注冊稅務師（財務與會計）流動負債章節(jié)練習試卷1（共60題）

注冊稅務師（財務與會計）流動負債章節(jié)練習試卷1（共4套）（共60題）注冊稅務師（財務與會計）流動負債章節(jié)練習試卷第1套一、單項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、關于應付賬款的核算，下列說法不正確的是()。A、應付賬款一般按應付金額入賬，而不按到期應付金額的現(xiàn)值入賬B、存在現(xiàn)金折扣的情況下，應付賬款應該按發(fā)票上記載的應付金額的總額入賬C、將來實際獲得的現(xiàn)金折扣，直接沖減當期財務費用D、企業(yè)劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款應計入資本公積標準答案：D知識點解析：選項D，應計入“營業(yè)外收入”科目。2、按照企業(yè)會計準則規(guī)定，對于帶息的商業(yè)承兌匯票，到期無力支付票款時，應()。A、將應付票據(jù)的票面金額轉入“應付賬款”科目中B、先計提應付利息，再將應付票據(jù)的賬面余額轉入“應付賬款”科目中C、將應付票據(jù)的票面金額轉入“短期借款”科目中D、先計提應付利息，再將應付票據(jù)的賬面余額轉入“營業(yè)外收入”科目中標準答案：B知識點解析：暫無解析3、小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明：貨款20000元，增值稅3400元，在購入材料的過程中另支付運雜費600元。則該企業(yè)原材料的入賬價值為()元。A、20540B、20600C、23400D、24000標準答案：D知識點解析：原材料的入賬價值=20000+3400+600=24000(元)。4、某一般納稅企業(yè)月初尚未抵扣增值稅20萬元，本月發(fā)生進項稅額30萬元，銷項稅額70萬元，進項稅額轉出4萬元，交納本月增值稅10萬元，則月末結轉的應交未交的增值稅為()萬元。A、10B、12C、14D、20標準答案：C知識點解析：應結轉的應交未交的增值稅=70－(20+30－4)－10=14(萬元)。5、下列交易或事項中，涉及增值稅銷項稅額的是()。A、將貨物交付他人代銷B、設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于裝配C、購買的貨物發(fā)生非正常損失D、將購買的貨物用于個人消費標準答案：A知識點解析：按照稅法的規(guī)定，企業(yè)將貨物交付他人代銷應視同銷售，核算增值稅銷項稅額。但是設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于裝配不計算增值稅，所以選項A正確，選項B不正確；選項D，將購買的貨物用于個人消費，進項稅額不允許抵扣，不屬于視同銷售。6、某一般納稅企業(yè)月初欠交增值稅20萬元，無尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生進項稅額40萬元，銷項稅額65萬元，進項稅額轉出3萬元，交納本月增值稅15萬元，則月末結轉前，“應交稅費－應交增值稅”科目的余額為()萬元。A、33B、13C、28D、30標準答案：B知識點解析：“應交稅費－應交增值稅”科目本月末結轉前應有的余額=65－(40－3)－15=13(萬元)。7、按現(xiàn)行會計準則規(guī)定，采取“免、抵、退”辦法，有出口經(jīng)營權的工業(yè)企業(yè)按規(guī)定計算的當期應退稅額，應借記()科目。A、應交稅費B、主營業(yè)務收入C、營業(yè)外收入D、其他應收款標準答案：D知識點解析：按照規(guī)定計算的當期應退稅額，借記“其他應收款”科目，貸記“應交稅費－應交增值稅(出口退稅)”科目。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)8、下列屬于流動負債項目的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項BC屬于長期負債。9、下列事項發(fā)生后，應計入“應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出)”科目的有()。標準答案：A,E知識點解析：選項B、C，應視同銷售，計入“應交稅費－應交增值稅(銷項稅額)”科目；選項D，因自然災害發(fā)生的損失，進項稅額可以抵扣，無需轉出。10、一般納稅企業(yè)在購入下列資產支付的增值稅時，不能計入“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目的有()。標準答案：A,E知識點解析：選項B、C、D，進項稅額可以抵扣，不符合題意。11、企業(yè)發(fā)生的下列相關稅金中，應計入貨物取得成本的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E，應計入“管理費用”科目。12、按照現(xiàn)行會計準則規(guī)定，下列各項中，應計入“管理費用”科目的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，應計入營業(yè)外收入。13、企業(yè)所發(fā)生的下列稅費中，可以計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：選項B，應計入“管理費用”科目。14、下列項目中，應通過“應交稅費”科目核算的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)交納的不需要預計應交數(shù)的稅金，如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等，不在“應交稅費”科目核算，所以選項E不正確。15、下列有關負債的處理方法，正確的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A，企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，借記“固定資產清理”等科目，貸記“應交稅費－應交土地增值稅”科目。土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目。按攤銷的無形資產金額，借記“累計攤銷”科目，按已計提的無形資產減值準備，借記“無形資產減值準備”科目，按無形資產賬面余額，貸記“無形資產”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費－應交土地增值稅”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。選項C，企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的股票股利，不做賬務處理，但應在附注中披露。16、關于流動負債的核算，下列說法不正確的有()。標準答案：A,E知識點解析：選項A，應計入“短期借款”科目的貸方；選項E，應計入“應付利息”科目。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)A公司2010年7月有關職工薪酬業(yè)務如下：(1)按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產工人工資為100萬元，車間管理人員工資20萬元，總部管理人員工資為30萬元，專設銷售部門人員工資為10萬元，在建工程人員工資為5萬元，內部開發(fā)人員工資為35萬元(符合資本化條件)。(2)按照所在地政府規(guī)定，按照工資總額的10%、12%、2%和10.5%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金。(3)根據(jù)2009年實際發(fā)放的職工福利情況，公司預計2010年應承擔職工福利費義務金額為工資總額的5%。(4)按照工資總額的2%和2.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。根據(jù)上述資料，回答下列問題：17、2010年計入“應付職工薪酬－工資”的金額為()萬元。標準答案：C知識點解析：暫無解析18、2010年因職工薪酬在資產負債表“存貨”項目反映的金額為()萬元。標準答案：D知識點解析：暫無解析19、2010年因職工薪酬計入“在建工程”的金額為()萬元。標準答案：A知識點解析：暫無解析20、2010年應付職工薪酬的總額為()萬元。標準答案：A知識點解析：(1)計入生產成本的職工薪酬=100+100×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=144(萬元)計入制造費用的職工薪酬=20+20×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=28.8(萬元)計入管理費用的職工薪酬=30+30×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=43.2(萬元)計入銷售費用的職工薪酬=10+10×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+1.5%)=14.40(萬元)計入在建：仁程的職工薪酬=5+5×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=7.2(萬元)計入研發(fā)支出的職工薪酬=35+35×(10%+12%+2%+10.5%+5%+2%+2.5%)=50.40(萬元)(2)編制會計分錄借：生產成本144制造費用28.8管理費用43.2銷售費用14.4在建工程7.2研發(fā)支出－資本化支出50.40貸：應付職工薪酬－工資200－社會保險費(200×24%)48－住房公積金(200×10.5%)21－職工福利(200×5%)10－工會經(jīng)費(200×2%)4－職工教育經(jīng)費(200×2.5%)5注冊稅務師（財務與會計）流動負債章節(jié)練習試卷第2套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、企業(yè)繳納的下列稅款中，不需要通過“應交稅費”科目核算的是()。A、土地增值稅B、增值稅C、印花稅D、營業(yè)稅標準答案：C知識點解析：暫無解析2、企業(yè)購進貨物用于非應稅項目時，該貨物負擔的增值稅額應當計入()。A、管理費用B、貨物的采購成本C、應交稅費——應交增值稅D、營業(yè)外支出標準答案：B知識點解析：暫無解析3、按現(xiàn)行政策規(guī)定，采取免、抵、退辦法，有經(jīng)營出口權的工業(yè)企業(yè)的出口貨物抵減內銷產品銷項稅額的部分，應計入()。A、應交稅費B、補貼收入C、營業(yè)外收入D、其他業(yè)務收入標準答案：A知識點解析：暫無解析4、某企業(yè)收購農產品，實際支付的價款為200000元，若扣除率為13%，則按規(guī)定準予抵扣的進項稅額為()。A、26000元B、34000元C、29060元D、18182元標準答案：A知識點解析：暫無解析5、購貨折扣能否取得是企業(yè)資金調度能力和經(jīng)營管理水平的綜合體現(xiàn)，因而喪失的現(xiàn)金折扣是一種()。A、理財收益B、貨物采購成本的減少C、理財費用D、貨物采購成本的增加標準答案：C知識點解析：暫無解析6、企業(yè)向職工發(fā)放的貨幣性福利，在實際支付時應作的會計處理為()。A、借記“應付工資”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目B、借記“應付職工薪酬”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目C、借記“管理費用”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目D、借記“職工獎勵及福利基金”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目標準答案：A知識點解析：暫無解析7、某小規(guī)模納稅企業(yè)月初欠繳增值稅3000元，本月購進材料成本80000元，支付的增值稅額13600元，產品含稅銷售收入為1060000元，計算的增值稅為60000元，本月月末應繳增值稅為()元。A、60000B、63000C、46400D、49400標準答案：B知識點解析：暫無解析8、某具有進出口經(jīng)營權的生產企業(yè)，對自產貨物經(jīng)營出口銷售及國內銷售。該企業(yè)12月，期初留抵進項稅額8萬元，購進貨物允許抵扣的進項稅額為86萬元，內銷產品銷項稅額為43萬元，出口產品離岸價為人民幣1900萬元，假設該企業(yè)適用增值稅稅率為17%，退稅率為15%。則下列賬務處理中，屬于該企業(yè)出口退稅業(yè)務應編制的會計分錄是()。A、借：主營業(yè)務成本2720000貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)2720000B、借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)2720000貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)2720000C、借：其他應收款130000貸：應交稅費——多交增值稅130000D、借：其他應收款2850000貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)2850000標準答案：B知識點解析：暫無解析9、企業(yè)按規(guī)定計算繳納的耕地占用稅，應作會計分錄為()A、借記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目B、借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目C、借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目D、借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費”科目標準答案：C知識點解析：暫無解析10、“短期借款”科目反映的是()。A、借方登記歸還的借款，貸方登記取得的借款B、借方登記取得的借款，貸方登記歸還的借款C、借方登記歸還的借款和已支付的利息，貸方登記取得的借款和應付利息D、借方登記取得的借款和應付利息，貸方登記歸還的借款和已支付的利息標準答案：A知識點解析：暫無解析注冊稅務師（財務與會計）流動負債章節(jié)練習試卷第3套一、多項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、下列項目中，可通過“應付賬款”科目核算的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：暫無解析2、下列項目中，屬于應付職工薪酬列支的項目有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：暫無解析3、下列行為，會計上不作銷售處理，但要計算和繳納增值稅的項目是()。標準答案：B,C,E知識點解析：暫無解析4、下列稅金中，通過“管理費用”科目核算的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析5、企業(yè)將白產應稅消費品用于交換生產資料，應當借記“原材料”科目，貸記“()”科日。標準答案：B,C,D知識點解析：暫無解析6、下列項目在進行會計處理時可能形成一項流動負債的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：暫無解析7、按《存貨》準則的規(guī)定，下列各項稅金可以計入存貨成本的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析8、某工業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人，對下列業(yè)務應記人“營業(yè)稅金及附加”科目的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析注冊稅務師（財務與會計）流動負債章節(jié)練習試卷第4套一、單項選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、某工業(yè)企業(yè)2009年4月份對外提供運輸服務取得收入46萬元；同期對外出售一項賬面價值為18萬元的無形資產，取得收入28萬元。假設提供運輸勞務適用的營業(yè)稅稅率為3%，出售無形資產應繳納的營業(yè)稅為0.4萬元。則上述業(yè)務應交的營業(yè)稅對當月?lián)p益的影響是()。A、增加其他業(yè)務成本1.38萬元B、增加營業(yè)外支出2.78萬元C、增加營業(yè)稅金及附加1.78萬元D、增加營業(yè)稅金及附加1.38萬元，減少營業(yè)外收入0.4萬元標準答案：D知識點解析：工業(yè)企業(yè)提供運輸服務應繳納的營業(yè)稅=46×3%=1.38(萬元)，計入“營業(yè)稅金及附加”科目；出售無形資產應交納的營業(yè)稅=28×5%=1.4(萬元)，調整無形資產處置損益。2、某企業(yè)將自己開采的原油用于生產車間加工成品油，按規(guī)定計算出應繳納的資源稅應計入()。A、生產成本B、制造費用C、銷售費用D、營業(yè)稅金及附加標準答案：A知識點解析：企業(yè)自己開采的原油用于生產車間生產成品油，按規(guī)定計算出的應交納的資源稅計入生產成本。3、企業(yè)發(fā)生的下列各項稅金中，不能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的是()。A、土地增值稅B、資源稅C、營業(yè)稅D、增值稅標準答案：D知識點解析：增值稅是價外稅，不計入“營業(yè)稅金及附加”科目。4、下列各項稅金中，可能在利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目反映的是()。A、土地使用稅B、消費稅C、耕地占用稅D、印花稅標準答案：B知識點解析：選項A、D，應在“管理費用”科目反映；選項C，耕地占用稅應計入在建工程或固定資產科目。5、企業(yè)交納的下列稅款，應計入管理費用，但不需要通過“應交稅費”科目核算的是()。A、房產稅B、耕地占用稅C、印花稅D、土地使用稅標準答案：C知識點解析：企業(yè)交納的房產稅、土地使用稅應計入“管理費用”科目，且應通過“應交稅費”科目核算，選項A、D不正確；企業(yè)交納的耕地占用稅，應按實際交納的數(shù)額，直接計入“在建工程”等科目，不通過“應交稅費”科目核算，選項B不正確。6、2008年1月1日，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予500份股票增值權，可行權日為2011年12月31日。該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。甲公司授予日股票市價5元，截至2009年末累計確認負債300000元，2008年和2009年均沒有人離職，2010年有10人離職，預計2011年沒有人離職，2010年末增值權公允價值為12元，則2010年末應確認的應付職工薪酬為()元。A、150000B、105000C、240000D、405000標準答案：B知識點解析：2010年末應確認的應付職工薪酬=12×(100－10)×500×3/4－300000=105000(元)。7、外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵及福利基金時，應借記的科目是()。A、利潤分配B、應付職工薪酬C、管理費用D、盈余公積標準答案：A知識點解析：外商投資企業(yè)從稅后利潤中提取職工獎勵及福利基金時，借記“利潤分配－提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。8、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率17%。2009年11月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，向乙公司銷售一批商品，成本為45萬元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為55萬元，增值稅為9.35萬元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應在2010年3月31日將所售商品購回，回購價為60萬元，另需支付增值稅10.2萬元，假如不考慮其他相關稅費。則2009年12月31日，甲公司因該項業(yè)務確認的“其他應付款”賬戶的賬面余額為()萬元。A、70.20B、60.00C、64.35D、57.00標準答案：D知識點解析：“其他應付款”賬戶的賬面余額=55+(60－55)/5×2=57(萬元)。二、多項選擇題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)9、甲公司決定為其9位部門經(jīng)理每人租賃住房一套供個人免費使用，同時以其生產的每件成本為2000元的產品作為福利發(fā)放給各位部門管理人員，每套外租住房的月租金為3000元，產品的含稅單價為3000元，適用增值稅稅率為17%，不考慮其他相關稅費。則甲公司的賬務處理正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析10、下列項目中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：暫無解析11、企業(yè)計提的應付職工工薪酬，可能計入的科目有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：生產部門人員的職工薪酬應計入“生產成本”、“制造費用”、“勞務成本”等科目；管理部門人員的職工薪酬應該計入“管理費用”科目；銷售人員的職工薪酬應該計入“銷售費用”科目；應由在建工程、研發(fā)支出負擔的職工薪酬，應該計入“在建工程”、“研發(fā)支出”科目，所以選項ABDE正確。12、關于交易性金融負債，下列說法正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：選項B，“交易性金融負債”科目的期末貸方余額反映企業(yè)承擔的交易性金融負債的公允價值；選項E，應借汜“公允價值變動損益”科目，不能計入“資本公積”科目。13、在核算應付利息時，可能涉及的科目有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：符合資本化條件的利息費用可能計入“在建工程”、“制造費用”、“研發(fā)支出”等科目；費用化的利息費用計入“財務費用”科目，若屬籌建期間的，則計入“管理費用”科目。14、下列項目中，不應通過“其他應付款”科目核算的有()。標準答案：B,E知識點解析：選項B，通過“應付職工薪酬”科目核算；選項E，應通過“應交稅費－應交礦產資源補償費”科目核算。三、計算題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)2008年1月1日，乙公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務3年，即可自2010年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。乙公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下：2008年有10名管理人員離開乙公司，乙公司估計3年中還將有8名管理人員離開；2009年又有6名管理人員離開公司，乙公司估計還將有6名管理人員離開；2010年又有4名管理人員離開，有40人行使股票增值權取得了現(xiàn)金，2011年有30人行使股票增值權取得了現(xiàn)金，2012年有10人行使股票增值權取得了現(xiàn)金。根據(jù)上述資料，回答下列問題：15、2008年乙公司應確認的應付職工薪酬為()元。標準答案：D知識點解析：暫無解析16、2009年乙公司因該事項確認的費用為()元。標準答案：A知識點解析：暫無解析17、2011年乙公司因該事項確認的費用為()元。標準答案：B知識點解析：暫無解析18、2012年乙公司的處理，下列說法錯誤的是()。標準答案：A知識點解析：(1)2008年應確認的應付職工薪酬和當期費用=(100－10－8)×100×12×1/3=32800(元)2008年1月1日授予日不做處理。2008年12月31日：借：管理費用32800貸：應付職工薪酬32800(2)2009年應確認的應付職工薪酬和當期費用=(100－10－6－6)×100×14×2/3=72800(元)應確認的當期費用=72800－32800=40000(元)(3)2010年應支付的現(xiàn)金=40×100×16=64000(元)應確認的應付職工薪酬余額=(100－10－6－4－40)×100×15=60000(元)應確認的當期費用=60000+64000－72800=51200(元)2011年應支付的現(xiàn)金=30×100×18=54000(元)應確認的應付職工薪酬余額=(100－10－6－4－40－30)×100×20=20000(元)應確認的當期損益=2