注冊會計師審計（其他特殊項目的審計）模擬試卷2（共125題）

注冊會計師審計（其他特殊項目的審計）模擬試卷2（共4套）（共125題）注冊會計師審計（其他特殊項目的審計）模擬試卷第1套一、單項選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。A、管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C、如果存在越出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息標準答案：D知識點解析：本題考核管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估。選項A不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應該是不得少于自資產(chǎn)負債表日的12個月；選項B不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，所以選項B說得太絕對；選項C不正確，只有當存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項或情況對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊會計師才有必要采取進一步措施。在實務(wù)中，注冊會計師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項或情況的潛在重大影響做出說明。2、在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是()。A、難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C、以股票股利替代現(xiàn)金股利D、存在重大關(guān)聯(lián)方交易標準答案：A知識點解析：本題考核對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。選項A，被審計單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項目上進行投資并獲取未來收益，當現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時，將直接影響到被審計單位盈利能力，從而對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。所以選項A為正確答案。3、在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。A、檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件．證實是否將資產(chǎn)作為抵押品B、向甲公司的律師函證，確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債C、將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理D、檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在標準答案：B知識點解析：本題考核注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的審計程序。如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能導致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。所以選項B正確。4、在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是()。A、建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B、以低于市場價格購買已租入的設(shè)備C、計劃出售部分固定資產(chǎn)D、將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)標準答案：C知識點解析：本題考核注冊會計師復核管理層提出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項或情況的應對計劃。注冊會計師應當詢問管理層的應對計劃包括是否準備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等。所以選項C為正確答案。二、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)5、W會計師事務(wù)所于20×4年11月首次接受X公司年度財務(wù)報表的審計委托，A注冊會計師是X公司20×4年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。20×5年3月15日，項目組開始實施外勤審計工作。其他相關(guān)情況如下：(1)X公司規(guī)定由倉儲經(jīng)理與銷售經(jīng)理在編制財務(wù)報表前根據(jù)存貨品質(zhì)狀況和銷售預測情況估計存貨跌價準備，報財務(wù)部門備案。A注冊會計師認為該項內(nèi)部控制設(shè)計合理。(2)A注冊會計師認為X公司運用本公司專家根據(jù)在建工程具體情況專門開發(fā)的會計估計模型計提在建工程減值準備．一定程度上降低了該項會計估計的重大錯報風險。(3)X公司于20×4年12月報廢的一套生產(chǎn)設(shè)備的實際使用年限與預期使用年限相差整整兩年，但A注冊會計師并不認為該差異必然表明財務(wù)報表存在重大錯報。(4)在評估與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，A注冊會計師將識別出的、超出X公司正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。(5)在識別與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的舞弊風險因素時，A注冊會計師優(yōu)先考慮對X公司具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方以及X公司對其具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方。(6)A注冊會計師將檢查關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過授權(quán)和批準作為應對關(guān)聯(lián)方交易重大錯報風險的主要程序．因為授權(quán)和批準可以大大降低關(guān)聯(lián)方交易的舞弊風險。要求：請分別針對上述每種情況，逐項指出A注冊會計師的做法中是否存在不當之處，并簡要說明理由。標準答案：情況(1)存在不當之處。存貨品質(zhì)狀況直接涉及倉儲部門的業(yè)績，由倉儲經(jīng)理根據(jù)存貨品質(zhì)狀況估計存貨跌價準備，不相容職務(wù)沒有分離，表明內(nèi)部控制設(shè)計不合理。情況(2)存在不當之處。如果管理層作出會計估計時采用了內(nèi)部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風險。情況(3)不存在不當之處。會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報。情況(4)不存在不當之處。超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易屬于非常規(guī)交易。特別風險通常與非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)。情況(5)不存在不當之處。存在支配性影響的情況下，具有支配性影響一方凌駕于被支配一方內(nèi)部控制之上的風險大大增加，為舞弊提供了機會。情況(6)存在不當之處。授權(quán)和批準不足以就是否不存在舞弊得出結(jié)論。如果關(guān)聯(lián)方串通舞弊或具有支配性影響，授權(quán)和批準相關(guān)的控制可能是無效的。知識點解析：暫無解析2015年2月1日，天華會計師事務(wù)所接受ABC公司委托，對其2014年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中注冊會計師了解到下列情況，被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項或情況可能導致經(jīng)營風險，這些事項或情況單獨或連同其他事項或情況可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮。(a)無法償還到期債務(wù)。(b)存在大額的逾期未交稅金。(c)累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大。(d)過度依賴短期借款籌資。(e)關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。(f)人力資源短缺。被審計單位針對上述問題已積極采取包括準備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等應對措施，并提交給注冊會計師相關(guān)應對計劃的書面聲明，并保證能夠持續(xù)經(jīng)營1年以上。請代注冊會計師判斷下列問題：6、當注冊會計師識別出上述可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，應當實施怎樣的進一步審計程序?標準答案：當識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師應當實施下列進一步審計程序：(a)復核管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營能力評估結(jié)果提出的應對計劃。(b)通過實施必要的審計程序，包括考慮管理層提出的應對計劃和其他緩解措施的效果，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認是否存在與此類事項或情況相關(guān)的重大不確定性。(c)向管理層獲取有關(guān)應對計劃的書面聲明。知識點解析：暫無解析7、注冊會計師是否有必要詢問管理層超出評估期間的(即1年以后)、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風險?為什么?注冊會計師還應采取何種措施?標準答案：注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風險。因為，可能存在管理層現(xiàn)已知悉的、在評估期間以后將會發(fā)生的事項或情況。這些事項或情況可能對注冊會計師考慮管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表的適當性產(chǎn)生重大影響。在考慮超出管理層評估期間的事項或情況時，注冊會計師應當確定這些事項或情況對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。如果影響重大，注冊會計師應當考慮采取進一步措施，應當考慮提請管理層確定這些事項或情況對評估持續(xù)經(jīng)營能力的潛在影響。但除實施詢問程序外，注冊會計師沒有責任設(shè)計其他審計程序，以測試是否存在超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。知識點解析：暫無解析8、如果被審計單位對上述事項在財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師可能針對不同情況出具何種意見審計報告?如果被審計單位對上述事項在財務(wù)報表中未能作出充分披露，注冊會計師應當出具何種意見的審計報告?標準答案：如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，并提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項的披露。在極端情況下，如同時存在多項重大不確定性，注冊會計師應當考慮出具無法表示意見的審計報告，而不是在審計意見段之后增加強調(diào)事項段。如果財務(wù)報表未能作出充分披露，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)9、注冊會計師針對X公司財務(wù)報表的期初余額確定的審計目標中，不正確的是()。A、確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報B、確定期初余額反映的恰當會計政策是否在本期得到一貫運用C、確定會計政策的變更是否已作出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露D、確定針對期初余額形成的審計結(jié)論是否在審計報告中恰當表述標準答案：D知識點解析：D屬于審計的工作內(nèi)容。但即使針對本期交易、事項，注冊會計師也不會把審計意見作為審計目標。10、如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，針對以下情況，注冊會計師執(zhí)行的審計程序不當?shù)氖?)。A、如果期初余額對于本期財務(wù)報表重要，注冊會計師應當在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序B、對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)C、在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時．注冊會計師可根據(jù)上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額D、對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗收憑證等標準答案：C知識點解析：在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可復核上期存貨盤點記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。11、對()的期初余額，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。A、應收賬款B、固定資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、營業(yè)成本標準答案：A知識點解析：對流動資產(chǎn)(包括A)和流動負債，注冊會計師通常通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。選項B，為非流動資產(chǎn)，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。選項C、D屬于利潤表項目，不存在期初余額。12、下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，不正確的是()。A、如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌螅詴嫀煈敵鼍弑Ａ粢庖娀蚍穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾鍮、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見C、注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響D、注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響標準答案：B知識點解析：注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?3、首次接受X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師未對上期期末存貨實施監(jiān)盤。通過實施下列()審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)。A、對本期存貨的期末余額實施計價測試B、監(jiān)盤期末存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量C、對期初存貨項目的計價實施審計程序D、對毛利和存貨截止實施審計程序標準答案：A知識點解析：存貨計價深受當期期末市場情況的影響。對本期期末存貨的計價測試與上期存貨計價是否存在錯報可能毫無關(guān)聯(lián)。選項B、C、D屬于準則規(guī)定的審計程序。14、2014年1月18日．正大會計師事務(wù)所接受東方公司委托，對其2013年度財務(wù)報表進行審計，在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)東方公司有一未決訴訟事項，要求其在財務(wù)報表附注中適當披露，但遭東方公司拒絕，在此情況下，正大會計師事務(wù)所注冊會計師李平對2013年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，2015年1月16日，北京華榮會計師事務(wù)所接受東方公司委托，對其2014年度財務(wù)報表進行審計，華榮事務(wù)所注冊會計師A在其審計報告中繼續(xù)反映該相關(guān)事項的最主要條件是()。A、該相關(guān)事項的錯報金額大小和性質(zhì)強弱B、該相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表C、前任所出具報告的具體意見類型D、前任確定的財務(wù)報表重要性水平標準答案：B知識點解析：選項B，具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期為出發(fā)點。15、如前任注冊會計師對X公司上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見．并且導致非無保留意見的相關(guān)錯報在本期仍然存在，A注冊會計師采取的下列做法中，可能不適當?shù)氖?)。A、應對非無保留事項實施追加的審計程序B、應評價非無保留事項對本期財務(wù)報表的影響C、應延續(xù)前任的意見類型，繼續(xù)對本期報表發(fā)表非無保留意見D、應根據(jù)非無保留事項對本期財務(wù)報表的影響確定對審計報告的影響標準答案：C知識點解析：前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，對本期財務(wù)報表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會計師應當對具體問題作具體分析(選項A、B、D)，不能一概而論(選項C)。16、注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的是()。A、如期初余額存在影響本期報表的重大錯報，則應在審計意見中反映B、無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映C、如期初余額不存在影響本期財務(wù)報表的重大錯報．則無需在審計意見中反映D、即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映標準答案：B知識點解析：選項B，充分體現(xiàn)了注冊會計師在對待“前期事項”與“本期事項”上的不同。對前者來說，只有存在重大事項時注冊會計師才進行反映；對后者來說，無論有沒有重大事項，注冊會計師都要進行評價。17、下列有關(guān)注冊會計師對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等特殊項目的審計的提法中．不正確的是()。A、注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審計財務(wù)報表的影響B(tài)、注冊會計師在將被審計單位以前期間作出的會計估計與其實際結(jié)果進行比較時，應當將比較結(jié)果以數(shù)量的形式表現(xiàn)出來，即量化兩者的差異C、管理層應當建立健全內(nèi)部控制，確保關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易在有關(guān)信息系統(tǒng)中得以恰當識別，在財務(wù)報表中充分披露，且不存在重大錯報D、注冊會計師應當評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)的準確性、完整性和相關(guān)性。但利用被審計單位生成的信息時，注冊會計師不必核對該信息是否與會計信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致標準答案：D知識點解析：注冊會計師利用被審計單位生成的信息時，注冊會計師應當核對該信息是否與會計信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致。18、編制甲公司的審計計劃時．注冊會計師A應當從下列方面關(guān)注甲公司在財務(wù)方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況的是()。A、對發(fā)生的災害未購買保險B、與供應商由賒購變?yōu)樨浀礁犊頒、失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商D、關(guān)鍵管理人員離職且無人替代標準答案：B知識點解析：選項A屬于“其他方面”導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況；選項C、D均屬于“經(jīng)營方面”導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況。19、A和B注冊會計師對Y公司2014年度的財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)5個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導致Y公司本年年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應出具()。A、無保留意見的審計報告，并在意見段之后增加強調(diào)事項段B、保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況C、按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理D、否定意見的審計報告標準答案：D知識點解析：根據(jù)會計準則的規(guī)定，如果被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。20、如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應實施()等追加審計程序，以確定是否存在重大不確定性。A、提請管理層對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出評估B、將最近若干期間的預測性財務(wù)信息與實際結(jié)果相比較C、將本期預測性財務(wù)信息與截至目前的實際結(jié)果相比較D、評價管理層與經(jīng)營能力相關(guān)的未來應對計劃是否可行標準答案：D知識點解析：選項A，并非必要的追加程序。其前提是“管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估”：選項B、C中的比較可能都是有用的，但并非準則規(guī)定的必要追加程序。21、在測試被審計單位是否存在超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風險時，注冊會計師一般僅實施()程序。A、詢問B、觀察C、分析D、計算標準答案：A知識點解析：按規(guī)定，除實施詢問程序外，注冊會計師沒有責任設(shè)計其他審計程序，以測試題中所述情況。四、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)22、為識別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計程序有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B并不能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易。23、如果注冊會計師不能從被審計單位內(nèi)部獲取可靠的審計證據(jù)識別關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易，則應當采取的程序有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于注冊會計師從被審計單位獲取證據(jù)。24、項目組內(nèi)部專門針對關(guān)聯(lián)方參與舞弊的特殊考慮討論的內(nèi)容可能包括()。標準答案：B,C知識點解析：選項B、C分別與舞弊的兩大種類相對應；選項A、D是項目組在通常情況下也要討論的內(nèi)容，并非針對舞弊的特殊考慮。25、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明。在下列()情況下，注冊會計師向治理層獲取書面聲明可能是恰當?shù)摹藴蚀鸢福篈,C,D知識點解析：應該是治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益的情況下，注冊會計師向治理層獲取書面聲明可能是恰當?shù)摹?6、以下屬于該企業(yè)的關(guān)聯(lián)方的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項C不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。27、注冊會計師應當獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息，并進行復核；同時針對信息的完整性實施審計程序的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：以上選項都可以用作針對關(guān)聯(lián)方信息的完整性實施的審計程序。28、注冊會計師應對下列()交易保持警惕，以考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。標準答案：A,B,C,D知識點解析：所列交易均“顯得異常”。注冊會計師應當對“顯得異?！钡慕灰妆３志瑁紤]是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。29、如果被審計單位上年度財務(wù)報表未經(jīng)獨立審計，注冊會計師對期初余額應實施的審計程序包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：期初的應收賬款、銀行存款、應付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還，因此，期末函證難以證實其期初的存在。30、上期財務(wù)報表由其他注冊會計師審計，在本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應采取的措施可能會有()。標準答案：A,D知識點解析：注冊會計師應考慮提請管理層告知前任注冊會計師。31、在對被審計單位財務(wù)報表的期初余額進行審計時，注冊會計師的以下做法中不正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響，只要在導致發(fā)表非無保留意見的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計師應當對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師首先應當告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當列報的情況下．注冊會計師才應當出具保留或否定意見的審計報告。32、在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計并發(fā)表了保留意見的審計報告，后任注冊會計師需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿．下列程序中適當?shù)挠?)。標準答案：A,B,C,D知識點解析：在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師在對被審計單位本期財務(wù)報表進行審計時，考慮與前任注冊會計師溝通，利用前任注冊會計師的工作。溝通的方式包括舉行會談、電話詢問或發(fā)送調(diào)查問卷等，但最有效和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項，如前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內(nèi)容，針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)等?？紤]前任注冊會計師是否已實施重要的審計程序，評價資產(chǎn)負債表重要賬戶期初余額的合理性。33、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了K公司的大股東長期占用K公司的巨額資金，導致K公司資金周轉(zhuǎn)困難，注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。K公司管理層已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理層采取的改善措施是否可行，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間，即財務(wù)報表日后12個月。34、注冊會計師在審計大保公司時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估。注冊會計師應當()。標準答案：A,C知識點解析：對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估是公司管理層的責任。35、以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：即使其他財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財務(wù)報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師審計（其他特殊項目的審計）模擬試卷第2套一、簡答題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)1、甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為200萬元，審計工作底稿中與會計估計審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：(1)因甲公司2019年度經(jīng)營情況較上年度沒有發(fā)生重大變化，A注冊會計師通過實施分析程序?qū)ι夏陼嫻烙嬙诒灸甑慕Y(jié)果進行了復核，以評估與會計估計相關(guān)的重大錯報風險。(2)甲公司管理層實施固定資產(chǎn)減值測試時采用的重大假設(shè)具有高度估計不確定性，導致特別風險。A注冊會計師評價了管理層采用的計量方法，測試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進行了比較，并未發(fā)現(xiàn)重大差異，據(jù)此認為管理層的減值測試結(jié)果合理。(3)2019年甲公司聘請XYZ咨詢公司提供精算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進行了會計處理，A注冊會計師評價了XYZ咨詢公司的勝任能力和專業(yè)素質(zhì)，了解和評價了其工作，認為可以將其工作結(jié)果作為審計證據(jù)。(4)2019年12月，甲公司廠房發(fā)生重大火災。管理層根據(jù)保險合同和損失情況估計和確認了應收理賠款100萬元，A注冊會計師檢查了保險合同和甲公司管理層編制的損失情況說明，據(jù)此認為管理層的會計估計合理。(5)因2018年年末少計無形資產(chǎn)減值準備300萬元。A注冊會計師對甲公司2018年度財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，甲公司于2019年處置了相關(guān)無形資產(chǎn)，并在2019年度財務(wù)報表中確認了處置損益。A注冊會計師認為導致對上期財務(wù)報表發(fā)表保留意見的事項已經(jīng)解決，不影響2019年度審計報告。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。標準答案：(1)不恰當。對具有高度估計不確定性的會計估計僅實施分析程序不夠。(2)不恰當。對存在特別風險的會計估計，未評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)／未評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性。(3)不恰當。注冊會計師未評價管理層的專家的客觀性。(4)不恰當。應當考慮從保險公司獲取相關(guān)證據(jù)／應當考慮利用專家工作對損失情況進行評估。(5)不恰當。該事項對本期財務(wù)報表影響重大，A注冊會計師應當考慮該事項對2019年財務(wù)報表審計意見的影響。知識點解析：暫無解析2、ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2019年度的財務(wù)報表。與會計估計審計相關(guān)的部分事項如下：(1)2019年年末甲公司某項重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計，但在財務(wù)報表附注中披露了該事項。因該事項不影響財務(wù)報表的確認與計量，A注冊會計師認為不存在特別風險。(2)A注冊會計師評估認為商譽減值存在特別風險，在了解了與商譽減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認為其設(shè)計合理并得到了執(zhí)行。為提高效率，A注冊會計師采用了實質(zhì)性方案。(3)甲公司的會計政策規(guī)定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提存貨跌價準備。A注冊會計師將20l8年年末的存貨跌價準備與相關(guān)存貨在2019年實際發(fā)生的損失進行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大差異，認為管理層的估計合理，據(jù)此認可了2019年年末的存貨跌價準備余額。(4)甲公司對其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗，保修費用占銷售收入的比例為5％～10％，管理層按5％確認了2019年度的保修費用。A注冊會計師認為可能存在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計提比例。(5)管理層在實施固定資產(chǎn)減值測試時編制了未來5年的現(xiàn)金流量預測，假設(shè)年收入增長率為10％。A注冊會計師將其與經(jīng)董事會批準的未來5年的銷售規(guī)劃及預算進行了核對，結(jié)果滿意，據(jù)此認為年收入增長率假設(shè)合理。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。標準答案：(1)不恰當。還應當考慮會計估計披露的充分性。(2)不恰當。應當采用綜合性方案。(3)不恰當。復核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果不足以得出“認可2019年年末的存貨跌價準備余額”的結(jié)論。(4)不恰當。應復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。(5)不恰當。內(nèi)部資料核對得出的證據(jù)不可靠。知識點解析：暫無解析3、ABC會計師事務(wù)所首次接受委托審計甲公司2020年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。與首次承接審計業(yè)務(wù)相關(guān)的部分事項如下：(1)對于長期股權(quán)投資的期初余額，A注冊會計師檢查了形成期初余額的會計記錄，以及包括投資協(xié)議和被投資單位工商登記信息在內(nèi)的相關(guān)支持性文件，結(jié)果滿意。(2)A注冊會計師對2020年末的存貨實施了監(jiān)盤，將年末存貨數(shù)量調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量，并抽樣檢查了2020年度存貨數(shù)量的變動情況，據(jù)此認可了存貨的期初余額。(3)在征得甲公司管理層同意，并向前任注冊會計師承諾不對任何人作出關(guān)于其是否遵循審計準則的任何評論后，A注冊會計師通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，獲取了有關(guān)甲公司固定資產(chǎn)期初余額的審計證據(jù)。并在審計報告的其他事項段中提及部分依賴了前任注冊會計師的工作。要求：針對上述第(1)至(3)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。標準答案：(1)恰當。(2)不恰當。還應對期初存貨的計價實施審計程序。(3)不恰當。后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序／得出的審計結(jié)論負責。知識點解析：暫無解析二、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)4、下列關(guān)于會計估計錯報的說法中，正確的是()。A、當審計證據(jù)支持注冊會計師的點估計時，該點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報B、如果會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認的金額存在重大差異，表明上期財務(wù)報表存在錯報C、如果管理層的點估計在注冊會計師的區(qū)間估計內(nèi)，表明管理層的點估計不存在錯報D、由于會計估計具有主觀性，與會計估計相關(guān)的錯報是判斷錯報標準答案：A知識點解析：選項B，會計估計的結(jié)果與上期財務(wù)報表中已確認金額之間的差異，并不必然表明上期財務(wù)報表存在錯報；選項C，通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是恰當?shù)模枰u價注冊會計師區(qū)間估計的恰當性；選項D，與會計估計相關(guān)的錯報包括事實錯報、判斷錯報和推斷錯報。5、下列有關(guān)會計估計不確定性的說法中，錯誤的是()。A、會計估計所使用的不可觀察輸入值越多，估計不確定性越高B、會計估計涉及的預測期越長，估計不確定性越高C、歷史數(shù)據(jù)用于會計估計時，預測未來事項的相關(guān)性越小，估計不確定性越高D、會計估計與實際結(jié)果之間的差異越大，估計不確定性越高標準答案：D知識點解析：會計估計的不確定性是對未知的事項的描述。選項D已經(jīng)有了實際結(jié)果之后，就不存在估計的這種不確定性了，這時候可以直接確定會計估計的準確與否。6、如果注冊會計師識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，應檢查相關(guān)合同或協(xié)議，下列程序中，不屬于在檢查合同或協(xié)議時應評價的是()。A、交易是否經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)和批準B、交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的可能是為了對財務(wù)信息作出虛假報告或為了隱瞞侵占資產(chǎn)的行為C、交易條款是否與管理層的解釋一致D、交易是否已按照適用的財務(wù)報表編制基礎(chǔ)進行恰當?shù)臅嬏幚砗团稑藴蚀鸢福篈知識點解析：選項A是針對識別出超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易時注冊會計師采取的應對措施之一，并不是檢查合同或協(xié)議時應評價的內(nèi)容。7、下列與會計估計審計相關(guān)的程序中，注冊會計師應當在風險評估階段實施的是()。A、確定管理層是否恰當運用與會計估計相關(guān)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B、復核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果C、評價會計估計的合理性D、確定管理層作出會計估計的方法是否恰當標準答案：B知識點解析：選項ACD均屬于應對評估的會計估計相關(guān)的重大錯報風險時實的審計程序。8、下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是()。A、某些形式的管理層偏向為主觀決策所固有，在作出這些決策時，如果管理層有意誤導財務(wù)報表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)B、會計估計對管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會計估計的主觀性的增加而增加C、在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象表明存在錯報D、對于連續(xù)審計，以前審計中識別出的可能存在管理層偏向的跡象，會對注冊會計師本期計劃審計工作、風險識別和評估活動產(chǎn)生影響標準答案：C知識點解析：在得出某項會計估計是否合理的結(jié)論時，存在管理層偏向的跡象并不必然表明存在錯報。9、如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財?wù)報表發(fā)表的審計意見類型是()。A、保留意見或否定意見B、保留意見或無法表示意見C、帶強調(diào)事項段的無保留意見D、無法表示意見標準答案：A知識點解析：如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應當告知管理層；如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應當考慮提請管理層告知前任注冊會計師。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當對財?wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見。10、如果識別出可能表明存在管理層未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系的信息，下列各項應對措施中，如果注冊會計師認為必要且可行，通?？梢钥紤]實施的程序不包括()。A、訪談被審計單位的控股股東B、運用數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置特定分析條件對被審計單位的交易信息進行分析C、在獲得被審計單位授權(quán)后，向為被審計單位提供過稅務(wù)和咨詢服務(wù)的有關(guān)人員詢問其對關(guān)聯(lián)方的了解D、評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導致財務(wù)報表未實現(xiàn)公允反映標準答案：D知識點解析：選項D是應對管理層未能按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對特定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易進行恰當會計處理和披露導致的重大錯報風險時采取的措施。11、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方審計的說法中，錯誤的是()。A、注冊會計師需要評價關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否導致財務(wù)報表未實現(xiàn)公允反映B、注冊會計師應當與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的所有事項C、注冊會計師需要評價識別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當會計處理和披露D、注冊會計師可能需要向治理層獲取其就某些關(guān)聯(lián)方交易的細節(jié)向注冊會計師作出口頭聲明的書面聲明標準答案：B知識點解析：注冊會計師只需要與治理層溝通審計工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項，而不是所有事項。12、下列關(guān)于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的說法中，不恰當?shù)氖?)。A、如果財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，則管理層無須在編制財務(wù)報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力B、注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C、如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財務(wù)報表日起的12個月，注冊會計師應提請管理層將其至少延長至自財務(wù)報表日起的12個月D、除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他任何審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況標準答案：A知識點解析：即使財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估，管理層也需要在編制財務(wù)報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力。13、甲公司2019年度財務(wù)報表已經(jīng)XYZ會計師事務(wù)所的X注冊會計師審計。ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2020年財務(wù)報表，下列關(guān)于期初余額審計說法中，錯誤的是()。A、A注冊會計師應當閱讀甲公司2019年度的財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及X注冊會計師出具的審計報告B、為確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，A注冊會計師需要確定適用于期初余額的重要性水平C、A注冊會計師評估認為X注冊會計師具備審計甲公司需要的獨立性和專業(yè)勝任能力，因此，可能通過查閱2019年度審計工作底稿，獲取關(guān)于非流動資產(chǎn)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)D、A注冊會計師未能對2019年12月31日的存貨實施監(jiān)盤，因此，除對存貨的期末余額實施審計程序，有必要對存貨期初余額實施追加的審計程序標準答案：B知識點解析：期初余額作為本期財務(wù)報表的組成部分，無需單獨確定重要性水平。14、注冊會計師對被審計單位2020年1月至6月財務(wù)報表進行審計，并于2020年8月31日出具審計報告。下列各項中，管理層在編制2020年1月至6月財務(wù)報表時，評估其持續(xù)經(jīng)營能力應當涵蓋的最短期間是()。A、2020年7月1日至2021年6月30日止B、2020年9月1日至2021年8月31日止C、2020年12月31日至2021年12月31日止D、2020年7月1日至2021年12月31日止標準答案：A知識點解析：管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應該是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間，本題是對2020年1月至6月的財務(wù)報表出具審計報告，所屬會計期間涵蓋的是6個月，半年報的財務(wù)報表日是2020年6月30日。15、注冊會計師對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)進行考慮時，其中對審計報告影響的相關(guān)說法中，錯誤的是()。A、如果財務(wù)報表已按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制，但根據(jù)判斷認為管理層在財務(wù)報表中運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當，注冊會計師應當發(fā)表否定意見B、如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當，但存在重大不確定性，且財務(wù)報表對重大不確定性已作出充分披露，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段C、如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當，但存在重大不確定性，且財務(wù)報表對重大不確定性未作出充分披露，注冊會計師應當考慮發(fā)表保留意見或否定意見D、如果運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當，但存在重大不確定性，且管理層不愿按照注冊會計師的要求作出評估或延長評估期間，注冊會計師應當考慮這一情況對審計報告的影響標準答案：B知識點解析：選項B，應在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標題的單獨部分進行說明，而不是增加強調(diào)事項段。16、下列有關(guān)期初余額審計的說法中，正確的是()。A、如果上期財務(wù)報表已經(jīng)由前任注冊會計師審計或未經(jīng)審計，注冊會計師可以在審計報告中增加其他事項段說明相關(guān)情況B、如果不能針對期初余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當發(fā)表保留意見C、如果按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)確定與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，注冊會計師應當發(fā)表保留或否定意見D、如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。且錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當發(fā)表保留意見標準答案：C知識點解析：選項A，如果上期財務(wù)報表已經(jīng)由前任注冊會計師審計，注冊會計師在審計報告中“可以”提及前任注冊會計師，如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，注冊會計師“應當”在審計報告的其他事項段中說明對應數(shù)據(jù)未經(jīng)審計。選項B，如果不能對期初余額獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應當根據(jù)影響的廣泛程度，發(fā)表保留或無法表示意見。選項D，錯報未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，應當根?jù)影響的廣泛性，發(fā)表保留或否定意見的審計報告。三、多項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)17、下列各項因素中，影響會計估計的估計不確定性程度的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：有時管理層在作出會計估計時會涉及其他專業(yè)領(lǐng)域的知識，故可能會利用專家的工作，但并不表明其具有較高的估計不確定性。18、下列各項中，注冊會計師在了解管理層如何識別是否需要作出會計估計時應當了解的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于了解管理層如何作出會計估計時應當了解的內(nèi)容。19、下列各項會計估計中，不確定性相對較低的有()。標準答案：C,D知識點解析：選項AB屬于不確定性相對較高的會計估計。20、下列各項審計工作中，可以應對與會計估計相關(guān)的重大錯報風險的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析21、下列有關(guān)注冊會計師作出的區(qū)間估計的說法中，正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：注冊會計師作出的區(qū)間估計需要包括所有“合理”結(jié)果，而非“可能”的結(jié)果，選項A不正確；通常情況下，當區(qū)間估計的區(qū)間已縮小至等于或低于實際執(zhí)行的重要性時，該區(qū)間估計對于評價管理層的點估計是適當?shù)?，選項C不正確。22、注冊會計師在審計會計估計時，下列跡象中，可能表明存在管理層偏向的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法(選項B錯誤)；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場假設(shè)不一致，但仍使用被審計單位的自有假設(shè)(選項D)；③管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計(選項A)；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計(選項C)；⑤管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)與市場、宏觀環(huán)境、行業(yè)數(shù)據(jù)或歷史信息不一致，從而顯示管理層的主觀判斷或采用的假設(shè)帶有明顯偏向；⑥以前年度財務(wù)報表確認和披露的重大會計估計與后期實際結(jié)果之間存在重大差異，并且各項差異的方向一致(例如，各項差異同為增加利潤)或者差異的方向與管理層目標一致(例如，管理層當年度的目標是增加利潤，或減少稅負)；⑦變更會計估計后被審計單位的財務(wù)成果或財務(wù)狀況將發(fā)生顯著的變化，例如，扭虧為盈、達到再融資要求等。23、下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計的說法中錯誤的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項A，許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風險；選項B，即使適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定，注冊會計師仍然需要了解被審計單位的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財務(wù)報表(就其受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響而言)是否實現(xiàn)公允反映；選項D，首先應該考慮實施相關(guān)審計程序進行確認，而不是直接考慮對審計意見的影響。24、為應對存在具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方導致的重大錯報風險，注冊會計師可以實施的審計程序有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B為“如果注冊會計師識別出重大異常情況，使其對某些供應商、客戶或其他交易對方是否為被審計單位關(guān)聯(lián)方存有重大疑慮”時，注冊會計師考慮實施的審計程序。25、下列各項中，表明關(guān)聯(lián)方可能對被審計單位或管理層施加支配性影響的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，對涉及關(guān)聯(lián)方(或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員)的交易，管理層和治理層極少進行獨立復核和批準可能表明關(guān)聯(lián)方能夠施加支配性影響。26、當識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師可能會評價管理層與持續(xù)經(jīng)營能力評估相關(guān)的未來應對計劃，注冊會計師可以實施的審計程序有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析27、針對識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，假定治理層不參與管理被審計單位，下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：注冊會計師應當與治理層就識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況進行溝通，除非治理層全部成員參與管理被審計單位。與治理層的溝通應當包括下列方面：①這些事項或情況是否構(gòu)成重大不確定性；②在財務(wù)報表編制和列報中運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當；③財務(wù)報表中的相關(guān)披露是否充分。28、對于期初余額的審計，下列表述中正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：上期期末余額通常應直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應當做出重新表述，因此選項D不正確。29、對于首次承接審計業(yè)務(wù)，下列各項審計程序中，注冊會計師應當實施的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：在接受委托前，與前任注冊會計師溝通，是后任注冊會計師應當執(zhí)行的必要的審計程序。選項B正確；在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，為了獲取關(guān)于期初余額充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當閱讀被審計單位最近期間的財務(wù)報表和相關(guān)披露，以及前任注冊會計師出具的審計報告(如有)，選項A和選項C正確。選項D為一項控制測試，控制測試為非必須要執(zhí)行的審計程序。注冊會計師審計（其他特殊項目的審計）模擬試卷第3套一、單項選擇題（含4小題）(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。在考慮甲公司運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1、在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的適當性時，下列判斷中正確的是()。A、管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負債表日起的6個月B、如果甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持．管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C、如果存在越出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D、管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時考慮的信息，應當包括A注冊會計師實施審計程序獲取的信息標準答案：D知識點解析：本題考核管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估。選項A不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應該是不得少于自資產(chǎn)負債表日的12個月；選項B不正確，如果被審計單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，所以選項B說得太絕對；選項C不正確，只有當存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項或情況對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時，注冊會計師才有必要采取進一步措施。在實務(wù)中，注冊會計師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項或情況的潛在重大影響做出說明。2、在下列事項中，最可能引起A注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是()。A、難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C、以股票股利替代現(xiàn)金股利D、存在重大關(guān)聯(lián)方交易標準答案：A知識點解析：本題考核對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。選項A，被審計單位無法獲得必需的資金。則沒有能力在盈利前景良好的項目上進行投資并獲取未來收益，當現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時。將直接影響到被審計單位盈利能力，從而對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。所以選項A為正確答案。3、在下列審計程序中，最有助于A注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項和情況的是()。A、檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實是否將資產(chǎn)作為抵押品B、向甲公司的律師函證．確認因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債C、將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進行比較，確認折舊政策是否合理D、檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認銀行存款是否存在標準答案：B知識點解析：本題考核注冊會計師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況的審計程序。如果被審計單位存在巨額對外擔保，意味著被審計單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責任或其他償付責任，一旦這些或有負債轉(zhuǎn)化為實際損失，可能導致被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計師應該向被審計單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔保等或有事項引發(fā)的或有負債。所以選項B正確。4、在管理層提出的下列應對計劃中，最有可能緩解A注冊會計9幣對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是()。A、建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B、以低于市場價格購買已租入的設(shè)備C、計劃出售部分固定資產(chǎn)D、將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)標準答案：C知識點解析：本題考核注冊會計師復核管理層提出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項或情況的應對計劃。注冊會計師應當詢問管理層的應對計、劃包括是否準備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等。所以選項C為正確答案。二、簡答題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)5、W會計師事務(wù)所于20×4年11月首次接受X公司年度財務(wù)報表的審計委托，A注冊會計師是X公司20×4年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。20×5年3月15日，項目組開始實施外勤審計工作。其他相關(guān)情況如下：(1)X公司規(guī)定由倉儲經(jīng)理與銷售經(jīng)理在編制財務(wù)報表前根據(jù)存貨品質(zhì)狀況和銷售預測情況估計存貨跌價準備，報財務(wù)部門備案。A注冊會計師認為該項內(nèi)部控制設(shè)計合理。(2)A注冊會計師認為X公司運用本公司專家根據(jù)在建工程具體情況專門開發(fā)的會計估計模型計提在建工程減值準備，一定程度上降低了該項會計估計的重大錯報風險。(3)X公司于20×4年12月報廢的一套生產(chǎn)設(shè)備的實際使用年限與預期使用年限相差整整兩年，但A注冊會計師并不認為該差異必然表明財務(wù)報表存在重大錯報。(4)在評估與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風險時，A注冊會計師將識別出的、超出X公司正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險。(5)在識別與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的舞弊風險因素時，A注冊會計師優(yōu)先考慮對X公司具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方以及X公司對其具有支配性影響的關(guān)聯(lián)方。(6)A注冊會計師將檢查關(guān)聯(lián)方交易是否經(jīng)過授權(quán)和批準作為應對關(guān)聯(lián)方交易重大錯報風險的主要程序，因為授權(quán)和批準可以大大降低關(guān)聯(lián)方交易的舞弊風險。要求：請分別針對上述每種情況，逐項指出A注冊會計師的做法中是否存在不當之處，并簡要說明理由。標準答案：情況(1)存在不當之處。存貨品質(zhì)狀況直接涉及倉儲部門的業(yè)績，由倉儲經(jīng)理根據(jù)存貨品質(zhì)狀況估計存貨跌價準備，不相容職務(wù)沒有分離．表明內(nèi)部控制設(shè)計不合理。情況(2)存在不當之處。如果管理層作出會計估計時采用了內(nèi)部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中所采用的通用方法，則可能存在更大的重大錯報風險。情況(3)不存在不當之處。會計估計的結(jié)果與財務(wù)報表中原來已確認或披露的金額存在差異，并不必然表明財務(wù)報表存在錯報。情況(4)不存在不當之處。超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易屬于非常規(guī)交易。特別風險通常與非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān)。情況(5)不存在不當之處。存在支配性影響的情況下，具有支配性影響一方凌駕于被支配一方內(nèi)部控制之上的風險大大增加，為舞弊提供了機會。情況(6)存在不當之處。授權(quán)和批準不足以就是否不存在舞弊得出結(jié)論。如果關(guān)聯(lián)方串通舞弊或具有支配性影響，授權(quán)和批準相關(guān)的控制可能是無效的。知識點解析：暫無解析2015年2月1日，天華會計師事務(wù)所接受ABC公司委托，對其2014年度財務(wù)報表進行審計。在審計過程中注冊會計師了解到下列情況，被審計單位在財務(wù)、經(jīng)營以及其他方面存在的某些事項或情況可能導致經(jīng)營風險，這些事項或情況單獨或連同其他事項或情況可能導致對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)產(chǎn)生重大疑慮。(a)無法償還到期債務(wù)。(b)存在大額的逾期未交稅金。(hc)累計經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大。(d)過度依賴短期借款籌資。(e)關(guān)鍵管理人員離職且無人替代。(f)人力資源短缺。被審計單位針對上述問題已積極采取包括準備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等應對措施，并提交給注冊會計師相關(guān)應對計劃的書面聲明，并保證能夠持續(xù)經(jīng)營1年以上。請代注冊會計師判斷下列問題：6、當注冊會計師識別出上述可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，應當實施怎樣的進一步審計程序?標準答案：當識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況時，注冊會計師應當實施下列進一步審計程序：(a)復核管理層依據(jù)持續(xù)經(jīng)營能力評估結(jié)果提出的應對計劃。(b)通過實施必要的審計程序，包括考慮管理層提出的應對計劃和其他緩解措施的效果，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認是否存在與此類事項或情況相關(guān)的重大不確定性。(e)向管理層獲取有關(guān)應對計劃的書面聲明。知識點解析：暫無解析7、注冊會計師是否有必要詢問管理層超出評估期間的(即1年以后)、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風險?為什么?注冊會計師還應采取何種措施?標準答案：注冊會計師應當詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風險。因為，可能存在管理層現(xiàn)已知悉的、在評估期間以后將會發(fā)生的事項或情況。這些事項或情況可能對注冊會計師考慮管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財務(wù)報表的適當性產(chǎn)生重大影響。在考慮超出管理層評估期間的事項或情況時，注冊會計師應當確定這些事項或情況對持續(xù)經(jīng)營能力的影響。如果影響重大，注冊會計師應當考慮采取進一步措施，應當考慮提請管理層確定這些事項或情況對評估持續(xù)經(jīng)營能力的潛在影響。但除實施詢問程序外，注冊會計師沒有責任設(shè)計其他審計程序，以測試是否存在超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況。知識點解析：暫無解析8、如果被審計單位對上述事項在財務(wù)報表已作出充分披露．注冊會計師可能針對不同情況出具何種意見審計報告?如果被審計單位對上述事項在財務(wù)報表中未能作出充分披露．注冊會計師應當出具何種意見的審計報告?標準答案：如果財務(wù)報表已作出充分披露，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告，并在審計意見段之后增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，并提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項的披露。在極端情況下，如同時存在多項重大不確定性，注冊會計師應當考慮出具無法表示意見的審計報告，而不是在審計意見段之后增加強調(diào)事項段。如果財務(wù)報表未能作出充分披露，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。知識點解析：暫無解析三、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)9、注冊會計師針對X公司財務(wù)報表的期初余額確定的審計目標中，不正確的是()。A、確定期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報B、確定期初余額反映的恰當會計政策是否在本期得到一貫運用C、確定會計政策的變更是否已作出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露D、確定針對期初余額形成的審計結(jié)論是否在審計報告中恰當表述標準答案：D知識點解析：D屬于審計的工作內(nèi)容。但即使針對本期交易、事項，注冊會計師也不會把審計意見作為審計目標。10、如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，針對以下情況，注冊會計師執(zhí)行的審計程序不當?shù)氖?)。A、如果期初余額對于本期財務(wù)報表重要，注冊會計師應當在審計計劃中對期初余額安排專門的審計程序B、對流動資產(chǎn)和流動負債，注冊會計帥可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)C、在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可根據(jù)上期期末存貨盤點記錄及文件確定存貨的期初余額D、對期初固定資產(chǎn)原價，注冊會計師可審核與形成這些固定資產(chǎn)相關(guān)的采購合同、原始發(fā)票、驗收憑證等標準答案：C知識點解析：在未能對上期期末存貨實施監(jiān)盤時，注冊會計師可復核上期存貨盤點記錄及文件并結(jié)合其他程序來確定存貨的期初余額。11、對()的期初余額，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。A、應收賬款B、固定資產(chǎn)C、營業(yè)收入D、營業(yè)成本標準答案：A知識點解析：對流動資產(chǎn)(包括A)和流動負債，注冊會計師通常通過本期實施的審計程序獲取部分審計證據(jù)。選項B，為非流動資產(chǎn)，注冊會計師通常檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息。選項C、D屬于利潤表項目，不存在期初余額。12、下列各項關(guān)于期初余額審計的表述中，不正確的是()。A、如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，并且會計政策的變更未能得到正確的會計處理和恰當?shù)牧袌?，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告B、注冊會計師在執(zhí)行財務(wù)報表審計時，必須對期初余額發(fā)表專門的審計意見C、注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審財務(wù)報表的影響D、注冊會計師應當根據(jù)已獲取的審計證據(jù)，形成對期初余額的審計結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對審計意見的影響標準答案：B知識點解析：注冊會計師對財務(wù)報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務(wù)報表發(fā)表審計意見，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見，但因為期初余額是本期財務(wù)報表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實施適當?shù)膶徲嫵绦颉?3、首次接受X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，前任注冊會計師未對上期期末存貨實施監(jiān)盤。通過實施下列()審計程序，幾乎無法提供有關(guān)期初持有存貨的審計證據(jù)。A、對本期存貨的期末余額實施計價測試B、監(jiān)盤期末存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量C、對期初存貨項目的計價實施審計程序D、對毛利和存貨截止實施審計程序標準答案：A知識點解析：存貨計價深受當期期末市場情況的影響。對本期期末存貨的計價測試與上期存貨計價是否存在錯報可能毫無關(guān)聯(lián)。選項B、C、D屬于準則規(guī)定的審計程序。14、2014年1月18日，正大會計師事務(wù)所接受東方公司委托，對其2013年度財務(wù)報表進行審計，在審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)東方公司有一未決訴訟事項，要求其在財務(wù)報表附注中適當披露，但遭東方公司拒絕，在此情況下，正大會計師事務(wù)所注冊會計師李平對2013年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，2015年1月16日，北京華榮會計師事務(wù)所接受東方公司委托，對其2014年度財務(wù)報表進行審計，華榮事務(wù)所注冊會計師A在其審計報告中繼續(xù)反映該相關(guān)事項的最主要條件是()。A、該相關(guān)事項的錯報金額大小和性質(zhì)強弱B、該相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表C、前任所出具報告的具體意見類型D、前任確定的財務(wù)報表重要性水平標準答案：B知識點解析：選項B，具體體現(xiàn)了注冊會計師審計期初余額的基本立場，即始終以是否影響本期為出發(fā)點。15、如前任注冊會計師對X公司上期財務(wù)報表發(fā)表了非無保留意見，并且導致非無保留意見的相關(guān)錯報在本期仍然存在，A注冊會計師采取的下列做法中，可能不適當?shù)氖?)。A、應對非無保留事項實施追加的審計程序B、應評價非無保留事項對本期財務(wù)報表的影響C、應延續(xù)前任的意見類型，繼續(xù)對本期報表發(fā)表非無保留意見D、應根據(jù)非無保留事項對本期財務(wù)報表的影響確定對審計報告的影響標準答案：C知識點解析：前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，對本期財務(wù)報表可能產(chǎn)生影響，也可能不再產(chǎn)生影響，后任注冊會計師應當對具體問題作具體分析(選項A、B、D)，不能一概而論(選項C)。16、注冊會計師對財務(wù)報表進行審計時，一般無需專門對期初余額發(fā)表審計意見。在以下對其含義進行的各種表述中，不正確的是()。A、如期初余額存在影響本期報表的重大錯報．則應在審計意見中反映B、無論期初余額是否存在影響本期報表的重大錯報，都應在審計意見中反映C、如期初余額不存在影響本期財務(wù)報表的重大錯報，則無需在審計意見中反映D、即使期初余額存在重大錯報，也可能不在審計意見中反映標準答案：B知識點解析：選項B，充分體現(xiàn)了注冊會計師在對待“前期事項”與“本期事項”上的不同。對前者來說，只有存在重大事項時注冊會計師才進行反映；對后者來說，無論有沒有重大事項，注冊會計師都要進行評價。17、下列有關(guān)注冊會計師對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等特殊項目的審計的提法中．不正確的是()。A、注冊會計師應當保持應有的職業(yè)謹慎．充分考慮期初余額對所審計財務(wù)報表的影響B(tài)、注冊會計師在將被審計單位以前期間作出的會計估計與其實際結(jié)果進行比較時，應當將比較結(jié)果以數(shù)量的形式表現(xiàn)出來，即量化兩者的差異C、管理層應當建立健全內(nèi)部控制，確保關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易在有關(guān)信息系統(tǒng)中得以恰當識別，在財務(wù)報表中充分披露，且不存在重大錯報D、注冊會計師應當評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)的準確性、完整性和相關(guān)性。但利用被審計單位生成的信息時，注冊會計師不必核對該信息是否與會計信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致標準答案：D知識點解析：注冊會計師利用被審計單位生成的信息時，注冊會計師應當核對該信息是否與會計信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致。18、編制甲公司的審計計劃時，注冊會計師A應當從下列方面關(guān)注甲公司在財務(wù)方面存在的可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況的是()。A、對發(fā)生的災害未購買保險B、與供應商由賒購變?yōu)樨浀礁犊頒、失去主要市場、特許權(quán)或主要供應商D、關(guān)鍵管理人員離職且無人替代標準答案：B知識點解析：選項A屬于“其他方面”導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況；選項C、D均屬于“經(jīng)營方面”導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的情況。19、A和B注冊會計師對Y公司2014年度的財務(wù)報表進行了審計，發(fā)現(xiàn)由于Y公司或有事項、承諾事項及重大事項涉及金額巨大，且Y公司連續(xù)5個會計年度均發(fā)生巨額虧損，導致Y公司本年年末的凈資產(chǎn)為負數(shù)，主要財務(wù)指標顯示其財務(wù)狀況嚴重惡化，存在巨額逾期債務(wù)無法償還。截至審計報告日，Y公司尚未采取包括資產(chǎn)重組在內(nèi)的任何改善措施。這些跡象表明，該公司已不具備持續(xù)經(jīng)營能力，卻仍按照持續(xù)經(jīng)營的假設(shè)條件編制財務(wù)報表。A和B注冊會計師應出具()。A、無保留意見的審計報告．并在意見段之后增加強調(diào)事項段B、保留意見或否定意見的審計報告，并在意見段之前的說明段中描述導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的主要事項或情況C、按照特殊目的業(yè)務(wù)審計報告的規(guī)定辦理D、否定意見的審計報告標準答案：D知識點解析：根據(jù)會計準則的規(guī)定，如果被審計單位不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按照持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制，注冊會計師應當出具否定意見的審計報告。20、如果識別出可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應實施()等追加審計程序，以確定是否存在重大不確定性。A、提請管理層對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力作出評估B、將最近若干期間的預測性財務(wù)信息與實際結(jié)果相比較C、將本期預測性財務(wù)信息與截至目前的實際結(jié)果相比較D、評價管理層與經(jīng)營能力相關(guān)的未來應對計劃是否可行標準答案：D知識點解析：選項A，并非必要的追加程序。其前提是“管理層尚未對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力作出評估”；選項B、C中的比較可能都是有用的，但并非準則規(guī)定的必要追加程序。21、在測試被審計單位是否存在超出評估期間的、可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況以及相關(guān)經(jīng)營風險時，注冊會計師一般僅實施()程序。A、詢問B、觀察C、分析D、計算標準答案：A知識點解析：按規(guī)定，除實施詢問程序外，注冊會計師沒有責任設(shè)計其他審計程序，以測試題中所述情況。四、多項選擇題(本題共14題，每題1.0分，共14分。)22、為識別M公司存在的關(guān)聯(lián)方交易，通常使用的審計程序有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B并不能發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方交易。23、如果注冊會計師不能從被審計單位內(nèi)部獲取可靠的審計證據(jù)識別關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易，則應當采取的程序有()。標準答案：A,B,C知識點解析：選項D屬于注冊會計師從被審計單位獲取證據(jù)。24、項目組內(nèi)部專門針對關(guān)聯(lián)方參與舞弊的特殊考慮討論的內(nèi)容可能包括()。標準答案：B,C知識點解析：選項B、C分別與舞弊的兩大種類相對應；選項A、D是項目組在通常情況下也要討論的內(nèi)容．并非針對舞弊的特殊考慮。25、如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)對關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定，注冊會計師應當向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明。在下列()情況下，注冊會計師向治理層獲取書面聲明可能是恰當?shù)摹藴蚀鸢福篈,C,D知識點解析：應該是治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易中享有財務(wù)或者其他利益的情況下，注冊會計師向治理層獲取書面聲明可能是恰當?shù)摹?6、以下屬于該企業(yè)的關(guān)聯(lián)方的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的。?gòu)成關(guān)聯(lián)方。選項C不構(gòu)成企業(yè)的關(guān)聯(lián)方。27、注冊會計師應當獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱的信息，并進行復核：同時針對信息的完整性實施審計程序的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：以上選項都可以用作針對關(guān)聯(lián)方信息的完整性實施的審計程序。28、注冊會計師應對下列()交易保持警惕，以考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。標準答案：A,B,C,D知識點解析：所列交易均“顯得異?！?。注冊會計師應當對“顯得異?！钡慕灰妆３志?，考慮是否存在以前尚未識別出的關(guān)聯(lián)方。29、如果被審計單位上年度財務(wù)報表未經(jīng)獨立審計，注冊會計師對期初余額應實施的審計程序包括()。標準答案：A,B,C知識點解析：期初的應收賬款、銀行存款、應付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還。因此，期末函證難以證實其期初的存在。30、上期財務(wù)報表由其他注冊會計師審計，在本期審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應采取的措施可能會有()。標準答案：A,D知識點解析：注冊會計師應考慮提請管理層告知前任注冊會計師。31、在對被審計單位財務(wù)報表的期初余額進行審計時．注冊會計師的以下做法中不正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標準審計報告，注冊會計師應當考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響，只要在導致發(fā)表非無保留意見的事項對本期財務(wù)報表仍然相關(guān)和重大的情況下，注冊會計師應當對本期財務(wù)報表發(fā)表非無保留意見。如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師首先應當告知管理層，只有在錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當列報的情況下，注冊會計師才應當出具保留或否定意見的審計報告。32、在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計并發(fā)表了保留意見的審計報告，后任注冊會計師需要查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，下列程序中適當?shù)挠?)。標準答案：A,B,C,D知識點解析：在首次接受委托的情況下，如果被審計單位上期．財務(wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師在對被審計單位本期財務(wù)報表進行審計時，考慮與前任注冊會計師溝通，利用前任注冊會計師的工作。溝通的方式包括舉行會談、電話詢問或發(fā)送調(diào)查問卷等，但最有效和常用的方式是查閱前任注冊會計師的審計工作底稿。查閱的重點通常限于對本期審計產(chǎn)生重大影響的事項，如前任注冊會計師對上期財務(wù)報表發(fā)表的審計意見的類型和主要內(nèi)容．針對上期財務(wù)報表的審計計劃和審計總結(jié)等?？紤]前任注冊會計師是否已實施重要的審計程序．評價資產(chǎn)負債表重要賬戶期初余額的合理性。33、注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)了K公司的大股東長期占用K公司的巨額資金，導致K公司資金周轉(zhuǎn)困難，注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮。K公司管理層已采取一些改善措施，注冊會計師擬實施以下審計程序以判斷管理層采取的改善措施是否可行，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應是自財務(wù)報表日起的下一個會計期間，即財務(wù)報表日后12個月。34、注冊會計師在審計大保公司時，發(fā)現(xiàn)該公司具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，但管理層沒有對持續(xù)經(jīng)營能力做出初步評估。注冊會計師應當()。標準答案：A,C知識點解析：對持續(xù)經(jīng)營能力作出初步評估是公司管理層的責任。35、以下與持續(xù)經(jīng)營假設(shè)相關(guān)的說法中，正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：即使其他財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有對此作出明確規(guī)定，管理層也需要在編制財務(wù)報表時評估持續(xù)經(jīng)營能力。注冊會計師審計（其他特殊項目的審計）模