油田公司會計核算管理制度樣本

某油田服務(wù)股份內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算管理及相關(guān)業(yè)務(wù)會計核實措施為加強企業(yè)財務(wù)管理，真實、完整地反應(yīng)企業(yè)內(nèi)部各單位收支情況，規(guī)范會計行為，正確核實各單位盈虧情況，為企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制考評提供正確核實依據(jù)，立即跟蹤并正確反應(yīng)企業(yè)計劃預(yù)算實施情況，特制訂本措施。一、企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算管理1.內(nèi)部勞務(wù)范圍：某油田服務(wù)股份下屬各事業(yè)部之間相互提供勞務(wù)和事業(yè)部為企業(yè)總部機關(guān)及各分企業(yè)機關(guān)提供勞務(wù)，確定為企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)。2.內(nèi)部勞務(wù)及相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項應(yīng)該辦理會計手續(xù)，進行會計核實。3.企業(yè)制訂內(nèi)部勞務(wù)價格體系，內(nèi)部勞務(wù)提供方（以下簡稱“供方”）和內(nèi)部勞務(wù)接收方（以下簡稱“需方”）應(yīng)參考內(nèi)部勞務(wù)價格體系在提供作業(yè)之前簽署內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議，作為內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算確定和計量依據(jù)。4.內(nèi)部勞務(wù)提供方須依據(jù)內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議填制“內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算簽認單”(格式由各事業(yè)部結(jié)合提供內(nèi)部勞務(wù)內(nèi)容自行制訂)，經(jīng)供、需雙方簽字確定并蓋章后隨同內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議一起作為財務(wù)部門記賬原始記賬憑證。5.企業(yè)內(nèi)部各單位應(yīng)每個月結(jié)算一次內(nèi)部勞務(wù)。二、企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)分類第一類：總包項目和一體化服務(wù)項目。對于企業(yè)IPM事業(yè)部或其它事業(yè)部組織總包項目和一體化服務(wù)項目，在項目開工之前，由項目組織部門牽頭，和參與項目標各內(nèi)部分包單位簽署內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議，并按內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議向各參與作業(yè)事業(yè)部分配收入，發(fā)生相關(guān)成本由各事業(yè)部分別核實、各自負擔(dān)。第二類：內(nèi)部勞務(wù)資本化項目。由企業(yè)年度計劃確定固定資產(chǎn)購建及設(shè)備更新改造項目，應(yīng)給予資本化，在項目完成時應(yīng)立即轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)進行會計核實。相關(guān)事業(yè)部（供方）為這類項目提供勞務(wù)時應(yīng)和接收勞務(wù)事業(yè)部或項目組（需方）按項目成本價簽署內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議，并按內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議價由供方向需方分配成本，需方計入固定資產(chǎn)原值，供方結(jié)轉(zhuǎn)成本費用。第三類：內(nèi)部勞務(wù)其它服務(wù)項目。內(nèi)部勞務(wù)其它服務(wù)項目是指除第一類、第二類內(nèi)部勞務(wù)項目以外勞務(wù)項目。企業(yè)內(nèi)部各事業(yè)部相互之間為生產(chǎn)經(jīng)營提供內(nèi)部勞務(wù)，雙方應(yīng)在提供勞務(wù)之前簽署內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議，確定當(dāng)期內(nèi)部勞務(wù)收入或內(nèi)部勞務(wù)成本。三、企業(yè)內(nèi)部勞務(wù)會計核實步驟：（一）總包項目收入和一體化項目收入分配賬務(wù)處理：1.收到總包收入賬務(wù)處理：（1）由企業(yè)總部收總包收入款時：a.企業(yè)財務(wù)部：借記：銀行存款（或應(yīng)收賬款－XX單位）貸記：撥付所屬資金－XX總包事業(yè)部b.總包事業(yè)部：借記：上級撥入資金－企業(yè)財務(wù)部貸記：預(yù)收賬款－XX單位（2）由分企業(yè)收總包收入款時：a.分企業(yè)：借記：銀行存款（或應(yīng)收賬款－XX單位）貸記：上級撥入資金－企業(yè)財務(wù)部b.企業(yè)財務(wù)部：借記：撥付所屬資金－XX分企業(yè)貸記：撥付所屬資金－XX總包事業(yè)部c.總包事業(yè)部：借記：上級撥入資金－企業(yè)財務(wù)部貸記：預(yù)收賬款－XX單位2.總包方根據(jù)內(nèi)部勞務(wù)協(xié)議將總包收入在事業(yè)部之間分配賬務(wù)處理：a.總包事業(yè)部：借記：預(yù)收賬款－XX單位貸記：上級撥入資金－企業(yè)財務(wù)部b.企業(yè)財務(wù)部：借記：撥付所屬資金－XX（總包）事業(yè)部3.參與總包或一體化服務(wù)項目標事業(yè)部賬務(wù)處理：各內(nèi)部分包事業(yè)部從總包項目或一體化項目中分配來收入，屬于事業(yè)部取得外部收入，應(yīng)按外部收入進行會計核實。借記：上級撥入資金－企業(yè)財務(wù)部貸記：銷售收入-XX明細科目（二）內(nèi)部勞務(wù)資本化項目費用分配賬務(wù)處理：1.供方：工程完工決算后，按“內(nèi)部勞務(wù)簽認單”、內(nèi)部協(xié)議及完工決算單確定金額，將需資本化費用一筆轉(zhuǎn)出。借記：應(yīng)收內(nèi)部單位款－XX事業(yè)部/XX分企業(yè)或上級撥入資金－企業(yè)財務(wù)部貸記：基礎(chǔ)生產(chǎn)－資本化費用轉(zhuǎn)出2.需方：按“內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算簽認單”、內(nèi)部協(xié)議及完工決算單確定金額確定為資產(chǎn)。借記：“在建工程”或“固定資產(chǎn)”等科目貸記：應(yīng)收內(nèi)部單位款－XX事業(yè)部或撥付所屬資金－XX事業(yè)部（三）內(nèi)部勞務(wù)其它服務(wù)項目標賬務(wù)處理：1.供方：按“內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算簽認單”確定金額確定內(nèi)部收入。借記：應(yīng)收內(nèi)部單位款-XX事業(yè)部或應(yīng)付內(nèi)部單位款-XX事業(yè)部分支機構(gòu)或上級撥入資金－企業(yè)財務(wù)部貸記：銷售收入－內(nèi)部收入－XX事業(yè)部2.需方：按“內(nèi)部勞務(wù)結(jié)算簽認單”確定金額確定內(nèi)部成本。借記：勞務(wù)成本－XX事業(yè)部（科目編碼408）貸記：應(yīng)收內(nèi)部單位款－XX事業(yè)部或撥付所屬資金－XX事業(yè)部（四）月末對賬。內(nèi)部勞務(wù)雙方必需于每個月末將往來科