單位清產(chǎn)核資工作實施專業(yè)方案

×××有限責任企業(yè)201×年度清產(chǎn)核資工作實施方案

依據(jù)溫州市人民政府辦公室《相關(guān)在市級國資營運企業(yè)及所屬企業(yè)中開展清產(chǎn)核資和審計工作通知》（溫政辦[]25號）要求，集團企業(yè)決定在全集團范圍內(nèi)開展清產(chǎn)核資和審計工作。為保障清產(chǎn)核資工作順利進行，指導和規(guī)范各級各部門具體操作程序，提升工作效率，特制訂本實施方案。

一、清產(chǎn)核資工作目標

（一）全方面摸清企業(yè)“家底”，真實、完整地反應(yīng)企業(yè)規(guī)模、結(jié)構(gòu)管理情況和財務(wù)情況，預防集團整合重組期間發(fā)生國有資產(chǎn)流失。

（二）清查核實相關(guān)資產(chǎn)損失情況，促進上級相關(guān)部門根據(jù)政策要求處理歷史遺留問題，為集團下一步改革發(fā)展打好基礎(chǔ)。（三）核實各單位資產(chǎn)、負債、權(quán)益等情況，為績效考評提供客觀、真實、合理依據(jù)。

（四）經(jīng)過此次清產(chǎn)核資工作，建立規(guī)范企業(yè)管理體制，建立健全內(nèi)部控制制度，規(guī)范業(yè)務(wù)、財務(wù)管理程序，提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，分級落實國有資產(chǎn)保值增值責任。

（五）為國資監(jiān)管部門審計和監(jiān)管工作提供翔實基礎(chǔ)資料。

二、清產(chǎn)核資對象及范圍對象×××企業(yè)及其各自所屬單位，包含全部子企業(yè)（全資、控股、有實際控制權(quán)和非控制權(quán)子企業(yè)和學校）。只要工商執(zhí)照沒注銷，不管是否資不抵債、“空殼企業(yè)”均屬此次清產(chǎn)核資對象。范圍是上述單位資產(chǎn)、負債、全部者權(quán)益及經(jīng)營情況。

三、清產(chǎn)核資工作機構(gòu)

集團企業(yè)成立以總經(jīng)理為組長、副總經(jīng)理為副組長和相關(guān)職能部門責任人為組員集團企業(yè)清產(chǎn)核資和審計工作領(lǐng)導小組，負責方案制訂、人員組織、工作落實等，溝通協(xié)調(diào)上級部門、審計機關(guān)相關(guān)工作，指揮協(xié)調(diào)整體清產(chǎn)核資工作，對提供會計資料和申報工作結(jié)果真實性、完整性、可靠性負擔責任。

集團企業(yè)清產(chǎn)核資和審計工作領(lǐng)導小組辦公室設(shè)在集團財務(wù)審計處。具體聯(lián)絡(luò)人：

。集團企業(yè)將依據(jù)需要分設(shè)若干工作小組，分別負責實物資產(chǎn)盤點、賬務(wù)清理等指導工作。

四、清產(chǎn)核資工作程序

（一）賬務(wù)清理。以統(tǒng)一基準日為時點，以《企業(yè)會計準則》為準繩，對各級單位全部銀行賬戶、會計核實科目和總分企業(yè)、母子企業(yè)之間資金資產(chǎn)往來進行全方面查對和清理，確保賬賬相符、賬證相符，內(nèi)部單位間做到往來關(guān)系清楚、資金資產(chǎn)關(guān)系清楚、賬賬相符。

賬務(wù)清理工作具體內(nèi)容包含：

1、財務(wù)部門查對總賬、明細賬、輔助賬一致，把基準日賬面數(shù)填入《國有資產(chǎn)清產(chǎn)核資管理系統(tǒng)》（下稱系統(tǒng)）中。（具體填列方法另外講解）

2、業(yè)務(wù)部門提供債務(wù)單位應(yīng)收款明細表。

3、供給部門提供債權(quán)單位應(yīng)付款明細表和在途物資明細表。

4、倉庫按存貨物名、規(guī)格或類別提供存貨明細表和盤點表。5、資產(chǎn)管理部門提供土地、固定資產(chǎn)、低值易耗品管理臺賬，并和使用部門查對一致。如有對外出租，另外提供資產(chǎn)出租管理臺賬。

6、工程管理部門按在建項目提供項目批復、設(shè)計、授權(quán)同意等文件，和購置協(xié)議、承建協(xié)議、完工結(jié)（決）算、驗收匯報（證書）、初裝修合格證、距清查時點最近工程進度款申請單等資料，編制工程施工臺賬。待建、緩建、停建項目需提供證實材料，編制待建、緩建、停建工程施工臺賬。

7、有對外投資、借款、擔保、抵押和訴訟等情況單位，分別由對應(yīng)管理部門提供對外投資、借款、擔保、抵押和訴訟臺賬。

賬務(wù)清理工作具體要求包含：

1、財務(wù)賬要和管理部門臺賬一致。

2、各單位應(yīng)對照國家現(xiàn)行相關(guān)金融法規(guī)和企業(yè)相關(guān)資金管理要求，檢驗本單位開立銀行賬戶是否合規(guī)，對開立后使用頻率不高、逾期十二個月未使用或違規(guī)開立銀行賬戶報領(lǐng)導小組批復同意后統(tǒng)一給予銷戶。

3、往來賬清理中需要做到：

⑴全部往來賬紅字余額均要重作分類（調(diào)表不調(diào)賬）；

⑵全部往來賬應(yīng)以具體債權(quán)債務(wù)人列示，不得以地域、產(chǎn)品或類別、業(yè)務(wù)人員個人列示；

⑶采取正確賬齡分析方法；

⑷同名單位往來，若性質(zhì)相同，且最終金額和對方單位查對無誤，應(yīng)作為會計技術(shù)性差錯進行合并、抵消（調(diào)明細賬不調(diào)明細賬）。

4、大額未入賬資產(chǎn)應(yīng)暫估入賬，其中已投入使用、還未辦理完工結(jié)算在建工程應(yīng)根據(jù)工程管理部門提供預決算金額轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)并補提折舊，補提折舊作為會計差錯調(diào)整報表，補提以前折舊作為潛虧損失申報。

5、對外投資首先應(yīng)采取正確會計核實方法；其次要搜集相關(guān)法律文件，包含投資協(xié)議、企業(yè)章程、營業(yè)執(zhí)照等法律證照、歷年審計匯報和審定會計匯報，歷年股東會及董事會決議，等等。應(yīng)尤其關(guān)注以品牌、商標、專利技術(shù)、專有技術(shù)等賬面無價值統(tǒng)計資產(chǎn)形成對外投資、長久掛往來對外投資、高風險項目如證券交易等投資。

6、繼續(xù)認真清查各項賬外收入，對違反國家財經(jīng)法規(guī)形成多種收入或私存私放各項現(xiàn)金進行全方面清理，立即納入單位賬內(nèi)。

7、各單位必需重視或有負債清理工作，對多種擔保、財產(chǎn)抵押和訴訟等情況進行全方面清理，對或有損失進行評定并取得充足合適依據(jù)，根據(jù)《企業(yè)會計準則——或有事項》要求做出會計計量，同時采取有效方法防范風險。

8、各單位對清理出來因為會計技術(shù)性差錯原因造成錯賬，應(yīng)調(diào)整清產(chǎn)核資基準日會計報表，以調(diào)整后數(shù)據(jù)作為清產(chǎn)核資基準數(shù)。

各單位清理出來會計差錯不得自行處理，應(yīng)上報工作領(lǐng)導小組討論經(jīng)過，統(tǒng)一以集團企業(yè)合并口徑報國資委同意后，再通知各單位調(diào)整。

（二）資產(chǎn)清查。關(guān)鍵采取盤點和函證手段全方面核實賬內(nèi)賬外相關(guān)資產(chǎn)存在性，檢驗相關(guān)資產(chǎn)是否真實存在，是否完整，確保賬實相符。工作中要做到實物盤點和核實賬務(wù)相結(jié)合、資產(chǎn)清查和負債和權(quán)益清查相結(jié)合。經(jīng)過盤點，確定實物資產(chǎn)盤盈和盤虧情況；經(jīng)過評定，確定實物資產(chǎn)毀損和報廢情況。資產(chǎn)清查工作中，財務(wù)部門處于關(guān)鍵地位，負責查對、查實，其具體工作內(nèi)容見《溫州市屬國資營運企業(yè)清產(chǎn)核資培訓手冊》。其它管理部門負責各自所管理資產(chǎn)真實存在，如有資產(chǎn)損失，負責查明原因。但由財務(wù)部門負責管理相關(guān)資產(chǎn)（如：現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、借款?等等）由上一級財務(wù)部門負責查對、查實。

1、固定資產(chǎn)（包含房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具和土地等，包含賬內(nèi)和賬外資產(chǎn)）和低值易耗品清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對一致基礎(chǔ)上，根據(jù)以賬對物、以物核賬程序，由資產(chǎn)管理員依據(jù)賬內(nèi)（賬外）資產(chǎn)管理臺賬編制賬內(nèi)（賬外）固定資產(chǎn)盤點表，資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門實地觀察盤點，統(tǒng)計資產(chǎn)存放地點、使用情況、實盤數(shù)，盤點結(jié)束后三方簽字確定，財務(wù)依據(jù)賬內(nèi)固定資產(chǎn)盤點表錄入系統(tǒng)。

如有盤盈，盤盈資產(chǎn)填在賬外固定資產(chǎn)盤點表。

⑵盤點中賬實不一致，由資產(chǎn)管理部門負責查明盤盈盤虧原因，分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務(wù)部門負責核實原因，分管領(lǐng)導負責簽批。情況說明和盤盈盤虧表一起保管，以備審計查對。

⑶清查中發(fā)覺有卡無物，經(jīng)查明原因確屬丟失、毀損列入固定資產(chǎn)盤虧，填報“固定資產(chǎn)盤虧申報表”；屬于出租出借應(yīng)追查出租出借協(xié)議。

清查中發(fā)覺有物無卡，屬于國家撥款形成資產(chǎn)，填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表”；屬于接收捐贈未入賬、屬于已成本費用化、屬于租入或借入（需要追查相關(guān)文書）、屬于用賬外資金購入，不填報“固定資產(chǎn)盤盈申報表”，但資產(chǎn)管理部門必需形成賬外資產(chǎn)管理臺賬和卡

片，假如相關(guān)部門核準作為盤盈資產(chǎn)處理，再從賬外資產(chǎn)轉(zhuǎn)入賬內(nèi)管理。

⑷資產(chǎn)管理部門需提供房屋產(chǎn)權(quán)證、土地證、車輛營運證等權(quán)屬證實文件，明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對于權(quán)屬不清或未取得相關(guān)證實文件應(yīng)另外專門統(tǒng)計情況上報。

⑸財務(wù)部門應(yīng)清理固定資產(chǎn)原值、凈值、已提折舊額，清理出應(yīng)提折舊和實提折舊差額；清理出已提足折舊、待報廢和提前報廢固定資產(chǎn)數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等。

⑹租出固定資產(chǎn)由租出方負責清查，沒有登記入賬要將清查結(jié)果和租入方進行查對后，登記入賬。

⑺對于非經(jīng)營借出和未按要求手續(xù)同意轉(zhuǎn)讓出去資產(chǎn)，應(yīng)盡可能回收或補辦手續(xù)，確實無法收回，應(yīng)按要求程序處理，并追究相關(guān)責任人責任。

⑻對清查出各項未使用、不需用固定資產(chǎn)，要查明購建日期、使用時間、技術(shù)情況和關(guān)鍵參數(shù)等，按調(diào)撥、轉(zhuǎn)生產(chǎn)用、出售、待報廢等提出處理意見。

⑼土地清查范圍包含企業(yè)依法占用和出租、出借給其它企業(yè)使用土地，企業(yè)舉行中國聯(lián)營、合資企業(yè)以使用權(quán)作價投資或入股土地，企業(yè)和外方舉行中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)以使用權(quán)作價入股土地。

⑽經(jīng)過清查后各項固定資產(chǎn)，依據(jù)用途(指生產(chǎn)性或非生產(chǎn)性)和使用情況(指在用、未使用或不需用等)進行重新登記，建立健全實物賬卡。

固定資產(chǎn)和低值易耗品損失包含：①盤虧損失、②毀損報廢、③技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報廢、⑤自然災(zāi)難造成損失、⑥意外事故造成損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值等情況。對清查出損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會同財務(wù)部門依據(jù)工程進度匯報、質(zhì)量驗收匯報或相關(guān)文書，對工程進度、工程質(zhì)量進行檢驗。

⑵財務(wù)部門依據(jù)在建工程協(xié)議、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢驗工程資本化核實情況。

⑶對于清查出掛往來帳在建工程支出，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則》要求進行調(diào)整，納入在建工程核實。

⑷工程物資損失視同固定資產(chǎn)損失處理。

⑸因停建、廢棄和報廢、拆除在建工程項目造成損失，和所以而引發(fā)對應(yīng)工程物資報廢或削價處理等發(fā)生損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“在建工程損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

3、存貨（包含原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件和代保管、在途、外存、外借、委托加工物資(商品)等）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對一致基礎(chǔ)上，根據(jù)以賬對物、以物核賬程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表，存貨管理部門會同財務(wù)部門實地觀察盤點，統(tǒng)計存貨放置地點、使用情況、實盤數(shù)，盤點結(jié)束后三方簽字確定，財務(wù)依據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。

⑵盤點中賬實不一致，由存貨管理部門負責查明盤盈盤虧原因，

分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務(wù)部門負責核實原因，分管領(lǐng)導負責簽批。情況說明和盤盈盤虧表一起保管，以備審計查對。

⑶對需要認定損失存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

4、債權(quán)債務(wù)（包含應(yīng)收應(yīng)付賬款、預收預付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費、應(yīng)付職員薪酬、長久應(yīng)收應(yīng)付款、專題應(yīng)付款）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對一致基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)歸口管理部門逐筆確定其真實存在性，做出掛賬說明，必需時附上相關(guān)證據(jù)資料。

⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對不需要支付債務(wù)做出說明。

⑶經(jīng)過函證或到戶查證方法進行驗證。

⑷對逾期和長久拖欠應(yīng)收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職員個人借款要立即清理并限期收回。

⑹對經(jīng)確定無法收回款項，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報“壞賬損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑺應(yīng)收賬款壞賬準備計提百分比由集團企業(yè)另作要求。

5、貨幣資金（包含現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金）清查。

⑴查看庫存現(xiàn)金是否超出核定限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理要求；查對庫存現(xiàn)金實際金額和現(xiàn)金日志賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現(xiàn)金盤點表，如有差異，需查找原因。必需時集團企業(yè)派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。

⑵準備銀行開戶資料、基礎(chǔ)戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對技術(shù)淘汰、④質(zhì)量報廢、⑤自然災(zāi)難造成損失、⑥意外事故造成損失、⑦無使用及轉(zhuǎn)讓價值等情況。對清查出損失應(yīng)查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“固定資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

2、在建工程清查。

⑴工程管理部門會同財務(wù)部門依據(jù)工程進度匯報、質(zhì)量驗收匯報或相關(guān)文書，對工程進度、工程質(zhì)量進行檢驗。

⑵財務(wù)部門依據(jù)在建工程協(xié)議、借款協(xié)議、工程進度，工程成本支出資料等檢驗工程資本化核實情況。

⑶對于清查出掛往來帳在建工程支出，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計準則》要求進行調(diào)整，納入在建工程核實。

⑷工程物資損失視同固定資產(chǎn)損失處理。

⑸因停建、廢棄和報廢、拆除在建工程項目造成損失，和所以而引發(fā)對應(yīng)工程物資報廢或削價處理等發(fā)生損失，要查明原因，取得相關(guān)證據(jù)，填報“在建工程損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

3、存貨（包含原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品、協(xié)作件和代保管、在途、外存、外借、委托加工物資(商品)等）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對一致基礎(chǔ)上，根據(jù)以賬對物、以物核賬程序，由存貨保管員分類別分保管倉庫編制存貨盤點表，存貨管理部門會同財務(wù)部門實地觀察盤點，統(tǒng)計存貨放置地點、使用情況、實盤數(shù)，盤點結(jié)束后三方簽字確定，財務(wù)依據(jù)存貨盤點表錄入系統(tǒng)。

⑵盤點中賬實不一致，由存貨管理部門負責查明盤盈盤虧原因，

分別做出情況說明，提出初步處理意見，財務(wù)部門負責核實原因，分管領(lǐng)導負責簽批。情況說明和盤盈盤虧表一起保管，以備審計查對。

⑶對需要認定損失存貨，需取得相關(guān)證據(jù)，填制“存貨損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

4、債權(quán)債務(wù)（包含應(yīng)收應(yīng)付賬款、預收預付賬款、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)、其它應(yīng)收應(yīng)付款、應(yīng)付稅費、應(yīng)付職員薪酬、長久應(yīng)收應(yīng)付款、專題應(yīng)付款）清查。

⑴在賬務(wù)清理完成賬賬查對一致基礎(chǔ)上，由業(yè)務(wù)歸口管理部門逐筆確定其真實存在性，做出掛賬說明，必需時附上相關(guān)證據(jù)資料。

⑵業(yè)務(wù)歸口管理部門對掛賬金額歸集賬齡，分析債權(quán)可回收性，對不需要支付債務(wù)做出說明。

⑶經(jīng)過函證或到戶查證方法進行驗證。

⑷對逾期和長久拖欠應(yīng)收款要立即組織催收。

⑸承包借款和職員個人借款要立即清理并限期收回。

⑹對經(jīng)確定無法收回款項，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報“壞賬損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑺應(yīng)收賬款壞賬準備計提百分比由集團企業(yè)另作要求。

5、貨幣資金（包含現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金）清查。

⑴查看庫存現(xiàn)金是否超出核定限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理要求；查對庫存現(xiàn)金實際金額和現(xiàn)金日志賬戶余額是否相符；編制清查日庫存現(xiàn)金盤點表，如有差異，需查找原因。必需時集團企業(yè)派員參與現(xiàn)金監(jiān)盤。

⑵準備銀行開戶資料、基礎(chǔ)戶開戶許可證等文件；取得銀行存款對賬單，定時存款要出具銀行定時存款單；編制銀行存款余額調(diào)整表；檢驗銀行存款余額調(diào)整表中未達賬項真實性和基準以后進賬情況。

⑶按其它貨幣資金賬戶及其明細分類賬逐一查對，編制銀行存款余額調(diào)整表；檢驗銀行存款余額調(diào)整表中未達賬項真實性和基準以后進賬情況。

⑷函證銀行存款余額和其它貨幣資金賬戶余額。函證對象尤其包含注銷賬戶。

⑸對清查出現(xiàn)金短缺、不能收回銀行已付款項，應(yīng)作出說明并取得相關(guān)證據(jù)，填報“貨幣資金損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

6、對外投資（包含以多種資產(chǎn)形式進行長久股權(quán)投資、長久債券投資、交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資等）清查。

⑴實地盤點多種國庫券、債券、股票等投資憑證，編制盤點表，將其和賬面查對，檢驗其產(chǎn)權(quán)歸屬、投資數(shù)量、票面金額、票面利率、投資成本，查明是否存在損失及損失原因；取得清查基準日市值，和帳面投資成本查對，估計減值損失。如有委托專門機構(gòu)代管，還應(yīng)函證保管機構(gòu)，以證實憑證真實存在。

⑵長久股權(quán)投資核查內(nèi)容包含：相關(guān)長久投資協(xié)議、協(xié)議、章程，權(quán)力部門同意文件，確定現(xiàn)在擁有實際股權(quán)、原始投入、股權(quán)百分比、分紅等項內(nèi)容；清查中對無協(xié)議、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確投資應(yīng)經(jīng)過清查給予明確，以維護投資者正當權(quán)益。

⑶依據(jù)投資協(xié)議及原始投資單據(jù)確定投資成本，并和被投資單位進行查對，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計會計報表，按權(quán)益法檢驗對全資、控股企業(yè)（持股百分比50%以上或含有實質(zhì)控制權(quán)）“長久投資”帳面價值和按持股百分比計算擁有被投資單位全部者權(quán)益份額進行查對，如存在差異應(yīng)查明原因，上報上級部門審核處理。

⑷對參股企業(yè)投資和無重大影響投資，應(yīng)核實雙方入帳金額、持股百分比，依據(jù)被投資企業(yè)經(jīng)審計會計報表，按要求核實方法檢驗帳面價值，如存在差異應(yīng)查明原因，并按正確金額進行更正，以確保投資企業(yè)正當權(quán)益。

⑸對本應(yīng)屬于投資，但一直掛往來帳未作投資處理項目，應(yīng)按要求入賬，股權(quán)百分比達成20%及以上應(yīng)補作權(quán)益法核實。

⑹對外投資損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報“對外投資損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

7、無形資產(chǎn)（包含專利權(quán)、非專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等）清查。

⑴逐項清查、核實無形資產(chǎn)入賬依據(jù)、金額。無形資產(chǎn)入賬應(yīng)依據(jù)中介機構(gòu)判定、評定匯報、購置協(xié)議或注冊登記成本資料等。

⑵應(yīng)核實是否按要求進行了攤銷，若存在應(yīng)攤未攤費用和應(yīng)提未提費用差異應(yīng)查明原因，由社會中介機構(gòu)進行職業(yè)推斷和客觀評判，出具經(jīng)濟鑒證證實，確定為損失。

⑶對于已證實被其它新技術(shù)所替換或已超出了法律保護期限，或已喪失了使用價值和轉(zhuǎn)讓價值不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，依據(jù)相關(guān)技術(shù)部門提供判定材料，如專業(yè)技術(shù)判定部門出具判定匯報、評定匯報、咨詢匯報等，或已經(jīng)超出了法律保護期限證實文件，將還未攤銷無形資產(chǎn)賬面余額，確定為資產(chǎn)損失。

⑷無形資產(chǎn)損失應(yīng)取得相關(guān)證據(jù)，填報“無形資產(chǎn)損失掛賬明細表”，上報上級部門審核處理。

⑸無形資產(chǎn)減值準備由集團企業(yè)另作要求。

8、借款（包含短期借款和長久借款）清查。

⑴檢驗相關(guān)借款協(xié)議和授權(quán)同意文件，

⑵將明細賬和借款協(xié)議查對，核實借款期限、金額、利率、借款條件、借款費用核實。

⑶向銀行及相關(guān)債權(quán)單位進行函證，并和明細賬查對，查明不符原因，并書面說明。

⑷查明借款逾期原因，未計利息原因及其處理，并書面說明。

9、或有負債（包含擔保、抵押、涉訟資產(chǎn)等行為造成損失）清查。

⑴逐項查明擔保項目、條件、責任、期限、擔保金額，了解、分析被擔保企業(yè)經(jīng)營情況、資金情況、償債能力；評定擔保風險及估計損失，對實際已負擔責任及造成損失，提供相關(guān)證據(jù)，確定為損失。

⑵逐項查明抵押資產(chǎn)名稱、凈值、抵押原因、期限、因抵押取得相關(guān)資產(chǎn)項目、金額、情況等，評定抵押潛在損失及實際損失，依據(jù)拍賣或變賣證實，確定為損失。

⑶逐項分析法律訴訟案件訴訟項目、原因、情況，分析估計訴訟損失，查明已存在損失，并按其所在資產(chǎn)科目標清查要求處理損失。

⑷其它或有事項清查，應(yīng)依據(jù)事項性質(zhì)索取相關(guān)資料，判定是否存在損失，并比攝影關(guān)科目標清查方法進行處理。

（三）對外取證。對于清查出各項損失，根據(jù)相關(guān)要求逐項取得含有法律效力憑證和符合要求證實材料。包含：法律效力證據(jù)、含有法律效力社會中介機構(gòu)經(jīng)濟鑒證證實和特定事項企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。各單位應(yīng)選派有能力、責任心強人員專門做此項工作，以確保財產(chǎn)清查工作順利實施，確保損失處理申報取得批復。

（四）整理匯總。各單位依據(jù)本方案工作要求，并取得充足、可靠證實材料，形成此次清產(chǎn)核資基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和工作小結(jié)，初審后上報集團企業(yè)工作領(lǐng)導小組。各單位在清產(chǎn)核資工作中需要調(diào)整相關(guān)賬務(wù)必需取得集團企業(yè)同意。

（五）完善制度。針對清產(chǎn)核資工作中暴露出問題和管理弱項，各單位應(yīng)采取對應(yīng)整改方法，完善作業(yè)步驟，加強內(nèi)部控制，健全和完善規(guī)章制度，鞏固清產(chǎn)核資結(jié)果，預防前清后亂。

五、清產(chǎn)核資基準日

此次清產(chǎn)核資基準日定為12月31日。

六、工作步驟和時間安排

1

確定實施方案2月28日前

2

召開動員大會、開展業(yè)務(wù)培訓3月

5日前

3賬務(wù)清理3月

11日前

4

資產(chǎn)清查、損失認定4月

10日前

5

各單位初審上報4月

12日前6

集團企業(yè)檢驗復核4月

25日前

7

集團企業(yè)匯總上報4月

30日前

8整改總結(jié)、賬務(wù)處理依據(jù)通知

七、工作要求（一）統(tǒng)一思想、加強領(lǐng)導。各單位各部門應(yīng)充足認識開展清產(chǎn)核資和審計工作關(guān)鍵意義，增強責任感和主動性。各單位要立即成立清產(chǎn)核資工作機構(gòu)，上報工作人員名單和職責。各單位關(guān)鍵責任人為清產(chǎn)核資第一責任人，分管責任人為第二責任人，各部門責任人為第三責任人，對清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實性、完整性、可靠性負擔責任。

（二）科學組織，親密配合。此次清產(chǎn)核資工作任務(wù)重、時間緊，各單位各部門必需明確目標，把握關(guān)鍵，要組織精干力量做好本單位清產(chǎn)核資工作，要認真實施相關(guān)政策要求，做到是賬就清、見物就點，不留死角、不打埋伏，要做到全方面根本、不重不漏、賬實相符，切實摸清“家底"，確保清產(chǎn)核資工作結(jié)果真實、完整、可靠。

（三）嚴格紀律，落實責任。在清產(chǎn)核資工作中各相關(guān)人員要堅持實事求是標準，如實暴露存在問題，不得虛報、瞞報，不得拒絕配合審計工作開展，不得拒絕相關(guān)中介機構(gòu)核實評定確定，不得干預中介機構(gòu)正常執(zhí)業(yè)。對違反上述紀律責任單位和個人，集團企業(yè)將視其情節(jié)和影響，追究其紀律責任，如有觸犯法律行為，將提請相關(guān)部門追究其法律責任。

（四）依據(jù)會計檔案管理要求，妥善保管清產(chǎn)核資各項工作底稿，以備檢驗。

附件一：清產(chǎn)核資和資產(chǎn)評定依據(jù)相關(guān)法規(guī)、文件1、《中國企業(yè)法》

2、《中國會計法》

3、《企業(yè)會計準則》

4、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督