【保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究的文獻(xiàn)綜述6300字】

保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u5847保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部控制研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 165141內(nèi)部控制影響及意義研究 1129092內(nèi)部控制有效性及影響和運(yùn)用研究 322463保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制研究 4222254國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)簡(jiǎn)析 56813參考文獻(xiàn) 61內(nèi)部控制影響及意義研究Ge和McVay(2005)研究發(fā)現(xiàn)披露重大弱點(diǎn)與業(yè)務(wù)復(fù)雜性(如多個(gè)部門(mén)和外幣)呈正相關(guān)，與公司規(guī)模(如市場(chǎng)資本化)呈負(fù)相關(guān)，與公司盈利能力(如資產(chǎn)回報(bào)率)呈負(fù)相關(guān)[1]。Franklin(2007)等發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制和盈利能力有一定的聯(lián)系，盈利能力越強(qiáng)的公司其內(nèi)部控制做的越好，內(nèi)部控制較差的公司在盈利方面表現(xiàn)較差，負(fù)債較高且公司的持續(xù)性和穩(wěn)定性方面表現(xiàn)較差[2]。Ashbaugh-Skaife(2007)發(fā)現(xiàn)相對(duì)于沒(méi)有披露內(nèi)部控制缺陷的公司，披露內(nèi)部控制缺陷的公司運(yùn)營(yíng)更復(fù)雜、有較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)師辭職較為頻繁、內(nèi)部控制體系不完善、最近容易出現(xiàn)公司結(jié)構(gòu)變更[3]。Bryan、Lilien(2005)經(jīng)過(guò)調(diào)查研究，發(fā)現(xiàn)公司規(guī)模小、不穩(wěn)定、盈利能力較差的公司更容易出現(xiàn)內(nèi)部控制問(wèn)題，這類(lèi)公司也更容易頻繁換會(huì)計(jì)師事務(wù)所的情況[4]。Krishnan、Visvanathan(2007)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制做的較差的公司和其會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作的都不長(zhǎng)久[5]。Hogan和Wilkins、Raghunandan(2005)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)問(wèn)題較多的企業(yè)會(huì)付出較高的審計(jì)費(fèi)用[6]。Prqwittet.al(2009)經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制越完善的企業(yè)其經(jīng)營(yíng)效益越好，而內(nèi)部控制存在問(wèn)題越多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益越差[7]。Hogan等（2012）則基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)內(nèi)控缺陷與審計(jì)收費(fèi)之間的相關(guān)性進(jìn)行了研究，認(rèn)為在對(duì)存在內(nèi)控缺陷的企業(yè)進(jìn)行外部審計(jì)時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大幅度提升，會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)支出更多的人力與物力，因此會(huì)提出更高審計(jì)收費(fèi)的要求[8]。Qingcheng(2018)在內(nèi)部控制與運(yùn)營(yíng)效率中提出，在不確定的商業(yè)環(huán)境中，經(jīng)營(yíng)的企業(yè)會(huì)面臨許多不確定的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)導(dǎo)致其收益的波動(dòng)。通過(guò)兩個(gè)回歸模型查驗(yàn)內(nèi)部控制各個(gè)要素的關(guān)聯(lián)、三套橫截面的分析、靈敏度檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)營(yíng)運(yùn)的效率的重要影響，具體表現(xiàn)在信息技術(shù)的應(yīng)用程度怎樣，以及會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)人員素質(zhì)怎樣［9］。董卉娜(2012)研究發(fā)現(xiàn)上市公司審計(jì)委員會(huì)設(shè)立與企業(yè)內(nèi)部控制缺陷存在一定的關(guān)系。他們將內(nèi)部控制缺陷分為四種類(lèi)型，審計(jì)委員會(huì)余額健全的企業(yè)內(nèi)部控制越完善，內(nèi)部控制缺陷越小[21]。邵春燕等(2015)研究表明終極控制股東對(duì)內(nèi)部控制有效性有一定的影響，控制權(quán)和現(xiàn)金流權(quán)越分離，內(nèi)部控制越有效[22]。齊保壘等(2012)研究發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性等三個(gè)方面影響內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)越高，內(nèi)部控制有效性越低[23]。劉亞莉等(2011)通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)在控制了其他影響因素后，審計(jì)委員會(huì)成立較晚的公司更可能存在內(nèi)部控制缺陷，且這些企業(yè)會(huì)頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所[24]。趙息、許寧寧(2013)研究發(fā)現(xiàn)，管理層權(quán)力越大，特別是國(guó)有企業(yè)的管理層，越容易隱瞞內(nèi)部控制缺陷，所以管理層的權(quán)利必須采取有效的制衡[25]。盛常艷(2012)通過(guò)收集統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)相較于沒(méi)有充分披露內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)，完全披露內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)內(nèi)部控制越完善，相應(yīng)的業(yè)績(jī)表現(xiàn)越好[26]。高坤等（2017）認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的重要手段，會(huì)影響到諸如盈余管理等各種經(jīng)營(yíng)決策的制定與實(shí)施，如有意安排交易業(yè)務(wù)、時(shí)間和內(nèi)容等，因此內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要[27]。呂珺（2017）認(rèn)為如果內(nèi)部控制缺陷存在，那么企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)也就越高，為達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的，一般審計(jì)師會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制不信任，從而擴(kuò)大審計(jì)范圍，審計(jì)成本自然也就隨之提升，另一方面內(nèi)控缺陷使得企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中面臨著極大風(fēng)險(xiǎn)[28]。謝海娟、劉曉臻和王新閃(2016)研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)管理營(yíng)運(yùn)資金，這一效果對(duì)國(guó)有上市企業(yè)影響程度尤為明顯，但對(duì)不同地區(qū)的企業(yè)的影響程度不同，東部企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的影響程度要高于西部企業(yè)內(nèi)部控制的有效性對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的影響[29]。方紅星和孫嵩(2009)通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)當(dāng)監(jiān)管部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)控信息披露的要求越細(xì)越嚴(yán)格時(shí)，企業(yè)對(duì)外披露的內(nèi)部控制信息就會(huì)越詳細(xì)，且信息披露的質(zhì)量就越高[30]。綜上所述，國(guó)內(nèi)和國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制缺陷研究主要在于企業(yè)的特征、影響信息披露的因素、以及內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)運(yùn)行的影響等幾個(gè)方面。國(guó)外對(duì)內(nèi)部控制缺陷研究起步較早，研究的成果更豐富。我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制缺陷研究起步較晚，主要是結(jié)合我國(guó)企業(yè)的特點(diǎn)，做出適合我國(guó)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制研究成果，我國(guó)學(xué)者需要對(duì)內(nèi)部控制缺陷研究進(jìn)一步深化。國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制缺陷的研究可以相互學(xué)習(xí)，共同深化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的研究。內(nèi)部控制來(lái)源于遠(yuǎn)古社會(huì)，古埃及的國(guó)庫(kù)支付、古代中國(guó)周王朝的政府發(fā)明的預(yù)算和管庭審計(jì)、希臘發(fā)明的公共財(cái)產(chǎn)收入和支取的管理都體現(xiàn)了內(nèi)部控制的思想。我國(guó)的內(nèi)部控制是由政府規(guī)定其范圍并頒布相關(guān)規(guī)定，從而步步完善內(nèi)部控制的概念和執(zhí)行程序。在20世紀(jì)90年代，轟動(dòng)一時(shí)的安然事件在美國(guó)突然被爆出，同一時(shí)期一系列的財(cái)務(wù)丑聞吸引了理論界和實(shí)務(wù)界的密切關(guān)注。財(cái)務(wù)造假丑聞?lì)l頻發(fā)生也反映內(nèi)部控制的薄弱，內(nèi)部控制問(wèn)題必然導(dǎo)致宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，因此內(nèi)部控制問(wèn)題有待解決。2002年，美國(guó)出臺(tái)了SOX法案，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的重要性。我國(guó)在2010年前后出臺(tái)了一系列有關(guān)內(nèi)控的政策，要求企業(yè)加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制建設(shè)。國(guó)內(nèi)外的學(xué)者在內(nèi)部控制方面也展開(kāi)廣泛而深入的研究，取得了突出的成績(jī)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展方向提供了方向。2內(nèi)部控制有效性及影響和運(yùn)用研究HongMingChen(2011)通過(guò)研究觀察所得，內(nèi)部控制信息披露可以判斷未來(lái)企業(yè)發(fā)展的趨勢(shì)，辨別企業(yè)內(nèi)部控制有效性如何，可以通過(guò)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的狀況判斷[10]。IsmailBilgi(2017)通過(guò)訪談走訪和問(wèn)卷調(diào)查的方式對(duì)于整體框架分析了環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程、IT結(jié)構(gòu)、監(jiān)控及內(nèi)控六個(gè)組合的有效性，搭建內(nèi)部SWOT分析控制的系統(tǒng)，并強(qiáng)調(diào)戰(zhàn)略的思維會(huì)是將來(lái)企業(yè)的成長(zhǎng)的方向，將其應(yīng)用于內(nèi)部控制，從而促進(jìn)小企業(yè)的發(fā)展［11］。EllisKofi(2016)應(yīng)用內(nèi)部控制預(yù)防銀行風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)之間的假設(shè)關(guān)系，并利用定量的研究方法及最小二乘經(jīng)濟(jì)計(jì)量估計(jì)技術(shù)的模型進(jìn)行了內(nèi)部控制測(cè)試，發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是非常有效的，可是其執(zhí)行的有效性無(wú)辦法確保。暴露出了西班牙的上市銀行非常嚴(yán)重的違約情況，但董事會(huì)對(duì)此卻絲毫未察覺(jué)到。這說(shuō)明只設(shè)計(jì)和執(zhí)行同時(shí)有效時(shí)，內(nèi)部控制才有效［12］。WilliamKinney（2011）研究后發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制有效性具體體現(xiàn)在動(dòng)態(tài)的管理過(guò)程之中，并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及信息進(jìn)行詳盡調(diào)查，輔助管理層組織和決策，由此來(lái)支撐企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略目標(biāo)［13］。Radu（2018）通過(guò)研究認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的搭建能夠完善內(nèi)部控制的有效性，并且內(nèi)部審計(jì)體系越完善的企業(yè)，越有助于企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的了解[14]。Soh（2018）認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的構(gòu)建越健全，越有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效性[15]?？稻头睹廊A(2013)、李越冬和張冬等(2014)發(fā)現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)越健全、公司文化程度越高、企業(yè)規(guī)模越大，企業(yè)內(nèi)部控制有效性越高，以上三個(gè)因素對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性呈正相關(guān)[31]。李偉和滕云(2015)從企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的角度為出發(fā)點(diǎn)，認(rèn)為內(nèi)部控制的有效性是隨著企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任的增加而增加的，一些學(xué)者從公司外部考慮內(nèi)部控制有效性的影響因素[32]。蔚風(fēng)英和林愛(ài)梅(2015)提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部監(jiān)督、管理者的風(fēng)險(xiǎn)偏好、公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)程度和高管薪酬機(jī)制等因素對(duì)內(nèi)部控制的有效性產(chǎn)生一定影響[33]。王凡林和馬倩(2018)則通過(guò)研究認(rèn)為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有效性和政府干預(yù)存在關(guān)系，政府干預(yù)越少的企業(yè)內(nèi)部控制越有效[34]。南京大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)系課題組(2001)對(duì)三個(gè)實(shí)質(zhì)性的現(xiàn)金內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行研究，包括審查現(xiàn)金支出的權(quán)力、現(xiàn)金支出核準(zhǔn)和內(nèi)部銀行制度，對(duì)現(xiàn)金管制的管制和加強(qiáng)重要的控制階段，是內(nèi)部控制有效性非常重要的兩方面[35]。謝海娟、何和陽(yáng)、劉曉臻（2016），對(duì)內(nèi)部控制五要素之間的關(guān)系進(jìn)行研究，構(gòu)建起邏輯框架，作為內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)[36]。揚(yáng)帆（2017）研究認(rèn)為，在競(jìng)爭(zhēng)加大、市場(chǎng)為導(dǎo)向的宏觀環(huán)境下，有效的內(nèi)部控制的主要作用是幫助企業(yè)合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，不能很好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)就達(dá)不到有效的標(biāo)準(zhǔn)[37]。研究?jī)?nèi)部控制的有效性，國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部控制的應(yīng)用、內(nèi)部控制有效性的條件、內(nèi)部控制有效性的體現(xiàn)，內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)做了廣泛研究。而國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制有效性的表現(xiàn)，COSO框架的重新解讀、很多學(xué)者們認(rèn)可內(nèi)部控制有效性的內(nèi)部的影響因素包括以下五方面，包括；公司的成長(zhǎng)、內(nèi)部控制的影響因素、內(nèi)部控制的作用進(jìn)行了研究。總體來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制有效性的研究方向有交叉，也有不同的地方。國(guó)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制有效性研究比較廣泛和深入，而國(guó)內(nèi)針對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的內(nèi)部控制有效性研究較少，還需要國(guó)內(nèi)學(xué)者進(jìn)一步針對(duì)我國(guó)的企業(yè)情況對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)一步加以補(bǔ)充。3保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制研究Altamuro和Batty（2010）在對(duì)美國(guó)修改后的內(nèi)部控制條款研究分析后發(fā)現(xiàn)，新條款有利于提升保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)損失準(zhǔn)備金的有效性和流動(dòng)性，不僅有助于企業(yè)保持持續(xù)的盈利能力和穩(wěn)定的現(xiàn)金流，同時(shí)還有助于企業(yè)通過(guò)正規(guī)渠道轉(zhuǎn)虧為盈，避免保險(xiǎn)公司進(jìn)行違規(guī)操作[16]。DonR.Hansen和MaryanneM.Mowen(2005)對(duì)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制整體體系進(jìn)行研究，詳細(xì)分析了構(gòu)建體系和構(gòu)建內(nèi)容，認(rèn)為內(nèi)部控制的環(huán)境控制存在交換性、應(yīng)用存在快捷性、變化可靈活性等優(yōu)勢(shì)，同時(shí)還闡述了內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)于保險(xiǎn)公司在實(shí)際應(yīng)用中發(fā)揮的重要作用[17]。SantanuM(2012)做了案例研究，對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制在各種不同的環(huán)境中進(jìn)行詳細(xì)的分析，體現(xiàn)出各種不同的問(wèn)題，在大量的訪談和調(diào)查之后得到結(jié)論，市場(chǎng)外部的環(huán)境對(duì)于保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制有著十分重要的關(guān)聯(lián)［18］。SARAHC(2012)與他的研究團(tuán)隊(duì)采用建模型分析的方法，對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制做了研究，分析影響內(nèi)部控制建立和營(yíng)運(yùn)的因素，并對(duì)影響內(nèi)部控制因素進(jìn)行了總結(jié)和分類(lèi)，在此的基礎(chǔ)之上得出了每種因素所占影響的多少比重［19］。TatianaA(2014)認(rèn)為俄羅斯保險(xiǎn)公司可持續(xù)發(fā)展的行之有效方式是內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束及限制，將使其財(cái)務(wù)方針維持在目標(biāo)水平。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是一種財(cái)務(wù)管理方法的應(yīng)用，這種應(yīng)用為公司的可持續(xù)發(fā)展提供有效可靠的保障［20］。金虹(2011)認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制文化程度越高越有利于保險(xiǎn)公司的發(fā)展，先進(jìn)的內(nèi)控文化能促進(jìn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展，反之則會(huì)阻礙保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展[38]。沈志超(2016)發(fā)現(xiàn)未來(lái)內(nèi)部控制有效性的對(duì)象研究可以向金融性企業(yè)實(shí)現(xiàn)進(jìn)步的突破和發(fā)展[39]。李紀(jì)翔（2018）通過(guò)分析保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制的問(wèn)題及原因，提出三點(diǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的改善對(duì)策，分別是完善保險(xiǎn)公司基礎(chǔ)管理體系、.加強(qiáng)保險(xiǎn)公司銷(xiāo)售控制體系、優(yōu)化保險(xiǎn)公司運(yùn)營(yíng)控制體系[40]。張楠（2019）認(rèn)為人壽保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制制度主要包括對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部環(huán)境的控制、及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)因素的防范與監(jiān)控、實(shí)現(xiàn)有效的信息溝通手段以及進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督工作等[41]。侯賀堯（2018）通過(guò)分析我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，提出營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境、構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)、優(yōu)化多維的內(nèi)部控制活動(dòng)、夯實(shí)動(dòng)態(tài)的信息與溝通機(jī)制的建議[42]。王文杰（2018）完善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定健康發(fā)展的需要，對(duì)保險(xiǎn)公司乃至我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系的穩(wěn)定均具有重要的意義[43]。經(jīng)濟(jì)全球化使得金融行業(yè)的發(fā)展日新月異，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者從不同方面對(duì)內(nèi)部控制做了大量研究，包括保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制對(duì)行業(yè)發(fā)展的影響及作用，新制度對(duì)內(nèi)部控制的影響，外在條件對(duì)內(nèi)部控制的影響。目前國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制的研究已經(jīng)相當(dāng)廣泛了，但是針對(duì)保險(xiǎn)公司，特別是中小型保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制體系的研究還不是很多。4國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)簡(jiǎn)析總體來(lái)看，現(xiàn)今內(nèi)部控制制度的建立和框架的搭建已經(jīng)相對(duì)完善，美國(guó)的理論與執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)較為豐富，美國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展相對(duì)完善?！端_班斯—奧克斯利法案》已在全球范圍得到廣泛的應(yīng)用。薩班斯法案主要引發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制問(wèn)題，內(nèi)部控制的有效性也是薩班斯法案做了評(píng)價(jià)。國(guó)外對(duì)內(nèi)控的研究起步早，并且注重對(duì)理論的研究，達(dá)到理論與實(shí)踐相互促進(jìn)。內(nèi)部控制的研究在很多不同類(lèi)型的企業(yè)中一步步探索，使企業(yè)內(nèi)部控制制度和框架一步步完善，并獨(dú)具特色。而國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)控的研究主要是借鑒國(guó)外相對(duì)成熟的理論，同美國(guó)相比，中國(guó)內(nèi)部控制體系和經(jīng)驗(yàn)還處在初期階段。國(guó)內(nèi)的學(xué)者也對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性做了大量研究，發(fā)表了大量有關(guān)內(nèi)部控制有效性的期刊和論文。我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制研究逐漸成體系，國(guó)內(nèi)學(xué)者大量的研究成果也有一定的參考價(jià)值。雖然國(guó)內(nèi)對(duì)內(nèi)部控制的研究很多借鑒了內(nèi)外的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，但是中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也成就了中國(guó)式的內(nèi)部控制研究。國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制做了大量研究，但是對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)，特別是中小企業(yè)內(nèi)部控制體系研究是還比較少，本文結(jié)合國(guó)內(nèi)外對(duì)內(nèi)部控制理論體系和制度的研究，針對(duì)中國(guó)現(xiàn)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，根據(jù)XM保險(xiǎn)社目前的情況，對(duì)XM保險(xiǎn)社目前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題做出深入剖析并提出一些改進(jìn)建議，希望對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制的研究有一定借鑒作用。參考文獻(xiàn)[1]GeW，McvayS.ThedisclosureofmaterialweaknessesininternalcontrolaftertheSarbanes-OxleyAct[J].AccountingHorizon，2005，21(1)：19－27.[2]Franklin，Mitchell.SarbanesOxleySection404：CanMaterialWeaknessBePredictedandModeledAnExaminationoftheZETAModelinPredictionofMaterialWeakness[D].DoctoralDissertation，2007，1.[3]HollisAshbaugh-skaife，DanielW.Collins，WillianR.kinney，Jr.TheDiscoveryandReportingofInternalControlDeficienciesPriortoSOX-mandatedAudits[J].JournalofAccountingandEconomics，2007，44：166-192.[4]BryanHS，LilienBS.Characteristicsoffirmswithmaterialweaknessesininternalcontrol：anassessmentofSection404ofSarbanesOxley[R].WakeForestUniversityandCityUniversityofNewYorkWorkingPaper，2005.[5]GopalV.KrishnanandGnanakumarVisvanathan.ReportingInternalControlDeficienciesinthePost-Sarbanes-OxleyEra：TheRoleofAuditorsandCorporateGovernance[J].InternationalJournalofAuditing，2007，11：73-90.[6]Hogan，C.，Wilkins，M.InternalControlWeaknessesandEarningsManagement[D].Workingpaper，SouthernMethodistUniversityandTexasA＆MUniversity，2005.[7]Prawitt，D.F，Smith.J.L，andWood，D.A，InternalAuditQualityandEarnings.[8]HoganCE.，WilkinsMS.Evidenceontheauditriskmodel:doauditorsincreaseauditfeesinthePresenceofinternalcontroldeficiencies?［J］.ContemporaryAccountingResearch，2008，25（1）:219-242.[9]QingCheng.InternalControlandOperationalEfficiency[J].ContemporaryAccountingResearch.Vol.35No.2(Summer2018):1102-1139.[10]HongMingChen，YaNanShi，TheEmpiricalStudyonFactorsInfluencingtheDisclosureofInternalControlInformationofListedCompanies[J].AdvancedMaterialsResearch，2011，(159).[11]IsmailBilgi，LyudmilaMihaylova，EmilPapazov.InternalcontrolactivitiesinsmallTurkishcompanies[J].JournalofContemporaryManagementIssues，2017，10(22):69-83.[12]EllisKofiAkwaa-Sekyi，EffectofinternalcontrolsoncreditriskamonglistedSpanishbanks[J].Omniascience.IC，2016-12(1):357-389.[13]WilliamR.KinneyJr.ResearchOpportunitiesinInternalcontrolQualityandQualityAssurance.Auditing[J].AJournalofCorporateFinance，2011，7:83-90[14]RaduCV.Theinternalauditcontributiontoknowingandimprovingriskmanagementofeconomicorganizations[J].InternalAuditingandRiskManagement,2018,51(3):53-65.[15]SohDS,MartinovbennieN.Factorsassociatedwithinternalaudit'sinvolvementinenvironmentalandsocialassuranceandconsulting[J].InternationalJournalofAuditing,2018,22(3):404-421.[16]AltamuroJ，BeattyA.HowDoesInternalControlRegulationAffectFinancialReportingJournalofAccountingandEconomics，2010，(49):58-74[17]DonRHansen.Man，anneM.Mowen[J]，管理會(huì)計(jì)，北京大學(xué)出版社，2005(3):37-41[18]StanuMitra，MahmudHossainBarryR.Marks2012.Corporateownershipcharacteristicsandtimelinessofremediationofinternalcontrolweaknesses[J].ManagerialAuditingJournal，27(9):846-877.[19]SAKAHC.RICE，DAVIDP.WEBER.2012.HoeaEffectiveIsinternalControlReportingunderSOX404DeterminantsoftheNon-DisclosureofExistingMaterialWeakness[J].JournalofAccountingResearch，50(3):811-843.[20]TatianaA.YUDINA.EffectivenessoftheMethodsofInternalFinancialControlasaGuaranteeofSustainabilityofTourismCompanies'Development[J].JournalofEnvironmentalManagementandTourism，2017，4(20)：861-866.[21]董卉娜，朱志雄.審計(jì)委員會(huì)特征對(duì)上市公司內(nèi)部控制缺陷的影響[J].山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2012，01：114-124.[22]邵春燕，王配配，周愈博.終極控制股東對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷影響的研究——基于2009—2013年中國(guó)制造業(yè)上市公司的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].審計(jì)研究，2015，04：80-87.[23]齊保壘，田