率費(fèi)用扣除納稅期限應(yīng)稅工程對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、乘租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=(納稅年度收入總和-必要費(fèi)用)×適用稅率-速算扣除租金、稅金、工資1．承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)(適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率)2．承包、承租人對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)(適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率〕例1：2021年1月關(guān)某與某單位簽約，承包經(jīng)營(yíng)該單位的招待所，合同協(xié)議承包期為1年，關(guān)某全年應(yīng)向單位上繳承包費(fèi)用20000元。2021年該招待所實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)101814元，繳納企業(yè)所得稅32021元，關(guān)某應(yīng)納多少個(gè)人所得稅？

應(yīng)納稅所得額＝101814-32021-20000-2000×12＝25800元

查5級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1250

應(yīng)納稅額＝25800×20％－1250＝3910元

勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅

的計(jì)算2024/8/152024/8/1520%次偶然所得20%無扣除次利息股息紅利20%財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%次財(cái)產(chǎn)租賃所得20%次特許權(quán)使用費(fèi)20%×(1－30%)=14%次稿酬所得3級(jí)超額累計(jì)稅率1.每次取得收入低于4000元:

扣除:800元2.每次取得收入超過4000元:

扣除:收入×20%次勞務(wù)報(bào)酬5級(jí)超額累計(jì)稅率2000×12年承包承租所得5級(jí)超額累計(jì)稅率本錢費(fèi)用損失稅金年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得9級(jí)超額累計(jì)稅率1.有住所:20002.無住所:4800月工資薪金適用稅率費(fèi)用扣除納稅期限應(yīng)稅工程(一)每次收入低于4000元的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得×適用稅率

=(每次收入額-800)×20%例1：音樂學(xué)院的學(xué)生張某與某西餐廳簽約，每天晚上到西餐廳演奏鋼琴2小時(shí)，每月３０次，每天支付報(bào)酬50元，合同期限為3個(gè)月，計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅？

應(yīng)納所得稅＝[〔50×30－800〕×20％]×3＝140×3＝420〔元〕(二)每次收入在4000以上20000以下的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得×適用稅率

=每次收入額×(1-20%)×20%例2：工程師趙某從A公司取得一筆設(shè)計(jì)費(fèi)10000元，另外從B公司取得一筆咨詢費(fèi)1000元，其應(yīng)納多少個(gè)人所得稅〔1〕設(shè)計(jì)費(fèi)應(yīng)納所得稅＝10000×(1－20％)×20％＝1600元〔2〕咨詢費(fèi)應(yīng)納所得稅＝(1000－800)×20％＝40元

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除=每次收入額×(1－20％)×適用稅率－速算扣除數(shù)

(三)每次收入高于20000元的應(yīng)納稅額例4：歌星劉某一次取得表演收入40000元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。查3級(jí)超額累進(jìn)稅率表，適用稅率20%，速算扣除2000應(yīng)納稅額＝40000×(1－20％)×30％-2000＝7600〔元〕

稿酬所得個(gè)人所得稅

的計(jì)算2024/8/152024/8/1520%次偶然所得20%無扣除次利息股息紅利20%財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%次財(cái)產(chǎn)租賃所得20%次特許權(quán)使用費(fèi)20%×(1－30%)=14%次稿酬所得3級(jí)超額累計(jì)稅率1.每次取得收入低于4000元:

扣除:800元2.每次取得收入超過4000元:

扣除:收入×20%次勞務(wù)報(bào)酬5級(jí)超額累計(jì)稅率2000×12年承包承租所得5級(jí)超額累計(jì)稅率本錢費(fèi)用損失稅金年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得9級(jí)超額累計(jì)稅率1.有住所:20002.無住所:4800月工資薪金適用稅率費(fèi)用扣除納稅期限應(yīng)稅工程〔一〕關(guān)于稿酬“次〞的規(guī)定

1．同一作品再版取得的所得，視為另一次稿酬所得；2．同一作品先在報(bào)刊上連載，然后出版，或先出版，然后在報(bào)刊上連載，視為兩次稿酬所得；3．同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次；4．同一作品在出版發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬的，視為一次所得；5．同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與原稿酬所得合并為一次。(二)每次收入低于4000元的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得×適用稅率=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)(三)每次收入在4000以上的應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得×適用稅率×(1-30%)=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)例1：某教授2021年2月因其編著的教材出版，獲得稿酬8500元，2021年6月因該教材加印又獲得稿酬4000元。試計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅？取得稿酬應(yīng)納稅額＝(8500＋4000)×(1－20%)×20%×(1－30%)＝2000〔元〕例2：國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說在?廣州日?qǐng)?bào)?上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬3000元；第二個(gè)月月末，報(bào)社支付稿酬4000元。該作家兩個(gè)月所獲得的稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？取得稿酬應(yīng)納稅額＝(4000＋3000)×(1－20%)×20%×(1－30%)＝784〔元〕

例3：中國(guó)公民孫某是自由職業(yè)者,2021年出版小說一部,取得稿酬50000元,后因小說加印和報(bào)刊連載,分別取得出版社稿酬10000元和報(bào)社稿酬3800元,孫某出版加印和連載該小說應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？(1)出版和加印小說為一次收入應(yīng)納稅額=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720元(2)連載小說為一次收入應(yīng)納稅額=(3800-800)×20%×(1-30%)=420元特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅

的計(jì)算2024/8/152024/8/1520%次偶然所得20%無扣除次利息股息紅利20%財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%次財(cái)產(chǎn)租賃所得〔扣中介費(fèi)〕20%次特許權(quán)使用費(fèi)20%×(1－30%)=14%次稿酬所得3級(jí)超額累計(jì)稅率1.每次取得收入低于4000元:

扣除:800元2.每次取得收入超過4000元:

扣除:收入×20%次勞務(wù)報(bào)酬5級(jí)超額累計(jì)稅率2000×12年承包承租所得5級(jí)超額累計(jì)稅率本錢費(fèi)用損失稅金年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得9級(jí)超額累計(jì)稅率1.有住所:20002.無住所:4800月工資薪金適用稅率費(fèi)用扣除納稅期限應(yīng)稅工程每次收入在4000元以下的：應(yīng)納稅所得額=每次收入－800元－允許扣除的中介費(fèi)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅所得額=每次收入×〔1－20%〕－允許扣除的中介費(fèi)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%2024/8/15【例１】某作家出售自己的一部小說手稿，獲得500000元的收入。支付中介費(fèi)10000元，能夠提供有效合法憑證。其應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：應(yīng)納稅所得額=500000×〔1－20%〕－10000=390000〔元〕應(yīng)納稅額=390000×20%=78000〔元〕2024/8/15財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅

的計(jì)算2024/8/152024/8/1520%次偶然所得20%無扣除次利息股息紅利20%財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)次財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得〔扣除稅金、維修費(fèi)〕20%次財(cái)產(chǎn)租賃所得〔扣除中介費(fèi)〕20%次特許權(quán)使用費(fèi)20%×(1－30%)=14%次稿酬所得3級(jí)超額累計(jì)稅率1.每次取得收入低于4000元:

扣除:800元2.每次取得收入超過4000元:

扣除:收入×20%次勞務(wù)報(bào)酬5級(jí)超額累計(jì)稅率2000×12年承包承租所得5級(jí)超額累計(jì)稅率本錢費(fèi)用損失稅金年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得9級(jí)超