上市公司財務(wù)管理新規(guī)制度

Xx上市企業(yè)財務(wù)管理制度

總則

第一條為規(guī)范xx企業(yè)（除尤其指明外，以下簡稱企業(yè)）財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核實，強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控和協(xié)調(diào)機制，規(guī)范會計確定、計量和匯報行為，確保會計信息質(zhì)量，依據(jù)《中國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)章程》和《上市企業(yè)信息披露規(guī)則》、《上海證券交易所上市企業(yè)內(nèi)部控制指導》等相關(guān)法律、規(guī)章、要求和企業(yè)《章程》，結(jié)合企業(yè)具體情況，制訂本制度。

第二條本制度適適用于企業(yè)全部單位，包含企業(yè)各職能部門、直屬單位、分企業(yè)及全資、控股子企業(yè)。

第三條本制度包含以下內(nèi)容：

1.財務(wù)管理體制

2.財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

3.內(nèi)部牽制制度

4.會計稽核制度

5.全方面預(yù)算管理

6.貨幣資金管理

7.應(yīng)收款項管理

8.存貨管理

9.長久股權(quán)投資管理

10.工程項目管理

11.固定資產(chǎn)管理

12.無形資產(chǎn)及其它長久資產(chǎn)管理

13.采購及應(yīng)付賬款管理

14.職員薪酬管理

15.債務(wù)性融資管理

16.募集資金使用管理

17.應(yīng)交稅費管理

18.股東權(quán)益管理

19.收入管理

20.成本費用管理

21.關(guān)聯(lián)方交易管理

22.財務(wù)匯報和財務(wù)分析

23.財務(wù)風險管理

24.財務(wù)檢驗

25.審計和資產(chǎn)評定

26.企業(yè)清算

27.附則

第四條企業(yè)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責任制，嚴格實施國家要求各項財務(wù)開支范圍和標準，如實反應(yīng)企業(yè)財務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果，依法計算繳納國家稅收，并接收國家相關(guān)機關(guān)檢驗監(jiān)督。

第五條企業(yè)財務(wù)管理基礎(chǔ)任務(wù)是：做好各項財務(wù)收支計劃、控制、核實、分析和考評工作，依法合理籌集、利用資金，有效利用多種資產(chǎn)，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)，努力提升企業(yè)經(jīng)濟效益，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，確保債權(quán)人和股東權(quán)益。

第六條企業(yè)財務(wù)管理制度在企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導下，由財務(wù)部具體負責制訂。

財務(wù)管理體制

第七條企業(yè)財務(wù)管理體制：根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導、分級管理標準，各二級核實單位負責本單位經(jīng)濟核實和財務(wù)管理；財務(wù)部負責企業(yè)經(jīng)濟核實和財務(wù)管理工作，并指導和監(jiān)督二級單位財務(wù)管理和核實。

第八條企業(yè)股東大會依據(jù)《企業(yè)章程》要求決定重大財務(wù)事項：

1.審議同意企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

2.審議同意企業(yè)利潤分配方案和填補虧損方案；

3.對企業(yè)增加或降低注冊資本作出決議；

4.審議同意變更募集資金用途事項；

5.審議股權(quán)激勵計劃；

6.審議企業(yè)和關(guān)聯(lián)人發(fā)生交易金額在人民幣3000萬元以上，且占企業(yè)最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)絕對值5%以上關(guān)聯(lián)交易；

7.審議企業(yè)擬發(fā)生達成下列標準之一交易(受贈現(xiàn)金資產(chǎn)除外)或資產(chǎn)處理：

(1)交易或資產(chǎn)總額（同時存在賬面值和評定值，以高者為準）占企業(yè)最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)50%以上；

(2)交易成交金額（包含負擔債務(wù)和費用）占企業(yè)最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50%以上，且絕對金額超出5，000萬元；

(3)交易產(chǎn)生利潤占企業(yè)最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤50%以上，且絕對金額超出500萬元；

(4)交易標（如股權(quán)）在最近一個年度相關(guān)主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)最近一個會計年度經(jīng)審計主營業(yè)務(wù)收入50%以上，且絕對金額超出5，000萬元；

(5)交易標（如股權(quán)）在最近一個會計年度相關(guān)凈利潤占企業(yè)最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤50%以上，且絕對金額超出500萬以上；

(6)占企業(yè)最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)值20%以上資產(chǎn)處理。

8.對發(fā)行企業(yè)債券、增發(fā)新股、發(fā)行可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券、向原有股東配售股份及發(fā)行其它金融工具作出決議；

9.對企業(yè)聘用、解聘會計師事務(wù)所作出決議；

10.審議同意擔保事項。

第九條企業(yè)董事會依據(jù)《企業(yè)章程》要求行使財務(wù)管理方面職權(quán):

1.決定企業(yè)經(jīng)營計劃和投資方案；

2.制訂企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案；

3.制訂企業(yè)利潤分配方案和填補虧損方案；

4.制訂企業(yè)增加或降低實收資本方案；發(fā)行債券或其它證券及上市方案；

5.擬訂企業(yè)重大收購、回購本企業(yè)股票或合并、分立和解散及變更企業(yè)形式方案；

6.在股東大會授權(quán)范圍內(nèi)，決定企業(yè)對外投資、收購出售資產(chǎn)、資產(chǎn)抵押、對外擔保、委托理財、關(guān)聯(lián)交易等事項；

7.向股東大會提請聘用或更換為企業(yè)審計會計師事務(wù)所。

第十條企業(yè)監(jiān)事會依據(jù)《企業(yè)章程》要求檢驗企業(yè)財務(wù)工作。

第十一條企業(yè)財務(wù)部職責:

1.負責為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決議提供真實、正確、可行財務(wù)信息資料，并參與企業(yè)重大生產(chǎn)經(jīng)營決議。如生產(chǎn)經(jīng)營總目標制訂、投資前期可行性研究和資金籌措和利用等；

2.負責財務(wù)計劃編制、實施、檢驗和分析；建立和健全成本管理基礎(chǔ)工作，制訂和完善目標成本管理制度，以優(yōu)異合理目標成本指標控制和降低生產(chǎn)成本費用，推進企業(yè)低成本戰(zhàn)略實施；

3.財務(wù)管理基礎(chǔ)任務(wù)和方法，應(yīng)隸屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標任務(wù)，利用價值形式組織財務(wù)活動，強化財務(wù)管理，搞好經(jīng)濟核實，圍繞生產(chǎn)經(jīng)營中心任務(wù)開展財務(wù)工作，為完成和超額完成各項目標做出不懈努力；

4.合理、有效、科學地動用資金，組織企業(yè)清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評定等工作，確保資產(chǎn)保值增值和投資者利益；

5.立即、完整地編制企業(yè)財務(wù)決算，如實反應(yīng)企業(yè)財務(wù)結(jié)果；做好財務(wù)收支預(yù)算、控制、分析和考評等工作。財務(wù)收支要重視日?？刂坪凸芾恚治龊涂荚u要做到資料齊全、數(shù)字正確清楚、分析有理有據(jù)，利用事前計劃估計、事中核實控制、事后分析考評措施，搞好財務(wù)管理；

6.具體制訂企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，組織和領(lǐng)導各分企業(yè)、全資及控股子企業(yè)財務(wù)管理和會計核實；

7.參與企業(yè)經(jīng)營決議，統(tǒng)籌處理財務(wù)工作中出現(xiàn)問題；

8.立即合理處理企業(yè)和分企業(yè)、控股子企業(yè)之間財務(wù)事項。

第十二條職能部門、分企業(yè)及控股子企業(yè)財務(wù)職責：

1.配合財務(wù)部落實財務(wù)計劃，檢驗分析財務(wù)計劃實施情況；

2.配合財務(wù)部組織分支機構(gòu)及子企業(yè)財務(wù)管理工作；

3.配合財務(wù)部真實填報多種原始統(tǒng)計和報表，做好各項基礎(chǔ)工作。

第三章財務(wù)管理基礎(chǔ)工作

第十三條原始統(tǒng)計管理

1.企業(yè)相關(guān)單位或部門必需認真做好記載經(jīng)濟活動原始統(tǒng)計；

2.原始統(tǒng)計設(shè)置和統(tǒng)計表格式、臺賬表格式設(shè)計要適應(yīng)本單位企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動特點，滿足經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)核實、統(tǒng)計核實、財務(wù)核實要求；

3.原始統(tǒng)計必需真實、完整、正確、立即，表式、內(nèi)容和填報方法必需健全統(tǒng)一，傳送路線明確；

4.原始統(tǒng)計范圍：

⑴產(chǎn)品生產(chǎn)及在制品、半成品管理和生產(chǎn)準備方面原始統(tǒng)計；

⑵產(chǎn)品檢驗試驗、材料檢驗、質(zhì)量管理方面原始統(tǒng)計；

⑶產(chǎn)品協(xié)議交貨、成品出入庫管理、包裝、發(fā)運方面原始統(tǒng)計；

⑷原材料、外協(xié)件收、發(fā)、撥、退、毀損、消耗、節(jié)省方面原始統(tǒng)計；

⑸設(shè)備安裝、使用、運行、維修、完好、大修、潤滑、監(jiān)控方面原始統(tǒng)計；

⑹技術(shù)準備、科研、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)革新、合理化提議方面原始統(tǒng)計；

⑺能源生產(chǎn)、收入、消耗、計量、節(jié)省方面原始統(tǒng)計；

⑻安全生產(chǎn)、環(huán)境保護、勞動保護方面原始統(tǒng)計；

⑼基建、技改立項、預(yù)算、施工、完工管理方面原始統(tǒng)計；

⑽工具生產(chǎn)、采購、收發(fā)、借退、消耗、低值易耗品收發(fā)、消耗方面原始統(tǒng)計；

⑾鐵路運輸、公路運輸管理方面原始統(tǒng)計。

5.原始統(tǒng)計要妥善保管，按類別、發(fā)生期裝訂成冊，保留期限按相關(guān)要求實施。

第十四條定額管理

1.定額包含資金定額、費用開支定額和物料消耗定額等；

2.制訂定額必需科學、合理，對不合理定額必需立即修訂；

3.強化對定額和實際差異分析管理，立即糾正偏差。

第十五條物資采購驗收管理

1.物資采購管理應(yīng)該采取目標管理和定額管理兩種方法；

2.企業(yè)全部物資采購、入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、銷售必需經(jīng)質(zhì)量檢驗員和庫房保管員驗質(zhì)驗量，對物資質(zhì)量和物資計量驗收工作分別由物資歸口部門負責實施。

第十六條物資日常管理

1.物資驗收、保管、發(fā)放，要做到制度健全、手續(xù)齊備、工作細致，確保賬、卡、物一致；

2.對物資要進行定時或不定時盤存。

第十七條價格管理

要立即了解市場，對物資采購價格和產(chǎn)品銷售價格制訂合理有效價格體系，并依據(jù)市場形勢立即調(diào)整價格。

第十八條財務(wù)計劃管理

1.企業(yè)財務(wù)計劃以目標利潤為基礎(chǔ)，綜合其它財務(wù)指標編制而成；編制財務(wù)計劃要把估計和實際相結(jié)合，要經(jīng)過制訂總體目標、指標分解、反饋匯總?cè)齻€階段；

2.財務(wù)計劃要立足企業(yè)年度發(fā)展計劃制訂，既要保持計劃穩(wěn)定性，又要依據(jù)形勢改變對計劃進行合適調(diào)整；

3.年度財務(wù)計劃應(yīng)該分解到季度、月度，確保具體可行。

第十九條財務(wù)分析管理

1.財務(wù)部要對財務(wù)活動進行定時和不定時分析，包含月度分析、季度分析和年度分析等綜合分析及專題分析，分析要總結(jié)經(jīng)驗找出差距，不停改善提升管理水平；

2.財務(wù)分析應(yīng)該著重就以下多個方面進行：資產(chǎn)、負債和全部者權(quán)益分析，資金情況分析，企業(yè)長短期償債能力、營運能力和現(xiàn)金流量分析，企業(yè)利潤分析、成本費用分析、財務(wù)估計分析等。

第二十條財務(wù)部應(yīng)該建立一系列基礎(chǔ)管理財務(wù)制度，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理。

第四章內(nèi)部牽制制度

第二十一條內(nèi)部牽制制度，是為了維護企業(yè)資產(chǎn)完整，確保會計統(tǒng)計正確性和可靠性和對經(jīng)濟活動進行綜合計劃、控制和評價而制訂制度、組織、方法和手續(xù)總稱。

第二十二條內(nèi)部牽制制度標準是機構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢賬分離、賬物分離和業(yè)務(wù)處理程序化、制度化。

第二十三條現(xiàn)金內(nèi)部牽制內(nèi)容

1.企業(yè)庫存現(xiàn)金收支和保管應(yīng)由出納人員負責。經(jīng)管現(xiàn)金出納人員應(yīng)和會計崗位分離，即不得兼管收入、費用、債權(quán)、債務(wù)等賬簿登記工作和會計稽核和會計檔案保管工作；

2.填寫銀行結(jié)算憑證相關(guān)印鑒，不能集中由出納人員保管，應(yīng)實施印鑒分管制度；

3.建立收據(jù)和發(fā)票領(lǐng)用制度。領(lǐng)用收據(jù)和發(fā)票必需登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人員簽字。收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)。對空白收據(jù)和發(fā)票應(yīng)該定時檢驗，以預(yù)防短缺；

4.對現(xiàn)金收付交易必需依據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并要在原始憑證和收付憑證上蓋上“現(xiàn)金收訖”和“現(xiàn)金付訖”章；

5.對企業(yè)庫存現(xiàn)金，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實相符。對發(fā)覺現(xiàn)金溢缺，必需認真查明原因，并按要求進行處理；

6.企業(yè)出納人員應(yīng)定時輪換，不得一人長久從事出納工作。

第二十四條應(yīng)收及預(yù)付款內(nèi)部牽制制度

1.應(yīng)依據(jù)銷貨通知單所列名稱、金額、摘要登記賬簿；

2.收到貨款后，應(yīng)依據(jù)銀行收款通知書登記賬簿；

3.對已核銷壞賬，應(yīng)在備查簿上登記，加以控制，嚴格保密，對這類用戶也應(yīng)查對賬目，以免以后回收時被相關(guān)人員納入私囊；

4.定時和相關(guān)用戶對賬，以確保賬賬相符；

5.會計人員應(yīng)定時按應(yīng)收賬款賬齡、金額等關(guān)鍵程度列表，向相關(guān)領(lǐng)導匯報。

第二十五條應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部牽制內(nèi)容

1.企業(yè)應(yīng)該有專員保管應(yīng)收票據(jù)，保管應(yīng)收票據(jù)人員不得經(jīng)辦會計統(tǒng)計；

2.票據(jù)接收、貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管票據(jù)以外主管人員書面同意；

3.違約票據(jù)應(yīng)置于會計部門控制之下并在以后采取有效追蹤方法；

4.部分付款票據(jù)，收到貨款時應(yīng)將收款日期、金額、余額等統(tǒng)計在票據(jù)后面，并在票據(jù)登記簿上立即統(tǒng)計；

5.接收票據(jù)背書應(yīng)和付款方一致，不得接收未背書票據(jù)。接收票據(jù)后應(yīng)加蓋本企業(yè)財務(wù)專用章。以降低未背書或背書不妥所帶來風險。

第二十六條存貨內(nèi)部牽制內(nèi)容

1.各二級核實單位生產(chǎn)過程中多種統(tǒng)計、生產(chǎn)通知單、領(lǐng)料單、入庫單等文件資料全部要聚集該單位財務(wù)部門；

2.制訂成本計劃或控制目標，搜集、審核各相關(guān)單證，嚴格控制生產(chǎn)費用發(fā)生；

3.設(shè)置對應(yīng)總分類賬戶和明細分類賬戶，進行會計核實；

4.選擇合適成本計算方法，歸集并分配生產(chǎn)費用，確定生產(chǎn)成本；

5.進行多種成本分析；

6.定時盤點存貨、確保賬賬相符、賬物相符。

第二十七條固定資產(chǎn)內(nèi)部牽制內(nèi)容

1.固定資產(chǎn)取得須經(jīng)過相關(guān)部門同意、認可；

2.固定資產(chǎn)賬簿統(tǒng)計必需完整、合理，且賬賬相符；

3.固定資產(chǎn)明細賬按房屋、建筑物、機器設(shè)備、電子設(shè)備、運輸設(shè)備劃分為五大類；

4.固定資產(chǎn)取得、統(tǒng)計、保管、使用、維修、處理等，均應(yīng)明確劃分責任；

5.固定資產(chǎn)處理，要有完整金額申請報批程序；

6.要定時對固定資產(chǎn)進行盤點。

第二十八條內(nèi)部牽制制度工作依據(jù)是企業(yè)會計資料、企業(yè)經(jīng)濟活動過程、企業(yè)經(jīng)營管理。經(jīng)過內(nèi)部牽制制度實施立即發(fā)覺企業(yè)經(jīng)營中問題，改善企業(yè)管理微弱步驟，提升企業(yè)管理水平。

第五章會計稽核制度

第二十九條會計稽核是指在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專員對相關(guān)會計賬證等進行審核、復查。會計稽核是會計工作關(guān)鍵內(nèi)容，企業(yè)要加強會計稽核工作。經(jīng)過稽核，對日常核實工作中所出現(xiàn)疏忽、錯誤或不法行為，立即加以糾正或阻止，以提升會計核實工作質(zhì)量。

第三十條稽核工作組織形式及分工

1.企業(yè)財務(wù)稽核制度以財務(wù)部為中心，各職能部門相互配合；

2.財務(wù)部長對會計稽核工作負責，并對計劃指標銜接、財務(wù)收支、成本費用、財產(chǎn)增減改變等重大事項負責稽核；

3.財務(wù)部設(shè)專職或兼職稽核工作崗位，其工作關(guān)鍵包含：會計憑證審核、賬簿查對、會計報表復核和基礎(chǔ)工作復核。

第三十一條會計機構(gòu)內(nèi)部稽核工作關(guān)鍵內(nèi)容

1.審核財務(wù)、成本、費用等計劃指標是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，相關(guān)計算是否正確，各項計劃指標是否銜接等。

⑴審核目標成本實施情況，立即處理目標和實際差異；

⑵審核成本開支范圍和費用開支標準；

⑶審核成本費用核實期間和成本差異。

審核以后應(yīng)該提出提議或意見，方便修改和完善計劃和預(yù)算。

2.審核實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)或財務(wù)收支是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度要求。

⑴審核企業(yè)資金預(yù)算是否合理使用，是否嚴格控制非生產(chǎn)性開支；

⑵審核企業(yè)對國家投入資本金、專題資金和稅收返還資金是否嚴格根據(jù)國家要求用途使用；

⑶審核是否依法、立即、足額繳納多種稅費、養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險等。

如發(fā)生問題，應(yīng)立即指出并采取切實方法加以阻止和糾正。

3.審核會計憑證、會計賬簿、會計報表和其它會計資料內(nèi)容是否正當、真實、正確、完整，手續(xù)是否齊全，是否符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度要求要求。

⑴原始憑證必需經(jīng)過授權(quán)人審核，只有經(jīng)過審核原始憑證才能作為會計統(tǒng)計原始依據(jù)；

⑵記賬憑證內(nèi)容必需和原始憑證內(nèi)容保持一致，全部記賬憑證必需附有原始憑證；

⑶憑證必需連續(xù)編號，方便查對；

⑷業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理相關(guān)業(yè)務(wù)后，必需署名、蓋章，以明確其經(jīng)濟責任；

⑸定時審核憑證、賬簿和報表之間是否相符；

⑹定時審核總分類賬和明細分類賬、總分類賬和日志賬是否相符。

4.審核各項財務(wù)物資增減變動和結(jié)存情況，并和賬面統(tǒng)計進行查對，確定賬實是否相符，并查明賬實不符原因。

第三十二條稽核人員要對所審核簽署憑證、賬簿、報表、成本計劃、財務(wù)收支計劃負責。

第六章全方面預(yù)算管理

第三十三條全方面預(yù)算是指在科學估計和決議基礎(chǔ)上制訂，以貨幣及其它數(shù)量形式反應(yīng)企業(yè)在未來一定時間內(nèi)全部經(jīng)營活動各項目標行動計劃和對應(yīng)方法數(shù)量說明。全方面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)資源配置優(yōu)化工具，是對企業(yè)一定時間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動、財務(wù)活動，進行全方面計劃、估計、預(yù)算，并對其實施過程和結(jié)果進行分析、控制、調(diào)整和考評一系列管理活動。

全方面預(yù)算包含業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算。

第三十四條企業(yè)所屬各單位同時實施全方面預(yù)算管理。

第三十五條企業(yè)設(shè)置全方面預(yù)算管理委員會,領(lǐng)導整個企業(yè)全方面預(yù)算管理工作。

全方面預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室設(shè)在企業(yè)財務(wù)部。全方面預(yù)算編制、實施、調(diào)整、分析和考評等具體工作由預(yù)算管理辦公室組織實施，分級歸口管理。

第三十六條企業(yè)所屬各單位責任人對本單位全方面預(yù)算管理工作負總責。各單位應(yīng)該重視全方面預(yù)算管理工作，將全方面預(yù)算作為制訂、落實內(nèi)部經(jīng)濟責任制依據(jù)。

第三十七條全方面預(yù)算圍繞企業(yè)戰(zhàn)略要求和發(fā)展計劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標，以現(xiàn)金流量為關(guān)鍵進行編制，并關(guān)鍵以財務(wù)報表形式給予充足反應(yīng)。

全方面預(yù)算按年度編制，分季度、月度落實。

全方面預(yù)算應(yīng)在上十二個月第四季度編制并上報企業(yè)財務(wù)部和相關(guān)部門，經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后實施。

第三十八條企業(yè)所屬各單位全方面預(yù)算工作必需按預(yù)算管理委員會統(tǒng)一布署進行，各單位應(yīng)該將全方面預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動基礎(chǔ)依據(jù)，將年度預(yù)算細分為月度和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標實現(xiàn)。

第三十九條全方面預(yù)算一經(jīng)批復下達，各預(yù)算實施單位就必需認真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各步驟和各崗位，形成全方位全方面預(yù)算實施責任體系。

第四十條在預(yù)算實施過程中，企業(yè)及所屬各單位應(yīng)對預(yù)算工作進行定時不定時檢驗，分析預(yù)算實施情況，對于預(yù)算實施中發(fā)生新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大重大項目，立即做出匯報，并查找原因，以提出改善經(jīng)營管理方法和提議。

第四十一條企業(yè)正式下達實施全方面預(yù)算，通常不予調(diào)整。全方面預(yù)算實施單位在實施中因為市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大改變，致使財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)⒃斐韶攧?wù)預(yù)算實施結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，能夠調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

預(yù)算調(diào)整實施申報審批制，由各責任單位提出匯報和修正申請，報請預(yù)算管理委員會審核后決定是否調(diào)整。

第四十二條企業(yè)全方面預(yù)算實施考評是對各單位績效評價關(guān)鍵內(nèi)容，各單位應(yīng)該結(jié)合年度內(nèi)部經(jīng)濟責任制考評進行，和預(yù)算實施單位責任人獎懲掛鉤，并作為各單位內(nèi)部人力資源管理參考。

第四十三條預(yù)算年度終了后，各單位要編制年度預(yù)算實施匯報。

第七章貨幣資金管理

第四十四條貨幣資金是指各單位現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金，應(yīng)收銀行承兌匯票視同貨幣資金管理。

第四十五條各單位責任人對本單位貨幣資金財務(wù)管理措施建立健全和有效實施和貨幣資金安全、完整負責。

第四十六條各單位應(yīng)該建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第四十七條各單位應(yīng)該對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格授權(quán)同意制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)授權(quán)同意方法、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制方法，要求經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)職責范圍和工作要求。

第四十八條各單位應(yīng)該根據(jù)要求程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。

第四十九條企業(yè)對貨幣資金實施嚴格預(yù)算管理，各部門要嚴格根據(jù)企業(yè)資金平衡所確定月度資金收支計劃，組織收入，控制支出，不許可超預(yù)算或無預(yù)算支付資金。因特殊情況確需調(diào)整資金收支計劃時，由歸口部門提出分析匯報，推行內(nèi)部決議程序?qū)徟筮M行調(diào)整。

第五十條企業(yè)資金必需依據(jù)有效協(xié)議、正當憑證和相關(guān)手續(xù)使用。包含資金支付各項業(yè)務(wù)，均應(yīng)經(jīng)主管領(lǐng)導根據(jù)授權(quán)審批制度審查同意后辦理；采購協(xié)議、付款結(jié)算憑證、收款結(jié)算憑證、支付單據(jù)和支票等票據(jù)使用，須經(jīng)主管部門或主管人員同意。

第八章應(yīng)收款項管理

第五十一條應(yīng)收款項是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)過程中發(fā)生各項債權(quán)，包含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。

第五十二條各單位要制訂科學信用政策，對用戶信用風險進行評定和控制，依據(jù)不一樣用戶實施不一樣信用政策。重視應(yīng)收款項日常監(jiān)督和分析，控制發(fā)生規(guī)模和具體發(fā)生對象。

第五十三條各單位應(yīng)建立應(yīng)收款項臺賬管理制度，根據(jù)用戶設(shè)置應(yīng)收款項臺賬，具體反應(yīng)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門和各個用戶應(yīng)收款項發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強協(xié)議管理，對債務(wù)人實施協(xié)議情況進行跟蹤分析，預(yù)防壞賬風險發(fā)生。

第五十四條各單位應(yīng)建立應(yīng)收款項催收責任制度，對到期應(yīng)收款項，應(yīng)該立即提醒用戶依約付款；對逾期應(yīng)收款項，應(yīng)該采取多個方法進行催收；對重大逾期應(yīng)收款項，能夠經(jīng)過訴訟方法處理。

第五十五條各單位應(yīng)該落實內(nèi)部催收款項責任，將應(yīng)收款項回收和內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門績效考評及其獎懲掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收款項業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，各單位應(yīng)該在內(nèi)部以合適方法給予警示，接收職員監(jiān)督。對于造成壞賬損失業(yè)務(wù)部門和責任人員，各單位應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部管理制度要求進行對應(yīng)處理。

第五十六條各單位應(yīng)建立應(yīng)收款項定時清查制度，最少于每十二個月年度終了，組織專員全方面清查各項應(yīng)收款項，并和債務(wù)人查對清楚，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符。對于沒有把握能夠收回應(yīng)收款項，應(yīng)該計提壞賬準備。

第五十七條各單位應(yīng)建立壞賬核銷管理制度，在清查核實基礎(chǔ)上，對確實不能收回多種應(yīng)收款項應(yīng)該作為壞賬損失，并立即進行處理。壞賬核銷除遵守國家相關(guān)要求外，應(yīng)報企業(yè)審核或?qū)徟１缓虽N壞賬要設(shè)置專門臺賬進行登記，責任部門繼續(xù)進行清欠。

1.企業(yè)及直屬非法人單位壞賬核銷，由企業(yè)按管理權(quán)限審批；

2.子企業(yè)壞賬核銷報企業(yè)內(nèi)部程序?qū)徍私?jīng)過后，轉(zhuǎn)子企業(yè)按法定程序同意。

第九章存貨管理

第五十八條存貨是指各單位在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有、以備出售產(chǎn)成品或商品，或為了出售仍然處于生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品，或?qū)⒃谏a(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用物料等。包含各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第五十九條存貨實施歸口管理，各歸口管理部門應(yīng)該合理計劃采購規(guī)模，建立完善采購和付款制度，做到公平、公正、公開和比質(zhì)、比價、比信譽采購，大宗大額物資實施招標采購。

第六十條各單位必需建立明確存貨計量驗收制度，存貨入庫、領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移必需辦理對應(yīng)手續(xù)，并由財務(wù)部門據(jù)實核實。

第六十一條各單位增加存貨，應(yīng)區(qū)分不一樣方法，對購入、自制、委托加工、投資者投入、盤盈、接收捐贈存貨，按《企業(yè)會計準則》正確計價。

第六十二條各單位入庫、領(lǐng)用或發(fā)出存貨實施計劃成本計價，對計劃成本和實際成本之間差異，要按月攤銷；按實際成本計價，采取加權(quán)平均法等計價方法。

第六十三條各單位應(yīng)依據(jù)存貨不一樣類別特點，具體明確其實物收發(fā)、保管、報廢、損壞賠償?shù)裙芾泶胧?/p>

第六十四條各單位應(yīng)建立存貨定時盤點制度，每十二個月最少盤點一次。盤點結(jié)果假如和賬面統(tǒng)計不符，應(yīng)立即查明原因，并在年末結(jié)賬前處理完成。

第六十五條存貨盤盈、盤虧、毀損、報廢等處理，除遵守國家相關(guān)要求外，應(yīng)報企業(yè)審核或?qū)徟?/p>

1.企業(yè)及直屬非法人單位上述事項處理由企業(yè)按管理權(quán)限審批。

2.子企業(yè)上述事項處理報企業(yè)內(nèi)部程序?qū)徍私?jīng)過后，轉(zhuǎn)子企業(yè)按法定程序同意。

第十章長久股權(quán)投資管理

第六十六條長久股權(quán)投資規(guī)范長久股權(quán)投資確實定、計量和相關(guān)信息披露。在長久股權(quán)投資準則里面沒有要求，要適用金融工具確定和計量準則。

第六十七條長久股權(quán)投資劃分

1.長久股權(quán)投資依據(jù)其形成份為：企業(yè)合并形成長久股權(quán)投資（又分為同一控制和非同一控制），其它股權(quán)投資；

2.長久股權(quán)投資依據(jù)其對被投資單位產(chǎn)生影響進行分類：控制、共同控制、重大影響、無控制、無共同控制且無重大影響。

第六十八條企業(yè)依據(jù)發(fā)展需要統(tǒng)一組織對外投資活動，企業(yè)資本運行部、計劃部、財務(wù)部等部門在調(diào)查研究基礎(chǔ)上提出匯報，報董事會同意后實施。

第六十九條財務(wù)部應(yīng)參與對外投資項目標可行性研究，配合相關(guān)部門做好對外投資立項審批、跟蹤檢驗、評選考評等工作，對經(jīng)考評達不到投資回報指標，逾期不能收回投資或造成投資損失，經(jīng)過法定程序追究項目責任人、投資單位責任人及相關(guān)決議人員責任。

第七十條財務(wù)部應(yīng)加強對被投資單位財務(wù)管理，確保投資收益。

第七十一條對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或其它不符合企業(yè)利益對外投資，應(yīng)立即加以清理和處理，在處理對外投資之前，必需對擬處理對外投資進行分析、論證，充足說明處理理由和直接、間接經(jīng)濟效益及其它后果。對外投資項目標處理必需提交董事會審批，同意投資處理權(quán)限和同意投資項目標權(quán)限相同。

第十一章工程項目管理

第七十二條工程項目是指企業(yè)依據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或委托施工方建造工程項目標建設(shè)活動，工程項目投資是固定資產(chǎn)投資關(guān)鍵組成部分，工程項目包含基礎(chǔ)建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。

1.基礎(chǔ)建設(shè)項目：指以新建、擴建、恢復等形式表示擴大再生產(chǎn)，關(guān)鍵特點是增加生產(chǎn)要素數(shù)量，是為了擴大生產(chǎn)能力或新增工程效益。

2.技術(shù)改造項目：關(guān)鍵是對現(xiàn)有企業(yè)情況，經(jīng)過采取新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料來提升產(chǎn)品質(zhì)量，促進產(chǎn)品升級換代，加強資源綜合利用和環(huán)境治理等，提升企業(yè)綜合經(jīng)濟效益。

第七十三條企業(yè)全部工程項目在投資施工前必需先經(jīng)過可行性調(diào)研。明確可行性分析責任部門和人員，結(jié)合技術(shù)進步要求，進行市場估計，分析項目標投資效益、投資回收期、利潤增量等經(jīng)濟指標，確?？茖W決議。

第七十四條各單位應(yīng)建立工程項目標立項審批制度，在進行可行性分析基礎(chǔ)上，制訂項目提議書，按企業(yè)相關(guān)資產(chǎn)及資本運行確定權(quán)限審批。

第七十五條各單位應(yīng)按要求設(shè)置專門財務(wù)管理機構(gòu)或指定專員負責工程項目建設(shè)財務(wù)工作，并明確相關(guān)崗位設(shè)置和職責權(quán)限。

第七十六條專設(shè)財務(wù)機構(gòu)或?qū)Ｂ氊攧?wù)人員應(yīng)對設(shè)計概算進行演算和復核，以審查其正當性、真實性和正確性；應(yīng)依據(jù)工程項目標特點選擇適宜方法對施工圖預(yù)算進行審核，審查內(nèi)容包含工程量正確性、定額套用正確性、費用計取和匯總合理性等。

第七十七條各單位應(yīng)該建立嚴格工程款、材料設(shè)備款及其它費用支付審批程序，根據(jù)相關(guān)要求使用工程項目資金，非法定程序不得突破預(yù)算。

專設(shè)財務(wù)機構(gòu)或?qū)Ｂ氊攧?wù)人員應(yīng)該嚴格控制工程預(yù)付款、工程進度款、設(shè)備和材料貨款、工程質(zhì)量確保金等各類款項支付。

第七十八條各單位應(yīng)建立工程材料、物資、機器設(shè)備采購及保管制度，包含降低采購成本，明確劃分生產(chǎn)用材料物資和工程用材料物資，制訂工程材料物資收發(fā)保管制度等。

第七十九條各單位會計機構(gòu)或人員應(yīng)該定時清查工程物資，核實基礎(chǔ)建設(shè)支出，立即編制正確、完整會計匯報，如實反應(yīng)建設(shè)資金起源和占用、建設(shè)成本和投資效果、概預(yù)算和年度投資計劃完成情況等。

第八十條各單位應(yīng)該定時或最少于每十二個月年度終了判定在建工程及工程物資等資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值跡象。存在減值跡象應(yīng)該進行測試。估量資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值部分要計提減值準備。

第八十一條各單位財務(wù)機構(gòu)或人員在工程完工后，應(yīng)立即開展各項清理工作。關(guān)鍵包含各類會計資料歸集整理、賬務(wù)處理、財產(chǎn)物資盤點核實及債權(quán)債務(wù)清償，做到賬賬、賬證、賬實、賬表相符。

第八十二條各單位應(yīng)建立工程項目決算審查、完工驗收及考評制度，明確決算審查、工程完工及考評職能部門，確保工程質(zhì)量和立即交付使用。依據(jù)工程完工速度、質(zhì)量、及投資預(yù)算完成情況建立獎罰制度。

第八十三條在建工程達成預(yù)定可使用狀態(tài)但還未辦理完工決算，應(yīng)該自達成預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，據(jù)工程預(yù)算、造價或工程實際成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并于下月起計提折舊，完工決算手續(xù)在年內(nèi)辦理，按實際成本調(diào)整原來估價和已提折舊，作為調(diào)整當月成本、費用處理；跨年度辦理完工決算手續(xù)，一樣調(diào)整原估價和已提折舊，并同時調(diào)整年初留存收益各項目。

第十二章固定資產(chǎn)管理

第八十四條固定資產(chǎn)是企業(yè)用于生產(chǎn)經(jīng)營活動使用年限超出1年或一個經(jīng)營周期、價值超出一定標準有形資產(chǎn)，包含房屋、建筑物、機器、設(shè)備、設(shè)施、運輸工具等。固定資產(chǎn)是企業(yè)關(guān)鍵生產(chǎn)力要素之一，是企業(yè)賴以生存物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)產(chǎn)生效益源泉，固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、情況、管理水平等直接關(guān)系著企業(yè)競爭力，關(guān)系到企業(yè)運行和發(fā)展。

第八十五條固定資產(chǎn)由使用部門、管理部門、財務(wù)部門分工負責。使用部門、管理部門負實物管理責任，財務(wù)部門負價值管理責任。

第八十六條各單位應(yīng)加強固定資產(chǎn)管理計劃工作，正確編制固定資產(chǎn)增減和合理利用資金年度計劃。

第八十七條各單位應(yīng)建立嚴格授權(quán)同意制度，對固定資產(chǎn)購置、使用和處理、報廢審批權(quán)限及步驟做出明確要求。

第八十八條固定資產(chǎn)計價、固定資產(chǎn)減值準備計提、固定資產(chǎn)折舊等按《企業(yè)會計準則》及企業(yè)相關(guān)要求實施。

第八十九條融資租入固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，應(yīng)該將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值和最低租賃付款額現(xiàn)值二者中較低者作為租入資產(chǎn)入賬價值，將最低租賃付款額作為長久應(yīng)付款入賬價值，其差額作為未確定融資費用。

第九十條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)日常維修和定時檢修制度，應(yīng)設(shè)置專門管理固定資產(chǎn)機構(gòu)，加強固定資產(chǎn)維護和保養(yǎng)工作。

第九十一條對固定資產(chǎn)應(yīng)該定時或最少每十二個月實地盤點一次，對賬實不符情況要查明原因，于期末結(jié)賬前處理完成。

第九十二條固定資產(chǎn)除按常規(guī)程序進行會計核實外，應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片控制制度。

第九十三條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)保險制度，由專門部門或人員負責固定資產(chǎn)投保事項。

第九十四條各單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)處理管理制度，固定資產(chǎn)處理包含：報廢、出售、毀損、轉(zhuǎn)讓、對外投資、捐贈、抵償債務(wù)等。固定資產(chǎn)處理，對報廢資產(chǎn)要經(jīng)檢驗判定，變賣、對外投資、對外捐贈、交換及非正常清理等，全部需對其性能、新舊程度及價值等進行判定、評價。固定資產(chǎn)處理必需由使用部門或其它相關(guān)部門提供證實文件或理由，說明資產(chǎn)退廢原因。

第十三章無形資產(chǎn)及其它長久資產(chǎn)管理

第九十五條無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制沒有實物形態(tài)可識別非貨幣性資產(chǎn)。包含專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等；商譽存在無法和企業(yè)本身分離，不含有可識別性，不在無形資產(chǎn)準則規(guī)范。

第九十六條研究開發(fā)項目也在無形資產(chǎn)管理中核實，并將研究開發(fā)項目區(qū)分為研究階段和開發(fā)階段。研究階段發(fā)生支出或費用應(yīng)在發(fā)生當期確定為損益，開發(fā)階段中符合無形資產(chǎn)確定條件開發(fā)費用應(yīng)予資本化，在無行資產(chǎn)中號核實，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)實際情況加以判定。

第九十七條企業(yè)無形資產(chǎn)實施歸口管理，由企業(yè)相關(guān)職能部門負責無形資產(chǎn)登記、經(jīng)營和產(chǎn)權(quán)保護管理工作，財務(wù)部負責無形資產(chǎn)價值管理工作。

第九十八條企業(yè)各單位職員完成職務(wù)發(fā)明發(fā)明或技術(shù)結(jié)果，知識產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)全部。

第九十九條各單位應(yīng)重視無形資產(chǎn)管理工作，指定專門機構(gòu)或?qū)ｉT人員辦理無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)。

第一百條無形資產(chǎn)一經(jīng)生成，應(yīng)主動組織專利申報、專有技術(shù)判定工作，以對無形資產(chǎn)給客觀認定。

第一百零一條各單位應(yīng)重視無形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)保護工作，職務(wù)發(fā)明、技術(shù)結(jié)果和職務(wù)作品發(fā)明人，設(shè)計人及作者，在離開本單位或退休時必需將在單位從事科技工作全部技術(shù)資料、試驗資料、試驗設(shè)備、樣品及產(chǎn)品交還單位。

一切歸屬單位職務(wù)智力勞動結(jié)果及其關(guān)鍵技術(shù)資料、數(shù)據(jù)等，未經(jīng)單位同意，不許可任何人利用職權(quán)、工作之便或采取其它不正當手段占為己有或私自處理。

第一百零二條各單位財務(wù)部門應(yīng)按《企業(yè)會計準則》要求，正確核實無形資產(chǎn)入賬價值。

第一百零三條各單位財務(wù)部門應(yīng)做好無形資產(chǎn)對外出租、出售、投資、轉(zhuǎn)讓等價值認定工作，監(jiān)督其收益實現(xiàn)情況。

第一百零四條各單位財務(wù)部門應(yīng)定時對無形資產(chǎn)賬面價值進行檢驗，最少于每十二個月年末檢驗一次。對無形資產(chǎn)可收回金額進行估量，將無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值部分確定為減值準備。

第一百零五條當無形資產(chǎn)預(yù)期不能為單位帶來經(jīng)濟利益時，單位應(yīng)將該無形資產(chǎn)賬面價值給予轉(zhuǎn)銷。

第一百零六條其它長久資產(chǎn)包含長久待攤費用、遞延所得稅資產(chǎn)等長久資產(chǎn)。

第一百零七條各單位應(yīng)分析其它長久資產(chǎn)關(guān)鍵性，對于金額較大或比較關(guān)鍵項目明確專門管理人員、制訂專題管理措施。

第十四章采購和應(yīng)付款項管理

第一百零八條采購是指企業(yè)各單位購置物資（或接收勞務(wù)）及支付款項等相關(guān)活動。應(yīng)付款項是指在正常經(jīng)營過程中，因購置商品和接收勞務(wù)和其它業(yè)務(wù)往來而應(yīng)付給其它單位或個人款項，包含應(yīng)付賬款、其它應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)等。

第一百零九條各單位應(yīng)設(shè)置專門機構(gòu)或人員辦理采購業(yè)務(wù)，各單位財務(wù)部門統(tǒng)一辦理各項采購付款業(yè)務(wù)。

第一百一十條各單位應(yīng)該根據(jù)請購、審批、采購、驗收、付款等要求程序辦理采購和付款業(yè)務(wù)，并在采購和付款各步驟設(shè)置相關(guān)統(tǒng)計、填制對應(yīng)憑證，建立完整采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購協(xié)議）、驗收證實、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證相互查對工作。

第一百一十一條物資采購達成一定規(guī)模和水平，必需采取公開招標方法，合理確定招標范圍、標準、實施程序和評標規(guī)則。招標方法包含公開招標，邀請招標，詢標競價等方法。

第一百一十二條各單位應(yīng)依據(jù)本單位實際情況確定納入比價采購物資范圍，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價采購程序，并按要求授權(quán)同意程序確定供給商。

第一百一十三條各單位應(yīng)該加強采購業(yè)務(wù)預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，含有請購權(quán)部門應(yīng)該嚴格根據(jù)預(yù)算實施進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，含有請購權(quán)部門應(yīng)對需求部門提出申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。

第一百一十四條各單位應(yīng)該依據(jù)要求驗收制度和經(jīng)同意訂單、合相同采購文件，由獨立驗收部門或指定專員對所購物品或勞務(wù)等品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其它相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證實。對驗收過程中發(fā)覺異常情況，負責驗收部門或人員應(yīng)該立即向相關(guān)部門匯報；相關(guān)部門應(yīng)查明原因，立即處理。

第一百一十五條各單位應(yīng)該根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算措施》和《內(nèi)部內(nèi)部控制應(yīng)用指導——采購業(yè)務(wù)》等要求辦理采購付款業(yè)務(wù)。根據(jù)“業(yè)務(wù)部門申請、部門領(lǐng)導審查、財務(wù)核實歸口審核、財務(wù)部門審批、辦理資金支付手續(xù)”等控制程序，以加強企業(yè)款項支付控制管理。

第一百一十六條各單位財務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)該對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證實等相關(guān)憑證真實性、完整性、正當性及合規(guī)性進行嚴格審核。

第一百一十七條各單位應(yīng)加強協(xié)議臺賬管理。簽署協(xié)議后，由采購部門登記協(xié)議臺賬，并提報財務(wù)部門立案，財務(wù)部門應(yīng)加強協(xié)議臺賬管理；提交付款申請時，財務(wù)部門負責審查協(xié)議臺賬，同意付款后，立即更新協(xié)議臺賬；月度終了，財務(wù)部門和相關(guān)部門查對協(xié)議臺賬，確保無差異。

第一百一十八條各單位應(yīng)該建立預(yù)付賬款和定金授權(quán)同意制度，加強預(yù)付賬款和定金管理。

第一百一十九條各單位應(yīng)該加強應(yīng)付賬款管理，由專員根據(jù)約定付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期應(yīng)付款項須經(jīng)相關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算和支付。

第一百二十條應(yīng)付票據(jù)應(yīng)設(shè)置備查簿，財務(wù)部門由專員負責具體登記票據(jù)備查簿，票據(jù)登記人員不得兼管票據(jù)簽發(fā)工作。要指定專員控制空白、作廢、已付訖及退回商業(yè)票據(jù)，票據(jù)簽發(fā)必需經(jīng)過兩個或兩個以上人員才能完成，簽發(fā)票據(jù)要定時和訂貨單、驗收證實和發(fā)票查對。

第一百二十一條各單位應(yīng)該建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確要求，立即收回退貨款。

第一百二十二條各單位應(yīng)該定時和供給商查對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，立即處理。

第十五章職員薪酬管理

第一百二十三條應(yīng)付職員薪酬是指企業(yè)為取得職員提供服務(wù)而給多種形式酬勞和其它相關(guān)支出。

第一百二十四條應(yīng)付職員薪酬包含以下內(nèi)容：

1.職職員資、資金、津貼和補助；

2.職員福利費；

3.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；

4.住房公積金；

5.工會經(jīng)費和職員教育經(jīng)費；

6.非貨幣性福利；

7.因解除和職員勞動關(guān)系給賠償；

8.其它和取得職員提供服務(wù)相關(guān)支出。

第一百二十五條各單位嚴格實施考勤制度，依據(jù)考勤錄入工資計算程序計算應(yīng)得工資。

第一百二十六條各單位嚴格按人力資源部下發(fā)工資定額，分配應(yīng)付職職員資。

第一百二十七條企業(yè)根據(jù)國家和企業(yè)相關(guān)要求核實工資基金、保險費用、附加費用等，并做好使用和管理。

1.各單位按應(yīng)付工資總額對應(yīng)百分比計算醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費，上交勞動保險部門。

2.各單位依法為職員交納住房公積金。住房公積金交費及計提標準等根據(jù)企業(yè)相關(guān)文件實施。

3.工會經(jīng)費根據(jù)企業(yè)要求百分比提取并撥繳工會使用和管理。

4.職員教育經(jīng)費根據(jù)企業(yè)要求百分比提取，專題用于企業(yè)職員后續(xù)教育和職業(yè)培訓。由企業(yè)各級職員教育部門根據(jù)相關(guān)要求負責使用和管理。

5.各單位因解除和職員勞動關(guān)系支付賠償，根據(jù)企業(yè)要求標準實施。

6.其它薪酬支出依據(jù)企業(yè)相關(guān)文件實施。

第一百二十八條各單位嚴格計算個人所得稅應(yīng)納稅額，按要求百分比計算應(yīng)交個人所得稅額，上交稅務(wù)部門。

第一百二十九條各單位薪酬支出根據(jù)“誰受益，說負擔”標準，在職員為企業(yè)提供服務(wù)會計期間，依據(jù)職員提供服務(wù)受益對象，由各單位計提或分攤薪酬費。應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負擔職員薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負擔職員薪酬，計入固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本；除以上兩項外其它職員薪酬，計入當期損益。

第一百三十條在研究階段發(fā)生職員薪酬不能計入無形資產(chǎn)成本，在開發(fā)階段發(fā)生職員薪酬可計入自行開發(fā)無形資產(chǎn)成本。

第一百三十一條企業(yè)在以自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職員作為福利情況下，財務(wù)部門在進行賬務(wù)處理時，先經(jīng)過“應(yīng)付職員薪酬”科目歸集應(yīng)計入成本費用非貨幣性薪酬金額，以確定完整正確人工成本金額。

第十六章債務(wù)性融資管理

第一百三十二條債務(wù)性融資是指發(fā)行企業(yè)債券、向銀行借款、辦理票據(jù)貼現(xiàn)、融資租賃等融資業(yè)務(wù)。

第一百三十三條企業(yè)依據(jù)發(fā)展需要統(tǒng)一計劃并組織實施對外融資。財務(wù)部做好融資計劃和預(yù)算工作，融資計劃之前，要對融資效益可行性進行分析論證，確保融資活動效益性；要合理確定融資規(guī)模和融資結(jié)構(gòu)，選擇最好融資方法，降低融資成本。

第一百三十四條企業(yè)經(jīng)過銀行借款融資相關(guān)審批權(quán)限按企業(yè)相關(guān)要求實施。

第一百三十五條相關(guān)融資協(xié)議、協(xié)議或決議等法律文件必需經(jīng)有權(quán)同意融資業(yè)務(wù)人員在各自同意權(quán)限內(nèi)同意。

第一百三十六條籌措資金到位后，必需對籌措資金使用全過程進行有效控制和監(jiān)督，籌措資金要嚴格按融資計劃確定用途和預(yù)算進行使用，確有必需改變籌措資金用途或預(yù)算，必需事先取得該融資計劃同意機構(gòu)或人員同意后才能改變資金用途或預(yù)算。

第十七章募集資金使用管理

第一百三十七條本措施所稱募集資金，是指企業(yè)經(jīng)過公開發(fā)行證券(包含首次公開發(fā)行股票、配股、增發(fā)、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券等)和非公開發(fā)行股票向投資者募集并用于特定用途資金。

第一百三十八條募集資金嚴格限定用于企業(yè)在發(fā)行申請文件中承諾募集資金投資項目。企業(yè)變更募集資金投資項目必需經(jīng)過股東大會同意，并推行信息披露義務(wù)和其它相關(guān)法律義務(wù)。違反國家法律法規(guī)及《企業(yè)章程》等要求使用募集資金，致使企業(yè)遭受損失，相關(guān)責任人員應(yīng)負擔民事賠償責任。

第一百三十九條企業(yè)應(yīng)該在募集資金到位或完成工商登記手續(xù)后30天內(nèi)和保薦機構(gòu)、存放募集資金商業(yè)銀行簽署相關(guān)募集資金使用監(jiān)督三方協(xié)議并報上海證券交易所立案，公告協(xié)議關(guān)鍵內(nèi)容。

第一百四十條企業(yè)董事會應(yīng)該負責建立健全募集資金管理制度并確保該制度有效實施，企業(yè)應(yīng)該制訂募集資金具體使用計劃，組織募集資金投資項目標具體實施，做到募集資金使用公開、透明和規(guī)范。

第一百四十一條企業(yè)應(yīng)依據(jù)《企業(yè)法》、《證券法》、《上市規(guī)則》等法律、法規(guī)和規(guī)范性文件要求，立即披露募集資金使用情況，推行信息披露義務(wù)。

第一百四十二條企業(yè)對募集資金實施專戶存放制度。除募集資金專用賬戶外，企業(yè)不得將募集資金存放于其它銀行賬戶(包含但不限于基礎(chǔ)賬戶、其它專用賬戶、臨時賬戶)；企業(yè)亦不得將生產(chǎn)經(jīng)營資金、銀行借款等其它資金存放于募集資金專用賬戶。

第一百四十三條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)發(fā)行申請文件中承諾募集資金投資計劃使用募集資金。出現(xiàn)嚴重影響募集資金投資計劃正常進行情形時，企業(yè)應(yīng)該立即匯報上海證券交易所并公告。

第一百四十四條企業(yè)進行募集資金項目投資時，資金支出必需嚴格遵守企業(yè)資金管理制度和本措施要求，推行審批手續(xù)。全部募集資金項目資金支出，均先由資金使用部門提出資金使用計劃，經(jīng)該部門主管領(lǐng)導簽字后，報財務(wù)責任人審核，并由董事長或總經(jīng)理簽字后，方可給予付款；超出董事長或總經(jīng)理授權(quán)范圍，應(yīng)報董事會審批。

第一百四十五條企業(yè)改變募集資金投資項目實施地點、實施方法，應(yīng)該經(jīng)過企業(yè)董事會審議經(jīng)過，并在兩個交易日內(nèi)向上海證券交易所匯報并公告改變原因。

第一百四十六條募集資金投資項目應(yīng)和發(fā)行申請文件中承諾項目相一致，標準上不得變更。對確因市場發(fā)生改變等合理原因需要改變募集資金項目時，必需經(jīng)企業(yè)董事會審議并依據(jù)法定程序報股東大會審議同意，包含關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)董事或關(guān)聯(lián)股東應(yīng)回避表決。

第一百四十七條企業(yè)變更后募集資金投資項目標準上應(yīng)投資于主營業(yè)務(wù)。

第一百四十八條企業(yè)擬變更募集資金項目標，應(yīng)該在提交董事會審議后兩個交易日內(nèi)匯報上海證券交易所并公告以下內(nèi)容:

1.原項目基礎(chǔ)情況及變更具體原因；

2.新項目標基礎(chǔ)情況、可行性分析和風險提醒；

3.新項目標投資計劃；

4.新項目已經(jīng)取得或尚待相關(guān)部門審批說明(如適用)；

5.獨立董事、監(jiān)事會、保薦機構(gòu)對變更募集資金項目標意見；

6.變更募集資金投資項目尚需提交股東大會審議說明；

7.上海證券交易所要求其它內(nèi)容。

第一百四十九條企業(yè)變更募集資金項目用于收購控股股東或?qū)嶋H控制人資產(chǎn)(包含權(quán)益)，應(yīng)該確保在收購后能夠有效避免同業(yè)競爭及降低關(guān)聯(lián)交易。企業(yè)應(yīng)該披露和控股股東或?qū)嶋H控制人進行交易原因、關(guān)聯(lián)交易定價政策及定價依據(jù)、關(guān)聯(lián)交易對企業(yè)影響和相關(guān)問題處理方法。

第一百五十條募集資金投資項目完成后，企業(yè)可將少許節(jié)余資金用作其它用途，但應(yīng)該符合以下條件:

1.獨立董事發(fā)表明確同意獨立意見；

2.會計師事務(wù)所出具審核意見為“相符”或“基礎(chǔ)相符”募集資金專題審核匯報；

3.保薦機構(gòu)發(fā)表明確同意意見。

第一百五十一條企業(yè)應(yīng)該在每個會計年度結(jié)束后全方面核查募集資金投資項目標進展情況。

第一百五十二條企業(yè)監(jiān)事會有權(quán)對募集資金使用情況進行監(jiān)督，對違法使用募集資金情況有權(quán)給予阻止。

第十八章應(yīng)交稅費管理

第一百五十三條應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)稅法要求計算應(yīng)交納多種稅費，包含：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源賠償費等。

第一百五十四條企業(yè)所交納稅金不需要估計應(yīng)交數(shù)，如印花稅等，不在本項目列示。

第一百五十五條各子、分企業(yè)納稅單位應(yīng)嚴格按稅法要求計提各項稅金，依據(jù)地域及當?shù)囟悇?wù)部門要求自行計算上交各項稅金。

第一百五十六條企業(yè)財務(wù)部負責合并匯總各直屬單位、各分企業(yè)、子企業(yè)各期應(yīng)交及已交各項稅款，并向領(lǐng)導及上級相關(guān)部門上報各期企業(yè)實現(xiàn)利稅總額。

第一百五十七條企業(yè)財務(wù)部應(yīng)做好稅收計劃工作，利用好國家各項稅收優(yōu)惠政策，正當降低企業(yè)整體稅負。

第十九章股東權(quán)益管理

第一百五十八條股東權(quán)益，是指股東擁有企業(yè)凈資產(chǎn)權(quán)利，即企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后凈額。包含股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

股本反應(yīng)企業(yè)各投資者實際投入股本總額。

資本公積是投資者實際投入超出注冊資本部分，和其它非正常收益形成積累，是資本一個貯備形式。其起源關(guān)鍵包含以下方面：

1.股本溢價，即發(fā)行股份時，實際收到款項超出股票面值總額（即股本）部分。

2.財政撥款。是指企業(yè)收到國家撥入專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等撥款項目完成后,根據(jù)國家相關(guān)要求轉(zhuǎn)入資本公積部分,不符合要求計入營業(yè)外收入。

3.其它起源。包含接收現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準備、關(guān)聯(lián)交易價差、外幣資本折算差額。

盈余公積是指企業(yè)根據(jù)要求百分比從凈利潤中提取，含有特定用途資金，包含法定盈余公積、任意盈余公積；企業(yè)盈余公積金能夠用于填補虧損，也可用于分配股利。盈余公積能夠轉(zhuǎn)增資本，但轉(zhuǎn)增資本后，所留存該項公積金不得少于注冊資本25%。

未分配利潤是企業(yè)凈利潤分配后剩下部分，即凈利潤中還未指定用途部分。

第一百五十九條董事會負有制訂企業(yè)利潤分配方案和填補虧損方案、增加或降低注冊資本等方案職權(quán)。

第一百六十條股東大會負有審議同意企業(yè)利潤分配方案和填補虧損方案、審議同意企業(yè)增加或降低注冊資本等方案職權(quán)。

第一百六十一條企業(yè)有維護廣大投資者利益義務(wù)，對股東權(quán)益負有保值增值責任。

第一百六十二條企業(yè)必需加強資本金管理。財務(wù)部是企業(yè)資本金核實和管理部門。

第一百六十三條資本金是企業(yè)在工商管理部門登記注冊資金，它必需取得中國注冊會計師出具驗資證實。企業(yè)對它依法享受經(jīng)營權(quán)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)實施資本保全制度，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方法抽回。法律行政法規(guī)另有要求，從其要求。

第一百六十四條企業(yè)應(yīng)加強資本公積金管理。在擴大資本增加股本時，按要求能夠?qū)①Y本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、股權(quán)投資準備在其未實現(xiàn)前，均不得用于轉(zhuǎn)增股本，待接收捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備和股權(quán)投資準備轉(zhuǎn)入其它資本公積后，才能夠用于轉(zhuǎn)增股本。

第一百六十五條財務(wù)部負責根據(jù)國家及本單位章程要求稅后利潤分配次序，編報年度利潤分配方案，經(jīng)企業(yè)董事會經(jīng)過，股東大會同意后實施。

第二十章收入管理

第一百六十六條收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬伞斐扇空邫?quán)益增加、和全部者投入資本無關(guān)經(jīng)濟利益總流入。包含銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等。

第一百六十七條銷售收入同時滿足下列條件才能給予確定：

1.企業(yè)已將商品全部權(quán)上關(guān)鍵風險和酬勞轉(zhuǎn)移給購貨方；

2.企業(yè)既沒有保留通常和全部權(quán)相聯(lián)絡(luò)繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出商品實施有效控制；

3.收入金額能夠可靠計量；

4.相關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

5.相關(guān)已發(fā)生或?qū)l(fā)生成本能夠可靠計量。

第一百六十八條各單位應(yīng)該建立嚴格收入預(yù)算管理制度，明確各項收入定義和計量，全部收入納入統(tǒng)一管理，制訂收入目標，確立收入管理責任制。

第一百六十九條各單位應(yīng)該建立各項收入定價控制制度，制訂價目表、折扣政策、付款政策等并給予實施。

第一百七十條各單位應(yīng)該在收入業(yè)務(wù)各個步驟設(shè)置相關(guān)統(tǒng)計、填制對應(yīng)憑證，建立完整收入登記制度，并加強收入?yún)f(xié)議、收入計劃、銷售通知單、發(fā)貨憑證、運貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證保管和相互查對工作。

第一百七十一條產(chǎn)品交貨期必需切合實際，對特殊要求，必需事先和生產(chǎn)部門協(xié)商，避免延期供貨給企業(yè)帶來信譽損害和經(jīng)濟損失。

第一百七十二條各單位應(yīng)將各項收入立即入賬，不得提前或拖后確定收入，不得賬外設(shè)賬，不得私自坐支現(xiàn)金。

第一百七十三條各單位收入計算和確定必需遵照權(quán)責發(fā)生制標準。收入計算及確定基礎(chǔ)依據(jù)是本單位對外簽署銷售、工程承攬、服務(wù)等協(xié)議、協(xié)議。

第一百七十四條各單位對外銷售商品、提供勞務(wù)時，除即時結(jié)清外，應(yīng)按《中國協(xié)議法》要求，簽署協(xié)議；對重大銷售和提供勞務(wù)協(xié)議應(yīng)該由單位財務(wù)部門參與審核，并對銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方法等嚴格把關(guān)。

業(yè)務(wù)部門在正式簽署協(xié)議后，應(yīng)于最遲不超出兩個工作日內(nèi)，將正式協(xié)議文本送交財務(wù)部門一份，以作為確定收入和分析應(yīng)收賬款依據(jù)。

第一百七十五條外貿(mào)業(yè)務(wù)發(fā)生出口傭金應(yīng)調(diào)整當期收入，即付給中間商傭金沖減當期收入，收到中間商傭金增加當期收入。

第一百七十六條各單位應(yīng)該根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算措施》和《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導—銷售業(yè)務(wù)》和企業(yè)相關(guān)要求，立即辦理各項收入收款業(yè)務(wù)。

第二十一章成本費用管理

第一百七十七條費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生經(jīng)濟利益流出；費用分為組成產(chǎn)品成本費用和期間費用。組成某個特定產(chǎn)品成本費用稱為產(chǎn)品成本或制造成本，不直接組成某個特定產(chǎn)品成本費用，稱為期間費用。

第一百七十八條制造成本根據(jù)費用發(fā)生作用和過程，可分為直接費用和間接費用。直接費用是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，能直接計入成本生產(chǎn)費用，包含直接材料、燃料動力、直接人工等直接費用。間接費用指在生產(chǎn)過程中發(fā)生不能直接計入產(chǎn)品成本，需要根據(jù)一定分配標準分配計入成本各項費用。

第一百七十九條嚴格根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》及相關(guān)文件要求標準，正確劃分成本開支范圍。應(yīng)該列入成本各項生產(chǎn)費用，必需全部列入產(chǎn)品成本；不屬于成本開支范圍各項支出，不得計入產(chǎn)品成本。生產(chǎn)過程回收邊角余料，按要求沖減成本，但不得將應(yīng)列入收入沖減產(chǎn)品成本。

第一百八十條期間費用是指企業(yè)管理機構(gòu)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生不能直接或間接歸入某種生產(chǎn)成本直接計入當期損益各項費用。包含管理費用、銷售費用、財務(wù)費用等。

第一百八十一條各單位應(yīng)該合理劃分期間費用和成本界限。根據(jù)國家要求明確制造成本、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)費用等具體項目，在各項成本費用劃分上，應(yīng)結(jié)合本身生產(chǎn)特點、內(nèi)部組織形式、內(nèi)部核實體制，做出具體要求并制訂對應(yīng)管理措施。

第一百八十二條各單位責任人對本單位成本費用管理制度建立健全和有效實施和成本費用支出真實性、合理性、正當性負責。

第一百八十三條各單位應(yīng)該建立成本費用業(yè)務(wù)崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位職責、權(quán)限，確保辦理成本費用業(yè)務(wù)不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

第一百八十四條各單位應(yīng)該對成本費用業(yè)務(wù)建立嚴格授權(quán)同意制度，明確審批人對成本費用授權(quán)方法、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制方法，要求經(jīng)辦人辦理成本費用業(yè)務(wù)職責范圍和工作要求。

第一百八十五條各單位應(yīng)建立健全成本費用管理基礎(chǔ)工作：完善原始統(tǒng)計、充實檢測、計量工具設(shè)備；完善各項物、料、動能消耗定額和各類費用開支標準和定額；完善各類材料物資、自制半成品、各類產(chǎn)成品計劃價格和內(nèi)部各項勞務(wù)結(jié)算價格。

第一百八十六條各單位應(yīng)該建立嚴格成本費用預(yù)算制度，成本費用預(yù)算應(yīng)該符合單位發(fā)展目標和成本效益標準。各單位應(yīng)該依據(jù)成本費用預(yù)算內(nèi)容，分解成本費用指標，落實成本費用責任主體，考評成本費用指標完成情況，制訂獎懲方法，實施成本費用責任追究制度。

第一百八十七條各單位應(yīng)該結(jié)合本身特點，采取合適成本控制方法，提升成本管理效率。

從事生產(chǎn)經(jīng)營活動單位應(yīng)該采取標準成本、目標成本或責任成本等成本控制方法，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，結(jié)合生產(chǎn)工藝特點，實施對成本控制和管理。

第一百八十八條各單位應(yīng)依據(jù)品種法、分批法、分步法等成本計算方法特點，結(jié)合本單位具體情況和管理要求選擇成本計算方法；同時明確產(chǎn)品成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配方法。

第一百八十九條各單位應(yīng)該嚴格實施對費用開支范圍、標準要求和費用支出申請、審核、審批、支付程序。對部分關(guān)鍵費用開支項目，如差旅費、業(yè)務(wù)招待費等應(yīng)制訂具體管理措施。

第一百九十條各單位應(yīng)該建立人工成本費用控制制度，合理設(shè)置工作崗位，以崗定責，以崗定員，以崗定酬、經(jīng)過實施嚴格績效考評和激勵機制控制人工成本費用；劃清計入產(chǎn)品成本和計入相關(guān)費用工資性支出界限；明確工資性支出具體項目及其分配方法。

第一百九十一條各單位應(yīng)該建立合理成本費用核實制度，成本費用核實制度應(yīng)符合國家統(tǒng)一會計制度要求，不得隨意改變成本費用確實定標準或計量方法，不得虛列、多列、不列或少列成本費用。

第一百九十二條各單位應(yīng)該建立成本費用內(nèi)部匯報制度，實時監(jiān)控成本費用支出情況，對于實際發(fā)生成本費用和成本費用預(yù)算差異，應(yīng)立即查明原因，并作出對應(yīng)處理。

第二十二章關(guān)聯(lián)方交易管理

第一百九十三條依據(jù)《中國企業(yè)法》（下簡稱《企業(yè)法》）、《中國證券法》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則》、《企業(yè)會計準則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易披露》、《上海證券交易所上市企業(yè)關(guān)聯(lián)交易實施指導》及其它相關(guān)法律、法規(guī)要求，確保企業(yè)和關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生關(guān)聯(lián)交易符合公平、公正、公開標準，確保企業(yè)關(guān)聯(lián)交易行為不損害企業(yè)和全體股東利益。

第一百九十四條企業(yè)關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)及其控股子企業(yè)和關(guān)聯(lián)人之間發(fā)生轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)事項。

第一百九十五條各關(guān)聯(lián)方之間交易應(yīng)充足發(fā)揮市場機制調(diào)整作用，內(nèi)部資源流通一律采取市場化運行，經(jīng)營業(yè)務(wù)一律經(jīng)過簽署協(xié)議或協(xié)議進行。

第一百九十六條本措施所指關(guān)聯(lián)交易包含但不限于下列事項：

1.購置或出售資產(chǎn)；

2.對外投資(含委托理財、委托貸款等)；

3.提供財務(wù)資助；

4.提供擔保（反擔保除外）；

5.租入或租出資產(chǎn)；

6.委托或受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；

7.贈和或受贈資產(chǎn)；

8.債權(quán)、債務(wù)重組；

9.簽署許可使用協(xié)議；

10.轉(zhuǎn)讓或受讓研究和開發(fā)項目；

11.購置原材料、燃料、動力；

12.銷售商品、產(chǎn)品；

13.提供或接收勞務(wù)；

14.委托或受托銷售；

15.在關(guān)聯(lián)人財務(wù)企業(yè)存貸款；

16.和關(guān)聯(lián)人共同投資；

17.其它經(jīng)過約定可能引致資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移事項；

18.證券交易所依據(jù)實質(zhì)重于形式標準認定其它經(jīng)過約定可能引致資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移事項，包含向和關(guān)聯(lián)人共同投資企業(yè)提供大于其股權(quán)百分比或投資百分比財務(wù)資助、擔保和放棄向和關(guān)聯(lián)人共同投資企業(yè)同百分比增資或優(yōu)先受讓權(quán)等。

第一百九十七條下列關(guān)聯(lián)交易由董事會審議經(jīng)過后,提交企業(yè)股東大會審議決定:（1）企業(yè)和其關(guān)聯(lián)人達成交易總額高于3000萬元且高于企業(yè)最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值5％以上；（2）企業(yè)為關(guān)聯(lián)人提供擔保；（3）因關(guān)聯(lián)董事回避后出席董事會非關(guān)聯(lián)董事人數(shù)不足3人。

第一百九十八條股東大會審議關(guān)聯(lián)交易事項時，關(guān)聯(lián)董事應(yīng)該回避表決，也不得代理其它董事行使表決權(quán)。該董事會會議由過半數(shù)非關(guān)聯(lián)董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經(jīng)非關(guān)聯(lián)董事過半數(shù)經(jīng)過。出席董事會會議非關(guān)聯(lián)董事人數(shù)不足三人，企業(yè)應(yīng)該將交易提交股東大會審議。

第一百九十九條獨立董事對該項關(guān)聯(lián)交易有權(quán)發(fā)表明確獨立意見。

第二百條企業(yè)披露關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該根據(jù)中國證監(jiān)會及上海證券交易所要求提交對應(yīng)文件和資料。關(guān)聯(lián)交易應(yīng)該分別關(guān)聯(lián)方和交易類型進行披露。企業(yè)和關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)該在會計報表附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系性質(zhì)、交易類型及交易要素。

第二百零一條企業(yè)和關(guān)聯(lián)人之間簽署包含關(guān)聯(lián)交易協(xié)議，包含產(chǎn)品供銷協(xié)議、服務(wù)協(xié)議、土地租賃協(xié)議等已經(jīng)在招股說明書、上市公告書或上一次定時匯報中披露，協(xié)議關(guān)鍵內(nèi)容（如價格、數(shù)量及付款方法等）在下一次定時匯報之前未發(fā)生顯著改變，企業(yè)能夠豁免實施本章上述條款要求，不過應(yīng)該在定時匯報及其對應(yīng)財務(wù)匯報附注中就年度內(nèi)協(xié)議實施情況做出必需說明。

第二百零二條企業(yè)和關(guān)聯(lián)人達成以下關(guān)聯(lián)交易，可免予披露：

1.一方以現(xiàn)金認購另一方公開發(fā)行股票、企業(yè)債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券或其它衍生品種；

2.一方作為承銷團組員承銷另一方公開發(fā)行股票、企業(yè)債券或企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)換企業(yè)債券或其它衍生品種；

3.一方依據(jù)另一方股東大會決議領(lǐng)取股息、紅利或酬勞。

第二十三章財務(wù)匯報和財務(wù)分析

第二百零三條財務(wù)匯報是以日常會計核實資料為依據(jù)，總括反應(yīng)各單位在一定會計期間財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果、現(xiàn)金流量匯報文件，包含多種會計報表、會計報表附注及財務(wù)情況說明書，是會計核實最終產(chǎn)品。

財務(wù)分析，是在財務(wù)匯報（包含對外匯報和內(nèi)部匯報）基礎(chǔ)上，經(jīng)過一定方法和手段，對財務(wù)匯報提供信息進行系統(tǒng)和深入研究，揭示相關(guān)指標間關(guān)系、變動趨勢及形成原因，從而使單位更全方面、深入、細致地了解、使用財務(wù)信息，為單位經(jīng)營管理決議提供服務(wù)。

第二百零四條各單位責任人對本單位財務(wù)匯報真實性、正當性和完整性負責。

第二百零五條各單位財務(wù)匯報應(yīng)在編制種類、報送時限、揭示方法上嚴格遵照國家相關(guān)會計制度要求并符合相關(guān)部門具體要求，達成數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、信息可比、編報立即。

第二百零六條各單位應(yīng)依據(jù)本身生產(chǎn)經(jīng)營特點及管理需要設(shè)置科學內(nèi)部財務(wù)匯報體系。

第二百零七條企業(yè)各分企業(yè)、子企業(yè)必需根據(jù)企業(yè)統(tǒng)一要求制作財務(wù)匯報，并定時向企業(yè)財務(wù)部報送。

第二百零八條企業(yè)財務(wù)部除編制自己部分會計報表外，還應(yīng)該依據(jù)會計制度要求，編制企業(yè)合并會計報表。企業(yè)合并會計報表，是指反應(yīng)企業(yè)整體財務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量會計報表。合并會計報表范圍，包含全部直屬非法人單位、各控股子企業(yè)及分企業(yè)。

第二百零九條各子企業(yè)會計報表決算日和會計期間應(yīng)該和企業(yè)保持一致，并實施企業(yè)統(tǒng)一要求會計制度和會計政策。

第二百一十條各單位應(yīng)按企業(yè)要求時間和統(tǒng)一設(shè)定合并會計報表工作底稿格式和相關(guān)明細表報送相關(guān)資料。

第二百一十一條合并報表范圍內(nèi)各單位相互之間業(yè)務(wù)往來會計處理應(yīng)嚴格落實權(quán)責發(fā)生制標準，相關(guān)賬務(wù)處理必需符合企業(yè)財務(wù)管理制度要求。各單位在編制合并會計報表過程中，應(yīng)該編制合并工作底稿和抵銷分錄。

第二百一十二條各單位應(yīng)重視和加強財務(wù)分析工作，建立健全財務(wù)分析指標體系，為管理和決議提供有價值信息。財務(wù)分析應(yīng)圍繞單位盈利能力、資產(chǎn)管理能力、償債能力、獲取現(xiàn)金能力和發(fā)展能力展開。

第二十四章財務(wù)風險管理

第二百一十三條風險是指經(jīng)營活動引發(fā)損失發(fā)生不確定性。本制度所稱財務(wù)風險是指企業(yè)在籌資、投資和分配過程中所面臨多種不確定性，包含企業(yè)財產(chǎn)風險、企業(yè)職員人身風險、企業(yè)責任風險、企業(yè)籌資風險、企業(yè)投資風險、流動資金運作風險、市場經(jīng)營風險等。

第二百一十四條各單位應(yīng)重視對財務(wù)風險管理，建立健全財務(wù)風險指標體系，預(yù)防、控制各項財務(wù)風險發(fā)生。

第二百一十五條擔保是指依據(jù)協(xié)議或當事人約定，以財物或第三者信用來確保債務(wù)清償或其它義務(wù)推行一個經(jīng)濟行為，是確保債權(quán)實現(xiàn)一個法律手段，本制度所稱擔保包含抵押和質(zhì)押。

第二百一十六條企業(yè)統(tǒng)一負責對外提供擔保及對子企業(yè)提供擔保管理。

第二百一十