注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實務(wù)）流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷1（共66題）

注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實務(wù)）流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷1（共6套）（共66題）注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實務(wù)）流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第1套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列項目不應(yīng)作為增值稅計稅依據(jù)的是()。A、平銷返利取得的資金返還收入B、還本支出的金額C、從事建筑安裝的納稅人，附設(shè)工廠生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件D、啤酒、黃酒的包裝物押金標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：平銷返利取得的資金是沖減銷售成本，不作為計稅依據(jù)。2、下列憑證中對于一般納稅人而言，應(yīng)當(dāng)在90日內(nèi)認(rèn)證，才能在認(rèn)證當(dāng)月抵扣進項稅額的票證有()。A、商貿(mào)企業(yè)購買廢舊物資取得廢舊物資普通發(fā)票B、收購農(nóng)產(chǎn)品開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證C、購買職工福利發(fā)放的物品取得的增值稅專用發(fā)票D、購買小規(guī)模納稅人的貨物取得稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項B，不用認(rèn)證；選項A、C屬于不得抵扣的項目。3、注冊稅務(wù)師在代理外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅審核時，對“來料加工”貿(mào)易方式復(fù)出口業(yè)務(wù)，不需要重點審核的單證是()。A、進口單證B、《進料加工貿(mào)易申請表》C、《來料加工免稅證明》D、海關(guān)來料加工登記手冊標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：對“進料加工”貿(mào)易復(fù)出口的，應(yīng)重點審核進口單證、海關(guān)進料加工登記手冊及有關(guān)明細(xì)賬，確認(rèn)進口料件組成計稅價格是否正確，有無主管退稅機關(guān)開具的《進料加工貿(mào)易申請表》。對開展“來料加工”貿(mào)易方式復(fù)出口的，應(yīng)重點審核進口單證、海關(guān)來料加工登記手冊及有關(guān)明細(xì)賬，確認(rèn)進口料件組成計稅價格是否正確，有無主管退稅機關(guān)開具的《來料加工免稅證明》，復(fù)出口后是否及時辦理核銷手續(xù)，有無將“來料加工”貿(mào)易方式出口貨物申請辦理退稅的情況。4、注冊稅務(wù)師接受委托對某酒廠納稅情況進行審核，對于酒廠銷售糧食白酒時，同時出租、出借包裝物，以下的說法中正確的是()。A、注冊稅務(wù)師應(yīng)審核“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬貸方發(fā)生額的對應(yīng)賬戶，看有無異常的對應(yīng)關(guān)系，如果發(fā)現(xiàn)與“應(yīng)付職工薪酬”、“盈余公積”等賬戶相對應(yīng)的情況，一般可能是將應(yīng)沒收的包裝物押金挪作了他用B、注冊稅務(wù)師應(yīng)審核出租、出借包裝物的有關(guān)合同、協(xié)議，掌握各種包裝物的回收期限，對于收取押金超過一年的包裝物押金仍掛在“其他應(yīng)付款”賬戶上的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，計算增值稅和消費稅C、注冊稅務(wù)師應(yīng)審核企業(yè)是否將不同品種的白酒產(chǎn)品的包裝物押金分別核算，在賬務(wù)處理中是否按照分類核算，分別計算的原則處理D、注冊稅務(wù)師應(yīng)審核企業(yè)是否在收到包裝物租金、押金的同期，將其計入了應(yīng)稅銷售額計算增值稅和消費稅，是否有滯后計提稅金的問題標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A是錯誤的，應(yīng)當(dāng)從“其他應(yīng)付款”的借方審核；選項B是錯誤的，對于銷售酒類產(chǎn)品的企業(yè)(除啤酒、黃酒外)收取的包裝物押金應(yīng)當(dāng)在收到的當(dāng)期計提增值稅、消費稅，不得滯后；選項C是錯誤的，白酒消費稅率是不變的，所以，無需按品種核算包裝物押金。5、某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取了貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬元作為銷售處理，則增值稅計稅銷售額為()萬元。A、25B、23C、21.37D、19.66標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：25÷(1+17%)=21.37(萬元)6、對于工業(yè)企業(yè)銷售殘次品、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入，在進行納稅審核時，以下說法正確的是()。A、注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)重點審核納稅人的“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬，確認(rèn)納稅人是否將銷售殘次品、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入計入其中B、注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)重點審核納稅人的“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”明細(xì)賬，確認(rèn)納稅人是否將銷售殘次品、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入或損失計入其中核算C、注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)重點審核納稅人的“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”、“制造費用”、“管理費用”，或計入“營業(yè)外收入”等賬戶，關(guān)注上述賬戶的借方紅字發(fā)生額或貸方發(fā)生額的具體內(nèi)容D、注冊稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)重點審核納稅人的納稅申報表，查明企業(yè)是否將銷售殘次品、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等取得的收入計入應(yīng)稅銷售額中標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A是錯誤的，因為會計處理中對于殘次品、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料等的銷售收入在“主營業(yè)務(wù)收入”中核算，則一般已經(jīng)繳納了增值稅，沒有審核的必要性；選項B是錯誤的，因為銷售殘次品、半殘品、副產(chǎn)品和下腳料、邊角料取得的是收入，一般不會有損失的情況，所以不存在在“營業(yè)外支出”中進行檢查的必要性；選項D是不準(zhǔn)確的，注冊稅務(wù)師進行該方面的納稅審核時，首先就是要通過檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)是否存在類似的收入，對于沒有類似收入的企業(yè)，檢查納稅申報表，也是沒有該項收入的，所以不能檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)少計該項目收入的問題。7、甲企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)采用還本銷售的方式，銷售冰箱200臺，每臺不含稅價格5000元，約定兩年后給購買方返還購貨款的30%；(2)采用折扣的方式銷售電冰箱，每臺不含稅價格5000元，一次采購1000臺(含)以上10000臺(含)以下的，給予5%的折扣；一次采購10000臺以上的，給予10%的折扣。某客戶一次性采購了2500臺，則在開具的增值稅專用發(fā)票上注明5%的折扣。關(guān)于以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)如何確認(rèn)增值稅的計稅依據(jù)，同時應(yīng)注意哪些事項，如果您是注冊稅務(wù)師，則以下選項中正確的是()。A、對于還本銷售方式業(yè)務(wù)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的計稅銷售額為70萬元，對于剩余的30萬元，在1年期滿后，購買方?jīng)]有要求支付的情況下，再確認(rèn)銷售額，符合會計中的謹(jǐn)慎性原則B、對于折扣銷售方式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的計稅銷售額為1250萬元，對于折扣的5%屬于銷售折扣，應(yīng)在企業(yè)的財務(wù)費用中反映，不得沖減企業(yè)的銷售額C、采用還本銷售方式中，納稅人應(yīng)當(dāng)注意登記備查賬簿，清楚準(zhǔn)確的登記銷售記錄，在支付還本額時，方便核對，同時也方便納稅人在還本到期后銷售額的確認(rèn)和計算D、采用折扣銷售方式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意將折扣金額與貨物的銷售額在同一張發(fā)票上注明；發(fā)生銷售折讓的情況下，企業(yè)應(yīng)注意取得原發(fā)票或?qū)Ψ蕉悇?wù)機關(guān)開具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A是錯誤的，按照稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實際銷售額確認(rèn)計稅依據(jù)，不得扣除還本支出，所以還本銷售方式的計稅依據(jù)是100萬元；選項B是錯誤的，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在同一張發(fā)票上注明的折扣額是可以在銷售額中扣除的，所以折扣銷售方式應(yīng)確認(rèn)的計稅依據(jù)是1187.50萬元；選項C是錯誤的，還本銷售方式下，應(yīng)當(dāng)在銷售時，按照全額確認(rèn)銷售收入，對于還本支出不得扣除。8、對于增值稅一般納稅人銷售貨物并出租、出借包裝物收取的押金進行審核時，以下說法中錯誤的是()。A、審核“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬借方發(fā)生額的對應(yīng)賬戶，看有無異常的對應(yīng)關(guān)系B、審核出租、出借包裝物的有關(guān)合同、協(xié)議、掌握各種包裝物的回收期限，所有超過12個月的包裝物押金仍掛在“其他應(yīng)付款”賬戶上的，應(yīng)作轉(zhuǎn)賬處理，并依法計稅補繳增值稅C、對銷售酒類產(chǎn)品企業(yè)(除啤酒、黃酒外)收取的包裝物押金是否按稅法的規(guī)定在當(dāng)期計提增值稅，有無滯后計提稅金的問題D、審核“其他應(yīng)付款”明細(xì)賬借方發(fā)生額，如果與“應(yīng)付職工薪酬一職工福利費”、“盈余公積”等賬戶相對應(yīng)的情況，一般就是將應(yīng)沒收的包裝物押金挪作了他用，要經(jīng)過核查后，確定是否需要計算補繳增值稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B是錯誤的，對于除啤酒、黃酒外的其他酒類，押金收到當(dāng)期就計繳增值稅，而不是在超過12個月補繳增值稅。9、以下的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，屬于營業(yè)稅的兼營行為應(yīng)征收營業(yè)稅的是()。A、隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)B、某綜合性大酒店設(shè)有餐廳和賓館住宿服務(wù)C、電信部門銷售電話座機并提供通信服務(wù)D、運輸公司銷售貨物，并提供貨物的運輸服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A和選項D，是征收增值稅的混合銷售；選項C是營業(yè)稅的混合銷售行為。10、2008年12月發(fā)生下列事項，涉及增值稅進項稅額抵扣的規(guī)定，以下選項中正確的是()。A、一般納稅人取得運費結(jié)算單據(jù)，應(yīng)根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)注明的金額÷(1+7%)×7%計算可以抵扣的進項稅額B、一般納稅人收購免稅農(nóng)產(chǎn)品，應(yīng)根據(jù)收購憑證上注明的金額×10%計算可以抵扣的進項稅額C、一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)2007年10月向廢舊物資公司收購廢舊物資，應(yīng)根據(jù)廢舊物資普通發(fā)票上注明的金額×10%計算可以抵扣的進項稅額D、一般納稅人購進自來水，可以根據(jù)自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅金確定可以抵扣的進項稅額標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A是錯誤的，運費可以抵扣進項稅額=運費結(jié)算單據(jù)注明的金額×7%；選項B是錯誤的，免稅農(nóng)產(chǎn)品可以抵扣進項稅額=收購憑證上注明的金額×13%；選項C是錯誤的，具有一般納稅人資格的生產(chǎn)企業(yè)購進廢舊物資，取得廢舊物資專用發(fā)票，須按照增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定認(rèn)證抵扣，非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為進項稅額抵扣憑證。準(zhǔn)予抵扣的進項稅額按廢舊物資專用發(fā)票注明的金額和規(guī)定的扣除率計算。2007年6月1日以后開具的非廢舊物資專用發(fā)票一律不得作為增值稅的扣稅憑證。增值稅一般納稅人取得的非廢舊物資專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在2007年8月份納稅申報期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣，并填報《廢舊物資發(fā)票抵扣清單》，逾期不得抵扣進項稅額。11、關(guān)于進項稅額抵扣時限的規(guī)定中，以下說法中錯誤的是()。A、取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在取得之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證B、取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證C、取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證通過的當(dāng)月抵扣D、取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，不再執(zhí)行工業(yè)入庫、商業(yè)付款的抵扣規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。12、增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，應(yīng)當(dāng)沖減當(dāng)期的進項稅額，計算公式為()。A、當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率B、當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額=當(dāng)期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率C、當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額：當(dāng)期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率D、當(dāng)期應(yīng)沖減的進項稅額：當(dāng)期取得的返還資金×(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：返還資金屬于含稅金額，所以要換算為不含稅金額后，再計算應(yīng)當(dāng)沖減的進項稅額。13、注冊稅務(wù)師進行增值稅納稅審核時，對于以下憑證，應(yīng)確認(rèn)為正確的會計分錄是()。原始憑證：(1)免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證1張，價款100000元；(2)運費發(fā)票1張，注明運費500元，建設(shè)基金200元，裝卸費300元；(3)轉(zhuǎn)賬支票1張，100000元；(4)現(xiàn)金支票1張，1000元。A、借：原材料89446.58應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)11553.42貸：銀行存款101000B、借：原材料87951應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)13049貸：銀行存款101000C、借：原材料89446.58應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)11553.42貸：銀行存款100000庫存現(xiàn)金1000D、借：原材料87951應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)13049貸：銀行存款100000庫存現(xiàn)金1000標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：進項稅額=100000×13%+(500+200)×7%=13049(元)；原材料入賬價值=(100000+1000)-13049=87951(元)。14、某小型加工廠，為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年5月購材料10萬元，提供加工勞務(wù)收取款項為25.44萬元，其中由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的勞務(wù)款項為21.2萬元，注冊稅務(wù)師審核后認(rèn)為納稅人當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額為()萬元。A、1.2B、1.53C、1.44D、0.74標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：自2009年1月1日起，小規(guī)模工業(yè)企業(yè)，適用征收率為3%，當(dāng)期應(yīng)納稅額=25.44÷1.03×3%=0.74(萬元)。15、納稅審核報告中“納稅審核的重點范圍”主要是指()。A、主要的原始憑證與記賬憑證B、主要的記賬憑證與會計賬戶C、主要的會計賬戶與會計報表D、主要的會計賬戶與原始憑證標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：納稅審核的重點范圍：主要的會計賬戶和原始憑證。16、企業(yè)將生產(chǎn)出的鋼材一批(成本價是100000元，市場價格120000元)用于庫房的修建，作會計分錄：借：在建工程100000貸：庫存商品100000注冊稅務(wù)師在審核時，認(rèn)為有誤，則正確的調(diào)整分錄應(yīng)為()。A、借：在建工程17000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)17000B、借：在建工程20400貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20400C、借：在建工程(100000)貸：庫存商品(100000)借：在建工程140400貸：主營業(yè)務(wù)收入120000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20400借：主營業(yè)務(wù)成本100000貸：庫存商品100000D、借：在建工程(100000)貸：庫存商品(100000)借：在建工程117000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17000借：在建工程100000貸：庫存商品100000標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程視同銷售，會計上不按照收入核算，將成本和銷項稅額計入在建工程。17、消費稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費品，正確的涉稅處理是()。A、不予辦理退(免)稅B、視同出口應(yīng)稅消費品C、視同國內(nèi)銷售處理D、出口免稅但不退稅標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：消費稅納稅人出口按規(guī)定不予退稅或免稅的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)視同國內(nèi)銷售征稅。18、審核房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)的產(chǎn)品，審核要點不包括下列()A、將“主營業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會計憑證相核對，同時核對納稅人開具的“商品房發(fā)票”和“動遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無分解收入、減少營業(yè)額的現(xiàn)象B、將“主營業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營收入”的現(xiàn)象C、將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現(xiàn)象D、將“固定資產(chǎn)清理”賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證相核對，看有無分解銷售不動產(chǎn)銷售額的現(xiàn)象標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：房地產(chǎn)開產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品，不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，其他企業(yè)通過此科目核算的。19、對于建筑安裝業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅代理審核，以下的表述中不正確的是()。A、向發(fā)包單位收取的誤工索賠款，不應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額B、向建設(shè)單位收取的搶工費應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額C、建筑安裝業(yè)營業(yè)額為建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款及其之外收取的各種費用D、通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的設(shè)備，不含在計稅營業(yè)額中標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：向發(fā)包單位收取的各種索賠款，應(yīng)計入應(yīng)稅營業(yè)額。20、關(guān)于以下營業(yè)稅的計算中，正確的是()。A、企業(yè)將自建的廠房使用2年后對外出售，原值100萬元，售價105萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.25萬元B、企業(yè)于2008年5月將2008年2月購入的住房出售，原價40萬，售價70萬，應(yīng)納營業(yè)稅3.5萬元C、企業(yè)將受贈的廠房使用2年后對外出售，原值100萬元，售價105萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.25萬元D、企業(yè)將債務(wù)人抵債取得的廠房使用2年后對外出售，原值100萬元，售價105萬元，應(yīng)納營業(yè)稅0.25萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A是錯誤的，企業(yè)將自建的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)按全部轉(zhuǎn)讓收入計征營業(yè)稅；選項B是錯誤的，單位轉(zhuǎn)讓原購置或抵債取得的不動產(chǎn)和受讓或抵債取得的土地使用權(quán)，可以按照售價高于原值的部分繳納營業(yè)稅；選項C是錯誤的，受贈所得房產(chǎn)對外銷售時，不適用差額征稅的規(guī)定。注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實務(wù)）流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第2套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、簡述平銷行為的表現(xiàn)形式及審核要點標(biāo)準(zhǔn)答案：平銷行為的表現(xiàn)形式主要有：(1)購買方直接從銷售方取得貨幣資金；(2)購買方直接從應(yīng)向銷售方支付的貸款中坐扣；(3)購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用；(4)購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用；(5)購買方取得銷售方支付的費用補償。注冊稅務(wù)師對此在財務(wù)上的審核要點如下：(1)審核“營業(yè)外收入”賬戶，判斷是否存在將因購買貨物取得的返還資金列入該賬戶核算，特別是“代銷手續(xù)費”，是否符合代銷的條件；(2)審核“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，分析該收入的性質(zhì)及取得該收入的原因；(3)審核“投資收益”、“本年利潤”賬戶，分析是否未向銷售方投資或未與銷售方聯(lián)營協(xié)作而以投資收益或聯(lián)營分利的名義分解利潤；(4)審核“應(yīng)付賬款”賬戶明細(xì)賬，若購貨方與供貨方始終保持業(yè)務(wù)往來，而購貨方應(yīng)付賬款余額越滾越大，要進一步分析原因，若應(yīng)付賬款余額被核銷，需了解核銷的原因，銷售方對此債權(quán)是否也予以核銷，而讓購貨方取得了除實物形式以外的返還利潤；(5)審核“銀行存款”、“現(xiàn)金”等貸方發(fā)生額與購貨發(fā)票票面所載金額的差額，對照購、銷雙方的結(jié)算清單，確定應(yīng)結(jié)算與實際結(jié)算貨款的差額，分析差額部分，是否有代扣廣告費、促銷費、管理費等問題；(6)審核“經(jīng)營費用”、“管理費用”賬戶，了解“經(jīng)營費用”、“管理費用”貸方發(fā)生額或紅字沖銷的原因，或“經(jīng)營費用”、“管理費用”某一會計期間大幅度減少的原因，是否向銷售方轉(zhuǎn)移費用支出，對個別特殊企業(yè)如跨地區(qū)總分支機構(gòu)、關(guān)聯(lián)企業(yè)，審核其經(jīng)銷機構(gòu)的費用來源、費用支出及核算是如何操作的。知識點解析：暫無解析2、簡述注冊稅務(wù)師對房地產(chǎn)業(yè)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅納稅代理審核的要點。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)將“經(jīng)營收入”賬與有關(guān)會計憑證相核對，同時參照委托人開具的“商品房發(fā)票”和“動遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無分解收入，減少營業(yè)額的現(xiàn)象。(2)將“經(jīng)營收入”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“經(jīng)營收入”的現(xiàn)象。(3)將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現(xiàn)象。(4)委托人以房換地時，其轉(zhuǎn)讓房屋的營業(yè)額是否為用來換取土地使用權(quán)的新建房屋的造價，舊有房屋的評估價格或舊有房屋的買價。知識點解析：暫無解析二、綜合主觀題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)3、某電器公司為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)外購電子元件價款15000元，發(fā)票上注明的進項稅額為2550元，分錄為：借：原材料15000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2550貸：銀行存款17550(2)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購得修理用配件6000元，發(fā)票未注明進項稅金，公司已計提進項稅金1020元，分錄為：借：原材料4980應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1020貸：銀行存款6000(3)購入飲料2000箱，發(fā)給職工，支付價款40000元，進項稅金6800元已計提，分錄為：借：應(yīng)付福利費40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)6800貸：銀行存款46800(4)向當(dāng)?shù)嘏e辦的田徑運動會贈送5套音響設(shè)備，每套市場價為5000元，分錄為：借：營業(yè)外支出25000貸：庫存商品25000(5)公司促銷開辦以舊換新業(yè)務(wù)，回收舊電視機50臺，原價每臺3000元，作價800元，換出的新電視機也是50臺，市場價格為2500元，分錄為：借：原材料40000營業(yè)費用85000貸：庫存商品125000(6)公司欠某單位貨款3萬元；當(dāng)月該單位向公司購買40臺錄音機，每臺不含稅價格為1000元，公司打算把3萬元欠款從這筆貨款里扣除，余款未收，分錄為：借：應(yīng)付賬款30000應(yīng)收賬款10000貸：主營業(yè)務(wù)收入40000要求：請計算該月該公司應(yīng)納的增值稅，并對有關(guān)項目進行調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)當(dāng)月銷項稅額=(5×5000)÷(1+17%)+(50×2500)÷(1+17%)+40×1000×17%=28595(元)(2)當(dāng)月可抵扣的進項稅額=2550(元)(3)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=28595-2550=26045(元)月末應(yīng)補繳增值稅分錄如下：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅36414.5貸：銀行存款36414.5(4)有關(guān)調(diào)整分錄為：借：原材料1020貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1020借：應(yīng)付福利費6800貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)6800借：營業(yè)外支出25000貸：主營業(yè)務(wù)收入21367.5應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3632.5借：原材料40000營業(yè)費用85000貸：主營業(yè)務(wù)收入106838應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)18162借：應(yīng)付賬款30000應(yīng)收賬款16800貸：主營業(yè)務(wù)收40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)6800知識點解析：暫無解析4、某汽車制造廠系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營小汽車的生產(chǎn)和銷售，2002年4月注冊稅務(wù)師受托審核該企業(yè)2002年3月份的納稅情況，該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為8%，已知該企業(yè)3月份業(yè)務(wù)及會計資料如下：(1)3月2日，企業(yè)向外銷售小汽車20輛，每輛不含稅出廠價為160000元，價外收取裝運費23400元，款項已存入銀行。增值稅銷項稅額=[(160000×20)+23400÷1.17]×17%=547400(元)應(yīng)計提消費稅=160000×20×8%=256000(元)賬務(wù)處理為：借：銀行存款3767400貸：主營業(yè)務(wù)收入3200000其他業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)547400借：營業(yè)稅金及附加256000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅256000(2)3月3日企業(yè)用自產(chǎn)小汽車10輛換取一批原材料，作價(不含稅)1600000元，雙方均對開增值稅專用發(fā)票，原材料已驗收入庫。增值稅銷項稅額=1600000×17%=272000(元)借：原材料1872000貸：主營業(yè)務(wù)收入1600000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)272000(3)3月10日，企業(yè)將自產(chǎn)小汽車兩輛，轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn)，每輛小汽車的生產(chǎn)成本為100000元，已移送完畢。增值稅銷項稅額=160000×2×17%=54400(元)計提消費稅=100000×2×8%=16000(元)借：固定資產(chǎn)270400貸：庫存商品200000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)54400-應(yīng)交消費稅16000(4)3月15日，企業(yè)接受委托為其他企業(yè)加工一批汽車輪胎，雙方協(xié)議規(guī)定，委托材料成本1000000元，向委托方收取加工費300000元，墊支輔助材料成本58500元，企業(yè)無同類汽車輪胎的銷售價格，委托方提貨時各種款項均已送存銀行。增值稅銷項稅額=300000×17%+58500÷1.17×17%=59500(元)代扣消費稅=(1000000+300000)÷(1-10%)×10%=144444.44(元)借：銀行存款553944.44貸：主營業(yè)務(wù)收入300000其他業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)59500-應(yīng)交消費稅144444.44(5)月末，用銀行存款繳納本月應(yīng)納的消費稅款。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅416444.44貸：銀行存款416444.44要求：(1)計算應(yīng)補繳的消費稅稅款，并簡要說明稅法依據(jù)。(2)作相關(guān)賬務(wù)調(diào)整。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)價外收費應(yīng)并入銷售額計征消費稅應(yīng)補消費稅=23400÷1.17×8%=1600(元)調(diào)賬：借：營業(yè)稅金及附加1600貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅1600(2)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取原材料，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計算消費稅。應(yīng)補消費稅=1600000×8%=128000(元)調(diào)賬：借：營業(yè)稅金及附加128000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅128000(3)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)按當(dāng)月同類應(yīng)稅消費品的價格計征消費稅。應(yīng)補消費稅=(160000-100000)×2×8%=9600(元)調(diào)賬：借：固定資產(chǎn)9600貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅9600(4)企業(yè)受托加工應(yīng)征消費稅的消費品代扣代繳消費稅時，組成的計稅價格中應(yīng)包括受托方代墊的輔助材料成本。應(yīng)補扣消費稅=(1000000+300000+58500÷1.17)÷(1-10%)×10%-144444.44=5555.56(元)借：應(yīng)收賬款5555.56貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅5555.56(5)補繳本月漏繳的消費稅款。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅144755.56貸：銀行存款144755.56知識點解析：暫無解析5、注冊稅務(wù)師對某銀行1998年3月納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該銀行當(dāng)月的利息收入為2000000元，其中轉(zhuǎn)貸利息收入為400000元，借入款的利息支出為360000元；買賣自營證券的差價收入為80000元，接受委托貸款的利息收入為200000元，收取手續(xù)費20000元，企業(yè)會計計算稅金如下：銀行應(yīng)納營業(yè)稅=[(1000000-400000)+(400000-360000)+80000)×5%=1720000×5%=86000(元)代扣代繳營業(yè)稅=(200000-20000)×5%=9000(元)企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)稅金及附加86000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅86000借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付委托貸款利息9000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅9000要求：(1)扼要指出企業(yè)存在的納稅問題。(2)計算企業(yè)應(yīng)補營業(yè)稅，并作相關(guān)調(diào)賬分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存在納稅問題：①收取手續(xù)費未并入應(yīng)稅營業(yè)額申報納稅。②錯用營業(yè)稅稅率，自1997年1月起，金融保險企業(yè)營業(yè)稅稅率已由5%提高為8%，企業(yè)仍按原稅率計算申報納稅，造成少計提稅金的后果。③企業(yè)代扣代繳營業(yè)稅計提依據(jù)不正確，應(yīng)按利息收入金額計算代扣稅款、企業(yè)以扣除手續(xù)費后的差額計算，且適用稅率錯誤，造成少扣繳稅款的后果。(2)正確計算為：銀行應(yīng)納營業(yè)稅：[(2000000-400000)+(400000-360000)+80000+20000]×8%=139200(元)應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅=200000×8%=16000(元)企業(yè)應(yīng)補營業(yè)稅=139200-86000=53200(元)應(yīng)補扣營業(yè)稅=16000-9000=7000(元)作相關(guān)調(diào)賬分錄為：借：營業(yè)稅金及附加53200貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅53200借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付委托貸款利息7000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅7000知識點解析：暫無解析注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實務(wù)）流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第3套一、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)1、某生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，具有進出口經(jīng)營權(quán)，出口業(yè)務(wù)適用“免抵退”稅管理辦法。2008年8月初留抵稅額120萬元，當(dāng)期購進各種產(chǎn)品共用材料一批進項稅額80萬元。為進料加工業(yè)務(wù)另進口免稅材料300萬元。當(dāng)期內(nèi)銷產(chǎn)品的收入550萬元，一般貿(mào)易出口產(chǎn)品離岸價500萬元，進料加工業(yè)務(wù)出口產(chǎn)品離岸價600萬元。來料加工業(yè)務(wù)進口材料400萬元，加工完成后出口產(chǎn)品收取的料工費110萬元。貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。企業(yè)會計業(yè)務(wù)處理為：來料加工應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=110×17%=18.70(萬元)一般貿(mào)易出口不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)進料加工貿(mào)易不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)=24(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=550×17%-(80-18.70-20-24)-120=-43.80(萬元)當(dāng)期免抵退稅額=(500+600)×13%=143(萬元)當(dāng)期應(yīng)退稅額=43.80(萬元)當(dāng)期免抵稅額=143-43.80=99.20(萬元)會計分錄為：借：銷售費用62.70貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)62.70借：其他應(yīng)收款-出口退稅43.80應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)99.20貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(出口退稅)143要求：(1)簡述來料加工復(fù)出口與進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的區(qū)別和相關(guān)稅收政策；(2)簡述企業(yè)免抵退稅計算及會計處理存在的問題，及正確的處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：來料加工是由境外委托方提供一定的原料、元器件、零部件，不需付匯進口，由加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進行加工裝配，成品交外商銷售，由加工企業(yè)收取加工費的業(yè)務(wù)。來料加工貿(mào)易，海關(guān)對進口材料全額免稅，貨物出口免征增值稅、消費稅，出口貨物耗用國內(nèi)材料支付的進項稅金不得抵扣應(yīng)計入成本。進料加工是指企業(yè)用外匯購買進口原料、元器件、零部件和包裝材料，經(jīng)生產(chǎn)加工成成品返銷出口收匯的業(yè)務(wù)。進料加工貿(mào)易，海關(guān)對進門材料全額或按比例免稅，貨物出口免征消費稅，按“免、抵、退”計算退(免)增值稅。(2)企業(yè)的計算不正確。來料加工業(yè)務(wù)進口料件時免稅，貨物加工完成出口時免稅，耗用的國內(nèi)進項應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，對于一般貿(mào)易出口、進料加工貿(mào)易、來料加工貿(mào)易應(yīng)當(dāng)分別核算，如果其耗用的進項沒有分別核算的，原則上按銷售比例分?jǐn)?。企業(yè)直接按來料加工收取的料工費乘征稅率計算轉(zhuǎn)出是不正確的。對于一般貿(mào)易出口及進料加工業(yè)務(wù)中如果耗用了免稅材料的，應(yīng)當(dāng)按所耗用免稅材料的價值與出口貨物征退稅率差計算不得免征和抵扣稅額的抵減額及當(dāng)期免抵退稅額的抵減額，企業(yè)計算過程中對免稅材料的抵減額沒有作相應(yīng)的處理。企業(yè)的會計處理不正確，對于來料加工業(yè)務(wù)耗用國內(nèi)材料的進項稅額不得抵扣，應(yīng)當(dāng)作進項稅額轉(zhuǎn)出，計入出口貨物的成本。一般貿(mào)易出口及進料加工貿(mào)易中按“免、抵、退”稅管理辦法計算的不得免征和抵扣稅額應(yīng)當(dāng)作進項稅額轉(zhuǎn)出，計入出口貨物的成本。企業(yè)將來料加工不得抵扣的進項、一般貿(mào)易出口及進料加工貿(mào)易按“免、抵、退”稅辦法計算的不得免征和抵扣稅額計入銷售費用是錯誤的。正確的計算過程及會計處理為：來料加工應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=80×110÷(550+500+600+110)=5(萬元)一般貿(mào)易出口不得免征和抵扣稅額=500×(17%-13%)=20(萬元)進料加工貿(mào)易不得免征和抵扣稅額的抵減額=300×(17%-13%)=12(萬元)進料加工貿(mào)易不得免征和抵扣稅額=600×(17%-13%)-12=12(萬元)當(dāng)期應(yīng)納稅額=550×17%-(80-5-20-12)-120=-69.50(萬元)免抵退稅額的抵減額=300×13%=39(萬元)當(dāng)期免抵退稅額=(500+600)×13%-39=104(萬元)當(dāng)期應(yīng)退稅額=69.50萬元當(dāng)期免抵稅額=104-69.50=34.50(萬元)會計處理：借：主營業(yè)務(wù)成本—來料加工貿(mào)易5貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5借：主營業(yè)務(wù)成本—般出口貿(mào)易20貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)20借：主營業(yè)務(wù)成本—進料加工貿(mào)易12貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)12借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅款(增值稅)69.50應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)34.50貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)104知識點解析：暫無解析2、鑫隆建筑工程公司(具備建筑行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))下轄3個施工隊、1個金屬結(jié)構(gòu)件工場、1個招待所(均為非獨立核算單位)，2008年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)承包某建筑工程項目，并與建設(shè)方簽訂建筑工程施工總包合同，總包合同明確工程總造價3085萬元，其中：建筑業(yè)勞務(wù)費價款1000萬元；由鑫隆建筑工程公司提供一批結(jié)構(gòu)件，價值585萬元(購進生產(chǎn)金屬結(jié)構(gòu)件的原材料，取得相關(guān)的增值稅專用發(fā)票，支付價款3007萬元)；建設(shè)方采購建筑材料等1500萬元。工程當(dāng)年完工并進行了價款結(jié)算。(2)鑫隆建筑工程公司將其中200萬元的建筑工程項目分包給風(fēng)華建筑工程公司。(3)鑫隆建筑工程公司向凌勝建筑工程公司轉(zhuǎn)讓閑置辦公用房一幢(購置原價700萬元，已提折舊150萬元)，取得轉(zhuǎn)讓收入1300萬元。(4)鑫隆建筑工程公司招待所取得客房收入30萬元，舞廳收入共55萬元(其中提供餐飲收入20萬元)。要求：計算上述業(yè)務(wù)中涉及到流轉(zhuǎn)稅并闡述相關(guān)政策。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)業(yè)務(wù)1：納稅人以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同并銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)(包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè))，同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入(不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入)征收營業(yè)稅：①必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；②簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅?？偝邪嗽诳劾U建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。鑫隆建筑工程公司應(yīng)繳納增值稅=585÷(1+17%)×17%-300×17%=34(萬元)鑫隆建筑工程公司總承包建筑工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(3085-585-200)×3%=69(萬元)(2)業(yè)務(wù)2：鑫隆建筑工程公司作為總承包人，應(yīng)代扣代繳風(fēng)華建筑工程公司的營業(yè)稅，鑫隆建筑公司應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)(3)業(yè)務(wù)3：轉(zhuǎn)讓外購的不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按收入減購入原價計算營業(yè)稅。轉(zhuǎn)讓辦公用房應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30萬元(4)招待所收入應(yīng)當(dāng)按服務(wù)業(yè)-旅店業(yè)征收營業(yè)稅，舞廳應(yīng)當(dāng)按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，娛樂業(yè)提供的飲食服務(wù)及其他服務(wù)，按娛樂業(yè)征稅。應(yīng)繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)知識點解析：暫無解析二、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)3、某日用化工品廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售化妝品和護膚護發(fā)品，稅務(wù)師事務(wù)所接受企業(yè)委托于2008年7月20日對該企業(yè)2008年第二季度應(yīng)納的增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加進行審核。要求：(1)根據(jù)所給資料順序指出存在的納稅問題。(2)作出相關(guān)調(diào)賬處理。(3)正確計算該企業(yè)2008第二季度應(yīng)補繳的增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加，并作出相關(guān)計提和補繳稅款的會計處理。資料：(1)4月5日，外購一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明的金額為40000元，增值稅6800元；運輸發(fā)票注明的運費為900元，裝卸費為200元，保險費為100元，建設(shè)基金為100元，合計1300元。該原材料在審核之日，尚未辦理入庫手續(xù)。企業(yè)的賬務(wù)處理為：借：材料采購41209應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)6891貸：銀行存款48100(2)4月30日，外購一批材料用于職工食堂建造，增值稅專用發(fā)票注明的金額為30000元，增值稅為5100元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)5100貸：銀行存款35100(3)5月2日，節(jié)日期間，由于保管員失職，導(dǎo)致庫存化妝品被盜，經(jīng)查賬面價值20000元，耗用外購原材料12000元，領(lǐng)導(dǎo)研究決定，由保管員賠一半，另一半計入營業(yè)外支出，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：營業(yè)外支出10000其他應(yīng)收款10000貸：庫存商品20000(4)5月29日，將化妝品和護膚護發(fā)品組成套裝銷售，不含稅銷售額500000元，其中化妝品銷售額占40%，護膚護發(fā)品銷售額占60%，企業(yè)計提消費稅及其附加的賬務(wù)處理為：借：營業(yè)稅金及附加66000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅60000-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅4200-應(yīng)交教育費附加1800(5)6月2日，銷售一輛使用過的摩托車，原值15000元，收取價款20000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款20000貸：固定資產(chǎn)清理20000(6)6月30日，企業(yè)收到小美化妝品店代銷清單一張，注明已售化妝品40箱，護膚護發(fā)品40箱，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款314000貸：主營業(yè)務(wù)收268376.07應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)45623.93借：營業(yè)稅金及附加55285.05貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅50256.41-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3517.95-應(yīng)交教育費附加1507.69說明：①各月生產(chǎn)的同類產(chǎn)品的售價相同。②取得的票據(jù)均按稅法規(guī)定通過比對或認(rèn)證。第一季度各月應(yīng)納的增值稅、消費稅、城建稅和教育費附加已申報繳納完畢，“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”賬戶各月均無余額，且各月銷項稅額大于進項稅額。③增值稅稅率17%，化妝品稅消費稅稅率30%，城建稅7%，教育費附加3%。④小美化妝品店是企業(yè)代銷商，雙方約定，小美化妝品每銷售1箱化妝品支付手續(xù)費100元，每銷售1箱護膚護發(fā)品支付手續(xù)費50元，企業(yè)產(chǎn)品的含稅售價化妝品為5000元/箱，護膚護發(fā)品為3000元/箱。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)4月5日購進原材料的進項稅額計算有誤，運費發(fā)票中的裝卸費和保險費不得作為進項稅額計算抵扣的依據(jù)，多計進項稅額=(200+100)×7%=21(元)，材料成本少計21元。會計分錄：借：材料采購21貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)21(2)4月30日購進材料用于職工食堂建造，屬于外購貨物用于在建工程，進項稅額不得抵扣，由于多計應(yīng)付職工薪酬30000元多計進項稅額5100元，在建工程少列支5100元。調(diào)賬分錄：借：在建工程35100貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)5100應(yīng)付職工薪酬30000(3)5月2日，對于非正常損失的產(chǎn)品所耗用的原材料進項稅額應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出，進項稅額轉(zhuǎn)出=12000×17%=2040(元)。調(diào)賬分錄：借：營業(yè)外支出1020其他應(yīng)收款1020貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)2040(4)5月29日，企業(yè)將應(yīng)稅消費品和非應(yīng)稅消費品成套出售的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)稅消費品的稅率全額計算消費稅，少計提消費稅=500000×30%-60000=90000(元)，少計提城建稅=90000×7%=6300(元)，少計提教育費附加=90000×3%=2700(元)。調(diào)賬分錄：借：營業(yè)稅金及附加99000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅90000-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅6300-應(yīng)交教育費附加2700(5)6月2日，銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價高于原值的，應(yīng)當(dāng)按照4%減半征收增值稅，少計增值稅=20000÷1.04×4%×50%=384.62(元)。調(diào)賬分錄：借：固定資產(chǎn)清理807.69貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅769.23-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅26.92-應(yīng)交教育費附加11.54借：應(yīng)交稅費-未交增值稅769.23貸：銀行存款384.62營業(yè)外收入384.61(尾差調(diào)整)(6)企業(yè)委托其他企業(yè)代銷商品，應(yīng)當(dāng)按照貨物的銷售價款計算應(yīng)納的增值稅，代銷手續(xù)費不得從銷售收入中扣除。少計銷項稅=(100×40+50×40)÷1.17×17%=871.79(元)少計消費稅=40×100+1.17×30%=1025.64(元)少計城建稅=(1025.64+871.79)×7%=132.82(元)少計教育費附加=(1025.64+871.79)×3%=56.92(元)調(diào)賬分錄：借：銷售費用6000貸：主營業(yè)務(wù)收入5128.21應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)871.79借：營業(yè)稅金及附加1215.38貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅1025.64-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅132.82-應(yīng)交教育費附加56.92(7)2008年第二季度：應(yīng)補交增值稅=21+5100+2040+384.62+871.79=8417.41(元)應(yīng)補交消費稅=90000+1025.64=91025.64(元)因為答案中(4)、(5)、(6)已經(jīng)單獨計算了城建稅和教育費附加，所以不再重復(fù)計算。應(yīng)補城建稅=(21+5100+2040)×7%=501.27(元)應(yīng)補教育費附加=(21+5100+2040)×3%=214.83(元)(8)計提和補繳稅款分錄：借：營業(yè)稅金及附加716.1貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅501.27-應(yīng)交教育費附加214.83借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)8032.79[8417.41-384.62]貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅8032.79借：應(yīng)交稅費-未交增值稅8032.79-應(yīng)交消費稅91025.64-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅6961.01-應(yīng)交教育費附加2983.29貸：銀行存款109002.73知識點解析：暫無解析4、某市摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年4月流轉(zhuǎn)稅及附加稅納稅情況如下：(1)銷售給特約經(jīng)銷商某型號摩托車30輛，出廠價(不含稅，下同)3萬元/輛，該經(jīng)銷商當(dāng)月只付清了其中20輛的購車款及價外費用，其余10輛承諾為廠家代銷(尚未提供代銷清單)。廠家在收到上述貸款后為經(jīng)銷商開具了30輛摩托車的增值稅專用發(fā)票。(2)銷售給某商場單位同型號摩托車10輛，銷售價3.3萬元/輛，并開具了增值稅專用發(fā)票。同時也請運輸單位向使用單位開具了1萬元的運費發(fā)票并轉(zhuǎn)交給了使用單位。(3)將本廠售后服務(wù)部已使用2年的5輛摩托車定價1.24萬元/輛，原價為2萬元/輛，銷售給了本廠職工。(4)購進一批生產(chǎn)原材料，已支付貨款和運費，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明稅款16.5萬元，尚未認(rèn)證。(5)購進一批零部件，已付款并驗收入庫，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明稅款8萬元，當(dāng)月已認(rèn)證通過。(6)購買辦公用品等3萬元，未取得增值稅專用發(fā)票。(7)出租倉庫給某單位收取租金200萬，代為支付水、電費共計20萬。月末該企業(yè)根據(jù)以上情況計算繳納流轉(zhuǎn)稅及附加稅如下：銷項稅額=(20×3+10×3.3)×17%+1.24×5÷(1+4%)×4%÷2=15.93(萬元)進項稅額=1×7%+16.5+8+3×6%=19.55(萬元)應(yīng)繳納增值稅稅額=15.93-19.55=-3.62(萬元)應(yīng)納營業(yè)稅=(200-20)×5%=9(萬元)應(yīng)納城市維護建設(shè)費=(3.62+9)×7%=0.88(萬元)應(yīng)納教育費附加=(3.62+9)×3%=0.38(萬元)要求：請按稅法有關(guān)規(guī)定，分析該企業(yè)計算的當(dāng)月流轉(zhuǎn)稅及附加稅計算是否正確，如有錯誤，請指出錯在何處，并請正確計算當(dāng)月流轉(zhuǎn)稅及附加稅額(消費稅適用稅率為10%，計算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù))。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅、營業(yè)稅、城建稅和教育費附加是錯誤的。同時沒有計算消費稅。①未收到代銷貨物清單不應(yīng)開具相應(yīng)的專用發(fā)票，企業(yè)已經(jīng)開具發(fā)票，應(yīng)按30輛摩托車的銷售額計算銷項稅額。②代墊運費不應(yīng)計算進項稅額，應(yīng)該由使用單位抵扣。③銷售本廠使用過的摩托車，售價低于原價的，不繳納增值稅。④發(fā)票尚未通過認(rèn)證的原材料進項稅額16.5萬元暫不得抵扣。⑤未取得專用發(fā)票的購進辦公用品不得計算抵扣進項稅額。⑥從事物業(yè)管理的單位，代承租者支付的水、電可從計稅依據(jù)中扣除，未從事物業(yè)管理的單位不能得扣除。(2)銷項稅額=[30×3+10×3.3]×17%=20.91(萬元)進項稅額=2.8萬元該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=20.91-2.8=18.11(萬元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費稅=(30×3+10×3.3)×10%=12.3(萬元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納城市維護建設(shè)費=(18.11+12.3+10)×7%=2.83(萬元)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納教育費附加=(18.11+12.3+10)×3%=1.21(萬元)知識點解析：暫無解析注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實務(wù)）流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第4套一、多項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、2008年注冊稅務(wù)師受托分析判斷納稅人是否符合一般納稅人的資格條件，審核納稅人會計核算是否健全時應(yīng)重點關(guān)注()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點解析：納稅人會計制度是否健全的審查。審查時應(yīng)注意納稅人有無健全的會計工作組織機構(gòu)，有無完善的財務(wù)核算規(guī)章制度，能否進行準(zhǔn)確的會計核算，有無歷年來的納稅申報，會計報表等稅務(wù)資料，分析判斷納稅人是否符合一般納稅人的資格條件。2、注冊稅務(wù)師在代理委托人的增值稅納稅審核時，對于銷售收入的結(jié)算方式的審核中，以下說法中不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點解析：選項A是錯誤的，賒銷業(yè)務(wù)在合同約定日期沒有收到款項的，也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入計稅；選項C是錯誤的，采用托收承付結(jié)算方式的，應(yīng)在發(fā)出貨物，辦妥銀行托收手續(xù)時，確認(rèn)收入，并不僅僅是發(fā)出貨物時；選項D是錯誤的，采用分期收款結(jié)算方式的，應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入，并不一定是實際收款的日期。3、下列關(guān)于增值稅的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點解析：選項A，對于發(fā)出代銷商品超過180天未收到代銷清單的，視同銷售實現(xiàn)，納稅義務(wù)發(fā)生時間為代銷商品發(fā)出的滿180天的當(dāng)天。選項C，托收承付、委托收款為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。4、關(guān)于一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票用于抵扣時，注冊稅務(wù)師的審核要點包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)是否按規(guī)定取得增值稅扣稅憑證，取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否合法有效，注冊稅務(wù)師的審核要點包括：(1)審核納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額；(2)審核納稅人據(jù)以核算進項稅額的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的記載內(nèi)容是否一致，有無只有抵扣聯(lián)而沒有發(fā)票聯(lián)或者是只有發(fā)票聯(lián)而沒有抵扣聯(lián)的增值稅專用發(fā)票；(3)審核納稅人購進貨物是否與購貨方的生產(chǎn)、經(jīng)營相關(guān)。一是核對生產(chǎn)經(jīng)營范圍，二是核對“原材料”、“庫存商品”明細(xì)賬，防止虛開、代開。選項A屬于上述(1)的展開陳述。5、注冊稅務(wù)師對納稅人的“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬進行審核時，企業(yè)的以下處理中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E知識點解析：選項A是錯誤的，應(yīng)以紅字借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)”賬戶；選項D是錯誤的，此為視同銷售業(yè)務(wù)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”賬戶。6、增值稅一般納稅人因購買貨物從銷售方取得的返還資金的表現(xiàn)形式一般有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：增值稅一般納稅人因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金一般有以下表現(xiàn)形式：(1)購買方直接從銷售方取得貨幣資金；(2)購買方直接從應(yīng)向銷售方支付的貨款中坐扣；(3)購買方向銷售方索取或坐扣有關(guān)銷售費用或管理費用；(4)購買方在銷售方直接或間接列支或報銷有關(guān)費用；(5)購買方取得銷售方支付的費用補償。7、注冊稅務(wù)師對納稅人增值稅的納稅情況進行全面審核后，應(yīng)將有關(guān)問題與處理方法歸納整理成書面報告，提交被審查單位的管理部門，目前注冊稅務(wù)師簽發(fā)的納稅審核報告，尚未采取固定格式，但是報告中應(yīng)明確闡述下列()問題。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：注冊稅務(wù)師對納稅人增值稅的納稅情況進行全面審核后，應(yīng)將有關(guān)問題與處理方法歸納整理成書面報告，提交被審查單位的管理部門。目前，注冊稅務(wù)師簽發(fā)的納稅審核報告，尚未采取固定的格式，但是報告中應(yīng)明確闡述下列問題：(1)納稅審核的重點范圍(2)納稅審核發(fā)現(xiàn)的主要問題與分析(3)提出切實可行的建議(4)提出改進措施(5)納稅審核報告日期(6)稅務(wù)代理機構(gòu)的簽章(7)注冊稅務(wù)師的簽章8、注冊稅務(wù)師對納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取的價外費用是否并入銷售額計稅進行審核時，應(yīng)當(dāng)重點注意以下()科目的明細(xì)賬。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：(1)審核納稅人“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等明細(xì)賬，核對有關(guān)會計憑證，查看屬于銷售應(yīng)稅消費品從購貨方收取的價外費用，是否按規(guī)定依照應(yīng)稅消費品的適用稅率計算消費稅，并與“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”賬戶相核對；(2)審核納稅人“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等明細(xì)賬，如有借方紅字發(fā)生額或貸方發(fā)生額，應(yīng)對照有關(guān)會計憑證逐筆進行核對，審核納稅人是否有銷售應(yīng)稅消費品收取的價外費用，是否按規(guī)定計算消費稅，并與“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”賬戶相核對；(3)審核納稅人的“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付款”等往來賬戶，審核納稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的價外費用是否直接通過往來賬戶核算而不并入銷售額計算消費稅。9、消費稅納稅人應(yīng)當(dāng)按照最高銷售價格確定消費稅的計稅依據(jù)的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點解析：納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格為計稅依據(jù)計算消費稅。10、關(guān)于消費稅納稅人銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費稅品的下列表述，其中錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：選項A是錯誤的，啤酒消費稅是從量計征的，包裝物押金不構(gòu)成計稅依據(jù)；選項B是錯誤的，商店銷售珠寶玉石，不屬于消費稅的征收環(huán)節(jié)，所以不用計算消費稅；選項D是錯誤的，木制一次性筷子從2006年4月1日開始屬于應(yīng)稅消費品的征收范圍，應(yīng)當(dāng)征收消費稅；選項E是錯誤的，關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定，消費稅、增值稅均應(yīng)當(dāng)按照以下的順序確定計稅依據(jù)：按照獨立企業(yè)之間同類或類似業(yè)務(wù)活動的價格；按照銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平；按照成本加上合理的費用和利潤；按照其他合理的方法。11、審核“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”等明細(xì)賬，檢查納稅人用外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按照稅法規(guī)定，可以扣除已納消費稅的情況有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點解析：選項A是錯誤的，該項規(guī)定在2001年5月1日已經(jīng)停止執(zhí)行；選項B是錯誤的，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》(以下簡稱證明單)管理。證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機關(guān)申請已納消費稅退稅。即，銷售方可以申請退回已納的消費稅，而不是扣除已納消費稅。選項C是錯誤的，因為煙葉不屬于消費稅的征稅范圍。12、某有線電視臺2009年1月取得下列收入：有線電視初裝費收入20萬元，節(jié)目播放收入30萬元，廣告播映收入100萬元，某企業(yè)的廣告贊助費20萬元，則涉及到的營業(yè)稅稅目有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點解析：有線電視初裝費按照“建筑業(yè)—線路、管道和設(shè)備安裝業(yè)”稅目征稅；節(jié)目播映收入按照“文化體育業(yè)—播映”稅目征稅；廣告播映和廣告性的贊助收入按照“服務(wù)業(yè)—廣告業(yè)”稅目征稅。13、注冊稅務(wù)師在對從事廣告業(yè)的企業(yè)進行納稅審核時，審核要點有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項E錯誤，計算營業(yè)稅時，廣告發(fā)布費是可以在應(yīng)稅收入中扣除的。14、建筑企業(yè)收取的價款中，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)稅的計稅依據(jù)中的項目包括()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：轉(zhuǎn)包給分包人的分包費用，可以從總包人的營業(yè)稅計稅依據(jù)中扣除。15、關(guān)于交通運輸企業(yè)的納稅審核要點中，以下說法中正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：交通運輸企業(yè)的審核要點：(1)審核已實現(xiàn)的營運業(yè)務(wù)收入是否及時足額申報納稅；(2)審核有無將應(yīng)稅運營收入計入“營業(yè)外收入”等賬戶；(3)審核有無將已實現(xiàn)的運營收入長期掛賬；(4)審核有無以收入直接沖減費用支出、少計收入的現(xiàn)象；(5)審核從事國際運輸、聯(lián)運業(yè)務(wù)的，審核稅前扣除的依據(jù)是否準(zhǔn)確。16、下列金融業(yè)務(wù)中，有關(guān)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定，表述不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點解析：外匯買賣的營業(yè)額為買賣外匯的價差收入，一般貸款業(yè)務(wù)的營業(yè)額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。金融機構(gòu)進行債券轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，以買賣債券的價差收入為營業(yè)額。金融機構(gòu)銷售金銀應(yīng)征收增值稅。17、注冊稅務(wù)師受托審核納稅人營業(yè)稅納稅情況，下列事項理解錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點解析：選項C屬于免稅。選項D中，單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅月的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。18、注冊稅務(wù)師接受某房地產(chǎn)公司的委托進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)以下問題，認(rèn)為企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理有誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點解析：選項A，根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅審核要點，將“主營業(yè)務(wù)收入”賬與有關(guān)會計憑證相核對，同時核對納稅人開具的“商品房發(fā)票”和“動遷房發(fā)票”存根聯(lián)，看有無分解收入、減少營業(yè)額的現(xiàn)象，預(yù)收款50萬因為已經(jīng)開具發(fā)票了，所以應(yīng)當(dāng)確認(rèn)計稅收入50萬；選項B，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”等明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證以及銷售合同相核對，看有無按合同規(guī)定應(yīng)收取的銷售款因?qū)嶋H未收到等原因而未轉(zhuǎn)作“主營業(yè)務(wù)收入”的現(xiàn)象，該筆業(yè)務(wù)的2萬元應(yīng)按合同確認(rèn)收款時間來計算收入；選項C，將“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”等往來明細(xì)賬與有關(guān)記賬憑證、原始憑證、銷售合同等相核對，看有無將收入掛往來賬而不納稅的現(xiàn)象，該業(yè)務(wù)屬于預(yù)繳房款，按規(guī)定要在當(dāng)月確認(rèn)計稅收入計算繳納營業(yè)稅；選項D，納稅人以房換地時，其轉(zhuǎn)讓房屋的營業(yè)額是否為用來換取土地使用權(quán)的新建房屋的造價、舊有房屋的評估價或舊有房屋的買價，以房換地業(yè)務(wù)屬于視同銷售，房地產(chǎn)計稅依據(jù)是舊有房屋的評估價；選項E，應(yīng)特別注意有出租房、周轉(zhuǎn)房的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。因為商品房、出租房和周轉(zhuǎn)房三者之間用途極不穩(wěn)定的，如銷售市場疲軟，可將商品房對外出租；如銷售市場看好，出租房可變?yōu)樯唐贩繉ν怃N售；商品房暫未出售前，可臨時用于安置動遷戶，動遷戶回遷或安置完畢，周轉(zhuǎn)房可用作出租和商品房銷售。所以審核時要注意三者之間的增減變化，看其出租或銷售收入是否記入“主營業(yè)務(wù)收入”，有無將出租房、周轉(zhuǎn)房銷售后直接沖減出租房、周轉(zhuǎn)房發(fā)生的攤銷費和改裝修復(fù)費等。19、關(guān)于飲食業(yè)銷售價格，采用配料定額成本的方法計算營業(yè)收入，則計算公式為()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點解析：飲食業(yè)銷售價格采用配料定額成本和規(guī)定的毛利率或加成率的計算公式：銷售價格=原材料成本÷(1-毛利率)銷售價格=原材料成本×(1+加成率)20、注冊稅務(wù)師審核建筑業(yè)有無分解工程價款現(xiàn)象時，應(yīng)側(cè)重審核以下幾種情況()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：選項E是單獨的一個審核重點，不包括在建筑業(yè)有無分解工程價款的審查要點中。注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實務(wù)）流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第5套一、多項選擇題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)1、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)增值稅納稅情況進行審核，對于企業(yè)外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的原始憑證，可以作為計算進項稅扣稅憑證的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點解析：暫無解析2、注冊稅務(wù)師對增值稅銷項稅額的審核應(yīng)重點審核()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點解析：暫無解析3、納稅人銷售應(yīng)稅消費品實行從價計征消費稅的，對其包裝物計稅審核時，重點查看的會計賬戶有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識點解析：暫無解析4、工業(yè)企業(yè)的一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工獎勵，對此業(yè)務(wù)增值稅的繳納情況，注冊稅務(wù)師審核的主要會計賬戶有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：暫無解析5、注冊稅務(wù)師對某企業(yè)進行納稅審核時，對于企業(yè)取得的下列情形的扣稅憑證，認(rèn)為不得計算結(jié)轉(zhuǎn)進項稅額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析6、某企業(yè)銷售自制產(chǎn)品一批，取得不含稅收入15000元，銷售產(chǎn)品生產(chǎn)成本12000元，則下列賬務(wù)處理錯誤的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析7、工業(yè)企業(yè)會計核算有下列哪些情況，不計銷售收入即為漏計。()標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點解析：暫無解析注冊稅務(wù)師（稅務(wù)代理實務(wù)）流轉(zhuǎn)稅納稅審核代理實務(wù)章節(jié)練習(xí)試卷第6套一、單項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)1、某工業(yè)企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)審核，將轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)收入少繳的營業(yè)稅50000元，城市維護建設(shè)稅3500元，教育費附加1500元及滯納金1000元，