注冊稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷1（共259題）

注冊稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷1（共9套）（共259題）注冊稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共17題，每題1.0分，共17分。)1、2012年年末，某造船廠擬對一艘在建遠洋客輪按照完工進度法確認其提供勞務(wù)的收入。下列測算方法，不符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。A、已完工作的測量B、發(fā)生成本占總成本的比例C、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例D、已建造時間占合同約定時間的比例標準答案：D知識點解析：企業(yè)提供勞務(wù)完工進度的確定，可選用下列方法：(1)已完成工作的測量；(2)已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；(3)發(fā)生成本占總成本的比例。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、企業(yè)接受捐贈收入，按合同約定日期確認收入B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入C、租賃合同規(guī)定的租賃期限跨年度的，且租金提前一次性支付的，出租人要一次性確認收入D、非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入為免稅收入標準答案：D知識點解析：選項A，企業(yè)接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)；選項B，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)；選項C，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。3、2011年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。同時銀行貸款年利率為7％。該公司2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為()萬元。A、171．5B、178．5C、175D、196標準答案：A知識點解析：企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款發(fā)生的利息，相當于投資者實繳額與規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)所得稅額時扣除。2011年所得稅前可以扣除的利息=2800×7％×3／12+(2800-400)×7％×3／12+(2800-800)×7％×3／12+(2800-200)×7％×3／12=171．5(萬元)。4、某居民企業(yè)2009年實現(xiàn)會計利潤總額120萬元，在當年生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生了公益性捐贈支出20萬元，購買了價值30萬元的環(huán)境保護專用設(shè)備。假設(shè)當年無其他納稅調(diào)整項目，2009年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、19．40B、28．40C、30．00D、31．40標準答案：B知識點解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額=120×12％=14．4(萬元)，所以捐贈支出納稅調(diào)增額=20-14．4=5．6(萬元)，購買環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(120+5．6)×25％-30×10％=28．4(萬元)5、某公司2014年實際支出的工資、薪金總額為200萬元(包括支付給季節(jié)工的工資10萬元)，實際扣除的三項經(jīng)費合計40萬元，其中職工福利費本期發(fā)生32萬元(包括支付給季節(jié)工的福利費1萬元)，撥繳的工會經(jīng)費5萬元，已經(jīng)取得工會撥繳款收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費3萬元，該企業(yè)在計算2014年應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、0B、7．75C、5D、35．50標準答案：C知識點解析：企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工等人員所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資、薪金支出和職工福利費支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。福利費扣除限額為200×14％=28(萬元)，實際發(fā)生32萬元，準予扣除28萬元；工會經(jīng)費扣除限額=200×2％=4(萬元)，實際發(fā)生5萬元，準予扣除4萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=200×2．5％=5(萬元)，實際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實扣除；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(32-28)+(5-4)=5(萬元)。6、某農(nóng)場外購奶牛支付價款20萬元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。A、一次性在稅前扣除B、按奶牛壽命在稅前分期扣除C、按直線法以不低于3年折舊年限計算折舊稅前扣除D、按直線法以不低下10年折舊年限計算折舊稅前扣除標準答案：C知識點解析：奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按不低于3年計提折舊。7、下列關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除管理的說法中，錯誤的是()。A、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除B、企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報時，可以采取專項申報的方式申報扣除C、企業(yè)申報資產(chǎn)損失稅前扣除過程不符合稅法要求并拒絕改正的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)不予受理D、專項申報的資產(chǎn)損失不能在規(guī)定時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，經(jīng)企業(yè)核實可以延期申報標準答案：D知識點解析：選項D屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。8、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認的企業(yè)所得稅處理，錯誤的是()。A、采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)將全部款項收回時確認收入的實現(xiàn)B、采取一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)于實際收訖價款或取得索取價款憑據(jù)(權(quán)利)之日，確認收入的實現(xiàn)C、企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、對外投資，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實際取得利益權(quán)利時確認收入的實現(xiàn)D、采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)標準答案：A知識點解析：選項A，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或者協(xié)議約定的價款和付款日期確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日期確認收入的實現(xiàn)。9、下列關(guān)于非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，正確的是()。A、應(yīng)納稅所得額=成本費用總額／(1+經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)B、應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額／(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率)C、非居民企業(yè)會計資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額D、稅務(wù)機關(guān)核定從事管理服務(wù)的非居民企業(yè)所得稅時，可在30％～50％間確定利潤率標準答案：D知識點解析：選項A，應(yīng)納稅所得額=成本費用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率；選項B，應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率；選項C，非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法正確的是()。A、海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖免征企業(yè)所得稅B、對年應(yīng)納稅所得額低于25萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額C、從事農(nóng)作物新品種的選育項目所得，減半征收企業(yè)所得稅D、對證券投資者從證券投資基金分配中分得的收入暫不征收企業(yè)所得稅標準答案：D知識點解析：選項A。海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅；選項B，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額；選項C，從事農(nóng)作物新品種的選育項目所得，免征收企業(yè)所得稅。11、甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6：4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是()。A、利潤分割法B、再銷售價格法C、交易凈利潤法D、可比非受控價格法標準答案：A知識點解析：利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。12、2013年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2014年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開辦費為()萬元。A、300B、250C、280D、220標準答案：C知識點解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?？梢钥鄢拈_辦費=300-50+50×60％=280(萬元)。13、2014年某居民企業(yè)實現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費30萬元，廣告費240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費80萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費合計()萬元。A、294．5B、310C、325．5D、330標準答案：B知識點解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費：2000×0．5％=10(萬元)，30×60％=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：2000×15％=300(萬元)，按300萬元扣除。合計=10+300=310(萬元)。14、下列對采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，其收入實現(xiàn)的確認表述正確的是()。A、以收到首付款之日確認全部收入的實現(xiàn)B、首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在購房人全部付清房款之日確認收入的實現(xiàn)C、在銀行全部款項辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)之日確認收入的實現(xiàn)D、首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)標準答案：D知識點解析：采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價款確定收入額，其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)，余款在銀行按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日確認收入的實現(xiàn)。15、某外商投資企業(yè)自行申報以55萬元從境外甲公司(關(guān)聯(lián)企業(yè))購入一批產(chǎn)品，又將這批產(chǎn)品以50萬元轉(zhuǎn)售給乙公司(非關(guān)聯(lián)企業(yè))。假定該公司的銷售毛利率為20％為()元。A、0B、12500C、15000D、25000標準答案：D知識點解析：再銷售價格法：是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進行定價的方法。應(yīng)納稅額=[500000-500000×(1-20％)]×25％=25000(元)。16、2014年某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、營業(yè)外收入80萬元，與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用和財務(wù)費用共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元(其巾符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元)，2013年度經(jīng)核定結(jié)轉(zhuǎn)的虧損額30萬元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、47．5B、53．4C、53．6D、54．3標準答案：B知識點解析：會計利潤=5000+80-4100-700-60=220(萬元)公益性捐贈扣除限額=220×12％=26．4(萬元)，稅前準予扣除的捐贈支出是26．4萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(220+50-26．4-30)×25％=53．4(萬元)。17、A企業(yè)持有B企業(yè)90％的股權(quán)，共計2000萬股，2014年10月將其全部轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)。收購日每股資產(chǎn)的公允價值為10元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為8元。在收購對價中C企業(yè)以股權(quán)形式支付18000萬元，以銀行存款支付2000萬元。符合特殊性稅務(wù)處理的條件，A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、80B、120C、100D、850標準答案：C知識點解析：對于被收購企業(yè)的股東(A企業(yè))取得收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定。所以股權(quán)支付的部分不確認所得和損失；對于非股權(quán)支付的部分，要按照規(guī)定確認所得和損失，依法計算繳納企業(yè)所得稅。A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的應(yīng)納稅所得額=2000-2000×8×2000÷(18000+2000)=400(萬元)A企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400×25％=100(萬元)。二、多項選擇題(本題共9題，每題1.0分，共9分。)18、依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有()。標準答案：B,C,D,E知識點解析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。19、企業(yè)發(fā)生下列情形，適用居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項C，發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，核定征收企業(yè)所得稅。20、內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，按照下列方法計算其應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。21、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時符合的條件有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列6方面條件的企業(yè)：(1)擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)。(2)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。(3)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例。(4)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例。(5)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例。(6)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。22、下列關(guān)于境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理的說法中，不正確的有()。標準答案：C,E知識點解析：非境內(nèi)注冊居民企業(yè)經(jīng)稅務(wù)總局確認終止居民身份的，應(yīng)當自收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記；非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生終止生產(chǎn)經(jīng)營或者居民身份變化情形的，應(yīng)當自停止生產(chǎn)經(jīng)營之日或者稅務(wù)總局取消其居民企業(yè)之日起60日內(nèi)，向其主管稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。23、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認時間的說法。正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認收入實現(xiàn)，選項A不正確；股息等權(quán)益性投資收益應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期確認收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認收入實現(xiàn)，所以選項E不符合規(guī)定，不正確。24、下列屬于企業(yè)應(yīng)收及預付款項壞賬損失確認的相關(guān)證據(jù)材料的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：選項E不屬于企業(yè)應(yīng)收及預付款項壞賬損失確認的相關(guān)證據(jù)材料。25、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下()證據(jù)材料確認。標準答案：A,B,C,D知識點解析：固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失確認的證據(jù)材料中沒有提到公安機關(guān)出具的調(diào)查報告。26、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列屬于在資產(chǎn)收購時適用特殊性稅務(wù)處理條件的有()。標準答案：A,D,E知識點解析：選項B，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50％而非85％；選項C，對于股權(quán)支付額，應(yīng)該是在資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％而非75％。三、計算題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)某工業(yè)企業(yè)為居民企業(yè)，假定2014年經(jīng)營情況如下：(1)產(chǎn)品銷售收入1000萬元，房屋出租收入10萬元，國債利息收入26萬元，接受捐贈所得420萬元；(2)取得房屋轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，相關(guān)的轉(zhuǎn)讓成本及費用等480萬元；(3)產(chǎn)品銷售成本670．2萬元，房屋出租成本6萬元；(4)發(fā)生管理費用200萬元，其中，管理費用中有當期列支的業(yè)務(wù)招待費50萬元；(5)發(fā)生銷售費用240萬元，其中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費80萬元；(6)發(fā)生財務(wù)費用44．8萬元，其中有一年期銀行貸款200萬元，全部用于在建工程的建設(shè)，一年內(nèi)支付此筆利息8萬元；(7)營業(yè)稅金及附加75萬元，實際繳納的增值稅30萬元；(8)營業(yè)外支出額125萬元，其中：向工商銀行貸款到期無力償還，被銀行加收罰息3萬元；稅款滯納金1萬元；環(huán)保部門罰款1萬元；公益性捐款120萬元；(9)上年超過稅前扣除標準的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費有40萬元。要求：根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，假定不考慮攤銷費用的扣除，回答下列問題。27、計算企業(yè)2014年準予稅前扣除的管理費用為()萬元。A、5．05B、155．05C、30D、160．05標準答案：B知識點解析：銷售(營業(yè))收入總額=1000+10=1010(萬元)業(yè)務(wù)招待費扣除標準：(1000+10)×5‰=5．05(萬元)<50×60％=30(萬元)稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費是5．05萬元。所以，稅前可以扣除的管理費用=200-50+5．05=155．05(萬元)。28、計算企業(yè)2014年準予稅前扣除的銷售費用為()萬元。(不考慮上年事項)A、140B、180C、240D、280標準答案：C知識點解析：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=(1000+10)×15％=151．5(萬元)，本期實際列支80萬元，可以據(jù)實扣除。稅前可以扣除的銷售費用為240萬元。29、計算企業(yè)2014年稅前準予扣除的營業(yè)外支出為()萬元。A、125B、72．76C、77．76D、74．76標準答案：C知識點解析：企業(yè)會計利潤=(1010+26+420+1000)-480-670．2-6-200-240-(44．8-8)-75-125=623(萬元)。用于在建工程項目的貸款利息支出應(yīng)予資本化，不能計入財務(wù)費用扣除。公益性捐贈扣除的限額=623×12％=74．76(萬元)，捐贈額實際發(fā)生額為120萬元，稅前可以扣除的捐贈額為74．76萬元。納稅人因違反稅法規(guī)定，被處以的滯納金，不得扣除；納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營因違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除；但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。稅前準予扣除的營業(yè)外支出=125-1-1-120+74．76=77．76(萬元)。30、計算企業(yè)2014年應(yīng)當繳納的所得稅額為()萬元。A、162．30B、132．99C、142．68D、132．88標準答案：A知識點解析：廣告和業(yè)務(wù)宣傳費在上年未扣除的部分40萬元，可以在本年未扣完的限額內(nèi)扣除。應(yīng)納稅所得額=(1010+420+26+1000)-26-480-670．2-6-155．05-240-(44．8-8)-75-77．76-40(上年廣告宣傳費結(jié)轉(zhuǎn)扣除)=649．19(萬元)?；蛘撸簯?yīng)納稅所得額=623-26+(50-5．05)+(125-77．76)-40=649．19(萬元)應(yīng)納所得稅額=649．19×25％=162．30(萬元)。注冊稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是()。A、事業(yè)單位從事經(jīng)營活動取得的收入B、符合條件的非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息C、軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)的增值稅稅款D、符合條件的非營利組織接受個人的捐贈標準答案：A知識點解析：事業(yè)單位經(jīng)營活動取得的收入應(yīng)當征收企業(yè)所得稅；軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅；選項BD屬于符合條件的非營利組織取得的免稅收入。2、某鞋業(yè)公司2015年度實現(xiàn)會計利潤總額30萬元。經(jīng)稅務(wù)師審核，“財務(wù)費用”賬戶中列支兩筆利息費用：向銀行借入生產(chǎn)用資金400萬元，借款期限3個月，支付借款利息5萬元；經(jīng)過批準向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，該公司與職工的借貸是真實、合法、有效的且簽訂了借款合同，借款期限5個月，支付借款利息5．5萬元(金融企業(yè)同期同類貸款年利率5％)。假定該公司無其他納稅調(diào)整事項，則該公司2015年度的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、30B、33C、35．5D、35．1標準答案：B知識點解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據(jù)實扣除；向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，利息費用扣除限額=120×5％×5÷12=2．5(萬元)，實際支付5．5萬元，稅前可以扣除2．5萬元；應(yīng)納稅所得額=30+5．5-2．5=33(萬元)。3、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預提(應(yīng)付)費用的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。A、部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時可按計稅成本預提費用B、公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的?？砂搭A算造價合理預提費用C、向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預計利潤率預提費用D、出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30％預提費用標準答案：B知識點解析：選項B正確，公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。選項AC不能預提費用扣除；選項D：出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10％。4、2015年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所)支付利息26萬元、租金40萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價款120萬元(該財產(chǎn)為位于中國境內(nèi)的房屋，凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅()萬元。A、13．6B、20．6C、27．2D、41．2標準答案：A知識點解析：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳該非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅=(26+40+120-50)×10％=13．6(萬元)。5、2015年某居民企業(yè)購買符合規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額11．7萬元。已知該企業(yè)2013年虧損40萬元，2014年盈利20萬元。2015年度經(jīng)審核的未彌補虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2015年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、6．83B、8．83C、9D、10標準答案：B知識點解析：本題考核虧損彌補、稅收優(yōu)惠、稅額計算。企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10％可以從企業(yè)當年應(yīng)納稅額中抵免。當年應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25％=10(萬元)實際應(yīng)納稅額=10-11．7×10％=8．83(萬元)。6、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是()。A、位于美國的某企業(yè)在山東銷售一批貨物給英國一家公司B、位于我國的外商投資企業(yè)分配股息、紅利給外國投資者C、某外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于杭州的某處廠房給其他企業(yè)D、美國某企業(yè)支付給我國境內(nèi)企業(yè)的一筆租金標準答案：D知識點解析：租金所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業(yè)所在地為美國，屬于來源于美國的所得。7、A公司和B公司共同投資成立M公司，A公司出資4000萬元，占M公司股份的40％，B公司出資6000萬元，占M公司的60％股份，由于雙方持股比例接近，公司治理屢屢引發(fā)矛盾，因此A公司決定撤回投資，2015年A公司撤回投資取得收入12000萬元，撤資后M公司成為B公司的全資子公司。截止撤回投資前，M公司的未分配利潤為5000萬元，盈余公積為5000萬元。則A公司撤資行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、1000B、2000C、2500D、3000標準答案：A知識點解析：相當于被投資企業(yè)累計盈余公積和累計未分配利潤按減少實收資本比例計算的部分：(5000+5000)×40％=4000(萬元)，這部分應(yīng)確認為股息所得，是免稅的，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=12000-4000-4000=4000(萬元)應(yīng)按規(guī)定納稅，投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4000×25％=1000(萬元)。8、三鼎房地產(chǎn)企業(yè)2014年度采取拆遷安置方式對某小區(qū)進行住宅開發(fā)建設(shè)，在安置方式上，該企業(yè)采取產(chǎn)權(quán)調(diào)換方式對被拆遷人房屋進行安置補償。2015年2月就地安置拆遷戶5000平方米，每平方米市場售價8000元，土地成本2億元，建筑施工等其他開發(fā)成本8000萬元，總可售建筑面積8萬平方米，其中包括用于拆遷安置的面積為5000平方米。在計算企業(yè)所得稅時，該項拆遷安置行為需要確認的所得為()萬元。A、6000B、4000C、2000D、8000標準答案：C知識點解析：拆遷補償費支出=5000×8000÷10000=4000(萬元)；視同銷售收入=5000×8000÷10000=4000(萬元)；單位可售面積計稅成本=(20000+8000+4000)÷80000=0．4(萬元／平方米)；視同銷售成本0．4×5000=2000(萬元)；視同銷售所得=4000-2000=2000(萬元)；需要在拆遷當期確認視同銷售所得2000萬元。9、某批發(fā)兼零售的居民企業(yè)，2015年度自行申報應(yīng)稅收入總額350萬元，成本費用總額370萬元，當年經(jīng)營虧損20萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，該企業(yè)申報的收入總額無法核實，成本費用總額核算正確。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征收企業(yè)所得稅，核定的應(yīng)稅所得率為8％，該居民企業(yè)2015年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、7．00B、7．40C、7．61D、8．04標準答案：D知識點解析：由于該居民企業(yè)申報的成本費用總額核算準確而收入總額無法核實，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率：370÷(1-8％)×8％=32．17(萬元)。應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25％=32．17×25％=8．04(萬元)。10、某企業(yè)2015年度取得生產(chǎn)經(jīng)營收入總額3000萬元，發(fā)生銷售成本2200萬元、財務(wù)費用150萬元、管理費用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費15萬元)，繳納增值稅60萬元、消費稅140萬元、城市維護建設(shè)稅14萬元、教育費附加6萬元，“營業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過市民政局向貧困地區(qū)捐贈8萬元。該企業(yè)在計算2015年度應(yīng)納稅所得額時，準許扣除的公益性捐贈支出的金額是()萬元。A、8B、9C、9．96D、7．5標準答案：A知識點解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予扣除。利潤總額=3000-2200-150-400-140-14-6-7-8=75(萬元)，公益性捐贈支出扣除限額=75×12％=9(萬元)，大于實際發(fā)生額8萬元，向貧困地區(qū)的捐款8萬元可以全部在稅前扣除。11、2015年1月境外某公司在中國境內(nèi)設(shè)立一代表處，該代表處2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入100萬元；2015年2月購買境內(nèi)乙上市公司股票，2015年6月獲得乙公司分配的股息收入60萬元，2015年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、25B、10C、15D、40標準答案：D知識點解析：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，但是非居民企業(yè)取得的上述免稅的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；本題該代表處購買境內(nèi)乙上市公司股票持有不足12個月，所以不適用免稅規(guī)定，應(yīng)按規(guī)定納稅。2015年該境外公司在我國應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(100+60)×25％=40(萬元)。二、多項選擇題(本題共16題，每題1.0分，共16分。)12、下列企業(yè)在實際繳納企業(yè)所得稅時，適用10％稅率的有()。標準答案：C,D知識點解析：居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，且所得與所設(shè)機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)適用25％的基本稅率；在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所，但取得的來源于境內(nèi)的所得與機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用20％的低稅率，但實際征稅時適用10％的稅率。選項E不屬于我國企業(yè)所得稅納稅人。13、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計提折舊在稅前扣除的有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：選項ABDE屬于稅法規(guī)定不得計提折舊稅前扣除的項目。選項C：以融資租賃方式租入的機床，稅法允許計算折舊在稅前扣除。14、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)、定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，正確的有()。標準答案：C,D,E知識點解析：選項A不正確，境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利；選項B不正確，一般性稅務(wù)處理的企業(yè)合并，被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補。15、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確實需要加速折舊的，根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，可以采用的加速折舊方法有()。標準答案：A,C知識點解析：采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。16、下列規(guī)定或計算方法中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽署成本分攤協(xié)議內(nèi)容的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：成本分攤協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：(1)參與方的名稱、所在國家(地區(qū))、關(guān)聯(lián)關(guān)系、在協(xié)議中的權(quán)利和義務(wù)；(2)成本分攤協(xié)議所涉及的無形資產(chǎn)或勞務(wù)的內(nèi)容、范圍，協(xié)議涉及研發(fā)或勞務(wù)活動的具體承擔者及其職責、任務(wù)；(3)協(xié)議期限；(4)參與方預期收益的計算方法和假設(shè)；(5)參與方初始投入和后續(xù)成本支付的金額、形式、價值確認的方法以及符合獨立交易原則的說明；(6)參與方會計方法的運用及變更說明；(7)參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定；(8)參與方之間補償支付的條件及處理規(guī)定；(9)協(xié)議變更或終止17、下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情形，屬于企業(yè)外部處置資產(chǎn)行為的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析18、依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項AE：屬于核定征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定。19、在計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的項目有()。標準答案：A,C知識點解析：暫無解析20、下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有()。標準答案：D,E知識點解析：暫無解析21、以下可以在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括()。標準答案：B,C,E知識點解析：不得在企業(yè)所得稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即AD：而BCE可以當期直接或分期間接分攤在企業(yè)所得稅前扣除。22、甲企業(yè)股東贈予本公司一部分優(yōu)良資產(chǎn)，合同、協(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入，且在會計上已做實際接受投資處理的，則下列說法正確的有()。標準答案：B,C知識點解析：企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈與資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán))，凡合同、協(xié)議約定作為資本金(包括資本公積)且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。23、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有()。標準答案：B,D知識點解析：選項B：對于應(yīng)當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應(yīng)付的款項中，追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。選項D：扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起7日內(nèi)繳人國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。24、按企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的表述正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的免征額度是技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的500萬元以內(nèi)；選項E：企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。25、根據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于同期資料的表述中，正確的有()。標準答案：B,E知識點解析：選項A：關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍可免予準備同期資料；選項C：外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可免予準備同期資料；選項D：同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。26、下列各種情形，投資企業(yè)應(yīng)按規(guī)定確認股息、紅利收入的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：選項A：投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；選項C：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。27、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)除擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)外，還應(yīng)同時符合的條件有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，其中的高新技術(shù)企業(yè)需同時符合以下六方面的條件：(1)擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)；(2)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；(3)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；(4)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；(5)科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；(6)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。注冊稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)1、符合條件的非營利組織取得下列收入，免征企業(yè)所得稅的是()。A、從事營利活動取得的收入B、因政府購買服務(wù)而取得的收入C、不征稅收入孳生的銀行存款利息收入D、按照縣級民政部門規(guī)定收取的會費收入標準答案：C知識點解析：非營利組織的下列收入為免稅收入：接受其他單位或者個人捐贈的收入；除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入；按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。根據(jù)以上的規(guī)定符合題意的選項是C。2、2008年某居民企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1200萬元，視同銷售收入400萬元，債務(wù)重組收益100萬元，發(fā)生的成本費用總額1600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2008年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、16．2B、16．8C、27D、28標準答案：D知識點解析：(1200+400)×0．5％=8(萬元)，20×60％=12(萬元)，二者比較，應(yīng)按8萬元扣除，業(yè)務(wù)招待費納稅調(diào)整12萬元。應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1200+400+100-1600+12)×25％=28(萬元)3、保險公司繳納的保險保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是()。A、非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0．8％B、有保證收益的人壽保險業(yè)務(wù)，不得超過業(yè)務(wù)收入的0．15％C、短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0．8％D、非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0．5％標準答案：D知識點解析：非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù)，不得超過保費收入的0．8％。4、下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是()。A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金后余額的10％計算限額B、電信企業(yè)拓展業(yè)務(wù)過程中向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金，不超過企業(yè)當年收入總額15％的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除C、保險代理企業(yè)，為取得傭金和手續(xù)費收入而實際發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除D、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除標準答案：C知識點解析：保險企業(yè)的財產(chǎn)保險按企業(yè)當年全部保費收入扣除退保金后余額的15％計算限額；電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當年收入總額5％的部分，準予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。5、下列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是()。A、被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼B、被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)C、被合并企業(yè)可要求合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75％的貨幣資金D、被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定標準答案：A知識點解析：符合特殊性稅務(wù)處理的企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：(1)合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負債的計稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計稅基礎(chǔ)確定。(2)被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。(3)可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。(4)被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定。6、境外某公司2014年初在中國設(shè)立代表機構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機關(guān)進行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發(fā)生的裝修費用60萬元，支付樣品費和運費20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅()萬元。(營業(yè)稅稅率為5％)A、5．33B、3．75C、25D、5標準答案：B知識點解析：收入額=(60+20)÷(1-15％-5％)=100(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×15％×25％=3．75(萬元)7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是()。A、銷售貨物所得B、權(quán)益性投資所得C、動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D、特許權(quán)使用費所得標準答案：D知識點解析：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。8、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實際發(fā)生的工資支出200萬元，職工福利費支出36萬元，職工培訓費用支出20萬元，2014年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。A、4B、7C、8D、9標準答案：C知識點解析：軟件企業(yè)的職工培訓費可全額扣除，福利費納稅調(diào)整=36-200×14％=8(萬元)。9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計提折舊，在稅前扣除的是()。A、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)B、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D、單獨估價作為同定資產(chǎn)入賬的土地標準答案：A知識點解析：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的同定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。10、下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，做法不正確的是()。A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本一次性扣除B、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年C、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用再次扣除D、在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除標準答案：A知識點解析：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予攤銷扣除，不得一次性扣除。11、下列不屬于轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)選擇的企業(yè)是()。A、長期虧損的企業(yè)B、低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)C、關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)D、高于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)標準答案：D知識點解析：轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查應(yīng)選擇以下企業(yè)：(1)關(guān)聯(lián)交易數(shù)額較大或類型較多的企業(yè)；(2)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業(yè)；(3)低于同行業(yè)利潤水平的企業(yè)；(4)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業(yè)；(5)與避稅港關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；(6)未按規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或準備同期資料的企業(yè)；(7)其他明顯違背獨立交易原則的企業(yè)。12、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是()。A、境外營業(yè)機構(gòu)的盈利不可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損B、企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，屬于捐贈行為C、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟適用房開發(fā)項日預繳所得稅的預計利潤率不得低于3％D、居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，可在設(shè)立地繳納企業(yè)所得稅標準答案：C知識點解析：選項A，境外營業(yè)機構(gòu)的盈利可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的虧損；選項B，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；選項D，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報，表述不正確的是()。A、企業(yè)所得稅只能分季預繳B、企業(yè)清算時，應(yīng)當以清算期間作為一個納稅年度C、企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當自實際經(jīng)營終止之日起60內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳D、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度標準答案：A知識點解析：企業(yè)所得稅應(yīng)分月或者分季預繳。二、多項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)14、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認時間的說法，正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)，而不是實際取得收入的日期確認收入實現(xiàn)，選項A不正確；利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)，選項B正確；接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)，選項C正確；安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費收入在確認商品銷售收入時實現(xiàn)，選項D正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)，不是實際收到所得的日期確認收入實現(xiàn)，所以，選項E不符合規(guī)定，不正確。15、下列選項中，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的原則的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：稅前扣除項目的原則：權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則、合理性原則。16、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出，應(yīng)作為長期待攤費用的有()。標準答案：A,B,E知識點解析：選項C，固定資產(chǎn)的日常修理支出，可在發(fā)生當期直接扣除；選項D，外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支出，應(yīng)計入生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的成本中，通過折舊稅前扣除。17、下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：計稅成本對象的確定原則如下：(1)可否銷售原則；(2)分類歸集原則；(3)功能區(qū)分原則；(4)定價差異原則；(5)成本差異原則；(6)權(quán)益區(qū)分原則。18、依據(jù)企業(yè)所得稅核定方法規(guī)定，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：核定其應(yīng)稅所得率：(1)能正確核算(查實)收入總額，但不能正確核算(查實)成本費用總額的；(2)能正確核算(查實)成本費用總額，但不能正確核算(查實)收入總額的；(3)通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。19、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，關(guān)于購進專用設(shè)備進行稅額抵免時其投資額的確認，說法正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：進行稅額抵免時，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設(shè)備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設(shè)備投資額應(yīng)為增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。20、企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業(yè)應(yīng)提供的主要資料有()。標準答案：A,B,D,E知識點解析：企業(yè)申請單邊預約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。在預備會談期間，企業(yè)應(yīng)就以下內(nèi)容提供資料：(1)安排的適用年度；(2)安排涉及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易；(3)企業(yè)以前年度生產(chǎn)經(jīng)營情況；(4)安排涉及各關(guān)聯(lián)方功能和風險的說明；(5)是否應(yīng)用安排確定的方法解決以前年度的轉(zhuǎn)讓定價問題；(6)其他需要說明的情況。21、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下()方法核定其應(yīng)納稅所得額。標準答案：A,B,C知識點解析：非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。22、下列關(guān)于預約定價安排的陳述，正確的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：企業(yè)申請雙邊或多邊預約定價安排的，應(yīng)同時向國家稅務(wù)總局和主管稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。23、享受軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格的情形有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：有下述情況之一的，應(yīng)取消其享受稅收優(yōu)惠的資格，并補繳已減免的企業(yè)所得稅稅款：(1)在申請認定過程中提供虛假信息的；(2)有偷、騙稅等行為的；(3)發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；(4)有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。24、關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅地點，下列表述正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總申報繳納企業(yè)所得稅；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。三、綜合分析題(本題共6題，每題1.0分，共6分。)北京市樂家房地產(chǎn)開發(fā)公司委托某稅務(wù)師事務(wù)所對企業(yè)所得稅和土地增值稅的核算情況進行檢查。2014年開發(fā)新樓盤，開發(fā)項目為宜居家園，企業(yè)經(jīng)營資料如下：(1)2014年年初以出讓方式取得市區(qū)一土地使用權(quán)用于開發(fā)，占地面積為4萬平方米，地價款及相關(guān)費用5800萬元。(2)宜居家園分為兩期開發(fā)，其中第一期為住宅樓及配套設(shè)施，占地面積為3萬平方米，開發(fā)期為1年，已經(jīng)在2014年取得預售許可證，截止2014年底已經(jīng)銷售90％并取得竣工證明，銷售收入共計96000萬元，第二期尚未開發(fā)。(3)稅務(wù)師審核時，發(fā)現(xiàn)與第一期住宅樓相關(guān)的如下信息：①土地征用及拆遷補償費14350萬元；前期工程費3350萬元；建筑安裝工程費13550萬元；基礎(chǔ)設(shè)施費3500萬元；公共配套設(shè)施費1200萬元；開發(fā)間接費用7500萬元；②第一期工程專門從銀行借款，利息支出865萬元，其中超過貸款期限的利息支出為115萬元，可以提供銀行貸款證明，該利息支出已計人開發(fā)成本中。③銷售費用1200萬元，其中廣告費1000萬元；管理費用1．500萬元(含印花稅)，其中業(yè)務(wù)招待費890．5萬元。④2014年預繳的相關(guān)稅金如下：營業(yè)稅=4000(萬元)城市維護建設(shè)稅及教育費附加=400(萬元)土地增值稅=1920(萬元)企業(yè)所得稅=5600(萬元)已知：計算土地增值稅時利息之外的其他開發(fā)費用按照5％的比例計算扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題25、2014年樂家房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)該補繳的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加為()萬元。標準答案：A知識點解析：應(yīng)補繳營業(yè)稅、城建稅金及教育費附加=96000×5％×(1+7％+3％)-4000-400=880(萬元)。26、關(guān)于樂家房地產(chǎn)開發(fā)公司2014年的涉稅事項，下列稅法中正確的有()。標準答案：A,E知識點解析：已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85％以上，所以稅務(wù)機關(guān)可要求樂家房地產(chǎn)公司在2014年進行土地增值稅清算；土地增值稅清算時，未銷售的房產(chǎn)的開發(fā)成本費用不可以扣除；土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至開發(fā)費用中計算扣除。27、2014年樂家房地產(chǎn)公司計算土地增值稅時的扣除項目為()萬元。標準答案：B知識點解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額=5800÷4×3×90％=3915(萬元)開發(fā)成本=(14350+3350+13550+3500+1200+7500-865)×90％=38326．5(萬元)開發(fā)費用=(865-115)×90％+(3915+38326．5)×5％=2787．08(萬元)與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金=96000×5％×(1+7％+3％)=5280(萬元)其他扣除項目=(3915+38326．5)×20％=8448．3(萬元)扣除項目合計=3915+38326．5+2787．08+5280+8448．3=58756．88(萬元)。28、2014年樂家房地產(chǎn)開發(fā)公司在第一期住宅樓進行清算時需要補繳的土地增值稅為()萬元。標準答案：D知識點解析：增值額=96000-58756．88=37243．12(萬元)，增值率=37243．12÷58756．88×100％=63．39％應(yīng)補繳土地增值稅=37243．12×40％-58756．88×5％-1920=11959．40-1920=10039．40(萬元)。29、2014年計算企業(yè)所得稅時可以扣除的期間費用為()萬元。標準答案：C知識點解析：廣告費扣除限額=96000×15％=14400(萬元)，實際發(fā)生1000萬元，可據(jù)實扣除；業(yè)務(wù)招待費扣除限額=96000×0．5％=480(萬元)，實際發(fā)生額的60％=890．5×60％=534．3(萬元)，只能扣除480萬元。利息支出不得稅前扣除。稅前可以扣除的期間費用=1200+1500-890．5+480=2289．5(萬元)。30、2014年樂家房地產(chǎn)開發(fā)公司需要補繳企業(yè)所得稅為()萬元。標準答案：A知識點解析：應(yīng)納稅所得額=96000-3915-(14350+3350+13550+3500+1200+7500)×90％-2289．5-5280-11959．40=33451．10(萬元)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=33451．10×25％=8362．78(萬元)，已預交企業(yè)所得稅5600萬元。應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅=8362．78-5600=2762．78(萬元)。注冊稅務(wù)師稅法二（企業(yè)所得稅）模擬試卷第4套一、單項選擇題(本題共11題，每題1.0分，共11分。)1、甲公司2010年1月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40％的股權(quán)。2015年5月，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資時應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為()萬元。A、0B、400C、1200D、1600標準答案：C知識點解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回；相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得；其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000—2400一(600+400)×40％=1200(萬元)。2、下列企業(yè)為企業(yè)所得稅法所稱居民企業(yè)的是()。A、依照香港地區(qū)法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B、依照香港地區(qū)法律成立且實際管理機構(gòu)在香港地區(qū)，且有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)C、依照美國法律成立且實際管理機構(gòu)在美國，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)D、依照美國法律成立且實際管理機構(gòu)在美國，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)標準答案：A知識點解析：選項BE：依據(jù)外國(地區(qū))法律成立，實際管理機構(gòu)不在我國境內(nèi)，且有來源于我國境內(nèi)所得的企業(yè)或在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的企業(yè)，為我國的非居民企業(yè)；選項D：不屬于我國企業(yè)所得稅的納稅人。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是()。A、如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租入可對已確認的租金收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入B、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)應(yīng)增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)C、企業(yè)取得利息收入，應(yīng)該分期確認收入計算繳納企業(yè)所得稅D、企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，其收入額按照產(chǎn)品的成本價值確定標準答案：A知識點解析：被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，所以B選項不正確；利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)，所以C選項不正確；采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定，所以選項D不正確。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認，表述正確的是()。A、采用售后回購方式銷售商品企業(yè)所得稅上不確認收入，收到的款項應(yīng)確認為負債B、以買一贈一方式銷售商品的，贈送的商品應(yīng)視同銷售計入收入總額C、以舊換新業(yè)務(wù)按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價格差額確認銷售收入D、企業(yè)給予購貨方現(xiàn)金折扣，按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額標準答案：D知識點解析：選項A：采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，如以銷售商品方式進行融資，收到的款項應(yīng)確認為負債，回購價格大于原售價的，差額應(yīng)在回購期間確認為利息費用；選項B：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入；選項C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。5、A軟件生產(chǎn)企業(yè)為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2015年應(yīng)納稅所得額為100萬元，其2009～2015年有關(guān)年度應(yīng)納稅所得額情況見下表：該企業(yè)2015年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A、13．5B、22．5C、12D、20標準答案：A知識點解析：2009年虧損為一130萬，其虧損彌補期限為2010年一2014年，則至2014年，2009虧損仍有10萬未能彌補，未能彌補的虧損不得在2015年的應(yīng)納稅所得中彌補，而2011年的10萬虧損并沒有超過彌補期限，允許用2015年的稅前所得給予彌補，則2015年應(yīng)納稅所得額=100—10=90(萬元)，由于其為國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，其稅率為15％，則應(yīng)納企業(yè)所得稅=90×15％=13．5(萬元)。6、我國境內(nèi)的軟件生產(chǎn)企業(yè)2015年實際支出的合理工資、薪金總額為500萬元，職工福利費實際支出72萬元，撥繳的工會經(jīng)費14萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費15．5萬元，其中單獨核算的職工培訓費為5萬元，該企業(yè)在計算2015年應(yīng)納稅所得額時，就上述業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A、0B、2C、6D、8標準答案：C知識點解析：職工福利費扣除限額=500×14％=70(萬元)，實際發(fā)生72萬元，準予扣除70萬元，納稅調(diào)增2萬元；工會經(jīng)費扣除限額=500×2％=10(萬元)，實際發(fā)生14萬元，準予扣除10萬元，納稅調(diào)增4萬元；職工教育經(jīng)費扣除限額=500×2．5％=12．5(萬元)，單獨核算的職工培訓費可以全額扣除，其剩余的職工教育經(jīng)費與扣除限額做比較，實際發(fā)生10．5萬元，可以據(jù)實扣除。應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=2+4=6(萬元)。7、某居民企業(yè)2015年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售不需要的材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，處置廢棄的固定資產(chǎn)取得收入10萬元，發(fā)生管理費用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費50萬元。該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除管理費用()萬元。A、260B、257．3C、277．3D、280標準答案：B知識點解析：業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(5000+400+60)×5‰=27．3(萬元)；實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的60％=50×60％=30(萬元)，大于27．3萬元，按27．3萬元扣除。稅前可以扣除的管理費用=280一(50一27．3)=257．3(萬元)。8、下列表述符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是()。A、企業(yè)可以將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用B、企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除C、保險企業(yè)以外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格的中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5％計算限額D、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10％計算限額標準答案：C知識點解析：選項A：企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進場費等費用；選項B：企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除；選項D：財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15％計算限額。9、2012年初A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30％的股權(quán)。2015年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)60％進行轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元，剩余40％進行撤資處理，取得B企業(yè)支付的撤資款項為400萬元，進行上述處理時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤中，與A企業(yè)對應(yīng)的留存收益為400萬元。則A企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A、125B、85C、25D、100標準答案：B知識點解析：A企業(yè)轉(zhuǎn)讓部分投資額為500×60％=300(萬元)，撤資部分的投資額為500×40％=200(萬元)，轉(zhuǎn)讓部分應(yīng)確認所得=600—300=300(萬元)，撤資部分應(yīng)確認所得為400—200—400×40％：40(萬元)，則A企業(yè)應(yīng)確認的所得=300+40=340(萬元)，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=340×25％=85(萬元)。10、2015年1月1日某有限責任公司向銀行借款2800萬元，期限1年；同時公司接受張某投資，約定張某于4月1日和7月1日各投入400萬元；張某僅于10月1日投入600萬元。同期銀行貸款年利率為7％。該公司2015年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息費用為()萬元。A、171．5B、178．5C、175D、196標準答案：A知識點解析：2015年1月1日一3月31日可扣利息=2800×7％×3÷12=49(萬元)；2015年4月1日～6月30日可扣利息=(2800—400)×7％×3÷12=42(萬元)；2015年7月1日～9月30日可扣利息=(2800—800)×7％×3÷12：35(萬元)；2015年10月1日～2015年12月31日可扣利息=(2800—200)×7％×3÷12=45．5(萬元)。合計可扣除利息費用=49+42+35+45．5=171．5(萬元)。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。A、企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產(chǎn)損失未能在當年企業(yè)所得稅前扣除的，應(yīng)追補至該項損失發(fā)生年度扣除B、企業(yè)籌辦期間不計算為虧損年度，企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度C、企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度遞延抵扣D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，直接計算為當期的虧損標準答案：B知識點解析：選項A：企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的，可以按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)說明并申報扣除，其中屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，屬于法定資產(chǎn)損失，應(yīng)在申報年度扣除；選項C：企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣；選項D：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損。二、多項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)12、企業(yè)發(fā)生下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移情形，應(yīng)當確認收入繳納企業(yè)所得稅的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：暫無解析13、下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于企業(yè)外部處置資產(chǎn)行為的有()。標準答案：B,D知識點解析：暫無解析14、下列資產(chǎn)轉(zhuǎn)移屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的有()。標準答案：A,C,E知識點解析：暫無解析15、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，某生產(chǎn)企業(yè)取得下列各項收入中，可以作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額計算基數(shù)的有()。標準答案：A,B知識點解析：業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費稅前扣除限額計算基數(shù)為“銷售(營業(yè))收入”，它包括會計上的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和會計上不確認收入而稅法上需要確認收入的視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入和投資收益。選項A屬于會計上的主營業(yè)務(wù)收入；選項B屬于其他業(yè)務(wù)收入；選項C屬于營業(yè)外收入；選項D、E屬于投資收益。16、根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的下列收入中，可以作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)的有()。標準答案：B,C,E知識點解析：選項AD：計入營業(yè)外收入，不屬于銷售(營業(yè))收入，不作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算基數(shù)；選項BC：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其主營業(yè)務(wù)是進行股權(quán)投資，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，因此可以作為業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的計算基數(shù)；選項E：屬于其他業(yè)務(wù)收入。17、下列企業(yè)適用企業(yè)所得稅法的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，不繳納企業(yè)所得稅。18、在判斷所得是來源于中國境內(nèi)還是境外時，下列說法正確的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定所得來源地。19、某國有企業(yè)接受市政府以股權(quán)投資方式投入的土地一塊，價值1200萬元，政府確定的接收價值為800萬元，則下列說法錯誤的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金(包括資本公積)處理，該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)中，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅的有()。標準答案：A,C知識點解析：小型微利企業(yè)的條件是：所得額：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。從業(yè)人數(shù)：①工業(yè)企業(yè)不超過100人；②其他企業(yè)不超過80人。資產(chǎn)總額：①工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元；②其他企業(yè)不超過1000萬元。21、企業(yè)繳納的下列稅款中，可以作為管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標準答案：B,E知識點解析：選項A：契稅應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本；選項C：增值稅在企業(yè)所得稅前不得扣除；選項D：應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加。22、企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確定企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項CE：資產(chǎn)所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移，不視同銷售。23、計算應(yīng)納稅所得額時，在以下項目中，不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項目有()。標準答案：B,C知識點解析：選項ADE：超過限額的部分，均不得結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。24、以下不得在企業(yè)所得稅前扣除的利息包括()。標準答案：A,B,C,E知識點解析：選項D：可以在企業(yè)所得稅前扣除。25、下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標準答案：B,D,E知識點解析：不得扣除的項目包括：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；(2)企業(yè)所得稅稅款；(可抵扣的增值稅也不得稅前扣除)(3)稅收滯納金；(4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；(5)超過規(guī)定標準的捐贈支出；(6)贊助支出(指企業(yè)發(fā)生的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出)；(7)未經(jīng)核定的準備金支出(指企業(yè)未經(jīng)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門核定而提取的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金)；(8)企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。26、下列屬于房產(chǎn)企業(yè)在計算計稅成本對象原則的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：原則包括：可否銷售原則、分類歸集原則