全國(guó)統(tǒng)一試題2016年4月自考《00160》審計(jì)學(xué)歷年真題及答案

2016年4月商等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試

審計(jì)學(xué)試卷

第一部分選擇題（共40分）

一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分.共20分）在每小題列出的四個(gè)

備選項(xiàng)中只有一個(gè)是符合題目要求的.請(qǐng)將其選出并將"答題卡.的相應(yīng)代

碼涂黑。錯(cuò)涂、多涂或未涂均無(wú)分。

1、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于

（D）

A、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、被審計(jì)單位

C、審計(jì)委托人D、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所

2、審計(jì)的獨(dú)立性按照由高至低的排列順序?yàn)椋–）

A、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審

計(jì)

C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)D、政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審

計(jì)

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列行為中.不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（D）

A、對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳B、承接了主要工作由其他專家完成的業(yè)務(wù)

C、按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)D、不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)

4、在確定函證對(duì)象時(shí)，下列項(xiàng)目中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是（B）

A、已納入審計(jì)范圍的應(yīng)收子公可的款項(xiàng)B、交易頻繁但期末余額較小甚至余頗為零的

應(yīng)收賬款

C、執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款D、函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款

5、會(huì)計(jì)師事務(wù)所為被審計(jì)單位提供下列工作將損害財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)獨(dú)立性的是（B）

A、新進(jìn)員工入職培訓(xùn)B、提供資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)

C、內(nèi)部控制審計(jì)D、舉辦新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講座

6、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法，不正確的是（A）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失

B、普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求

C、過(guò)失是指在一定條件下.缺少應(yīng)具有的合理謹(jǐn)慎

D、重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)

7、下列在對(duì)詢證函的處理方法中.正確的是（A）

A、在粘封詢證函時(shí)進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

B、寄發(fā)詢證函，并將總要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收

C、有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回

D、有10封詢證函要求被詢證單位傳真至被審計(jì)單位，并將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事

務(wù)所

8、一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)的成立必須具備的獨(dú)立關(guān)系為（B）

A、兩方關(guān)系B、三方關(guān)系C、四方關(guān)系D、主從關(guān)系

9、下列事項(xiàng)中，管理層違反"分類”認(rèn)定的是（A）

A、將出售固定資產(chǎn)的收益作為營(yíng)業(yè)收入記錄B、將已發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)不登記入賬

C、把寄銷(xiāo)商品作為自有商品記錄在會(huì)計(jì)賬上D、將接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于下

年度

10、下列關(guān)于"可容忍錯(cuò)報(bào)”的說(shuō)法.不正確的是（A）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)可容忍錯(cuò)報(bào)的初步評(píng)估是確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的基礎(chǔ)

B、在確定可容忍錯(cuò)報(bào)時(shí).應(yīng)當(dāng)考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的性質(zhì)及錯(cuò)報(bào)的可能

性

C、可容忍錯(cuò)報(bào)對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量有直接的影響

D、可容忍錯(cuò)報(bào)是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)各類交易、

賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)

II.如果將下年度的銷(xiāo)售交易提前到本年度確認(rèn)為銷(xiāo)售收入，將涉及的審計(jì)認(rèn)定是

（C）

A.發(fā)生B、存在C、截止D、準(zhǔn)確

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被市計(jì)單位及其環(huán)境的直接目的是（D）

A、為了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序B、控制檢查風(fēng)險(xiǎn)

C、收集充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D、為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師仔細(xì)地審查和翻閱憑證、賬薄和報(bào)表等書(shū)面資料，借以查明資料及經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性、正確性的審計(jì)方法為（A）

A、審閱法B、核對(duì)法C、查詢法D、比較法

14、審計(jì)重要性的界定是針對(duì)（C）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表使用者

C、會(huì)計(jì)報(bào)表使用者D、被審計(jì)單位的管理層

15、在下列事項(xiàng)中，與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估最相關(guān)的是（D）

A、被審計(jì)單位的生產(chǎn)成本計(jì)算過(guò)程相當(dāng)復(fù)雜B、被審計(jì)單位持有大量高價(jià)值且易被盜

竊的資產(chǎn)

C、被審計(jì)單位應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢(shì)D、被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱

16、下列關(guān)于確定重要性的基準(zhǔn)不適當(dāng)?shù)氖牵˙）

A、對(duì)于以盈利為目的的被審計(jì)單位而言，來(lái)自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)

可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

B、對(duì)于收益不穩(wěn)定的被審計(jì)單位或非盈利組織來(lái)說(shuō).選擇稅前利潤(rùn)或稅后凈利潤(rùn)作

為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能性比較合適

C、對(duì)于銷(xiāo)售收入和總資產(chǎn)具有相對(duì)穩(wěn)定性的企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)常將其用作確定計(jì)

劃重要性水平的基準(zhǔn)

D、對(duì)于資產(chǎn)管理公司來(lái)說(shuō).凈資產(chǎn)可能是一個(gè)適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)

17、下列關(guān)于采購(gòu)業(yè)務(wù)的審計(jì)證據(jù)中可靠性最強(qiáng)的是（A）

A、購(gòu)貨發(fā)票B、材料入庫(kù)單C、采購(gòu)訂單D.銷(xiāo)售方開(kāi)出的應(yīng)收賬款對(duì)賬單

18、下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（B）

A、對(duì)己盤(pán)點(diǎn)的被審計(jì)單位存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄核對(duì)，以確定存貨

的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性

B、復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

C、實(shí)地現(xiàn)察被審計(jì)單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

D、從被審計(jì)單位銷(xiāo)售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷(xiāo)售的完整性

19、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師增加的對(duì)重大事項(xiàng)予以強(qiáng)調(diào)的段落，在審計(jì)報(bào)告中的

位置（C）

A、引言段之后，審計(jì)意見(jiàn)段之前B、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任段之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

的責(zé)任段之前

C、審計(jì)意見(jiàn)段之后D、引言段之前

20、對(duì)應(yīng)收賬款函證獲取的證據(jù)，最相關(guān)的認(rèn)定是（A）

A、存在B、完整C、計(jì)價(jià)與分?jǐn)侱、截止

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題.每小題2分，共20分）在每小題列出的五個(gè)備

選項(xiàng)中至少有兩個(gè)是符合題目要求的，請(qǐng)將其選出并將"答題卡"的相應(yīng)代碼涂黑。

錯(cuò)涂、多涂、少涂或未涂均無(wú)分。

21、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施有（ABCD）

A、向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

B、分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

C、提供更多的督導(dǎo)

D、在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)注意使某些程序不被被審計(jì)單位管理層預(yù)見(jiàn)或事先

了解

E、解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定，避免風(fēng)險(xiǎn)高的客戶

22、下列關(guān)于鑒證對(duì)象與鑒證對(duì)象信息的說(shuō)法，正確的有（ABCDE）

A、鑒證對(duì)象可以是財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)或狀況B.鑒證對(duì)象可以是非財(cái)務(wù)業(yè)續(xù)或狀況

C、鑒證對(duì)象可以是物理特征D、鑒證對(duì)象可以是一種行為

E、鑒證對(duì)象可以是某種系統(tǒng)和過(guò)程

23、審計(jì)小組成員劉薇的丈夫是甲公司的股東，下列防范措施能夠消除威脅獨(dú)立性情

形的有（DE）

A、在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B、請(qǐng)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核劉薇的審計(jì)工作底

稿

C、要求劉薇與其丈夫暫時(shí)分居D、劉薇審計(jì)甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全

部股份

E、將劉薇調(diào)離審計(jì)小組

24、審計(jì)人員可能對(duì)應(yīng)收賬款采用消極式函證的情況有（ABC）

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B、預(yù)期不存在大量錯(cuò)誤C、涉及大量余額較小的賬戶

D、重大關(guān)聯(lián)方交易E、余額巨大的賬戶

25、審計(jì)重要性從其特征分類,可以分為（AE）

A、數(shù)量方面的重要性B、計(jì)劃階段的重要性C、實(shí)施階段的重要性

D、完成階段的重要性E、性質(zhì)方面的重要性

26、下列各項(xiàng)基于被審計(jì)單位管理層"計(jì)價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定推論得出的有關(guān)“存貨"具

體審計(jì)目標(biāo)有（A

B）

A、當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備正確B、存貨的入賬成本正確C、期末所有存貨存在

D、期末所有存貨均己登記入賬E、被質(zhì)押的存貨均以附注形式披露

27、在被審計(jì)單位對(duì)存貨實(shí)地盤(pán)點(diǎn)時(shí).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（CD）

A、智慧盤(pán)點(diǎn)工作的進(jìn)行B、作為盤(pán)點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)C、觀察存貨盤(pán)點(diǎn)

D、將檢查結(jié)果與盤(pán)點(diǎn)記錄核對(duì)E、委托被審計(jì)單位代編存貨監(jiān)盤(pán)審計(jì)底稿

28、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿控制目的敘述.正確的有（ACD）

A、使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改以及復(fù)核的時(shí)間和人員

B、在審計(jì)完成階段保護(hù)信息的完整性和安全性

C、防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿

D、允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

E、審計(jì)工作底稿歸檔宜采用電子檔案

29、報(bào)據(jù)內(nèi)部控制不相容職務(wù)分離的要求，下列職責(zé)應(yīng)相互獨(dú)立的有（ABCDE）

A、提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)B、批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)與采購(gòu)C、采購(gòu)與驗(yàn)收

D、驗(yàn)收與付款E、詢價(jià)與確定供應(yīng)商

30、下列關(guān)干存貨監(jiān)盤(pán)程序的敘述,正確的有（ABCDE）

A、存貨監(jiān)盤(pán)程序包括控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序兩種方式

B、存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中可以運(yùn)用觀察與檢查程序

C、在存貨監(jiān)盤(pán)過(guò)程中.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨出入庫(kù)及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止信息

。、存貨監(jiān)盤(pán)程序可以查證存貨的存在，完整性和權(quán)利與義務(wù)的認(rèn)定

E、如果由于不可預(yù)見(jiàn)的因素導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)情況.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序

第二部分非選擇題（共60分）

三、名詞解釋（本大題共2小題.每小題2分.共4分）

31、審計(jì)證據(jù)

答：

審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息（1

分），包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息（1分）。

32、鑒證業(yè)務(wù)

答：

鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用

者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)（1分）。它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他

鑒證業(yè)務(wù)（1分）。

四、簡(jiǎn)答題（本大題共2小題.每小題5分.共10分）

33.簡(jiǎn)述審計(jì)重要性的概念及其與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

答：

審計(jì)重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度（1分），這一程度在特

定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。（1分）重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)

險(xiǎn)越低（1分）；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高（1分）。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性之間

存在反向關(guān)系（1分）。

34、注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)審計(jì)，簡(jiǎn)要回答檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)

的審計(jì)程序。

答：

對(duì)外購(gòu)的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，通常審核采購(gòu)發(fā)票、購(gòu)貨合同等予以確定（1分）；

對(duì)于房產(chǎn)類固定資產(chǎn)，需查閱有關(guān)合同、產(chǎn)權(quán)證明、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、

保險(xiǎn)單等書(shū)面文件（I分）；對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)融資租賃合間，證

實(shí)其非經(jīng)營(yíng)租賃（|分）；對(duì)汽車(chē)等運(yùn)輸設(shè)備，應(yīng)驗(yàn)證有關(guān)運(yùn)營(yíng)證件（1分）；對(duì)留

置權(quán)限制的固定資產(chǎn)，通常還應(yīng)審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目等予以證實(shí)（1分）

五、論述題（本大題共I小題，共10分）

35、審計(jì)項(xiàng)目組的甲、乙、丙、丁、戊五位審計(jì)師就審計(jì)證據(jù)問(wèn)題提出了下列五種觀

點(diǎn)：

甲：審計(jì)證據(jù)越多越好。

乙：審計(jì)證據(jù)的數(shù)最可以彌補(bǔ)其質(zhì)量的不足。

丙：審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量提高可以適當(dāng)降低對(duì)審計(jì)數(shù)量的要求.

?。嚎紤]成本因素.即使重要與必要的審計(jì)程序都可以從略

戊：審計(jì)證據(jù)首先考慮可靠性，其次考慮相關(guān)性O(shè)

要求：分別判斷每位注冊(cè)會(huì)計(jì)師觀點(diǎn)的真?zhèn)?，指出?duì)或錯(cuò)，并論述理由。

答：

甲：錯(cuò)。（1分）審計(jì)證據(jù)的數(shù)量還要受到審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、審計(jì)成本等因案的制約。

（1分）

乙：錯(cuò)。（1分）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量不高，數(shù)量無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量的缺陷。（1分）

丙：對(duì)。（1分）審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量高于數(shù)量的要求.（1分）

丁：錯(cuò)。（1分）重要與必要的審計(jì)程序無(wú)法從略，次要的審計(jì)證據(jù)可以較多考慮成

本因素。（1分）

戊：錯(cuò)。（1分）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性首先是相關(guān)性的，其次才是可靠性。（1分）

六、案例分析題（本大題共3小題.每小題12分.共36分）

36、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)XYZ股份有限公司2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。

楊楊等注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司2014年度會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)固定資產(chǎn)原價(jià)和累計(jì)折舊附注內(nèi)

容如下：（單位：萬(wàn)元）

固定資產(chǎn)原價(jià)

年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)

類別

房屋及建筑物2093026552123564

通用設(shè)備86121158629708

專用設(shè)備10008385412113741

運(yùn)輸工具16814605741567

土地使用權(quán)472472

其他設(shè)備38915011528

合計(jì)42092827778949580

固定資產(chǎn)原價(jià)

年初數(shù)本年增加本年減少年末數(shù)

類別

房屋及建筑物3490898314357

通用設(shè)備863865341694

專用設(shè)備30801041204101

運(yùn)輸工具992232290934

土地使用權(quán)1515

其他設(shè)備115833195

合計(jì)8540313437811296

要求：

（1）請(qǐng)分別指出上述附注內(nèi)容中可能存在的不合理之處.并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由；

（2）指出在審計(jì)固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊中需要編制的主要審計(jì)工作底稿的名稱。

答：

要求（1）

①土地使用權(quán)不應(yīng)該列入固定資產(chǎn)（2分），應(yīng)列入無(wú)形資產(chǎn)（2分）。

②"累計(jì)折舊-土地”的本年增加數(shù)為15萬(wàn)元，這與國(guó)家規(guī)定的土地不提折舊的要求

相悖（2分），土地使用權(quán)應(yīng)該采用攤銷(xiāo)的方法（2分）。

③"固定資產(chǎn)原價(jià)-房屋及建筑物”的本年減少數(shù)為21萬(wàn)元，小于"累計(jì)折舊一房屋

及建筑物”的本年減少數(shù)（31萬(wàn)元），而根據(jù)會(huì)計(jì)核算的基本原理，考慮固定資產(chǎn)

凈殘值率這一因素，即便這些減少的房屋及建筑物已提足折舊，其累計(jì)折舊數(shù)也應(yīng)小

于相應(yīng)的固定資產(chǎn)原價(jià)（2分）。

要求（2）

在審計(jì)固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊中需要編制“固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表"（1分）、

"固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊明細(xì)表"。（1分）

37、X公司為食品制造行業(yè)的上市公司。U會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受X公司的審計(jì)委托并指

派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師服負(fù)責(zé)對(duì)X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公

司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其他相關(guān)資料如下。

資料一：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記載了與X公司及其環(huán)境相關(guān)的具體情況。部分內(nèi)容

摘錄如下。

(I)因農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)格大幅上漲，導(dǎo)致食品制造業(yè)行業(yè)2013年的成本平均上升了20%,

相應(yīng)地，全行業(yè)銷(xiāo)售價(jià)格平均提高20%。

(2)2013年.X公司強(qiáng)化了貨款回收力度，使應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)比上年的20天明

顯縮短。

(3)根據(jù)將于2014年開(kāi)始實(shí)施的新的食品衛(wèi)生法規(guī)，禁止食品加工行業(yè)繼續(xù)使用15

種食品添加劑。

2013年年末，X公司儲(chǔ)存的這15種食品添加劑的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元.按規(guī)定，遲

應(yīng)于2014年3月底銷(xiāo)毀。

(4)由于產(chǎn)品滯銷(xiāo)，導(dǎo)致X公司專用生產(chǎn)設(shè)備閑置，X公司管理層取消了原定的增

加專用生產(chǎn)設(shè)備的計(jì)劃，2013年度沒(méi)有增加新的專用生產(chǎn)設(shè)備。

(5)因競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出了C產(chǎn)品的改良產(chǎn)品，X公司決定2014年I月I日起對(duì)庫(kù)存的C

產(chǎn)品采取買(mǎi)一贈(zèng)一的營(yíng)銷(xiāo)策略。

資料二：

X公司2013年度未審財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及2012年對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)摘錄如下(貨幣單位：萬(wàn)元)

(1)營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本

年份2013年未審數(shù)2012年已審數(shù)

產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品合計(jì)A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品合計(jì)

營(yíng)業(yè)收入3971351130451052739683100295710025營(yíng)業(yè)成本29702625

240580003358232523608043

(2)應(yīng)收賬款年末余額年份2013年未審數(shù)2012年已審數(shù)產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品

小計(jì)A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品小計(jì)年末余額339143126608337132123592

（3）年末存貨年份2013年未審數(shù)2012年已審數(shù)存貨A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品原材料A

產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品原材料

賬面余額230150400180330250200170

減：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130100000賬面價(jià)值229147400170330250200

170

（4）專用設(shè)備固定資產(chǎn)原值及累計(jì)折舊增減情況年初余額本年增加額本年減少額年

末余額固定資產(chǎn)原值100080189990累計(jì)折舊308040203100

要求：

針對(duì)資料一（I）至（5）項(xiàng).結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料一所

列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明該風(fēng)

險(xiǎn)主要與哪些賬務(wù)報(bào)表項(xiàng)目（僅限于應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成

本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值很失）的哪些認(rèn)定相關(guān)，將答案直接填入下列表格內(nèi)。

序號(hào)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）理由財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)

目認(rèn)定

（1）是因成本與售價(jià)同步上升20%,X公司毛利率應(yīng)與上年持平，但資料二（1）表明

毛利率由上期的19.8%上升到本期的24%,可能表明存在高估營(yíng)業(yè)收入、低估營(yíng)

業(yè)成本的重大錯(cuò)報(bào)。營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)成本存貨發(fā)生存在完整性存在

⑵是報(bào)據(jù)資料二（1）和（2）,X公司2013年度應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為

365/10527*608=21,08（天），與明顯小于20天的結(jié)論嚴(yán)重不符，表明應(yīng)收賬款

可能存在高估。應(yīng)收賬款營(yíng)業(yè)收入存在發(fā)生

⑶是X公司應(yīng)按規(guī)定銷(xiāo)毀其儲(chǔ)存的價(jià)值120萬(wàn)元的食品添加劑，并全額計(jì)提存貨跌

價(jià)準(zhǔn)備。但資料二（3）表明其僅針對(duì)原材料計(jì)提了10萬(wàn)元的跌價(jià)準(zhǔn)備，表明可

能存在少提或不提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的重大錯(cuò)報(bào)。存貨資產(chǎn)減值損失計(jì)價(jià)和分?jǐn)倻?zhǔn)確

性（或完整性）

⑷是設(shè)備閑置不影響累計(jì)折舊的計(jì)提，但資料二（4）顯示專用設(shè)備的折舊率僅為

40/10008（0.4%），可能存在折舊計(jì)提不足的重大錯(cuò)報(bào)；2013年度折舊的減少額

超過(guò)了設(shè)備原值的減少額，可能存在已減少的固定資產(chǎn)未作賬務(wù)處理的錯(cuò)報(bào)。固

定資產(chǎn)管理費(fèi)用計(jì)價(jià)和分?jǐn)偞嬖诔湔?/p>

⑸是實(shí)施買(mǎi)一贈(zèng)一的營(yíng)銷(xiāo)策略后，C產(chǎn)品的售價(jià)預(yù)計(jì)計(jì)降低50%,可能應(yīng)計(jì)提存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備，但資料二（3）表明X公司并未對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨資產(chǎn)減

值損失計(jì)價(jià)和分?jǐn)偼暾裕ɑ驕?zhǔn)確性）

評(píng)分說(shuō)明：全部回答存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)只給1分，全部理由正確只給1分，每個(gè)事項(xiàng)

的財(cái)報(bào)名稱項(xiàng)目與認(rèn)定2分，且要求每個(gè)事項(xiàng)的財(cái)報(bào)名稱全對(duì)才給1分，財(cái)報(bào)項(xiàng)目認(rèn)

定全對(duì)才給1分，共計(jì)12分。

38、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是X公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在計(jì)劃審計(jì)

工作時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了X公司與原材料驗(yàn)收相關(guān)的內(nèi)部控制。為滿足生產(chǎn)需

要，X公司每年都需要大量賒購(gòu)原材料。為此，