考試52150道單選附有答案

考試521，50道單選[復(fù)制]您的姓名：[填空題]*_________________________________承租人與出租人簽訂了一份租賃合同，約定自租賃期開始日5年內(nèi)不可撤銷，如果撤銷，雙方將支付重大罰金，5年期滿后，經(jīng)雙方同意可再延長2年，如有一方不同意，將不再續(xù)期，且沒有罰款。假設(shè)承租人對(duì)于租賃資產(chǎn)并不具有重大依賴。此項(xiàng)租賃的租賃期為（）。[單選題]*2年5年(正確答案)7年無法確定甲公司經(jīng)營連鎖面包店。2019年，甲公司向客戶銷售了1000張儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為500元，總額為500,000元。客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額10%的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2019年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為180,000元。假設(shè)不考慮增值稅等其他因素。2019年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。[單選題]*180,000元500,000元450,000元200,000元(正確答案)答案解析：該業(yè)務(wù)屬于客戶未行使的權(quán)利應(yīng)確認(rèn)收入的計(jì)算;①應(yīng)計(jì)入合同負(fù)債金額=500000元②消費(fèi)金額應(yīng)確認(rèn)收入=180000元，③未行使的權(quán)利50000按消費(fèi)金額占總消費(fèi)金額比例分?jǐn)?50000×（180000/450000）=20000元④甲公司在2019年銷售的儲(chǔ)值卡應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額=180000+20000=200000元甲公司簽訂合同，以每件100元的價(jià)格銷售A產(chǎn)品，并給予客戶折扣券，如果客戶在未來30天內(nèi)額外購買任何一件產(chǎn)品，在限額100元的范圍內(nèi)，可以享受7折優(yōu)惠。此外，作為其季度促銷的一部分，甲公司打算在未來30天內(nèi)對(duì)所有銷售實(shí)行9折優(yōu)惠。取得7折優(yōu)惠的客戶不能同時(shí)享受9折優(yōu)惠。即未來30天，所有客戶均可享受9折優(yōu)惠。假定A產(chǎn)品已對(duì)外銷售，且甲公司估計(jì)客戶兌現(xiàn)折扣券的可能性為80%，且客戶將平均購買50元的一件額外產(chǎn)品。不考慮其他因素，甲公司銷售每件A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。[單選題]*100元80元90元92.59元(正確答案)答案解析：甲公司該業(yè)務(wù)屬于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，且客戶額外購買商品時(shí)能夠享受到超過該地區(qū)或該市場(chǎng)中其他同類客戶所能夠享有的折扣，該選擇權(quán)為客戶提供了重大權(quán)利。即比其他客戶多享受2折（20%）的優(yōu)惠。重大權(quán)利的單獨(dú)售價(jià)=50×80%×20%=8（元）甲公司銷售A產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入=100×100/（100+8）=92.59（元）。甲公司于2021年5月1日購入一塊土地的使用權(quán)，并在這塊土地上建造兩棟廠房。2021年9月1日，甲公司與乙公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。約定該廠房于完工時(shí)開始出租。2021年9月30日，兩棟廠房同時(shí)完工。該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2400萬元，兩棟廠房實(shí)際發(fā)生的建造成本均為300萬元（包括建造期間無形資產(chǎn)的攤銷），能夠單獨(dú)計(jì)量。甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。則甲公司2021年9月30日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。[單選題]*1,350萬元1,500萬元(正確答案)2,400萬元1,200萬元答案解析：甲公司2021年9月30日確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=2400/2=1200（萬元）;確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值=2400/2+300=1500（萬元）。2020年11月1日，甲公司接受乙公司委托為其安裝一項(xiàng)大型設(shè)備，安裝期限為兩年，合同約定乙公司應(yīng)支付安裝費(fèi)總額為60,000元（不含增值稅）。當(dāng)日收到乙公司20,000元預(yù)付款，其余款項(xiàng)安裝結(jié)束驗(yàn)收合格后一次付清。2020年12月31日，甲公司根據(jù)履約進(jìn)度確認(rèn)了12,500元的收入。截至2021年12月31日，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)30,000元，預(yù)計(jì)至安裝完成還將發(fā)生安裝費(fèi)用10,000元，2022年11月1日，安裝結(jié)束并驗(yàn)收合格，收到乙公司支付的尾款40,000元。該公司按已發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定合同履約進(jìn)度。該服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)的履約義務(wù)，不考慮其他因素，甲公司2021年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。[單選題]*20,000元32,500元(正確答案)40,000元45,000元答案解析：2021年年末的合同履約進(jìn)度=30000/（30000+10000）×100%=75%，2021年應(yīng)確認(rèn)的收入=60000×75%-12500=32500（元）。乙公司為增值稅一般納稅人，2021年3月1日，乙公司購入一臺(tái)生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元，支付裝卸費(fèi)0.3萬元。該固定資產(chǎn)需要安裝才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司支付安裝費(fèi)0.4萬元，為使員工熟練操作該設(shè)備，發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)0.2萬元。2021年3月31日該設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司購入的該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬元。[單選題]*50.5萬元50.7萬元(正確答案)50.4萬元50.9萬元答案解析：乙公司為增值稅一般納稅人，所以進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。裝卸費(fèi)和安裝費(fèi)是使該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的必要支出，應(yīng)計(jì)入設(shè)備成本，而員工培訓(xùn)費(fèi)不屬于固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，故不計(jì)入設(shè)備成本。所以，該設(shè)備的入賬價(jià)值=50+0.3+0.4=50.7（萬元）。2×20年年末甲公司長期股權(quán)投資賬面余額為520萬元，其中對(duì)乙公司投資320萬元；乙公司是甲公司同一控制下取得的全資子公司，乙公司賬上所有者權(quán)益構(gòu)成為：實(shí)收資本180萬元，資本公積100萬元，盈余公積5萬元和未分配利潤35萬元。假定甲公司僅有乙公司一家子公司，則編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表后，合并財(cái)務(wù)報(bào)表“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額為（）萬元。[單選題]*520萬元320萬元340萬元200萬元(正確答案)答案解析：在納入合并范圍的子公司為全資子公司的情況下，母公司對(duì)子公司權(quán)益性資本投資的數(shù)額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)全部抵銷。合并報(bào)表上“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的金額=520-320=200（萬元）。甲公司為上市公司，于2020年9月30日通過定向增發(fā)本公司普通股對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行合并，以1股換1股的比例自乙企業(yè)股東處取得了乙企業(yè)全部股權(quán)（非同一控制下企業(yè)合并）。合并前乙公司流通股1200萬股，2020年9月30日乙公司普通股的公允價(jià)值為15元/股，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為15000萬元，公允價(jià)值為17000萬元；合并前甲企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為30000萬元，其中股本1600萬元，每股面值1元，留存收益28400萬元。甲公司購買日股本為（）萬元[單選題]*1000萬元28400萬元17400萬元2800萬元(正確答案)答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券的面值作為“股本”科目的入賬金額。甲公司購買日股本==（1600+1200）×1=2800（萬元）甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票，指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元，2019年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為（）萬元。[單選題]*-2.52.54.5(正確答案)2答案解析：2018年年末以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為42萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為32萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（42-32）×25%=2.5（萬元），2019年年末確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（60-32）×25%-2.5=4.5（萬元）。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷售給乙公司一批商品，價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)尚未收到。甲公司與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司分別用一批原材料和一臺(tái)設(shè)備（固定資產(chǎn)）抵償全部?jī)r(jià)款。該原材料的賬面余額為55萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元;設(shè)備原價(jià)為150萬元，已計(jì)提折舊55萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅稅額為13萬元。不考慮其他因素，乙公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）萬元。[單選題]*56.5萬元66.5萬元(正確答案)140萬元5萬元答案解析：應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值為226萬元，抵債資產(chǎn)賬面價(jià)值=（55-10）+（150-55）=140（萬元），增值稅銷項(xiàng)稅額=6.5+13=19.5（萬元），乙公司應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=226-140-19.5=66.5（萬元）。2021年7月，甲公司所出售的商品因?yàn)榇嬖趯?duì)人體有害的成分而被乙公司起訴。2021年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴，預(yù)計(jì)賠償金額在1,000萬元至1,500萬元之間（且在該區(qū)間各金額發(fā)生可能性相同），如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬元，甲公司認(rèn)為，其對(duì)本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險(xiǎn)，如果敗訴，保險(xiǎn)公司按照保險(xiǎn)合同的約定很可能對(duì)其進(jìn)行賠償，預(yù)計(jì)賠償金額為800萬元。不考慮其他因素，甲公司在其2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。[單選題]*1000萬元1500萬元1270萬元(正確答案)1230萬元答案解析：因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（1000+1500）/2+20=1270（萬元）。很可能從保險(xiǎn)公司收到的補(bǔ)償，尚未達(dá)到基本確定的程度，無須處理，即使?jié)M足了資產(chǎn)確認(rèn)條件，或有事項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)通過“其他應(yīng)收款”科目核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。乙公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，其為一家生產(chǎn)護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品的公司，共有職工50名。2×20年2月，公司以其生產(chǎn)的每瓶成本為10元的沐浴露和外購的每臺(tái)不含稅價(jià)格為200元的高壓鍋?zhàn)鳛榇汗?jié)福利發(fā)放給公司每位職工。該型號(hào)沐浴露的售價(jià)為每瓶30元;乙公司購買高壓鍋取得了增值稅專用發(fā)票。乙公司應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬為（）。[單選題]*10,000元12,995元(正確答案)11,500元1,500元答案解析：乙公司應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的職工薪酬=30×50×（1+13%）+200×50×（1+13%）=12995（元）。2018年12月20日，甲企業(yè)以5000萬元購入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2019年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲企業(yè)預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為4650萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4600萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2019年12月31日，甲企業(yè)應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）。[單選題]*0萬元150萬元100萬元(正確答案)350萬元答案解析：固定資產(chǎn)可收回金額以公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者孰高計(jì)量，即可收回金額為4650萬元。2019年12月31日固定資產(chǎn)計(jì)提減值前賬面價(jià)值=5000-5000/20=4750（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=4750-4650=100（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2×20年12月31日，甲公司以一批原材料為對(duì)價(jià)取得乙公司25%的股權(quán)，該批原材料的成本為2,000萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），公允價(jià)值為4,000萬元（計(jì)稅價(jià)格）。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20,000萬元，賬面價(jià)值為18,000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)投資的初始投資成本為（）。[單選題]*2,260萬元4,520萬元(正確答案)2,000萬元5,000萬元答案解析：甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本=4000×（1+13%）=4520（萬元）。甲公司2020年2月10日自行研發(fā)一項(xiàng)生產(chǎn)用非專利技術(shù)，至2020年12月31日累計(jì)發(fā)生研究支出480萬元。2021年1月1日進(jìn)入開發(fā)階段，截至2021年6月1日研發(fā)結(jié)束形成一項(xiàng)非專利技術(shù)，期間共計(jì)發(fā)生不滿足資本化條件的材料費(fèi)用1020萬元，人工費(fèi)用150萬元，專用設(shè)備折舊費(fèi)20萬元，支付其他費(fèi)用60萬元。甲公司預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可以使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，則甲公司2021年因研發(fā)該非專利技術(shù)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（）。[單選題]*1,250萬元(正確答案)1,300萬元1,420萬元960萬元答案解析：甲公司2021年因該非專利技術(shù)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=不滿足資本化（1020+150+20+60）=1250（萬元）。甲公司為增值稅一般納稅人，于2021年1月31日外購一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為800萬元，增值稅稅額為104萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元，支付與設(shè)備相關(guān)的保險(xiǎn)費(fèi)為2萬元，增值稅稅額為0.12萬元，支付專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)3.5萬元，不考慮其他因素，則外購固定資產(chǎn)的入賬成本為（）。[單選題]*813.02萬元835.5萬元832萬元822萬元(正確答案)答案解析：一般納稅人外購固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅可以抵扣，不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)所影響的是員工是否能夠正常使用該固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本中，則外購固定資產(chǎn)的入賬成本=800+10+2+10=822（萬元）。新華公司系增值稅一般納稅人，2021年年底出售一臺(tái)設(shè)備，開出的增值稅專用發(fā)票中注明的價(jià)款為600萬元，增值稅稅額為78萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元，該設(shè)備于2020年6月購入，原價(jià)500萬元，至出售時(shí)累計(jì)已計(jì)提折舊50萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備25萬元，假定不考慮其他因素，則新華公司2021年因出售該設(shè)備對(duì)利潤總額的影響金額為（）。[單選題]*175萬元94萬元0萬元172萬元(正確答案)答案解析：新華公司出售該設(shè)備時(shí)賬面價(jià)值=500-50-25=425（萬元）。處置固定資產(chǎn)收益=（600-3）-425=172（萬元），則新華公司2021年因出售該設(shè)備對(duì)利潤總額的影響金額為172萬元。2×22年1月1日，甲公司以銀行存款2,500萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得乙公司80%的股份，能夠?qū)σ夜臼┘涌刂疲硪糟y行存款支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用50萬元，當(dāng)日辦妥股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。購買日乙公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為2,750萬元，公允價(jià)值為3,000萬元，差額為一棟辦公樓產(chǎn)生，該棟辦公樓賬面價(jià)值為750萬元，公允價(jià)值為1,000萬元，按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×22年4月30日，乙公司分配現(xiàn)金股利250萬元;2×22年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤400萬元，其他債權(quán)投資的公允價(jià)值上升50萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假定不考慮其他因素，下列說法中不正確的有（）。[單選題]*2×22年1月1日，甲公司的合并成本為2,550萬元(正確答案)購買日，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為100萬元2×22年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為2,500萬元2×22年12月31日，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷的長期股權(quán)投資的金額為2,650萬元答案解析：甲公司和乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以該項(xiàng)合并屬于非同一控制下的企業(yè)合并，甲公司的合并成本為其所支付的對(duì)價(jià)2500萬元，支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用50萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=合并成本2500-購買日被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額3000×80%=100（萬元），選項(xiàng)B正確;個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表層面，甲公司對(duì)長期股權(quán)投資采用成本法核算，2×22年12月31日，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值仍為初始投資成本2500萬元，選項(xiàng)C正確;合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面的長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果，所以需要考慮評(píng)估增值對(duì)乙公司凈利潤的影響，乙公司調(diào)整后的凈利潤=400-（1000-750）/20=387.5（萬元），甲公司調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=2500+387.5×80%-250×80%+50×80%=2650（萬元），選項(xiàng)D正確。甲公司于2×17年12月20日取得某設(shè)備，成本為1,000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。2×20年12月31日，根據(jù)該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有情況，甲公司估計(jì)其可收回金額為600萬元。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同，企業(yè)的資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)可予稅前扣除，不考慮其他因素。下列選項(xiàng)中表述不正確的有（）。[單選題]*2×20年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值為700萬元(正確答案)2×20年12月31日，甲公司該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬元2×20年12月31日，甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值為600萬元產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元答案解析：2×20年12月31日，計(jì)提減值前甲公司該設(shè)備的賬面價(jià)值=10000000-1000000×3=7000000（元），可收回金額為6000000元，應(yīng)當(dāng)計(jì)提1000000元固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提該減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000000元。選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。該設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值10000000-累計(jì)折舊1000000×3=7000000（元）>賬面價(jià)值為6000000元，選項(xiàng)B正確。資產(chǎn)的賬面價(jià)值6000000元小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7000000元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000000元（符合條件時(shí)，100萬元×未來稅率=遞延所得稅資產(chǎn)）。選項(xiàng)D正確。某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2017年1月1日開始計(jì)提折舊，其原值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。該設(shè)備2017年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。[單選題]*260萬元156萬元200萬元(正確答案)112萬元答案解析：500*2/5=200甲公司全年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤200萬元，非公益性捐贈(zèng)支出為15萬元，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款為3萬元，超標(biāo)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為5萬元，發(fā)生的其他可抵扣暫時(shí)性差異為20萬元（該暫時(shí)性差異影響損益）。該公司適用的所得稅稅率為25%，期初遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的余額均為0。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的處理正確的有（）。[單選題]*甲公司應(yīng)交所得稅為36.45萬元甲公司應(yīng)納稅所得額為243萬元(正確答案)甲公司遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為5萬元所得稅費(fèi)用為60.75萬元答案解析：本期應(yīng)納稅所得額=200+15+3+5+20=243（萬元）；本期應(yīng)交所得稅=243×25%=60.75（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=（5+20）×25%=6.25（萬元）；所得稅費(fèi)用=60.75-6.25=54.5（萬元）。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。2022年3月9日，甲公司以一臺(tái)作為固定資產(chǎn)核算的機(jī)器設(shè)備交換乙公司持有A公司5%的股權(quán)投資。甲公司固定資產(chǎn)的原值為1,200萬元，已提折舊400萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，其公允價(jià)值為1,000萬元，乙公司將其持有的A公司5%股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，其賬面價(jià)值為1,100萬元（其中成本為1,000萬元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬元），公允價(jià)值為1,110萬元。乙公司向甲公司支付補(bǔ)價(jià)20萬元，假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則乙公司應(yīng)確認(rèn)的交換損益為（）。[單選題]*200萬元100萬元110萬元10萬元(正確答案)答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的交換損益=換出的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值1110-換出的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值1100=10（萬元）。甲公司以一項(xiàng)長期股權(quán)投資換取乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)。交換日，甲公司該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1,000萬元（其中投資成本為600萬元，損益調(diào)整300萬元，其他權(quán)益變動(dòng)100萬元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日的公允價(jià)值為1,500萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司將取得的專利權(quán)用于某項(xiàng)新產(chǎn)品的生產(chǎn)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，則甲公司的會(huì)計(jì)處理中不正確的有（）。[單選題]*應(yīng)減少長期股權(quán)投資1000萬元專利權(quán)的入賬價(jià)值為1500萬元應(yīng)確認(rèn)投資收益500萬元(正確答案)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)資本公積（其他資本公積）100萬元答案解析：甲公司該項(xiàng)交易中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1500-1000+100=600（萬元），選項(xiàng)C不正確。2021年甲公司向乙公司銷售安全設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)市場(chǎng)售價(jià)為2萬元，成本為1.8萬元/臺(tái)，該安全設(shè)備符合國家產(chǎn)業(yè)政策，根據(jù)規(guī)定企業(yè)以1.6萬元/臺(tái)的價(jià)格出售給消費(fèi)者，政府予以補(bǔ)助0.4萬元/臺(tái)，該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他因素的影響，則甲公司下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。[單選題]*確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元(正確答案)無需確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本確認(rèn)遞延收益4萬元確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入16萬元答案解析：因該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)密切相關(guān)，應(yīng)當(dāng)按照收入準(zhǔn)則計(jì)量，不遵循政府補(bǔ)助準(zhǔn)則，所以甲公司應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本18萬元。2020年1月1日甲公司購入乙公司同日發(fā)行的3年期公司債券，支付購買價(jià)款1000萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。該債券面值為1000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5.81%，該債券分期付息到期還本。甲公司根據(jù)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年12月31日該債券的公允價(jià)值為1000萬元。不考慮其他因素，則2020年12月31日該債券的攤余成本為（）。[單選題]*1,000萬元998萬元1,003.39萬元(正確答案)995.98萬元答案解析：其他債權(quán)投資期末公允價(jià)值變動(dòng)（未發(fā)生減值）不影響其攤余成本，購買日借債權(quán)投資-成本1000債權(quán)投資-利息調(diào)整5貸銀行存款1005。2020年12月31日借應(yīng)收利息60貸投資收益1005*0.0581=58.3905債權(quán)投資-利息調(diào)整60-58.3905=1.6095攤余成本1005-1.6095=1003.39甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定A產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中，能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是（）[單選題]*工作量法年限平均法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法(正確答案)答案解析：由于各年產(chǎn)量基本均，所以工作量法和年限均法下年折率相同，為20%；年數(shù)總和法第一年的折率=5/15*100%=33.33%；雙倍余額減法第一年折日率為40%（2/5*100%），所以選項(xiàng)D正確。甲公司向乙公司發(fā)出一批實(shí)際成本為30萬元的原材料，另支付加工費(fèi)6萬元（不含增值稅），委托乙公司加工一批適用消費(fèi)稅稅費(fèi)為10%的應(yīng)稅消費(fèi)品，加工完成收回后，全部用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅款準(zhǔn)予后續(xù)抵扣。甲公司和乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本為（）。[單選題]*36萬元(正確答案)39.6萬元40萬元42.12萬元答案解析：委托加工物資收回后用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，不計(jì)入委托加工物資的成本，所以甲公司收回的該批應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際成本=30+6=36（萬元）。2020年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2020年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）。[單選題]*18萬元(正確答案)23萬元60萬元65萬元答案解析：無形資產(chǎn)的可收回金額為公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者較高者，所以該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2020年年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120-42=78（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=78-60=18（萬元）。甲公司以950萬元發(fā)行面值為1,000萬元的可轉(zhuǎn)換公司債券，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為890萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行該債券應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）。[單選題]*0萬元50萬元60萬元(正確答案)110萬元答案解析：企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)先確定負(fù)債成分的公允價(jià)值并以此作為其初始確認(rèn)金額確認(rèn)應(yīng)付債券，再按照整體發(fā)行價(jià)格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具。本題中可轉(zhuǎn)換公司債券的負(fù)債成分的公允價(jià)值為發(fā)行收款價(jià)格950萬元，權(quán)益成分的公允價(jià)值=950-890=60（萬元），計(jì)入所有者權(quán)益。2021年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備公允價(jià)值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）。[單選題]*650萬元750萬元(正確答案)800萬元850萬元答案解析：融資租入固定資產(chǎn)，應(yīng)以最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值二者孰低加上初始直接費(fèi)用確定，因此甲公司融資租入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=750+0=750（萬元）。根據(jù)增值稅的現(xiàn)行政策，符合條件的微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額，需滿足的條件不包括（）。[單選題]*自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策申請(qǐng)退稅前24個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票情形(正確答案)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上納稅信用等級(jí)為A級(jí)或B級(jí)答案解析：微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額，需同時(shí)符合以下條件：（1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。建筑業(yè)增值稅一般納稅人，承攬的以下（）項(xiàng)目，不可以選擇使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。[單選題]*以清包工方式提供的建筑服務(wù)為甲供工程提供的建筑服務(wù)為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)勘察設(shè)計(jì)服務(wù)(正確答案)下列各項(xiàng)中不屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。[單選題]*向零售商銷售卷煙的卷煙批發(fā)企業(yè)委托加工白酒的委托方將超豪華小汽車銷售給消費(fèi)者個(gè)人的單位進(jìn)口金銀首飾的單位(正確答案)答案解析：選項(xiàng)D：金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不交消費(fèi)稅。下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅的是（）。[單選題]*小汽車(正確答案)卷煙白酒成品油答案解析：從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品限于：啤酒、黃酒、成品油（選項(xiàng)D）；復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品限于：卷煙、白酒（選項(xiàng)BC）；其余的應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從價(jià)計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅。下列各種情形，征收土地增值稅的是（）。[單選題]*企業(yè)將房產(chǎn)抵押企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)評(píng)估發(fā)生的增值房地產(chǎn)公司的代建房行為企業(yè)將自有房產(chǎn)等價(jià)互換其他企業(yè)的土地使用權(quán)(正確答案)答案解析：選項(xiàng)ABC：房地產(chǎn)的抵押、評(píng)估增值、代建行為，均未發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)D：企業(yè)互換房地產(chǎn)，發(fā)生了房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，無論是否等價(jià)，均征收土地增值稅。下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅人的有（）。[單選題]*出口外購寶石的外貿(mào)企業(yè)銷售自采原油的開采企業(yè)(正確答案)外購鐵礦加價(jià)出售的商業(yè)企業(yè)進(jìn)口天然氣的外貿(mào)企業(yè)答案解析：選項(xiàng)ACD：資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，資源稅有進(jìn)口不征、出口不退的特性。根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。[單選題]*工業(yè)噪聲電磁輻射(正確答案)尾礦冶煉渣答案解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是法定的大氣污染物、水污染物、固體廢物（選項(xiàng)CD）和工業(yè)噪聲（選項(xiàng)A）。下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法錯(cuò)誤的有（）。[單選題]*出口貨物的收貨人為關(guān)稅納稅義務(wù)人(正確答案)對(duì)于攜帶進(jìn)境的物品，攜帶人為關(guān)稅納稅義務(wù)人對(duì)分離運(yùn)輸?shù)男欣?，進(jìn)出境旅客為關(guān)稅納稅義務(wù)人對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，收件人為關(guān)稅納稅義務(wù)人答案解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（）。[單選題]*飛機(jī)干租(正確答案)融資性售后回租船舶期租賓館的住宿服務(wù)答案解析：選項(xiàng)B屬于“貸款服務(wù)”,選項(xiàng)C屬于“水路運(yùn)輸服務(wù)”選項(xiàng)D屬于“生活服務(wù)-餐飲住宿服務(wù)”。土地增值稅納稅人應(yīng)在簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同之日起7日內(nèi)，到（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。[單選題]*房地產(chǎn)所在地(正確答案)納稅人注冊(cè)地納稅人核算地合同簽訂地下列各項(xiàng)中，

是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志的是（

）[單選題]*稅率稅目征稅對(duì)象(正確答案)稅基根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)繳納的下列稅金中，在發(fā)生當(dāng)期不得直接在稅前扣除的是（）。[單選題]*契稅(正確答案)消費(fèi)稅城建稅房產(chǎn)稅根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)從事（）項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅。[單選題]*中藥材的種植蔬菜的種植內(nèi)陸?zhàn)B殖(正確答案)牲畜、家禽的飼養(yǎng)答案解析：企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得