注冊會計師（稅法）模擬試卷2（共528題）

注冊會計師（稅法）模擬試卷2（共9套）（共528題）注冊會計師（稅法）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得，免征企業(yè)所得稅的是()。A、不超過200元的部分B、不超過800元的部分C、不超過500元的部分D、全部免征標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2、某啤酒廠(增值稅一般納稅人)銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是()。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：A型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=58000／20+3000／(1+17％)／20=3028．21(元)>3000元，A型啤酒為甲類啤酒，適用的消費稅稅額為250元／噸；B型啤酒每噸出廠單價(含包裝物和包裝物押金)=(32760+l500)／(1+17％)／10=2928．21(元)<3000元，B型啤酒屬于乙類啤酒，消費稅適用220元／噸的定額稅率；該啤酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費稅=20×250+10×220=7200(元)。3、根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)規(guī)定，下列項目中，應(yīng)按“銷售不動產(chǎn)”稅目征收營業(yè)稅的是()。A、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)B、以不動產(chǎn)投資入股并共擔(dān)風(fēng)險C、單位將不動產(chǎn)無償贈與他人D、將不動產(chǎn)出租給他人使用標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：暫無解析4、某酒廠本月生產(chǎn)銷售甲類散裝啤酒400噸，每噸售價3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新型白酒，廣告樣品使用0．2噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10％。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅為()。A、88000元B、97680元C、101950元D、102125元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：甲類啤酒實行250元／噸的定額稅率；白酒的稅率為20％的比例稅率加0．5元／500克的定額稅率。該廠當(dāng)月應(yīng)納的消費稅=400×250+0．2×2000×0．5+0．2×[35000×(1+10％)÷(1—20％)]×20％=102125(元)。5、根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法規(guī)規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)市政建設(shè)情況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，確定所轄地區(qū)的適用稅額幅度。經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的()。A、10%.B、20%.C、30%.D、40%.標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：暫無解析6、下列各項中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的是()。A、金融行業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的貸款利息收入B、個人買賣外匯的凈收入C、建筑裝飾工程的料上費及其他物資和動力的價款D、旅游公司收取的旅游費收入標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：個人買賣外匯，不征營業(yè)稅；轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)是以貸款利息減去借款利息后的余額為計稅依據(jù)。7、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務(wù)，適用17%稅率征收增值稅的是()。A、銷售姜黃B、舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車C、銷售報刊D、銷售銅礦砂及其精礦標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復(fù)到17%。于姜、姜黃適用13%的稅率。舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動力按簡易辦法4%減半征收；報刊適用13%的稅率。8、計算土地增值稅時，下列說法正確的有()A、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按地價款與開發(fā)成本加扣20%.的費用B、舊房銷售按重置價值扣除費用計算的價格扣除C、所有與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金均可扣除D、應(yīng)稅收入只包括貨幣收入和實物收入標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：舊房銷售按重置價值與成新度折扣率計算的價格扣除；房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的印花稅不得扣除；應(yīng)稅收入還包括其他收入。9、根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，下列行為中，需要繳納土地增值稅的是()。A、某人將自己一套閑置的住房出售B、某人將個人的房產(chǎn)無償贈與自己的子女C、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以建造的商品房作價入股進(jìn)行對外投資D、某企業(yè)通過殘疾人聯(lián)合會將一套房產(chǎn)無償贈與當(dāng)?shù)匾患腋＠髽I(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。選項A，土地增值稅的征稅對象是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為；選項B、D，房地產(chǎn)的贈與雖發(fā)生了房地產(chǎn)的權(quán)屬變更，但作為房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)的所有人并沒有因為權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓而取得任何收入，不屬于土地增值稅的征稅范圍。10、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及相關(guān)規(guī)定，不允許計提折舊的固定資產(chǎn)有()。A、接受捐贈的固定資產(chǎn)B、房屋、建筑物C、因大修而停用的機(jī)器設(shè)備D、破產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：接受捐贈的固定資產(chǎn)、房屋、建筑物，因大修理而停用的機(jī)器設(shè)備允許計提折舊。11、按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是()。A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C、采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。12、年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔的是()。A、有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算)超過1億元B、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過5000萬元C、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過5000萬元D、其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔：①有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額(來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價格計算)超過2億元。②金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。③無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。④其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過4000萬元。13、根據(jù)關(guān)稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、科貿(mào)公司進(jìn)口科教用品可予免征進(jìn)口關(guān)稅B、有質(zhì)量問題的原進(jìn)口貨物未退運國外時，所進(jìn)口的無代價抵償貨物免征關(guān)稅C、境外自然人向省人民政府捐贈的，用于政府建設(shè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅D、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的進(jìn)口剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進(jìn)口料件總值2％以內(nèi)，且總價值在5000元以下的，可予免征進(jìn)口關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校，不以營利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科學(xué)研究和教學(xué)用品，直接用于科學(xué)研究或者教學(xué)的，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，故A選項錯誤。選項B：有殘損或質(zhì)量問題的原進(jìn)口貨物如未退運國外，其進(jìn)口的無代價抵償貨物應(yīng)照章征稅，故B選項錯誤。選項C：對境外自然人、法人或其他組織等境外捐贈人，無償向經(jīng)國務(wù)院主管部門依法批準(zhǔn)成立的，以人道救助和發(fā)展扶貧、慈善事業(yè)為宗旨的社會團(tuán)體以及國務(wù)院有關(guān)部門和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府捐贈的，直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，故C選項錯誤。14、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某月進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價格折合人民幣120000元。委托某運輸公司將原材料從報關(guān)地運到企業(yè)，取得的運輸單位開具的運費發(fā)票上注明：運費5000元，建設(shè)基金100元，裝卸費500元。原材料已經(jīng)驗收入庫。已知原材料進(jìn)口關(guān)稅稅率為50%，增值稅稅率為17%，則該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額為()元。A、30992B、30957C、30600D、20400標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：增值稅計稅價格：120000×(1+50%)＝180000(元)。增值稅：180000×17%＝30600(元)。15、甲企業(yè)股東李某2015年2月購置了一輛乘用車，支付的含增值稅價款為117萬元，其中包括車輛裝飾費1萬元、工具價款0．5萬元、零部件價款1．2萬元。李某繳納的車輛購置稅是()萬元。A、9．7B、9．8C、9．9D、10標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：李某繳納的車輛購置稅=117÷1．17×10％=10(萬元)16、關(guān)于稅務(wù)行政處罰，下列陳述不正確的是()。A、對公民和組織實施稅務(wù)行政處罰必須有法定依據(jù)，無明文規(guī)定不得處罰B、稅務(wù)行政處罰必須由法定的國家機(jī)關(guān)在其職權(quán)范圍內(nèi)設(shè)定C、稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元D、國家稅務(wù)總局可以針對納稅人的違法行為設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，對其他違法行為不能設(shè)置行政處罰標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：全國人民代表大會及其常務(wù)委員會可以通過法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。17、下列項目中，不允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的是()。A、非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息B、未履行合同規(guī)定支付的違約金C、提取的環(huán)境保護(hù)專項資金D、參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。不得扣除。二、多項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)18、下列所得應(yīng)按工資、薪金所得項目納稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：ACD屬于工資薪金所得。B個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按勞務(wù)報酬所得項目征稅；個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇、同時兼任董事、監(jiān)事的應(yīng)將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，按工資薪金所得項目繳納個人所得稅。19、下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法，應(yīng)征個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,8知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，集體所有制企業(yè)在改制為股份合作制企業(yè)時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅。20、甲房地產(chǎn)開發(fā)公司向乙企業(yè)銷售一處房地產(chǎn)，則對于此筆交易，甲應(yīng)該繳納的稅種有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識點解析：銷售不動產(chǎn)，屬于營業(yè)稅的征稅范圍。交營業(yè)稅的同時，應(yīng)該計算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。21、對于采用()方式領(lǐng)購發(fā)票的，還要提供發(fā)票交驗簿、發(fā)票存根。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：對于采用驗舊購新或者交舊購新方式領(lǐng)購發(fā)票的，還要提供發(fā)票交驗簿、發(fā)票存根。22、企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理支出要符合的條件有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。23、在稅法執(zhí)行過程中，對不同稅法的適用性或法律效力的判斷上，應(yīng)該把握的原則有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：一般按以下原則掌握：一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；三是國際法優(yōu)于國內(nèi)法；四是實體法從舊，程序法從新。24、我國居民納稅人取得的下列收入中，不需要繳納個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4知識點解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，除工資、薪金以外，獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼也屬于工資、薪金范疇。但是對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅。25、對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以罰款，罰款的方式包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識點解析：已貼用的印花稅揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或2000～10000元的罰款。26、下列各項中，符合關(guān)稅減免規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，一般不退還已征關(guān)稅。27、依據(jù)我國資源稅暫行條例及實施細(xì)則的規(guī)定，下列單位和個人的生產(chǎn)經(jīng)營行為應(yīng)繳納資源稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：2,4知識點解析：個體經(jīng)營者開采煤礦和納稅人開采礦產(chǎn)品白用征收資源稅。28、下列各項中，適用我國進(jìn)口關(guān)稅的最惠國稅率的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,8知識點解析：B項適用特惠稅率，C項適用協(xié)定稅率。29、下列各項行為中，按照有關(guān)規(guī)定，屬于視同銷售行為，應(yīng)該按規(guī)定計算增值稅銷項稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點解析：將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目，在計算繳納增值稅時，其進(jìn)項稅額不允許抵扣。但是不屬于增值稅視同銷售的行為。30、下列行為中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：車輛購置稅的應(yīng)稅行為是在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并使用的行為。對外捐贈應(yīng)稅車輛，對于饋贈人而言，在發(fā)生財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移后，應(yīng)稅行為一同轉(zhuǎn)移，不是車輛購置稅納稅義務(wù)人。31、下列各項中，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定計算繳納消費稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4知識點解析：我國現(xiàn)行《稅法》規(guī)定，生產(chǎn)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費稅汽車輪胎稅目的應(yīng)稅范圍。32、下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費品時，既退(免)增值稅又退(免)消費稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識點解析：生產(chǎn)企業(yè)自營出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口其自產(chǎn)應(yīng)稅消費品時，增值稅實施免抵退稅政策，又退又免，而消費稅只免不退。外貿(mào)企業(yè)自營出口或委托另一外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品時，兩稅才又免又退。33、下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D知識點解析：選項A：納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅；選項D：納稅人購置新建商品房，應(yīng)從房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅。34、下列納稅人經(jīng)營活動中適用簡易辦法征收增值稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項C按一般貨物計算增值稅。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)35、依據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)費用以及企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的投資額，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，而不是實行加計扣除的辦法。36、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款，但是設(shè)定罰款的數(shù)額最高不得超過10000元。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)行政法規(guī)對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；對經(jīng)營活動中的違法行為，有違法所得的，不得超過。違法所得的3倍，且最高不得超過30000元，沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。37、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，對于個人無償贈送不動產(chǎn)所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”，免征印花稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍包括個人無償贈送不動產(chǎn)所簽訂的“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。38、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，在采用核定征收方式對個人獨資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅時，如果企業(yè)經(jīng)營多業(yè)，則無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)根據(jù)其主營項目確定其適用的應(yīng)稅所得率。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：暫無解析39、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，企業(yè)新購置的車輛如果暫不使用，可以不申報繳納車船使用稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：暫無解析40、稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出1000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：稅務(wù)行政處罰聽證的范圍是對公民作出2000元以上或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。41、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在繳納土地增值稅時在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”項目中允許單獨扣除的稅金包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅和教育費附加。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時繳納的印花稅已列入管理費用中，因此不能作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”再單獨扣除。42、某礦山開采銅礦50000噸，本月銷售了銅礦石20000噸，又使用了一部分原礦選出精礦5000噸，選出的精礦本月銷售了4500噸。已知選礦比為20%，資源稅為每噸10元。礦山本月應(yīng)納資源稅為35萬元。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：計算過程：(20000+5000÷20%)×10×70%＝315000(元)。43、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，應(yīng)該一并予以退(返)還。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：44、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應(yīng)繳納個人所得稅：標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析45、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析46、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算，應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析47、B公司應(yīng)代付的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B公司應(yīng)代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當(dāng)?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：48、計算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準(zhǔn)予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。49、計算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標(biāo)準(zhǔn)答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識點解析：暫無解析50、計算2009年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資及工資附加“三費”金額；標(biāo)準(zhǔn)答案：職工工會經(jīng)費扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標(biāo)1萬元職工福利費扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標(biāo)2萬元稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費合計金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識點解析：暫無解析51、計算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費用：20-6.2=13.8(萬元)利息費用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、設(shè)在某縣城的信息咨詢公司是增值稅一般納稅人，2月份向客戶收取信息咨詢費用(含增值稅)50000元，當(dāng)月購買簽字筆等辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，金額1000元；支付公司便簽印刷費，取得增值稅專用發(fā)票，金額12000元，該公司應(yīng)繳納城建稅()。A、31．01元B、39．5l元C、75．27元D、43．41元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：應(yīng)納增值稅=50000／(1+6％)×6％一1000×17％一12000×17％=2830．19—2210=620．19(元)應(yīng)納城建稅=620．19×5％=31．01(元)。2、我國《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項目所包含的進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是()。A、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運費B、購置防偽稅控收款機(jī)C、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報廢產(chǎn)D、用于在建工程的外購動力標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：按《增值稅暫行條例》規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：①購進(jìn)固定資產(chǎn)；②用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；③用于免稅項目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；④用于集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；⑤非正常損失的購進(jìn)貨物；⑥非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；⑦納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。3、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)取得的下列各項所得中，按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是()。A、銷售貨物所得B、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、利息所得標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A：銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定所得來源地；選項B：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定所得來源地；選項C：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資方所在地確定所得來源地。4、車輛購置稅具有專門用途，根據(jù)國家交通建設(shè)投資計劃，由()統(tǒng)籌安排。A、地方財政B、中央財政C、國家交通部D、國家稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析5、車船稅稅率形式是()。A、比例稅率B、超額累進(jìn)稅率C、超率累進(jìn)稅率D、定額稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：8知識點解析：車船稅實行定額稅率。6、2007年3月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將自己生產(chǎn)的一批產(chǎn)品委托給乙公司代為銷售。3月5日，甲公司將該批產(chǎn)品發(fā)給乙公司。9月5日，乙公司將受托代銷的產(chǎn)品全部售出，并將該批產(chǎn)品的代銷清單交給甲公司。則甲公司該批產(chǎn)品的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。A、3月5日B、8月28日C、9月1日D、9月5日標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：由于取得代銷清單的時間超過了180天，所以，納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出后的180天。7、下列各項中不符合土地增值稅規(guī)定的是()。A、超過國家的有關(guān)規(guī)定利息上浮幅度的部分不允許扣除B、超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除C、因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)繳納的教育費附加，也可視同稅金予以扣除D、舊房及建筑物的評估價格為重置成本價乘以成新度折扣率后的價格標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。8、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按()項目計征個人所得稅。A、工資薪金所得B、勞務(wù)報酬所得C、利息、股息、紅利所得D、生產(chǎn)經(jīng)營所得標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：國稅函[2001]832號批復(fù)規(guī)定，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。9、某家用電器廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售家電產(chǎn)品，開普通發(fā)票20張，共收取貸款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬元作為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為()。A、25萬元B、23萬元C、21.37萬元D、19.66萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：還本銷售業(yè)務(wù)中，銷售額就是貨物銷售價格，不得扣減還本支出，則增值稅計稅銷售額＝25萬元÷(1+17%)=21.37萬元。10、某演員參加一次商業(yè)演出，合同規(guī)定不含稅演出費20000元，個人所得稅為演出公司代付，則代付個人所得稅為()。A、2880元B、3142.86元C、3809.52元D、457.43元標(biāo)準(zhǔn)答案：4知識點解析：應(yīng)納稅所得額＝20000元×(1－20％)÷84％＝19047.62元，代繳個人所得稅＝19047.62元×20％＝3809.52元。11、下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A、供電部門占用耕地新建變電站B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C、市政部門占用耕地新建自來水廠D、國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。12、下列各項中，按照我國現(xiàn)行稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)該計入應(yīng)納稅所得額計算繳納外商投資企業(yè)所得稅的項目是()。A、外商投資企業(yè)接受的固定資產(chǎn)捐贈B、外商投資企業(yè)從投資企業(yè)取得的利潤C(jī)、外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓自己持有的B股取得的凈收益D、外商投資企業(yè)購買國庫券取得的國庫券利息收入標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：外商投資企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)捐贈，應(yīng)按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時作為企業(yè)當(dāng)年收益，在彌補(bǔ)企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。13、下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的是()。A、占用菜地開發(fā)花圃B、占用園地種植花卉C、占用茶園建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施D、占用魚塘建房標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項ABC：占用耕地仍是用于農(nóng)業(yè)建設(shè)，不屬于耕地占用稅的征收范圍；選項D：占用魚塘建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，須依法征收耕地占用稅。14、對凈噸位5噸的載貨車輛，按()計稅。A、10噸B、10.5噸C、11噸D、免稅標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：在計征車船使用稅時，對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下的按半噸計算，超過半噸的按1噸計算。15、某鉛鋅礦山2005年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為()。(該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元/噸，鋁土礦18元/噸)A、761000元B、532700元C、802400元D、561680元標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按70%征收。(34000×20+4500×18)×(1-30%)＝532700(元)16、以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價的轉(zhuǎn)讓定價方法是()。A、標(biāo)準(zhǔn)成本法B、實際成本法C、市場價格法D、成本加價法標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：以內(nèi)部成本為基礎(chǔ)進(jìn)行價格轉(zhuǎn)讓分為實際成本法和標(biāo)準(zhǔn)成本法。其中，實際成本法是指以銷售利潤中心所購產(chǎn)品的實際成本定價；標(biāo)準(zhǔn)成本法是指以預(yù)先規(guī)定的假設(shè)成本定價。17、下列各項中，能作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計提依據(jù)的是()。A、特許權(quán)使用費收入B、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D、出售固定資產(chǎn)的收入標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：業(yè)務(wù)招待費稅前扣除最高限額以“銷售(營業(yè))收入”為依據(jù)，特許權(quán)使用費收入。會計上計入“其他業(yè)務(wù)收入”；因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的收入、出售固定資產(chǎn)的收入均屬于“其他收人”和“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”，會計上計入“營業(yè)外收人”。二、多項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)18、下列各項不符合稅收征管法規(guī)定的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：選項B，只要納稅人不能按照規(guī)定安裝稅控裝置，就可以處以2000元以下的罰款。而不必附加“限期改正后逾期仍不安裝”這一條件；選項C，納稅人擅自改動稅控裝置，情節(jié)嚴(yán)重的，罰款有下限，即至少處2000元的罰款。19、下列各項中，應(yīng)該按照有關(guān)規(guī)定計算繳納消費稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，生產(chǎn)銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不屬于消費稅汽車輪胎稅目的應(yīng)稅范圍；達(dá)到低污染排放值的小轎車、越野車和小客車減征30%的消費稅。20、下列各項中，可以計算抵扣進(jìn)項稅額的運輸發(fā)票有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果運輸發(fā)票在備注欄有納稅人名稱(手寫無效)，則可以抵扣。21、按照我國現(xiàn)行稅法，下列稅種中，其納稅義務(wù)人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：現(xiàn)行稅法規(guī)定，印花稅的納稅義務(wù)人為在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人，并不排除外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。A的納稅義務(wù)人則不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。22、按照金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策，準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：(1)貸款(含抵押、質(zhì)押、擔(dān)保等貸款)；(2)銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等各項具有貸款特征的風(fēng)險資產(chǎn)；(3)由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對外還款責(zé)任的國外貸款，包括國際金融組織貸款、外國買方信貸、外國政府貸款、日本國際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國政府混合貸款等資產(chǎn)。23、根據(jù)我國現(xiàn)行稅法，下列各項中，可以免征車船稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識點解析：我國現(xiàn)行車船稅暫行條例規(guī)定，非機(jī)動船(不包括駁船)、拖拉機(jī)免征車船稅。24、下列各項中，可以作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：城建稅以“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而征收的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù)。25、下列各項中，可以按照委托加工應(yīng)稅消費品的有關(guān)規(guī)定計算繳納消費稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。無論是委托方還是受托方凡不符合規(guī)定條件的，都不能按照委托加工應(yīng)稅消費品進(jìn)行稅務(wù)處理。26、納稅人進(jìn)口貨物時，下列()應(yīng)當(dāng)計入完稅價格。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,2,4,8知識點解析：暫無解析27、下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理，選項A錯誤；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格，選項B表述正好相反，所以錯誤。28、下列稅種中，由全國人民代表大會立法確守的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：4,8知識點解析：我國現(xiàn)行稅收實體法體系的23個稅種中，只有《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》和《個人所得稅法》經(jīng)全國人大立法通過，以國家法律形式發(fā)布實施，其他各種稅種都是經(jīng)全國人大授權(quán)立法，由國務(wù)院以暫行條例的形式發(fā)布實施的。29、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)將其賬務(wù)、會計制度或者賬務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全，能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機(jī)輸出的完整書面會計記錄，可視同會計賬簿。30、某白酒生產(chǎn)企業(yè)與某商貿(mào)公司共同出資注冊成立了一家白酒銷售公司，并且以低于正常出廠價的價格向銷售公司提供其生產(chǎn)的白酒用于銷售。根據(jù)消費稅有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)整其計稅收入額，可采用的方法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點解析：納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的購銷業(yè)務(wù)，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價的．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整其計稅收入額或者所得額，核定其應(yīng)納稅額：①按照獨立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格；②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所取得的收入和利潤水平；③按照成本加合理的費用和利潤；④按照其他合理的方法。31、根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下面說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額，未滿一年的按已繳納稅款額退稅。32、下列關(guān)于資源稅納稅地點的正確說法有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：1,4知識點解析：納稅人跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負(fù)盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的單位稅額計算劃撥?？劾U義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。33、下列關(guān)于增值稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17％的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3％的部分，實行即征即退政策。34、根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：征收增值稅的貨物是有形動產(chǎn)，其中只有14類貨物列入征收消費稅的范圍。35、下列各項所得中，應(yīng)計算繳納個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項A為不征收個人所得稅項目；選項B為暫緩征收個人所得稅項目；選項C、D均為應(yīng)計算繳納個人所得稅項目，其中選項C按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收，選項D按“利息、股息、紅利所得”征收。36、下列各項財產(chǎn)中，能夠作為納稅抵押的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點解析：可以作為納稅抵押的財產(chǎn)有五類，不得作為納稅抵押的財產(chǎn)有八類，注意選擇題。三、判斷題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)37、某企業(yè)出售一臺自己使用過的舊設(shè)備，原值8萬元，售價8.5萬元，對售價高于原值的部分應(yīng)按4%簡易辦法減半征收增值稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：企業(yè)出售自己使用過的固定資產(chǎn)，售價高于原值，應(yīng)按售價(不含增值稅)依4%簡易辦法減半征收增值稅。而不能以增值部分作為計稅銷售額。38、同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為3個月。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：印花稅匯總繳納的期限應(yīng)該是1個月，不是3個月。39、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對于納稅人擁有的車船，無論是否使用，均需繳納車船使用稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，如果新購置的車輛暫不使用，可不申報納稅。40、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，一律免征契稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，非公司制國有獨資企業(yè)以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且該國有獨資企業(yè)在新設(shè)公司中所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨資企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。41、我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的違法行為是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的職務(wù)違法行為是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。42、更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：1知識點解析：這是2006年版教材增加的內(nèi)容。43、土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，由省級人民政府確定是否減免。44、抵押期間，納稅人可以自由轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：抵押期間，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，納稅人可以轉(zhuǎn)讓已辦理登記的抵押物，并告知受讓人轉(zhuǎn)讓物已經(jīng)抵押的情況。45、申請人申請行政復(fù)議，只能書面申請。()A、正確B、錯誤標(biāo)準(zhǔn)答案：2知識點解析：申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請也可以口頭申請。口頭申請的，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)場作出記錄。四、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)李某因其原任職的國有企業(yè)依法破產(chǎn)而成為一名自由職業(yè)者。2009年8月份，該個人取得以下所得：(1)依照國家有關(guān)法律規(guī)定取得一次性安置費收入80000元，當(dāng)?shù)厣夏甑钠髽I(yè)職工年平均工資為10000元；取得失業(yè)保險金500元。(2)轉(zhuǎn)讓所持有的原企業(yè)在改組改制過程中分給該個人以股份形式擁有的企業(yè)量化資產(chǎn)，取得轉(zhuǎn)讓所得30000元；該個人轉(zhuǎn)讓時共支付有關(guān)費用2000元。(3)將其所持有的一項專利的使用權(quán)分別轉(zhuǎn)讓給甲和乙兩個廠商，分別取得轉(zhuǎn)讓收入4000元和6000元。(4)為B公司進(jìn)行營銷籌劃，取得不含稅報酬35000元，該公司為其代付個人所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：46、取得安置費收入、失業(yè)保險金共計應(yīng)繳納個人所得稅：標(biāo)準(zhǔn)答案：企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入、失業(yè)保險金免征個人所得稅。知識點解析：暫無解析47、轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)股份按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征稅，應(yīng)納個人所得稅=(30000-2000)×20%=5600(元)。知識點解析：暫無解析48、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入應(yīng)繳納的個人所得稅；標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的收入按“特許權(quán)使用費所得”征稅；因分別轉(zhuǎn)讓給不同廠商，所以應(yīng)按兩次所得計算，應(yīng)納個人所得稅=(4000-800)×20%+6000×(1-20%)×20%=1600(元)。知識點解析：暫無解析49、B公司應(yīng)代付的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B公司應(yīng)代付個人所得稅=[(35000-2000)×(1-20%)]÷76%×30%-2000=8421.05(元)知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)設(shè)在某市區(qū)的某娛樂公司，2009年度經(jīng)營情況如下：(1)全年歌舞廳取得收入650萬元、與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入200萬元，下半年開業(yè)的高爾夫球館和保齡球館分別取得收入230萬元和160萬元(當(dāng)?shù)匾?guī)定歌舞廳、高爾夫球營業(yè)稅稅率為20%，保齡球館營業(yè)稅稅率為5%)：(2)投資收益科目記載：購買國債取得利息收入10萬元，購買國家發(fā)行的金融債券取得利息收入15萬元：(3)全年發(fā)生經(jīng)營成本250萬元、經(jīng)營費用120萬元、管理費用200萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費用20萬元)。上述成本、費用中不含工資及工資附加的“項經(jīng)費”；(4)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資100萬元，用于彌補(bǔ)經(jīng)營資金不足，集資期限10個月，支付利息8萬元(同期銀行貸款年利率為6%)；(5)公司全年有職工100人，實發(fā)工資總額246萬元，并實際發(fā)生職工工會經(jīng)費5.92萬元、職工福利費34.44萬元、職工教育經(jīng)費8.25萬元。要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題(以下金額均為合計金額)：50、計算公司全年應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加；標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加=[(650+200+230)×20%+160×5%]×(1+7%+3%)=246.4(萬元)知識點解析：歌舞廳、高爾夫球館和保齡球館均屬于營業(yè)稅“娛樂業(yè)”稅目，其中歌舞廳取得收人以及與歌舞廳相關(guān)的煙酒飲料收入均適用20%的比例稅率，而高爾夫球館和保齡球館均適用5%的比例稅率；企業(yè)計算繳納的營業(yè)稅稅金及附加可以在所得稅前扣除；企業(yè)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)向職工集資所支付的利息不超過同期銀行貸款年利率的部分準(zhǔn)予在所得稅前扣除，超過部分則不得在所得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。51、計算投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額；標(biāo)準(zhǔn)答案：國債利息收入屬于免稅收入，因此投資收益應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為15萬元。知識點解析：暫無解析52、計算2009年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的工資及工資附加“三費”金額；標(biāo)準(zhǔn)答案：職工工會經(jīng)費扣除比例：246×2%=4.92(萬元)，超標(biāo)1萬元職工福利費扣除限額：246×14%=34.44(萬元)，不用調(diào)整職工教育經(jīng)費扣除限額：246×2.5%=6.15(萬元)，超標(biāo)2萬元稅前可以扣除的工資和三項經(jīng)費合計金額=246+4.92+34.44+6.15=291.51(萬元)知識點解析：暫無解析53、計算2009年度該娛樂公司應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅(企業(yè)所得稅適用稅率25%)。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(650+200+230+160)×5‰=6.2(萬元)，實際發(fā)生20萬元，所以應(yīng)調(diào)減管理費用：20-6.2=13.8(萬元)利息費用可以扣除=100×6%×10/12=5(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，稅前只能扣除5萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(650+200+230+160+15-246.4-250-120-200+13.8-5-291.51)×25%=223.8×25%=38.99(萬元)知識點解析：暫無解析注冊會計師（稅法）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共19題，每題1.0分，共19分。)1、下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A、鉆石B、卷煙C、鍍金首飾D、高檔手表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項A，在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。選項B，在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。選項C、D，在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費稅。在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的消費品包括金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品以及超豪華小汽車，注意零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾不包括鍍金(銀)、包金(銀)首飾，以及鍍金(銀)、包金(銀)的鑲嵌首飾。2、清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是()。A、建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的B、建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的C、建成后直接贈與其他企業(yè)的D、建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：公共設(shè)施的扣除列舉三項，只有選項D屬于列舉范圍。3、某煙草公司2017年8月8日支付煙葉收購價款88萬元，另向煙農(nóng)支付了價外補(bǔ)貼10萬元。該煙草公司8月收購煙葉應(yīng)繳納的煙葉稅為()萬元。A、17．6B、19．36C、21．56D、19．6標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)繳納的煙葉稅額=88×(1+10％)×20％=19．36(萬元)。4、某船運公司為增值稅一般納稅人，2019年12月購進(jìn)船舶配件取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款360萬元、稅額46．8萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括國內(nèi)運輸收入1276萬元、期租業(yè)務(wù)收入253萬元、打撈收入116．6萬元。該公司12月應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。A、46．35B、55．1C、86．05D、103．25標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：應(yīng)納增值稅=(1276+253)÷(1+9％)×9％+116．6÷(1+6％)×6％一46．8=86．05(萬元)。5、下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A、取得銷售許可證滿1年仍未銷售完畢的B、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項目50％股權(quán)的C、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的D、房地產(chǎn)開發(fā)項目尚未竣工但已銷售面積達(dá)到50％的標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的情況：①房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的；②整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的；③直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。6、企業(yè)繳納的下列稅額，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)的是()。A、消費稅稅額B、房產(chǎn)稅稅額C、關(guān)稅稅額D、城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：城建稅的計稅依據(jù)為實際繳納的增值稅、消費稅稅額。7、下列稅費的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是()。A、房產(chǎn)稅B、地方教育附加C、關(guān)稅D、海關(guān)代征消費稅標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：《稅收征管法》的適用范圍是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收。由海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費稅，不屬于《稅收征管法》的適用范圍；由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的政府收費，如地方教育附加，不適用《稅收征管法》。8、某內(nèi)地個人投資者于2015年6月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是()。A、股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10％的稅率征收個人所得稅B、股息紅利所得由H股公司按照10％的稅率代扣代繳個人所得稅C、取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20％的稅率代扣代繳個人所得稅D、股票轉(zhuǎn)讓差價所得免予征收個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：股票轉(zhuǎn)讓差價暫免征收個人所得稅；內(nèi)地個人投資者通過滬港通交易市場H股取得的股息紅利，H股公司向中國證券登記結(jié)算公司申請，H股公司按照20％的稅率代扣個人所得稅。9、下列國際組織或機(jī)構(gòu)中，發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》的是()。A、聯(lián)合國B、世界銀行C、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織D、世界貿(mào)易組織標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：2014年7月，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》，獲得當(dāng)年G20布里斯班峰會的核準(zhǔn)，為各國加強(qiáng)國際稅收合作、打擊跨境逃避稅提供了強(qiáng)有力的工具。10、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)(職工60人，資產(chǎn)500萬元)，2019年度自行申報營業(yè)收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當(dāng)年虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用核算正確。假定對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為8％，該居民企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、0B、1．61C、3．22D、6．44標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅=370÷(1—8％)×8％×25％×20％=1．61(萬元)。11、下列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是()。A、高檔手表B、高檔化妝品C、卷煙D、超豪華小汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。12、下列增值稅納稅人中，以1個月為納稅期限的是()。A、信用社B、商業(yè)銀行C、保險公司D、財務(wù)公司標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。13、納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請復(fù)議后，才可以向人民法院提起行政訴訟的是()。A、加收滯納金B(yǎng)、稅收保全措施C、處以稅款50％的罰款D、強(qiáng)制執(zhí)行措施標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：“征稅行為”的內(nèi)容包括：確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，未經(jīng)復(fù)議不能向人民法院提起訴訟；對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的(采用排除法確定)，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。14、某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17％，退稅率為13％，2015年6月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明全額500萬元，稅額85萬元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，上月增值稅抵稅額10萬元，該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為()萬元。A、8B、20C、26D、6標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額=200×(17％一13％)=8(萬元)。15、下列行為在計算增值稅銷項稅額時，應(yīng)按照差額確定銷售額的是()。A、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)B、企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還押金C、轉(zhuǎn)讓金融商品D、直銷員將從直銷企業(yè)購買的貨物銷售給消費者標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。16、下列承包經(jīng)營的情形中，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人的是()。A、以承包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的B、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的C、以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，由承包人承擔(dān)法律責(zé)任的D、以承包人名義對外經(jīng)營，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。17、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A、向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B、向境外單位提供的完全在境外消費的電信服務(wù)C、在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D、無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者提供的國際運輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B、C、D，適用增值稅免稅政策。18、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計征增值稅的是()。A、飛機(jī)干租B、融資性售后回租C、船舶期租D、賓館的住宿服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項C，水路運輸?shù)某套狻⑵谧鈽I(yè)務(wù)，屬于水路運輸服務(wù)；選項D，屬于生活服務(wù)——餐飲住宿服務(wù)。19、依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列車輛中可以享受法定減免的是()。A、國家機(jī)關(guān)購買的小汽車B、留學(xué)人員購買的小汽車C、有突出貢獻(xiàn)專家購買的小汽車D、國際組織駐華機(jī)構(gòu)購買的自用小汽車標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：國家機(jī)關(guān)購買車輛正常繳納車輛購置稅；回國服務(wù)的在外留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免車輛購置稅；長期來華定居專家進(jìn)口1輛自用小汽車免車輛購置稅。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)20、下列各項稅費中，應(yīng)計入出口貨物完稅價格的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。但出口關(guān)稅稅額及貨價中單獨列明的貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費，不計入出口貨物的完稅價格。21、電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠訂了購銷電合同1份，與保險公司簽訂了保險合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開發(fā)公司簽訂了一份購房合同。下列說明甲公司繳納印花稅的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：與用戶簽訂的供用電合同不屬于印花稅征稅范圍。22、下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：環(huán)境保護(hù)稅的稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲，其中噪聲特指的是工業(yè)噪聲，不包括建筑噪聲(選項A)和交通噪聲。23、下列生產(chǎn)或開采的資源產(chǎn)品中，征收資源稅的是()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：原油指天然原油，不包括人造石油。鹽包括鈉鹽、鉀鹽、鎂鹽、鋰鹽；天然鹵水；海鹽，但不包括食用鹽。24、下列合同中，應(yīng)按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目繳納印花稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項A，商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅，不是按照“購銷合同”；選項B、C，按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅；選項D，按照“技術(shù)合同”繳納印花稅。25、下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B知識點解析：在消費稅15個稅目中，酒(葡萄酒例外)、小汽車、摩托車、高檔手表、游艇、電池、涂料在計算繳納消費稅時不允許扣除外購應(yīng)稅消費品已納消費稅。26、OECD于2015年10月發(fā)布稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，屬于該產(chǎn)出成果的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目成果有以下15項：①《關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)面臨的稅收挑戰(zhàn)的報告》；②《消除混合錯配安排的影響》(選項C)；③《制定有效受控外國公司規(guī)則》；④《對利用利息扣除和其他款項支付實現(xiàn)的稅基侵蝕予以限制》；⑤《考慮透明度和實質(zhì)性因素有效打擊有害稅收實踐》；⑥《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》(選項A)；⑦《防止人為規(guī)避構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)》；⑧～⑩《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》(選項D)；《衡量和監(jiān)控BEPS》；《強(qiáng)制披露規(guī)則》；《轉(zhuǎn)讓定價文檔與國別報告》；《使?fàn)幾h解決機(jī)制更有效》；《開發(fā)用于修訂雙邊稅收協(xié)定的多邊工具》。27、根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，下列情形中的企業(yè)不得作為納稅保證人的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：有以下情形之一的，不得作為納稅保證人：①有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的；②因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機(jī)關(guān)立案偵查的(選項D)；③納稅信譽(yù)等級被評為C級以下的(選項B)；④在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè)；⑤無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人；⑥與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的(選項A)；⑦有欠稅行為的(選項C)。28、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供納稅擔(dān)保，該企業(yè)擁有的下列資產(chǎn)中，可以用作納稅抵押品的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：不得用作納稅抵押財產(chǎn)的有8項，其中包括土地所有權(quán)。29、下列各項中，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項A、B，進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；選項C，境內(nèi)委托加工業(yè)務(wù)繳納的消費稅屬于城建稅計稅依據(jù)；選項D，資源稅不屬于城建稅的計稅依據(jù)，不征收城建稅。三、計算題(本題共21題，每題1.0分，共21分。)甲禮花廠2017年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)委托乙廠加工一批焰火，甲廠提供原材料成本為37．5萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的焰火交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元。(2)將委托加工收回的焰火60％用于銷售，取得不含稅銷售額38萬元，將其余的40％用于連續(xù)生產(chǎn)A型組合焰火。(3)將生產(chǎn)的A型組合焰火的80％以分期收款方式對外銷售，合同約定不含稅銷售額36萬元，6月28日收取貨款的70％。7月28日收取貨款的30％。當(dāng)月貨款尚未收到。另將剩余的20％焰火贈送給客戶。(其他相關(guān)資料：焰火消費稅稅率為15％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。30、計算業(yè)務(wù)(1)中乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=(37．5+5)÷(1—15％)×15％=50×15％=7．5(萬元)。知識點解析：暫無解析31、判斷業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火是否應(yīng)繳納消費稅并說明理由，如果需要繳納，計算應(yīng)繳納的消費稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)中用于銷售的焰火應(yīng)該繳納消費稅。銷售部分對應(yīng)的受托方代收代繳消費稅的計稅價格=(37．5+5)÷(1—15％)×60％=30(萬元)＜38萬元，委托加工的應(yīng)稅消費品在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅。應(yīng)納消費稅=38×15％一7．5×60％=1．2(萬元)。知識點解析：暫無解析32、計算業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：將自產(chǎn)焰火贈送給客戶，屬于視同銷售，應(yīng)該繳納消費稅，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅。業(yè)務(wù)(3)中贈送客戶焰火計征消費稅計稅依據(jù)的金額=36÷80％×20％=9(萬元)。知識點解析：暫無解析33、計算業(yè)務(wù)(3)中準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款。標(biāo)準(zhǔn)答案：準(zhǔn)予扣除的已納消費稅稅款=7．5×40％=3(萬元)。委托加工的應(yīng)稅消費品因為已由受托方代收代繳消費稅，因此，委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，符合抵扣范疇的，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅。知識點解析：暫無解析34、計算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：對于業(yè)務(wù)(3)：業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的消費稅=36×70％×15％+9×15％一3=2．13(萬元)。題干中業(yè)務(wù)發(fā)生在6月，所以按照合同計算6月應(yīng)納的70％的消費稅。知識點解析：暫無解析甲公司為一家注冊在香港的公司，甲公司通過其在開曼群島設(shè)立的特殊目的公司SPV公司，在中國境內(nèi)設(shè)立了一家外商投資企業(yè)乙公司。SPV公司是一家空殼公司，自成立以來不從事任何實質(zhì)業(yè)務(wù)，沒有配備資產(chǎn)和人員，也沒有取得經(jīng)營性收入。甲公司及其子公司相關(guān)股權(quán)架構(gòu)示意如下，持股比例為100％乙公司于2017年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：(1)5月5日，通過SPV公司向甲公司分配股息1000萬元。(2)7月15日，向甲公司支付商標(biāo)使用費1000萬元、咨詢費800萬元；7月30日，向甲公司支付設(shè)計費5萬元。甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供相關(guān)服務(wù)。(3)12月20日，甲公司將SPV公司的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一中國居民企業(yè)丙公司，丙公司向甲公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款8000萬元。(其他相關(guān)資料：假設(shè)1美元折合6．5元人民幣)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。35、計算乙公司向SPV公司分配股息時應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000×10％=100(萬元)。按照《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，實行源泉扣繳的非居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析36、計算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費、咨詢費、設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)代扣代繳的增值稅=(1000+800+5)÷(1+6％)×6％=102．17(萬元)。扣繳義務(wù)人按照規(guī)定公式和適用稅率計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷(1+稅率)×稅率知識點解析：暫無解析37、計算乙公司向甲公司支付商標(biāo)使用費、咨詢費、設(shè)計費應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅=1000÷(1+6％)×10％=94．34(萬元)。非居民企業(yè)取得股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納增值稅的，在計算繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)以不含增值稅的收入全額作為應(yīng)納稅所得額。由于甲公司未派遣相關(guān)人員來中國提供咨詢和設(shè)計相關(guān)服務(wù)，所以咨詢費和設(shè)計費不屬于來源于中國的所得，不需要在我國繳納企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析38、指出乙公司上述對外支付的款項中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項目有哪些，并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司對外支付的股息、商標(biāo)使用費、咨詢費需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元)的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬美元=5×6．5=32．5(萬元人民幣)，乙公司對外支付的商標(biāo)使用費、咨詢費均高于32．5萬元人民幣，也就是高于5萬美元，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)備案手續(xù)。知識點解析：暫無解析39、判斷甲公司轉(zhuǎn)讓SPV公司的股權(quán)是否需要在中國繳納企業(yè)所得稅并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：需要在境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。理由：非居民企業(yè)通過實施不具有合理商業(yè)目的的安排，間接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)，規(guī)避企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，重新定性該間接轉(zhuǎn)讓交易，確認(rèn)為直接轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)等財產(chǎn)，應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。知識點解析：暫無解析2017年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房產(chǎn)項目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：(1)2014年6月，以18000萬元拍得一宗土地使用權(quán)，并繳納了契稅。(2)自2015年5月起，對受讓土地40％的面積進(jìn)行一期普通住宅項目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本6000萬元、利息支出600萬元(未能提供金融機(jī)構(gòu)的貸款證明)，允許扣除的有關(guān)稅金及附加150萬元。(3)2017年3月，該項目實現(xiàn)全部銷售，取得不含增值稅收入25000萬元。公司已按照2％的預(yù)征率預(yù)繳該項目土地增值稅500萬元。(其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。40、簡要說明土地增值稅的清算單位。標(biāo)準(zhǔn)答案：土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進(jìn)行清算，對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。知識點解析：暫無解析41、簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算與稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅的清算，分別有不同的政策規(guī)定。本題目中納稅人實現(xiàn)開發(fā)房地產(chǎn)的全部銷售，應(yīng)進(jìn)行清算。但題目提問主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的四種情況：①已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，或該比例雖未超過85％，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；②取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的；③納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；④省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。知識點解析：暫無解析42、計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權(quán)支付金額=18000×(1+5％)×40％=7560(萬元)。知識點解析：暫無解析43、計算該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：允許扣除的開發(fā)成本為6000萬元；允許扣除的開發(fā)費用=(7560+6000)×10％=1356(萬元)，本題沒有給出計算房地產(chǎn)開發(fā)費用的具體比例，默認(rèn)用10％計算；允許扣除的有關(guān)稅金及附加為150萬元；加計扣除金額=(7560+6000)×20％=2712(萬元)；該公司清算土地增值稅時允許扣除項目金額的合計數(shù)=7560+6000+1356+150+2712=17778(萬元)。知識點解析：暫無解析44、計算該公司清算土地增值稅時補(bǔ)繳的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值額=25000—17778=7222(萬元)；增值率=7222÷17778×100％=40．62％，適用稅率為30％；應(yīng)納土地增值稅=7222×30％=2166．6(萬元)；已預(yù)繳土地增值稅500萬元，則該公司清算土地增值稅時補(bǔ)繳的土地增值稅=2166．6—500=1666．6(萬元)。知識點解析：暫無解析某工業(yè)企業(yè)2019年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得不含稅銷售收入12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0．5