注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷2（共259題）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷2（共9套）（共259題）注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第1套一、計(jì)算題(本題共25題，每題1.0分，共25分。)乙公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營所得認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司，在2020年年初匯算清繳2019年度企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)有關(guān)收支項(xiàng)目進(jìn)行納稅調(diào)整后，自行將全年會(huì)計(jì)利潤500萬元調(diào)整為全年應(yīng)納稅所得額600萬元，已繳納所得稅稅額為90萬元。會(huì)計(jì)師事務(wù)所檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司以下幾項(xiàng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)7月份企業(yè)購入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，設(shè)備使用期為10年，當(dāng)月投入使用。企業(yè)當(dāng)年已計(jì)提了折舊費(fèi)11．3(113÷10)萬元。(企業(yè)稅法上未選擇享受一次性稅前扣除政策，且會(huì)計(jì)處理與資產(chǎn)稅務(wù)處理一致。)(2)8月份為解決職工子女上學(xué)問題，直接向某小學(xué)捐款40萬元，在營業(yè)外支出中列支。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(3)9月份將在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元計(jì)入當(dāng)年財(cái)務(wù)費(fèi)用。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(4)10月份與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)合同，合同上注明對(duì)方介紹給本企業(yè)120萬元收入的勞務(wù)項(xiàng)目，本企業(yè)支付中介服務(wù)機(jī)構(gòu)傭金18萬元。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)未作納稅調(diào)整。(5)將持有的甲公司10萬股股權(quán)的80％股權(quán)讓給丙公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元。取得丙公司股權(quán)支付66萬元、銀行存款6萬元。乙公司認(rèn)為上述屬于免稅重組，未作納稅處理。(6)從境外分支機(jī)構(gòu)取得稅后利潤70萬元(境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為10％。未包含在境內(nèi)所得中)，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、計(jì)算乙公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司當(dāng)年設(shè)備折舊稅前扣除額＝100÷10÷12×5＝4．17(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算乙公司當(dāng)年捐贈(zèng)稅前扣除額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司當(dāng)年捐贈(zèng)稅前扣除額為0。知識(shí)點(diǎn)解析：直接向某小學(xué)捐款40萬元，不屬于公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。3、計(jì)算乙公司當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司當(dāng)年在建工程貸款利息稅前扣除額為0。知識(shí)點(diǎn)解析：在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息10萬元，應(yīng)予以資本化在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。4、計(jì)算乙公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司當(dāng)年傭金支出稅前扣除額＝120×5％＝6(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：非保險(xiǎn)企業(yè)，傭金支出的稅前扣除限額為服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5％。5、計(jì)算乙公司股權(quán)重組中的應(yīng)納稅所得額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司股權(quán)重組中取得非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝(9－7)×10×80％×(6÷72)＝1．33(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：經(jīng)判斷，乙企業(yè)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)確認(rèn)所得或損失。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)6、計(jì)算乙公司境內(nèi)所得當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙公司當(dāng)年境內(nèi)所得應(yīng)補(bǔ)稅的所得額＝(11．3－4．17)＋40＋10＋(18－6)＋1．33＝70．46(萬元)。乙公司當(dāng)年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額＝70．46×15％＝10．57(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：乙公司屬于以境內(nèi)外全部生產(chǎn)經(jīng)營所得認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的公司，其企業(yè)所得稅稅率為15％。7、計(jì)算乙公司境外所得當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅稅額＝70÷(1－10％)×(15％－10％)＝3．89(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：70萬元屬于稅后所得，應(yīng)先除以(1－10％)換算為稅前所得，然后根據(jù)稅率差(15％－10％)補(bǔ)交我國的企業(yè)所得稅。國內(nèi)某高校張教授2019年取得部分收入項(xiàng)目如下：(1)5月份出版了一本書稿，獲得稿酬15000元，后因出版社添加印數(shù)，當(dāng)月獲得追加稿酬5000元。(2)9月份，教師節(jié)期間獲得全國教學(xué)名師獎(jiǎng)，獲得教育部頒發(fā)的資金50000元。(3)10月份取得5年期國債利息收入8700元，一年期儲(chǔ)蓄存款利息收入500元，某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1500元。(4)11月份因持有兩年前購買的某境內(nèi)上市公司股票10000股，取得該公司年中股票分紅所得2000元，隨后將該股票賣出，獲得股票轉(zhuǎn)讓所得50000元。(5)12月份應(yīng)A公司邀請(qǐng)給公司財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，取得收入30000元，A公司未履行預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅義務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。8、計(jì)算張教授5月份稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：稿酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。5月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝(15000＋5000)×(1－20％)×(1－30％)×20％＝2240(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析9、9月份張教授獲得全國教學(xué)名師獎(jiǎng)金是否需要納稅，說明理由。如需要，計(jì)算其應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：不需要納稅。稅法規(guī)定，省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。所以對(duì)教育部頒發(fā)的全國教學(xué)名師獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免予征收個(gè)人所得稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝0。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、10月份張教授取得的利息收入是否需要納稅，如需要，計(jì)算其應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：需要納稅。10月取得的企業(yè)債券利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝1500×20％＝300(元)稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人取得的國債利息，免征個(gè)人所得稅。對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款利息暫免征收個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析11、11月份張教授所得股息和股票轉(zhuǎn)讓所得是否需要納稅，說明理由，計(jì)算其應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：不需要納稅。因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得，暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、回答A公司未履行代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)該項(xiàng)納稅事項(xiàng)如何進(jìn)行處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務(wù)人對(duì)納稅人的應(yīng)扣未扣的稅款，其應(yīng)納稅款仍然由納稅人繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50％以上至3倍的罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人繳納稅款，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅＝30000×(1－20％)×30％－2000＝5200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析中國公民張某自2013年起任國內(nèi)某上市公司高級(jí)工程師，2019年取得的全部收入如下：(1)每月取得任職公司支付的工資7500元(已扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金)，另每季度取得地區(qū)津貼3600元和差旅費(fèi)津貼2500元，同時(shí)每月支付父母的贍養(yǎng)費(fèi)2800元，已知張某為獨(dú)生子，父母已經(jīng)年過六旬，無其他扣除項(xiàng)目。(2)公司于2017年實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃。2017年1月11日張先生獲得公司授予的股票期權(quán)10000份(該期權(quán)不可公開交易)，授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7．68元。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2019年2月10日至9月10日。張某于2019年2月13日對(duì)，4000份股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為9．6元。(3)5月份取得財(cái)政部發(fā)行國債的利息1200元，取得2016年某省發(fā)行的地方政府債券的利息560元，取得某國內(nèi)上市公司發(fā)行的公司債券利息750元。(4)7月9日張某對(duì)剩余的股票期權(quán)全部實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日股票收盤價(jià)10．8元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。13、計(jì)算2019年張某取得工資、津貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：贍養(yǎng)老人支出，如果為獨(dú)生子女，每月定額扣除2000元。2019年綜合所得應(yīng)納稅所得額＝7500×12＋3600×4－2000×12－60000＝20400(元)，2019年綜合所得應(yīng)納稅額＝20400×3％＝612(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算2月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2月張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：行權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額＝4000×(9．6－6)＝14400(元)，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝14400×3％＝432(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、計(jì)算5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：5月份張某取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝750×20％＝150(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、計(jì)算7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：7月份張某實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：2月第1次行權(quán)應(yīng)納稅所得額＝4000×(9．6－6)＝14400(元)。7月第2次行權(quán)應(yīng)納稅所得額＝6000×(10．8－6)＝28800(元)。7月實(shí)施股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(14400＋28800)×10％－2520－432＝1368(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析中國公民張某(未婚)為某文藝團(tuán)的演員，2019年收入情況如下：(1)月工薪收入14800元(已扣除個(gè)人負(fù)擔(dān)的三險(xiǎn)一金)，全年一次性獎(jiǎng)金30000元，張某租住在重慶市郊區(qū)，月租金為2300元。(2)自編劇本取得某文工團(tuán)給予的劇本使用費(fèi)10000元。(3)以拍賣方式支付100000元購入力達(dá)公司“打包債權(quán)”150000元，其中甲欠力達(dá)公司120000元，乙欠力達(dá)公司30000元。2019年12月張某從甲債務(wù)人處追回款項(xiàng)100000元。(4)錄制個(gè)人專輯取得勞務(wù)報(bào)酬35000元。(其他相關(guān)資料：張某的年終獎(jiǎng)金選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，無其他扣除項(xiàng)目，假設(shè)張某月工資未進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳，統(tǒng)一于年終進(jìn)行匯算清繳。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。17、說明全年一次性獎(jiǎng)金的兩種處理方法。標(biāo)準(zhǔn)答案：方法一：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。方法二：居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)(4)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(2)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝10000×(1－20％)×20％＝1600(元)。業(yè)務(wù)(4)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝35000×(1－20％)×30％－2000＝6400(元)。合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝1600＋6400＝8000(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算處置債權(quán)取得所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：處置債權(quán)成本費(fèi)用＝個(gè)人購置“打包”債權(quán)實(shí)際支出×當(dāng)次處置債權(quán)賬面價(jià)值÷“打包”債權(quán)賬面價(jià)值＝100000×120000＋150000＝80000(元)。處置債權(quán)取得所得＝100000－80000＝20000(元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝20000×20％＝4000(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、計(jì)算2019年匯算清繳時(shí)張某綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅。(考慮已經(jīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款)標(biāo)準(zhǔn)答案：綜合所得收入額＝14800×12＋30000＋10000×(1－20％)＋35000×(1－20％)＝243600(元)，綜合所得應(yīng)納稅所得額＝243600－1500×12－60000＝165600(元)。匯算清繳時(shí)綜合所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅＝165600×20％－16920－8000＝8200(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：直轄市的住房租金每月扣除額度為1500元。王某為中國公民，其2019年取得的收入如下：(1)每月從中國境內(nèi)任職企業(yè)取得工資收入19800元，自己負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為2000元。(2)2019年7月1日將境內(nèi)一處門面房出租，租賃期限1年，月不含稅租金8000元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元(不考慮其他稅費(fèi))。(3)從境內(nèi)上市公司取得紅利12000元，已知持股期限為8個(gè)月。(4)擔(dān)任境內(nèi)某公司獨(dú)立董事，10月份取得境內(nèi)某公司支付的董事費(fèi)收入30000元。(已知：王某有7歲的女兒正在上小學(xué)一年級(jí)，王某與其妻約定涉及分?jǐn)偟挠赏跄橙~扣除；假設(shè)無其他收入和扣除項(xiàng)目)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。21、簡述王某子女教育支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及多個(gè)子女的情況下的扣除政策。標(biāo)準(zhǔn)答案：子女教育支出的扣除標(biāo)準(zhǔn)為1000元／月／人。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、計(jì)算2019年王某取得的租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝(8000-800)×(1－20％)×20％＋(8000－400)×(1－20％)×20％＋8000×(1－20％)×4×20％＝7488(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、計(jì)算2019年王某取得的紅利所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝12000×20％×50％＝1200(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算2019年王某取得的董事費(fèi)收入應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅＝30000×(1－20％)×30％－2000＝5200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算2019年王某綜合所得合計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅)。標(biāo)準(zhǔn)答案：2019年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[19800×12－2000×12－60000－1000×12＋30000×(1－20％)]×20％－16920＝16200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第2套一、綜合題(本題共33題，每題1.0分，共33分。)科達(dá)電子公司為增值稅一般納稅人，2014年4月銷售電腦，銷售單價(jià)為每臺(tái)5000元(不含稅)，本月發(fā)生如下購銷業(yè)務(wù)：(1)該公司從某商貿(mào)公司購進(jìn)生產(chǎn)用的原材料和零部件，取得增值稅專用發(fā)票，專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬元，增值稅3．4萬元。(2)進(jìn)口電子元器件一批，從海關(guān)取得的增值稅繳款書上注明的增值稅1．7萬元。(3)向海天電腦城銷售電腦300臺(tái)，由于和該電腦城有長期的業(yè)務(wù)往來，該公司給予15％的折扣，并另開發(fā)票入賬。(4)向外地經(jīng)銷點(diǎn)銷售電腦200臺(tái)，支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)12000元，并取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。(5)為擴(kuò)大銷售，提高市場占有率，該公司對(duì)原銷售的電腦采取以舊換新的方式銷售，共收回舊電腦50臺(tái)，每臺(tái)收購價(jià)600元。(6)本單位人事部門領(lǐng)取5臺(tái)電腦作辦公用。(7)本公司新成立營業(yè)部，尚未辦理稅務(wù)登記，且未領(lǐng)購專用發(fā)票，公司為其銷售電腦代開發(fā)票，金額為40萬元。(8)該公司從某小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)1．5萬元的修理用配件，未取得增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月該企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)算本月的應(yīng)納增值稅如下：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=5000×300×(1—15％)×17％+200×5000—300×17％+50×(5000—600)×17％=42．415(萬元)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+17000+12000×11％+15000×3％=5．277(萬元)當(dāng)月的應(yīng)納稅額=41．425—5．277=36．148(萬元)要求：根據(jù)以上資料，回答。1、請(qǐng)按增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定，分析該公司2014年4月應(yīng)納增值稅的計(jì)算是否正確。標(biāo)準(zhǔn)答案：該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅的計(jì)算是錯(cuò)誤的。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、請(qǐng)正確計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=300×5000×17％+200×5000×17％+50×5000×17％+5×5000×17％+400000×17％=53．975(萬元)當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+17000+12000×11％=5．22(萬元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=53．975—5．22=48．76(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某卷煙廠和C卷煙批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，卷煙廠主要生產(chǎn)卷煙和雪茄煙。2014年4月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)進(jìn)口一批煙絲，支付貨款28萬元，運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)2萬元，關(guān)稅稅率為40％，取得海關(guān)填發(fā)的專用稅款繳款書。將貨物從海關(guān)監(jiān)管區(qū)運(yùn)往本企業(yè)倉庫，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。(2)向煙葉生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證上注明價(jià)款80萬元，注明支付的價(jià)外補(bǔ)貼8萬元，同時(shí)繳納了17．6萬元的煙葉稅。卷煙廠將其直接運(yùn)往A企業(yè)加工成煙絲，卷煙廠支付運(yùn)費(fèi)3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月收回?zé)熃z，取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)10萬元，增值稅1．7萬元。當(dāng)期并未生產(chǎn)領(lǐng)用。A企業(yè)沒有同類產(chǎn)品的銷售價(jià)格，A企業(yè)代收代繳了卷煙廠的消費(fèi)稅。(3)從A生產(chǎn)企業(yè)購入已稅煙絲，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額200萬元，增值稅34萬元；從B生產(chǎn)企業(yè)購人其他材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅銷售額500萬元，增值稅85萬元。(4)本月生產(chǎn)領(lǐng)用部分煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)甲類卷煙。當(dāng)期對(duì)C批發(fā)企業(yè)銷售甲類卷煙400標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷售額2000萬元，由于貨款回收及時(shí)，給予C批發(fā)企業(yè)不含稅銷售額2％的銷售折扣。卷煙廠另支付銷貨運(yùn)費(fèi)50萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。C批發(fā)企業(yè)將300標(biāo)準(zhǔn)箱的甲類卷煙銷售給D卷煙批發(fā)企業(yè)，取得不含稅銷售額1800萬元。(5)本月銷售雪茄煙取得含稅銷售額585萬元，另收取包裝費(fèi)4．68萬元，開具普通發(fā)票。(6)卷煙廠當(dāng)月月初庫存煙絲成本為20萬元，月末庫存成本為30萬元。其他相關(guān)資料如下：甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56％，定額稅率為150元／標(biāo)準(zhǔn)箱。雪茄煙消費(fèi)稅稅率為36％，煙絲消費(fèi)稅稅率為30％，煙絲成本利潤率為5％。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月通過認(rèn)證。要求：根據(jù)以上資料，回答。3、計(jì)算卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(28+2)×(1+40％)÷(1—30％)×30％=18(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：A企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(80+8+17．6)×(1—13％)+3×(1—11％)+10]÷(1—30％)×30％=44．80(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、計(jì)算卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：卷煙廠4月可以抵扣的消費(fèi)稅=[20+(28+2)×(1+40％)÷(1—30％)+200—30]×30％=75(萬元)卷煙廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=2000×56％+400×150÷10000+(585+4．68)÷(1+17％)×36％一75=1232．44(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、計(jì)算C卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：C批發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為0。卷煙批發(fā)企業(yè)向卷煙批發(fā)企業(yè)銷售卷煙，不征收消費(fèi)稅；卷煙批發(fā)企業(yè)向不具有卷煙批發(fā)資質(zhì)的企業(yè)銷售卷煙，才繳納批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅(5％)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、計(jì)算卷煙廠4月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：卷煙廠4月可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=(28+2)×(1+40％)÷(1—30％)×17％+1×11％+(80+8+17．6)×13％+3×11％+1．7+34+85+50×11％=150．57(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、計(jì)算卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：卷煙廠4月份應(yīng)繳納的增值稅=[2000+(585+4．68)÷(1+17％)]×17％一150．57=275．11(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析府城房地產(chǎn)開發(fā)公司為內(nèi)資企業(yè)，公司于2011年1月一2014年2月開發(fā)東麗家園住宅項(xiàng)目，發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)2011年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權(quán)，合同記載總價(jià)款17000萬元，并規(guī)定2011年3月1日動(dòng)工開發(fā)。由于公司資金短缺，于2012年5月才開始動(dòng)工。因超過期限1年未進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，被政府相關(guān)部門按照規(guī)定征收土地受讓總價(jià)款20％的土地閑置費(fèi)。(2)支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和間接開發(fā)費(fèi)用合計(jì)2450萬元。(3)2013年3月該項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，應(yīng)支付建筑企業(yè)工程總價(jià)款3150萬元，根據(jù)合同約定當(dāng)期實(shí)際支付價(jià)款為總價(jià)的95％，剩余5％作為質(zhì)量保證金留存兩年，建筑企業(yè)按照工程總價(jià)款開具了發(fā)票。(4)發(fā)生銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用1200萬元，向商業(yè)銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息150萬元，已取得相關(guān)憑證。(5)2013年4月開始銷售，可售總面積為45000平方米，截至2013年8月底銷售面積為40500平方米，取得收入40500萬元；尚余4500平方米房屋未銷售。(6)2013年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求房地產(chǎn)開發(fā)公司就“東麗家園”項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，公司以該項(xiàng)目尚未銷售完畢為由對(duì)此提出異議。(7)2014年2月底，公司將剩余的4500平方米房屋打包銷售，收取價(jià)款4320萬元。(其他相關(guān)資料：①當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為5％；②城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7％；③教育費(fèi)附加征收率為3％；④其他開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5％。)要求：根據(jù)以上資料，回答下列第9—19小問，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。9、簡要說明主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2013年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算的理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：府城房地產(chǎn)開發(fā)公司，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例=40500÷45000×100％=90％，超過了85％。已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85％以上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。所以，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)于2013年9月要求府城房地產(chǎn)開發(fā)公司對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)繳納的土地閑置費(fèi)是否可以扣除?標(biāo)準(zhǔn)答案：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)在計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費(fèi)是一種費(fèi)用性質(zhì)的支出，不能視為罰款性支出，不是與收入相關(guān)的合理的支出，不可以在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析11、計(jì)算2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的土地成本金額=(17000+17000×5％)×90％=16065(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、計(jì)算2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)成本金額=(2450+3150)×90％=5040(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、在計(jì)算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)公司發(fā)生的借款利息支出如何進(jìn)行稅務(wù)處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除；公司發(fā)生的借款利息費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的開發(fā)費(fèi)用=(600—150)×90％+(16065+5040)×5％=405+1055．25=1460．25(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、計(jì)算2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)可扣除的營業(yè)稅金及附加=40500×5％×(1+7％+3％)=2227．5(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、計(jì)算2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)的增值額。標(biāo)準(zhǔn)答案：可以扣除的項(xiàng)目金額=16065+5040+1460．25+2227．5+(16065+5040)×20％=29013．75(萬元)增值額=40500—29013．75=11486．25(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、計(jì)算2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=11486．25÷29013．75×100％=39．59％2013年9月進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅=11486．25×30％=3445．88(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、計(jì)算2014年2月公司打包銷售的4500平方米房屋的單位建筑面積成本費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)答案：單位建筑面積成本費(fèi)用=29013．75÷40500=0．72(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算2014年2月公司打包銷售的4500平方米房屋的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：可以扣除的項(xiàng)目金額=0．72×4500=3240(萬元)增值額=4320—3240=1080(萬元)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=1080÷3240×100％=33．33％公司打包銷售的4500平方米房屋的土地增值稅=1080×30％=324(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某市一家洗衣機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅—般納稅人，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。2012年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)3月，企業(yè)將自產(chǎn)的一批洗衣機(jī)換取甲公司(增值稅一般納稅人)生產(chǎn)的原材料，洗衣機(jī)的不含稅市場價(jià)格為300萬元，成本210萬元，企業(yè)已做銷售賬務(wù)處理。換取的原材料不含稅市場價(jià)格300萬元，雙方均按市場價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票。(2)企業(yè)2012年全年銷售洗衣機(jī)取得不含稅銷售收入6000萬元(不含換取原材料的部分)，全年購進(jìn)原材料取得若干增值稅專用發(fā)票，合計(jì)注明增值稅稅款550萬元。(3)4月，企業(yè)接受捐贈(zèng)取得原材料一批，價(jià)值80萬元并取得捐贈(zèng)方開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額13．6萬元，該項(xiàng)捐贈(zèng)收入企業(yè)已計(jì)人營業(yè)外收人中核算。(4)5月1日，企業(yè)將閑置的辦公室出租給乙公司，租期一年，每月收取租金8萬元。(5)企業(yè)全年洗衣機(jī)銷售成本為4500萬元(不含換取原材料的部分)；其他業(yè)務(wù)成本50萬元；發(fā)生的銷售費(fèi)用為1000萬元(其中廣告費(fèi)為600萬元)；管理費(fèi)用為400萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)為110萬元)；財(cái)務(wù)費(fèi)用為150萬元(其中由于逾期未還款向銀行支付罰息5萬元)。(6)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)工資總額為300萬元(均屬于合理的工資)，實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工福利費(fèi)60萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。(7)5月，對(duì)外轉(zhuǎn)讓洗衣機(jī)的先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入900萬元，相配比的成本、費(fèi)用為100萬元。(8)全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)孛裾窒蜇毨絽^(qū)捐款100萬元，違反工商管理規(guī)定被工商局罰款5萬元。其他相關(guān)資料：上述其他業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用均不涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；該企業(yè)每月均無增值稅留抵稅額；增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在取得的當(dāng)月通過認(rèn)證；假定上述業(yè)務(wù)均不考慮房產(chǎn)稅、印花稅。要求：根據(jù)以上資料，回答。20、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納增值稅=(6000+300)×17％一(550+300×17％+13．6)=456．4(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的營業(yè)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2014年?duì)I業(yè)稅收入即出租房屋收入應(yīng)繳納營業(yè)稅=8×8×5％=3．2(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(456．4+3．2)×(7％+3％)=45．96(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、該企業(yè)2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤。標(biāo)準(zhǔn)答案：2012年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤=(6000+300+80+13．6+8×8)一3．2—45．96一(4500+210)一50—1000—400一150+(900-100)一(100+5)=793．44(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：銷售(營業(yè))收入=6000+300+8×8=6364(萬元)廣告費(fèi)扣除限額=6364×15％=954．6(萬元)實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)600萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)增。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額A=80×60％=48(萬元)，扣除限額B=6364×5‰=31．82(萬元)。稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為31．82萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80—31．82—48．18(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：支付的銀行罰息可以在所得稅前扣除，無需進(jìn)行納稅調(diào)整。財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為0。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2％=6(萬元)，實(shí)際發(fā)生6萬元，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。職工福利費(fèi)扣除限額=300×14％=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生60萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60—42=18(萬元)職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2．5％=7．5(萬元)，實(shí)際發(fā)生15萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=15—7．5=7．5(萬元)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18+7．5=25．5(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)納稅所得額時(shí)，營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：公益性捐贈(zèng)扣除限額=793．44×12％=95．21(萬元)，實(shí)際發(fā)生100萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100—95．21=4．79(萬元)；支付的工商局罰款5萬元不得稅前扣除。營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4．79+5=9．79(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、計(jì)算該企業(yè)2012年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納稅所得額=793．44+48．18(業(yè)務(wù)招待費(fèi))一110×50％(新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除)+25．5(職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi))+9．79(營業(yè)外支出)一500(技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免稅的部分)一[(900—100)一500]×50％=171．91(萬元)。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=171．91×25％=42．98(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某白酒生產(chǎn)企業(yè)(以下簡稱甲企業(yè))為增值稅一般納稅人，2014年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。(說明：藥酒的消費(fèi)稅稅率為10％，白酒的消費(fèi)稅稅率為20％加0．5元／500克。)要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。30、計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：本月甲企業(yè)銷售白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=20×1000+(200+50+20)÷(1+17％)×10000×20％=481538．46(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(100000+10000)÷(1—10％)×10％=12222．22(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥應(yīng)繳納消費(fèi)稅=100×1800×10％=18000(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析33、計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅為0。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第3套一、計(jì)算題(本題共30題，每題1.0分，共30分。)某工業(yè)企業(yè)2019年7月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得含稅銷售收入12000萬元，對(duì)于該項(xiàng)銷售行為企業(yè)選擇一般計(jì)稅方法計(jì)稅。2008年建造該辦公樓時(shí)，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估后，確定該辦公樓的重置成本價(jià)為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0．5‰，成新度折扣率60％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、請(qǐng)解釋重置成本價(jià)的含義。標(biāo)準(zhǔn)答案：重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算土地增值稅時(shí)該企業(yè)辦公樓的評(píng)估價(jià)格＝8000×60％＝4800(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。標(biāo)準(zhǔn)答案：允許扣除的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加＝12000÷(1＋9％)×9％×(5％＋3％＋2％)＝99．08(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的印花稅＝12000×0．5‰＝6(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)答案：計(jì)算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)＝4800＋3000＋99．08＋6＝7905．08(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、計(jì)算轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納的土地增值稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：轉(zhuǎn)讓辦公樓的增值額＝[12000－12000÷(1＋9％)×9％］－7905．08＝3104．09(萬元)。增值率＝3104．09÷7905．08×100％＝39．27％，適用稅率為30％。應(yīng)納土地增值稅＝3104．09×30％＝931．23(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2017年7月，某歌舞團(tuán)二胡演奏員大美比正式退休年齡提前4年辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，辦理手續(xù)當(dāng)月獲得一次性補(bǔ)償收入38400元，當(dāng)月取得歌舞團(tuán)發(fā)給的工資薪金6000元。內(nèi)退后，大美還取得下列收入：(1)7月底，與某夜總會(huì)簽訂為期三個(gè)月的演出合同，合同約定自8月起，大美每天晚上去該夜總會(huì)表演二胡獨(dú)奏2個(gè)曲目，每次表演收入400元，簽訂合同時(shí)，大美向夜總會(huì)提供了自己已辦理的商業(yè)健康保險(xiǎn)憑證，年保費(fèi)金額5000元。(2)9月，大美創(chuàng)作的二胡獨(dú)奏曲結(jié)集出版，大美獲得稿酬40000元，當(dāng)即通過紅十字會(huì)，將10000元稿酬捐贈(zèng)給水災(zāi)地區(qū)。(3)10月，大美到甲國舉辦演奏會(huì)，取得收入100000元，甲國扣繳其個(gè)人所得稅15800元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。7、7月，大美內(nèi)退當(dāng)月的收入是否納稅，如需納稅，請(qǐng)計(jì)算稅額并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：大美內(nèi)退當(dāng)月的收入需要繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金所得合并后，減除當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。計(jì)算過程：用于找稅率的平均所得水平38400÷(4×12)+6000—3500=3300(元)適用10％的稅率，速算扣除數(shù)105元；內(nèi)退當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅=(38400+6000—3500)×10％一105=3985(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、8月，大美在夜總會(huì)演出31天應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：取得連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人，對(duì)其購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品支出，可按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在個(gè)人所得稅前扣除。應(yīng)納個(gè)人所得稅=(400×31—200)×(1—20％)×20％=1952(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析9、9月，大美稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除。捐贈(zèng)限額=40000×(1—20％)×30％=9600(元)捐贈(zèng)超過限額，按照限額從應(yīng)納稅所得額中扣除后計(jì)算納稅。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[40000×(1—20％)一9600]×20％×(1—30％)=3136(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、10月，大美在甲國演奏會(huì)所得回國后應(yīng)補(bǔ)繳多少個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：按我國稅法規(guī)定應(yīng)納個(gè)人所得稅=100000×(1—20％)×40％一7000=25000(元)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅=25000一15800=9200(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2019年7月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)內(nèi)銷自產(chǎn)貨物包括：銷售A型小轎車80輛(消費(fèi)稅稅率為5％)，不含稅單價(jià)8萬元／輛；銷售客貨兩用車32輛，不含稅單價(jià)3．4萬元／輛；銷售衛(wèi)生通信車取得不含稅銷售額71．18萬元。(2)將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員，規(guī)定其自用，不得轉(zhuǎn)讓或出售；公司自用客貨兩用車3輛；捐贈(zèng)給汽車?yán)?輛特制越野車(消費(fèi)稅稅率20％)，生產(chǎn)成本23．75萬元／輛。(3)進(jìn)口5輛小汽車，完稅價(jià)格共計(jì)為75萬元(消費(fèi)稅稅率為12％，關(guān)稅稅率15％)，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后，海關(guān)放行；車輛運(yùn)抵單位，該公司將其中2輛作為行政部辦公用車。其余3輛配給公司的3名副總辦公使用。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：11、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：客貨兩用車和衛(wèi)生通信車均不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝80×8×5％＝32(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：只有公司自用的3輛需要繳納車輛購置稅。應(yīng)繳納的車輛購置稅＝3×3．4×10％＝1．02(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析13、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)該公司應(yīng)繳納的車輛購置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：3輛配給副總也是辦公使用，車輛的所有權(quán)屬于公司，公司要交車輛購置稅。應(yīng)繳納的車輛購置稅＝75×(1＋15％)÷(1－12％)×10％＝9．80(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、計(jì)算該公司合計(jì)應(yīng)納車輛購置稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：該機(jī)動(dòng)車制造股份公司合計(jì)應(yīng)納的車輛購置稅＝1．02＋9．80＝10．82(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某高校趙教授2017年取得部分收入項(xiàng)目如下：(1)每月從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元、教授津貼6000元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”1200元，學(xué)校從當(dāng)年1月為全體教授購買了符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，一次性年付3000元(趙教授所在地區(qū)并未納入實(shí)施商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅政策試點(diǎn))。(2)5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為該校做一場學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。(3)自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價(jià)格出租給李某居住，每月不含增值稅租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。(4)7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。(5)8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。附：工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。15、計(jì)算趙教授全年從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：趙教授全年從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：單位統(tǒng)一組織為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，在辦理投保手續(xù)的當(dāng)月應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，計(jì)人個(gè)人收入。1月應(yīng)納稅所得額=3200+6000+3000—1200—3500=7500(元)1月應(yīng)納個(gè)人所得稅=7500×20％一555=945(元)2～6月每月應(yīng)納稅所得額=3200+6000—1200—3500=4500(元)2～6月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500×10％一105)×5=1725(元)2017年7月1日起，個(gè)人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，可以按照2400元／年(200元／月)的標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。提示：試點(diǎn)地區(qū)，2016年1月1日起即可每月按標(biāo)準(zhǔn)在計(jì)稅時(shí)扣除商業(yè)健康保險(xiǎn)，但本題中趙教授所在地區(qū)并未納入試點(diǎn)，所以從2017年7月1日起，才可以稅前扣除。7～12月每月應(yīng)納稅所得額=3200+6000—1200—3500—200=4300(元)7～12月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4300×10％一105)×6=1950(元)趙教授全年收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=945+1725+1950=4620(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和做學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和做學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：答辯費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=5000×(1—20％)×20％=800(元)學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3000—800)×20％=440(元)合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=800+440=1240(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳納的其他稅收及附加)。標(biāo)準(zhǔn)答案：7月取得的租金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：應(yīng)納稅所得額=(5500—800)×(1—20％)=3760(元)應(yīng)納個(gè)人所得稅=3760×10％=376(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、計(jì)算趙教授7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：7月取得的利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20％=200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、計(jì)算趙教授8月份取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：8月取得的上市公司股票分紅收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為零。注意：自2015年9月8日，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息、紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某企業(yè)2019年簽訂如下合同：(1)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為12萬元。(2)與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)按此項(xiàng)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)銷售收入的2％收取，每年分別在6月和12月結(jié)算。(3)與國內(nèi)甲公司簽訂委托定制產(chǎn)品合同，約定產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料由甲公司提供，合同只約定定制產(chǎn)品總金額40萬元，未分別載明提供的材料款和加工費(fèi)。(4)與供電部門簽訂一份供電合同，合同約定按實(shí)際供電數(shù)量和金額按月結(jié)算電費(fèi)。(5)與某材料供應(yīng)商簽訂一份材料采購合同，合同金額為60萬元；次月因生產(chǎn)計(jì)劃變化，經(jīng)與供應(yīng)商協(xié)商減少采購數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為50萬元。(6)與銀行簽訂一份流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為5000萬元。每次在限額內(nèi)借款時(shí)，按實(shí)際借款金額另行簽訂借款合同。(7)以500萬元取得一宗土地用于建造廠房，與土地管理部門簽訂一份土地使用權(quán)出讓合同。問題：20、業(yè)務(wù)(1)是否繳納印花稅?若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。標(biāo)準(zhǔn)答案：不繳納印花稅。一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、業(yè)務(wù)(2)是否繳納印花稅?若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。標(biāo)準(zhǔn)答案：要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計(jì)稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、業(yè)務(wù)(3)是否繳納印花稅?若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。標(biāo)準(zhǔn)答案：要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為40萬元，對(duì)于由受托方提供原材料的加工定做合同，若合同未分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花；適用“加工承攬合同”稅目。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析23、業(yè)務(wù)(4)是否繳納印花稅?若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。標(biāo)準(zhǔn)答案：不繳納印花稅。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征稅印花稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、業(yè)務(wù)(5)是否繳納印花稅?若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。標(biāo)準(zhǔn)答案：要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為60萬元，因?yàn)楹贤痤~減少，多貼印花的，不得申請(qǐng)退稅或抵扣；適用“購銷合同”稅目。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、業(yè)務(wù)(6)是否繳納印花稅?若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。標(biāo)準(zhǔn)答案：要繳納印花稅，在簽訂流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款合同時(shí)，應(yīng)按合同規(guī)定的最高借款限額5000萬元計(jì)稅貼花；在限額內(nèi)隨借隨還，如不簽訂新合同的，不再另貼印花，該企業(yè)簽訂新合同應(yīng)按照新合同記載的實(shí)際借款金額計(jì)稅貼花；適用“借款合同”稅目。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、業(yè)務(wù)(7)是否繳納印花稅?若繳納，則簡述計(jì)算繳納印花稅時(shí)的計(jì)稅依據(jù)和適用稅目。標(biāo)準(zhǔn)答案：要繳納印花稅，計(jì)稅依據(jù)為500萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某加工企業(yè)2019年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)8月2日與甲企業(yè)簽訂一份以貨換貨合同，用庫存1200萬元的存貨換取甲企業(yè)原材料，并支付差價(jià)300萬元；(2)8月8日與乙企業(yè)簽訂受托加工合同一份，合同約定，由乙企業(yè)提供價(jià)值100萬元的主要原材料，加工企業(yè)收取乙企業(yè)輔助材料費(fèi)20萬元和加工費(fèi)30萬元；(3)8月23日與丙銀行簽訂抵押借款合同一份，用價(jià)值3000萬元的廠房作抵押向銀行借款500萬元，借款期限為1年，年利率為8％；(4)8月30日與丁企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同一份，從12月1日起將企業(yè)閑置的廠房出租給丁企業(yè)使用，每月租金3萬元，租期未定。(上述合同所載金額不含增值稅。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：27、簡述計(jì)算該企業(yè)8月2日與甲企業(yè)簽訂以貨換貨合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，應(yīng)按合同所載的購、銷金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。與甲企業(yè)簽訂換貨合同應(yīng)納印花稅＝(1200＋1200＋300)×10000×0．3‰＝8100(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、簡述計(jì)算該企業(yè)8月8日與乙企業(yè)簽訂受托加工合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。與乙企業(yè)簽訂受托加工合同應(yīng)納印花稅＝(20＋30)×10000×0．5‰＝250(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析29、簡述計(jì)算8月23日與丙銀行簽訂抵押借款合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：對(duì)借款人以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花；在借款人因無力償還借款而將財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方的，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。與銀行簽訂抵押借款合同應(yīng)納印花稅＝500×10000×0．05‰＝250(元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、簡述計(jì)算8月30日與丁企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同的印花稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：由于與丁企業(yè)簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，租期未定，因此先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第4套一、綜合題(本題共32題，每題1.0分，共32分。)某服務(wù)公司主要從事人力資源中介服務(wù)，2014年2月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)接受某用工單位的委托安排勞動(dòng)力，取得該單位支付的價(jià)款共計(jì)50萬元。其中，40萬元用于支付勞動(dòng)力的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，2萬元用于支付勞動(dòng)力的住房公積金。(2)提供人力資源咨詢服務(wù)取得收入40萬元。(3)提供會(huì)議服務(wù)取得收入30萬元。(4)在中國境內(nèi)接受境外企業(yè)的遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)(境外企業(yè)未派人來華)，支付費(fèi)用20萬元。(5)借款給某單位，按同期銀行貸款利率收取資金占用費(fèi)10萬元。(6)轉(zhuǎn)讓接受抵債所得的一處房產(chǎn)，取得收入800萬元。抵債時(shí)該房產(chǎn)作價(jià)500萬元。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、計(jì)算受托安排勞動(dòng)力業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：受托安排勞動(dòng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(50一40一2)×5％=0．4(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：提供人力資源咨詢服務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=40×5％=2(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、計(jì)算提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：提供會(huì)議服務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=30×5％=1．5(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算接受境外企業(yè)遠(yuǎn)程業(yè)務(wù)指導(dǎo)所付費(fèi)用應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：代扣代繳營業(yè)稅=20×5％=1(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析5、計(jì)算收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：收取的資金占用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=10×5％=0．5(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、計(jì)算轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(800—500)×5％=15(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析中國公民張先生是某民營非上市公司的個(gè)人大股東，也是一位作家。2014年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：(1)公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價(jià)為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個(gè)人所得稅稅款時(shí)允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。(2)將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時(shí)拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元。(3)受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元。(4)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320．56元。同時(shí)因持有該上市公司的股票取得公司分配的2013年度紅利2000元。(5)因有一張購物發(fā)票中獎(jiǎng)獲得1000元獎(jiǎng)金。要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。7、計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=(350000—70000)×20％=56000(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析8、計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1—20％)×20％=8000(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析9、計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(350000一200000)×20％=30000(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析10、計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=30000×(1—20％)×30％—2000=5200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析11、計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：個(gè)人銷售股票凈盈利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。取得的股票紅利應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=2000×20％×50％=200(元)銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析12、計(jì)算發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=1000×20％=200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某有機(jī)化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。該企業(yè)所生產(chǎn)化肥既作為最終消費(fèi)品直接銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，又作為原材料銷售給其他化工企業(yè)(增值稅一般納稅人)。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價(jià)為2500元、成本為1755元(含從“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元)。該企業(yè)生產(chǎn)化肥的原材料均從一般納稅人處采購并取得增值稅專用發(fā)票。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理與甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)談，期間講到了是否放棄享受的增值稅免稅優(yōu)惠的問題。為提請(qǐng)董事會(huì)討論這一問題并作決策，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下：要求：假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書面回答該總經(jīng)理的以下問題。(涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步驟。)13、對(duì)銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和化工企業(yè)的化肥，放棄免稅優(yōu)惠與享受免稅優(yōu)惠相比，增值稅的計(jì)算有何區(qū)別?標(biāo)準(zhǔn)答案：放棄免稅優(yōu)惠：應(yīng)納增值稅=2500×13％一255=70(元)享受免稅優(yōu)惠：應(yīng)納增值稅=0知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析14、以100噸化肥(30噸售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，70噸售給化工企業(yè))為例，分別計(jì)算免稅銷售、放棄免稅銷售情況下這100噸化肥的毛利潤，從而判斷放棄免稅銷售是否更為有利?(說明：因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者為非增值稅納稅人，放棄免稅后，為不增加農(nóng)民負(fù)擔(dān)，銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元／噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元／噸。)標(biāo)準(zhǔn)答案：放棄免稅優(yōu)惠：毛利=[2500÷(1+13％)一(1755—255)]×30+[2500一(1755—255)]×70=91371．68(元)享受免稅優(yōu)惠：毛利=(2500÷1—1755)×30+(2500一1755)×70=74500(元)所以，放棄免稅權(quán)有利，應(yīng)該放棄。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析15、假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的化肥含稅售價(jià)仍為2500元／噸，銷售給化工企業(yè)的不含稅售價(jià)為2500元／噸，以銷售總量100噸為例，請(qǐng)計(jì)算對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的銷售超過多少時(shí)，放棄免稅將對(duì)企業(yè)不利?標(biāo)準(zhǔn)答案：通過建立等式關(guān)系，測(cè)算銷售量平衡點(diǎn)，確定是否選擇免稅的銷售量。假設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售量為X，平衡式為：享受免稅的毛利=放棄免稅的毛利即：(2500—1755)×100=[2500÷(1+13％)一1500]×X+(2500—1500)×(100一X)X=88．66噸當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售88．66噸，對(duì)化工企業(yè)銷售11．34噸時(shí)，享受免稅和放棄免稅，企業(yè)獲得毛利相同。假設(shè)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售超過平衡點(diǎn)88．66噸時(shí)，放棄免稅，獲得毛利=[2500÷(1+13％)一1500]×90+(2500—1500)×(100一90)=74115．04(元)當(dāng)對(duì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售超過88．66噸時(shí)，放棄免稅獲得的利潤低于享受免稅獲得的利潤。此時(shí)放棄免稅對(duì)企業(yè)不利。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析16、如放棄免稅有利，可以隨時(shí)申請(qǐng)放棄免稅嗎?標(biāo)準(zhǔn)答案：生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人可要求放棄免稅權(quán)，稅法對(duì)此沒有限制性規(guī)定。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析17、如申請(qǐng)放棄免稅，需要履行審批手續(xù)還是備案手續(xù)?標(biāo)準(zhǔn)答案：報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析18、如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，將來可隨時(shí)再申請(qǐng)免稅嗎?有怎樣的限定條件?標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析19、如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，可開具增值稅專用發(fā)票嗎?標(biāo)準(zhǔn)答案：放棄免稅權(quán)的納稅人符合一般納稅人認(rèn)定條件尚未認(rèn)定為增值稅一般納稅人的，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定認(rèn)定為增值稅一般納稅人，其銷售的貨物或勞務(wù)可開具增值稅專用發(fā)票。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析20、可否選擇僅就銷售給化工企業(yè)的化肥放棄免稅?標(biāo)準(zhǔn)答案：不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析21、如申請(qǐng)放棄免稅獲準(zhǔn)后，以前購進(jìn)原材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票是否可以用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項(xiàng)目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析22、某紡織廠為增值稅一般納稅人，2014年12月經(jīng)營情況如下：(1)該紡織廠將其生產(chǎn)的一批棉織品作為新年禮物發(fā)給職工，按同規(guī)格棉織品的同期銷售價(jià)格計(jì)算的銷售額為30萬元。(2)銷售綢緞20000匹，含稅銷售收入為284萬元。(3)向當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購蠶繭一批，作為生產(chǎn)的原材料，收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)共計(jì)20萬元。(4)向外地經(jīng)銷商銷售真絲一批，由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，真絲的銷售額為40萬元，收到甲公司開具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2．98萬元。(5)該紡織廠從A生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)處購進(jìn)紗線一批，價(jià)款為6萬元，未取得專用發(fā)票；同時(shí)向B企業(yè)(小規(guī)模納稅人)銷售棉布一批，銷售額為50萬元。要求：根據(jù)以上資料，回答。請(qǐng)計(jì)算紡織廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該紡織廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅：銷項(xiàng)稅額=30×17％+284÷(1+17％)×17％+40×17％+50×17％=61．66(萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=20×13％+2．98×11％=2．93(萬元)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=61．66—2．93=58．73(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)簽訂鋼材采購合同一份，采購金額8000萬元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫存價(jià)值3000萬元的A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷售合同一份，銷售金額15000萬元。(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬元；乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬元)并收取加工費(fèi)40萬元。(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開發(fā)金額共計(jì)1000萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬元，公司隨后又將其中的100萬元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。(5)公司新增實(shí)收資本2000萬元、資本公積500萬元。(6)公司啟用其他賬簿10本。(說明：購銷合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0．3‰、0．5‰、0．3‰、0．3‰；營業(yè)賬簿的印花稅率分為0．5‰和每件5元兩種)要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題。23、公司2014年簽訂的購銷合同應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：購銷合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0．0003×10000=87000(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析24、公司2014年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(20+50+40)×0．0005×10000+200×0．0003×10000=1150(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析25、公司2014年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0．0003×10000=750(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析26、公司2014年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0．0003×10000=1200(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析27、公司2014年新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：新增記載資金的營業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0．0005×10000=12500(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析28、公司2014年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業(yè)每箱0．1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商Z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30％，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅為56％加0．003元／支。)要求：根據(jù)以上資料，回答下列問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。29、計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：代收代繳的消費(fèi)稅=(800÷500×200+0．1×200+200×250×200×0．003÷10000)÷(1一0．56)×0．56+200×250×200×0．003÷10000=439．55(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析30、計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅為0。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析31、計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：集團(tuán)公司向U專賣店銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=320×5％=16(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析32、計(jì)算集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：集團(tuán)公司向Z公司投資應(yīng)納消費(fèi)稅=100×320÷80×5％=20(萬元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法（綜合題）模擬試卷第5套一、計(jì)算題(本題共28題，每題1.0分，共28分。)(2017年)某煤炭開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)開采原煤50萬噸，其中20萬噸銷售給電力公司，不含稅售價(jià)為0．07萬元／噸(該售價(jià)為該企業(yè)銷售原煤的平均售價(jià))。(2)向某能源公司銷售甲型洗選煤8萬噸，含稅售價(jià)為0．117萬元／噸(該售價(jià)為該企業(yè)銷售洗選煤的平均售價(jià))，另收取洗選煤廠到購買方的運(yùn)輸費(fèi)117萬元，洗選煤的綜合回收率為80％。(3)將乙型洗選煤10萬噸用于連續(xù)生產(chǎn)焦炭，乙型洗選煤無市場同類可比售價(jià)，其成本為0．08萬元／噸，成本利潤率為10％。(其他相關(guān)資料：原煤的資源稅稅率為8％。)要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1、計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：業(yè)務(wù)(1)應(yīng)繳納的資源稅=200000×0．07×8％=1120(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析2、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)中洗選煤的折算率。標(biāo)準(zhǔn)答案：洗選煤折算率=原煤平均銷售額÷(洗選煤平均銷售額×綜合回收率)×100％=0．07÷[0．117÷(1+17％)×80％]×100％=87．5％。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析3、計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，包括洗選煤副產(chǎn)品的銷售額，不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從洗選煤廠到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。業(yè)務(wù)(2)應(yīng)繳納的資源稅=80000×0．117÷(1+17％)×87．5％×8％=560(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析4、計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)繳納的資源稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。應(yīng)繳納資源稅=100000×0．08×(1+10％)÷(1—8％)×87．5％×8％=669．57(萬元)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析(2014年)某高校趙教授2014年取得部分收入項(xiàng)目如下：(1)1月從學(xué)校取得的收入包括基本工資3200元、教授津貼6000元，因公出差取得差旅費(fèi)津貼420元，按照所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”1455元。(2)5月10日因擔(dān)任另一高校的博士論文答辯取得答辯費(fèi)5000元，同日晚上為該校作一場學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入3000元。(3)自1月1日起將自有的面積為120平方米的住房按市場價(jià)格出租給李某居住，每月租金5500元，租期為一年，全年租金收入66000元。其中，7月份因墻面開裂發(fā)生維修費(fèi)用3200元，取得裝修公司出具的正式發(fā)票。(4)7月取得國債利息收入1850元、一年期定期儲(chǔ)蓄存款利息收入375元、某上市公司發(fā)行的企業(yè)債券利息收入1000元。(5)8月份因持有兩年前購買的某上市公司股票13000股，取得該公司年中股票分紅所得2600元。附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。5、計(jì)算趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：趙教授1月從學(xué)校取得的收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅1月應(yīng)納稅所得額=3200+6000－1455－3500=4245(元)1月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=4245×10％－105=319．5(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析6、計(jì)算趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告取得收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：趙教授5月10日取得的答辯費(fèi)和作學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅答辯費(fèi)收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=5000×(1－20％)×20％=800(元)學(xué)術(shù)報(bào)告收入應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(3000－800)×20％=440(元)合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=800+440=1240(元)知識(shí)點(diǎn)解析：暫無解析7、計(jì)算趙教授7月取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(不考慮租金收入應(yīng)繳