注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷1（共254題）

注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷1（共9套）（共254題）注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)1、下列有關(guān)房產(chǎn)稅稅率的表述中，正確的是()。A、個人出租商鋪適用4％的房產(chǎn)稅稅率B、個人出租住房適用4％的房產(chǎn)稅稅率C、企業(yè)出租閑置辦公樓適用1．2％的房產(chǎn)稅稅率D、企業(yè)擁有并使用的生產(chǎn)車間適用12％的房產(chǎn)稅稅率標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30％。二、多項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)2、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項(xiàng)D：股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。3、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B：接受捐贈收入，按照實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4、下列表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。5、下列項(xiàng)目應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表附表《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中第2行“視同銷售收入”欄填報(bào)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：“視同銷售收入”填報(bào)納稅人視同銷售情形確認(rèn)的收入，選項(xiàng)CD：屬于視同銷售收入；選項(xiàng)B：屬于其他業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)AE：資產(chǎn)沒有流出企業(yè)不確認(rèn)收入。6、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生的違約金支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。7、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法中，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不得扣除；選項(xiàng)C：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得在所得稅前扣除。8、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)是不得計(jì)算折舊在稅前扣除的；選項(xiàng)E：不得計(jì)算攤銷費(fèi)用在稅前扣除。9、企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失中，應(yīng)采用清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(5)企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。10、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，減半征收企業(yè)所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：免征企業(yè)所得稅。11、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額；選項(xiàng)D：企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。12、下列個人取得的收入中，應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)BE：按照“稿酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。13、下列個人取得的收入中，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：按照“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅；選項(xiàng)E：個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。14、關(guān)于個人取得下列所得繳納個人所得稅的說法中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：自2010年10月1日起，個人出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的，不再減免個人所得稅。15、中國公民李某承包某企業(yè)經(jīng)營，承包后未改變工商登記。2015年度該企業(yè)稅后利潤80萬元，按承包合同規(guī)定，李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，每月取得固定收入9000元。下列關(guān)于2015年度李某應(yīng)繳納個人所得稅的有關(guān)稅務(wù)處理，說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D知識點(diǎn)解析：承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同（協(xié)議）規(guī)定取得一定所得的，其所得按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。2015年度李某應(yīng)繳納個人所得稅=[(9000—3500)×20％—555]×12=6540（元）。16、下列關(guān)于個人取得上市公司的不可公開交易的股票期權(quán)個人所得稅的處理，說法正確的()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：對因特殊情況，員工在行權(quán)日之前將股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓的，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；選項(xiàng)C：員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額，是因個人在證券二級市場上轉(zhuǎn)讓股票等有價證券而獲得的所得，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”適用的征免規(guī)定計(jì)算繳納個人所得稅。17、根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：納稅人不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2％征收率計(jì)算繳納個人所得稅。18、個人取得的下列收入中，免征或暫免征收個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)是暫免征收個人所得稅的。19、個人取得的下列所得中，可以減征或者暫免征收個人所得稅的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：殘疾、孤老人員和烈屬取得的勞動所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個人所得稅，對于中獎所得不是勞務(wù)所得，所以不減征個人所得稅；選項(xiàng)E：對個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下的（含1萬元），暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。20、根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列情形中，納稅人必須自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納個人所得稅稅款的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識點(diǎn)解析：有下列情形之一的，納稅義務(wù)人必須自行申報(bào)繳納個人所得稅：(1)年所得12萬元以上的；(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；(3)從中國境外取得所得的；(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。21、企業(yè)簽訂的下列各項(xiàng)合同中，按照“技術(shù)合同”貼花的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：對于利息支出，凡能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒉⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。此外，利息的上浮幅度按國家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。三、簡答題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)22、某居民企業(yè)2015年度取得投資收益550萬元，稅務(wù)師審核該企業(yè)的投資收益各明細(xì)核算及相關(guān)資料時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)投資收益金額由如下三部分組成：(1)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回投資收益300萬元；(2)本年6月1日購買境內(nèi)上市公司股票25萬股，12月取得現(xiàn)金股利50萬元；(3)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得收益200萬元。問題：分別說明上述各項(xiàng)投資收益在計(jì)算繳納2015年度企業(yè)所得稅時應(yīng)如何處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)符合條件的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，免征企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)從投資超過一年的境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)分回的投資收益300萬元，免征企業(yè)所得稅。(2)居民企業(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)12月取得的現(xiàn)金股利50萬元應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。(3)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的所得應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。因此，該居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資取得的收益200萬元應(yīng)并入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析某食品廠（增值稅一般納稅人）2015年年底進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)部分食品因管理不善變質(zhì)。問題：23、該食品廠在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，因食品變質(zhì)所產(chǎn)生的損失金額應(yīng)如何確認(rèn)？標(biāo)準(zhǔn)答案：存貨變質(zhì)損失稅前準(zhǔn)予扣除的金額，為其計(jì)稅成本扣除殘值及責(zé)任人賠償后的余額。其計(jì)稅成本包括存貨的賬面價值和對應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。知識點(diǎn)解析：暫無解析24、對于該項(xiàng)損失，該食品廠應(yīng)以何種方式申報(bào)扣除，應(yīng)提供哪些證據(jù)材料？標(biāo)準(zhǔn)答案：該食品廠應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。該項(xiàng)損失應(yīng)提供以下證據(jù)材料確認(rèn)：①存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；②企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；③涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明；④該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10％以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10％以上），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、張某在市區(qū)開辦了一家食品加工廠，屬于個體工商戶。2015年發(fā)生下列支出：(1)為女兒支付補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)10000元；(2)實(shí)際發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)8000元；(3)為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置一臺價值為7萬元的測試儀器；(4)通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐款20萬元。問題：判斷上述支出是否可以在計(jì)算個人所得稅時稅前扣除？若可以扣除，其標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的？標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)為女兒支付的補(bǔ)習(xí)班培訓(xùn)費(fèi)，不得在個人所得稅前扣除。(2)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出8000元可以按規(guī)定稅前扣除；扣除標(biāo)準(zhǔn)：按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。(3)為研究開發(fā)新產(chǎn)品而購置的價值為7萬元的測試儀器，可以直接在當(dāng)期的個人所得稅前扣除。個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及為研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝而購置的單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)，準(zhǔn)予直接扣除；單臺價值在10萬元以上（含10萬元）的測試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。(4)向貧困地區(qū)捐款20萬元可以按規(guī)定在稅前扣除。個體工商戶將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，除另有規(guī)定外，捐贈額不超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不得扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、李某2015年8月取得收入如下：(1)因任職的甲公司人事變動，與距離法定退休年齡尚有18個月的李某辦理了提前退休手續(xù)，李某取得一次性補(bǔ)貼收入180000元。(2)當(dāng)月在乙公司兼職做翻譯，乙公司承諾代李某繳納個人所得稅后，支付李某不含稅勞務(wù)報(bào)酬30000元。問題：根據(jù)上述資料，分別計(jì)算甲公司和乙公司應(yīng)代扣代繳、代付的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={[（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）一費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)]×適用稅率一速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)確定稅率和速算扣除數(shù)：180000÷18—3500=6500（元），適用稅率20％、速算扣除數(shù)555元。甲公司應(yīng)代扣代繳李某的個人所得稅=（6500×20％—555）×18=13410（元）(2)個人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，如果單位或個人為納稅人代付稅款，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個人所得稅稅款。不含稅收入額超過3360元的應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額一速算扣除數(shù)）×(1—20％)]/[1—稅率×(1—20％)]所以翻譯收入應(yīng)納稅所得額=[(30000—2000)×(1—20％)]/[1—30％×(1—20％)]=29473．68（元）乙公司應(yīng)代付個人所得稅=29473．68×30％—2000=6842．10（元）。知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)某稅務(wù)師事務(wù)所受托對某食品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行鑒證。該企業(yè)系全部由自然人出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，主營各種食品的生產(chǎn)和銷售，經(jīng)營地址位于某縣城。2015年該企業(yè)的年度利潤表如下：稅務(wù)師對該企業(yè)2015年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下情況：(1)根據(jù)該生產(chǎn)部門填制的產(chǎn)品入庫表和庫存產(chǎn)品盤點(diǎn)表統(tǒng)計(jì)，該企業(yè)2015年初產(chǎn)品庫存數(shù)量1000公斤，本年度共生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量25000公斤，本年對外銷售了23000公斤，期末實(shí)際庫存1000公斤，相差2000公斤。經(jīng)稅務(wù)師進(jìn)一步核實(shí)，發(fā)現(xiàn)其相差的數(shù)量2000公斤系企業(yè)按市場價格直接抵消所欠材料供應(yīng)商的貨款（有材料供應(yīng)商提供的收據(jù)及雙方協(xié)議為證），該批產(chǎn)品的賬面成本為4000萬元，不含稅市場售價為5600萬元。企業(yè)的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：原材料5600萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）952萬元貸：應(yīng)付賬款6552萬元借：應(yīng)付賬款4000萬元貸：庫存商品4000萬元(2)“營業(yè)外收入”為銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，企業(yè)取得現(xiàn)金320萬元，未開具發(fā)票，相關(guān)的成本已結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目，會計(jì)分錄為：借：庫存現(xiàn)金320萬元貸：營業(yè)外收入320萬元(3)稅務(wù)師經(jīng)核實(shí)費(fèi)用類科目的明細(xì)核算，歸集企業(yè)全年在費(fèi)用類科目中核算的有合法票據(jù)的“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”為500萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為900萬元。(4)“營業(yè)外支出”由三部分組成：一是通過省級人民政府向貧困地區(qū)捐款的900萬元；二是因違反食品安全法被工商管理部門處以的罰款120萬元；三是訂購的一批材料因臨時取消不再購進(jìn)而支付給供貨方的違約金30萬元。(5)“應(yīng)付職工薪酬”賬戶各明細(xì)欄目反映，支付給職工的合理工資總額合計(jì)7000萬元；發(fā)生職工福利費(fèi)合計(jì)1000萬元；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)180萬元；撥繳工會經(jīng)費(fèi)150萬元，已取得相關(guān)工會撥繳款收據(jù)，上述各項(xiàng)支出均已在相關(guān)成本費(fèi)用科目中核算。假定該企業(yè)2015年度尚未結(jié)賬，其他業(yè)務(wù)處理正確，且與納稅無關(guān)。（計(jì)算結(jié)果以萬元為單位，保留兩位小數(shù)）問題：27、計(jì)算該企業(yè)2015年度除企業(yè)所得稅外應(yīng)補(bǔ)繳的相關(guān)稅費(fèi)的金額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)除企業(yè)所得稅外應(yīng)補(bǔ)繳的相關(guān)稅費(fèi)的金額：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償貨款，應(yīng)視同銷售計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=5600×17％=952（萬元）銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料所得，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=320÷(1+17％)×17％=46．50（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=952+46．50=998．50（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=998．50×5％=49．93（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳教育費(fèi)附加=998．50×3％=29．96（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳地方教育附加=998．50×2％=19．97（萬元）知識點(diǎn)解析：暫無解析28、計(jì)算該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額：①將自產(chǎn)產(chǎn)品用于抵償貨款，應(yīng)確認(rèn)收入繳納企業(yè)所得稅。調(diào)增營業(yè)收入5600萬元，調(diào)增營業(yè)成本4000萬元。②銷售生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料取得的收入，應(yīng)確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”，而不是“營業(yè)外收入”。調(diào)增營業(yè)收入=320÷(1+17％)=273．50（萬元），調(diào)減營業(yè)外收入320萬元。③企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。實(shí)際發(fā)生額的60％=500×60％=300（萬元）；銷售（營業(yè)）收入=65000+5600+273．5=70873．5（萬元），允許扣除的最高限額=70873．5×5‰=354．37（萬元），因此按照300萬元在稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增=500—300=200（萬元）。④企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=70873．5×15％=10631．03（萬元），實(shí)際發(fā)生額900萬元未超過扣除限額，允許據(jù)實(shí)扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。⑤企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準(zhǔn)予扣除。2015年度企業(yè)會計(jì)利潤=4450+5600—4000+273．50—320—49．93—19．97—29．96=5903．64（萬元），捐贈扣除限額=5903．64×12％=708．44（萬元），捐贈支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=900—708．44=191．56（萬元）。⑥被工商管理部門處以的罰款120萬元不得在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)納稅調(diào)增120萬元；支付給供貨方的違約金30萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。⑦企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14×的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除限額=7000×14％=980（萬元），實(shí)際發(fā)生額1000萬元，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1000—980=20（萬元）。除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；當(dāng)年允許扣除限額=7000×2．5010=175（萬元），實(shí)際發(fā)生額180萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180—175=5（萬元）。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資、薪金總額2％的部分準(zhǔn)予扣除。允許扣除限額=7000×2％=140（萬元），實(shí)際撥繳150萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=150—140=10（萬元）。綜上，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=5903．64+200+191．56+120+20+5+10=6450．2（萬元）應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=6450．2×25％=1612．55（萬元）知識點(diǎn)解析：暫無解析29、作出2015年度相關(guān)調(diào)賬處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：該企業(yè)2015年度相關(guān)調(diào)賬處理①借：應(yīng)付賬款2552萬元主營業(yè)務(wù)成本4000萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入5600萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）952萬元②借：營業(yè)外收入320萬元貸：其他業(yè)務(wù)收入273．50萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）46．50萬元③借：稅金及附加99．86萬元貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅49．93萬元——應(yīng)交教育費(fèi)附加29．96萬元——應(yīng)交地方教育附加19．97萬元知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅的是()。A、向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼B、向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C、支付本公司技術(shù)部門張某為新晉員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)D、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)都是按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅；選項(xiàng)B：向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不征收個人所得稅；選項(xiàng)C：本公司技術(shù)部門張某取得的課酬費(fèi)屬于與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅。2、下列各項(xiàng)收入，免征企業(yè)所得稅的是()。A、轉(zhuǎn)讓國債取得的轉(zhuǎn)讓收入B、非營利組織免稅收入孳生的銀行存款利息C、國際金融組織向居民企業(yè)提供一般貸款的利息收入D、企業(yè)種植觀賞性植物標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC要計(jì)征企業(yè)所得稅的。國債利息收入免稅，但轉(zhuǎn)讓所得不免稅。選項(xiàng)D減半征收企業(yè)所得稅。3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購買并實(shí)際使用符合條件的專用設(shè)備，可按該專用設(shè)備投資額的10％從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，該設(shè)備應(yīng)符合的條件是()。A、用于開發(fā)新產(chǎn)品B、用于綜合利用資源C、用于創(chuàng)業(yè)投資D、用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)購置并實(shí)際使用的符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。4、2015年年初A居民企業(yè)通過投資，擁有B上市公司15％的股權(quán)。2016年3月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格2．5元，股款已全部收到并存入銀行。2016年6月B公司將股本溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的說明，正確的是()。A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入225萬元B、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)紅利收入225萬元C、A居民企業(yè)應(yīng)增加該項(xiàng)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)225萬元D、A居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)時不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的225萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。所以選項(xiàng)ABC不正確。既然沒有增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項(xiàng)D的表述是正確的。5、以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。A、支付給母公司的管理費(fèi)B、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金D、赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：暫無解析6、某劇團(tuán)演員取得的下列各項(xiàng)收入中，不應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅的是()。A、節(jié)假日加班補(bǔ)貼B、防暑降溫費(fèi)C、高寒地區(qū)津貼D、參加業(yè)余外地演出取得由當(dāng)?shù)刂鬓k方支付的演出費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D：按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征收個人所得稅。7、下列各項(xiàng)中，按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”稅目繳納個人所得稅的是()。A、個人獨(dú)資企業(yè)的投資者以企業(yè)資金進(jìn)行個人消費(fèi)B、股份制企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為家庭成員購買汽車C、股份制企業(yè)的個人投資者以該企業(yè)的資金進(jìn)行個人消費(fèi)D、納稅年度內(nèi)股份制企業(yè)的個人投資者從該企業(yè)借款，在該企業(yè)納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)BCD：按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅。8、下列各項(xiàng)所得，不征收個人所得稅的是()。A、個人的房屋租賃所得B、個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得C、外籍個人取得的現(xiàn)金住房補(bǔ)貼所得D、個人因任職從上市公司取得的股票增值權(quán)所得標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與的當(dāng)事雙方不征收個人所得稅的三種情況主要包括：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)9、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)ACE：職工福利費(fèi)中為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；選項(xiàng)B：職工差旅費(fèi)津貼不屬于職工福利范圍，也不屬于工資薪金范疇；選項(xiàng)D：被辭退職工的補(bǔ)償金不屬于職工福利費(fèi)范圍。10、納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：企業(yè)當(dāng)年銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入以及稅法規(guī)定確認(rèn)的視同銷售收入。選項(xiàng)AC：屬于營業(yè)外收入，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)。11、下列支出中，應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E知識點(diǎn)解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資產(chǎn)的大修理支出；④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除；選項(xiàng)C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計(jì)提折舊扣除；選項(xiàng)D：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，可以按照租賃期限均勻扣除。12、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列賬務(wù)處理中，稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：接受捐贈應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”，企業(yè)計(jì)入“資本公積”應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)增；選項(xiàng)B：殘疾人員按稅法規(guī)定加計(jì)扣除的部分工資不用做會計(jì)處理，只在納稅時做調(diào)減；選項(xiàng)C：銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整；選項(xiàng)D：超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計(jì)上計(jì)入“管理費(fèi)用”是正確的。但是納稅時應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增；選項(xiàng)E：辦公用品取得增值稅專用發(fā)票可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但企業(yè)未及時認(rèn)證導(dǎo)致不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)當(dāng)按價稅合計(jì)數(shù)計(jì)入“管理費(fèi)用”中，企業(yè)的處理是正確的。無需納稅調(diào)整。13、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：非居民企業(yè)取得的與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境外應(yīng)稅所得，不屬于應(yīng)在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅的所得，不存在抵免所得稅的問題；選項(xiàng)E：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得，不在我國納稅，不存在抵免所得稅的問題。14、下列說法中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D,E知識點(diǎn)解析：判斷性選擇題。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除；選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，超過當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。15、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的收入，按全額作為企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點(diǎn)解析：對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額：(1)股息(選項(xiàng)A)、紅利等權(quán)益性投資收益和利息(選項(xiàng)E)、租金(選項(xiàng)C)、特許權(quán)使用費(fèi)所得(選項(xiàng)B)，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。16、稅務(wù)師在審核企業(yè)扣繳個人所得稅時，()雖沒有通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，但應(yīng)作為“工資、薪金所得”計(jì)算扣繳個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A：差旅費(fèi)報(bào)銷支出屬于正常成本費(fèi)用支出，不屬于個人所得，不需要繳納個人所得稅；選項(xiàng)D：應(yīng)當(dāng)按照“股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅；選項(xiàng)E：不屬于個人所得。不需要繳納個人所得稅。17、下列關(guān)于個人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)B：任職、受雇于報(bào)紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報(bào)紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應(yīng)與當(dāng)月工資收入合并。按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅；選項(xiàng)D：出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費(fèi)收入，應(yīng)按“稿酬所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。18、居民企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時扣除。三、簡答題(本題共13題，每題1.0分，共13分。)19、A企業(yè)(居民企業(yè))2008年向B企業(yè)(居民企業(yè))投資400萬元(B企業(yè)實(shí)收資本1000萬元)，A企業(yè)占B企業(yè)40％的股份。2015年，A企業(yè)將其持有的B企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積共計(jì)500萬元，A企業(yè)如何確認(rèn)應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)A企業(yè)共收回700萬元，其中原始投資400萬元，不計(jì)算所得，應(yīng)該減去。(2)A企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額200萬元(500×40％)。(3)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=700－400=300(萬元)(4)300萬元的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)該計(jì)入A企業(yè)當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中，按照25％的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析20、我國公民李某受聘于境內(nèi)一家公司，2016年1月，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，李某取得一次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。計(jì)算李某應(yīng)繳納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：a．免征額=20000×3=60000(元)b．(100000－60000)／8－3500=1500(元)，查表得出：適用稅率3％，速算扣除數(shù)0c．李某應(yīng)繳納個人所得稅=(1500×3％－0)×8=360(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析21、中國公民王某于2015年10月外出參加演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬100000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個人所得稅(假定不考慮其他稅費(fèi))。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)納稅所得額=100000×(1－20％)=80000(元)王某應(yīng)繳納個人所得稅=80000×40％－7000=25000(元)。企業(yè)賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用100000貸：銀行存款(或庫存現(xiàn)金)75000應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個人所得稅25000知識點(diǎn)解析：暫無解析22、境內(nèi)某上市公司，2012年10月18日股票價格10元／股，當(dāng)日授權(quán)員工王某，工作滿3年時，可以4元／股價格購買本公司股票100000股。2015年10月18日王某行權(quán)時，該股票市價每股12元，假設(shè)該股票期權(quán)不可公開交易，計(jì)算王某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)納的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：2015年10月18日，王某股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=[100000×(12－4)÷12×35％－5505]×12=213940(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析23、2015年A企業(yè)在年度決算報(bào)表編制前，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行所得稅匯算清繳的審核。稅務(wù)師發(fā)現(xiàn)情況如下：(1)當(dāng)年4月收到從其投資的境內(nèi)非上市居民企業(yè)B公司分回的投資收益5萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。(2)當(dāng)年1月4日，購買了上市公司C企業(yè)的流通股股票，6月10日，收到C企業(yè)發(fā)放的現(xiàn)金股利2萬元，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)屬于免稅項(xiàng)目。(3)將對D企業(yè)的一項(xiàng)長期股權(quán)投資對外出售，取得了處置收益30萬元，并計(jì)入了“投資收益”科目，A企業(yè)認(rèn)為該項(xiàng)也屬于免稅項(xiàng)目。問題：請判斷A企業(yè)上述做法是否正確，并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)做法正確。按企業(yè)所得稅法的規(guī)定：居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益是免稅收入。(2)做法錯誤。因?yàn)榫用衿髽I(yè)連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益是不能享受免稅優(yōu)惠的。本題中A企業(yè)持有C企業(yè)的股票還不足12個月，不能享受免稅優(yōu)惠政策。(3)做法錯誤。將長期股權(quán)投資對外出售，屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，其取得的所得沒有免稅規(guī)定，應(yīng)該并入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師對某企業(yè)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)果如下：2015年度利潤總額200萬元，納稅調(diào)整增加40萬元，年應(yīng)納稅所得額240萬元，適用稅率25％，年應(yīng)納企業(yè)所得稅60萬元，累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元．2015年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅10萬元。另外，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一處房產(chǎn)在2011年1月～2012年12月未計(jì)提折舊，經(jīng)詢問企業(yè)有關(guān)人員獲知，此處房產(chǎn)為企業(yè)直銷門店?duì)I業(yè)用房，因企業(yè)營銷策略調(diào)整，在此期間直銷門店閑置未用而暫停計(jì)提折舊。經(jīng)審核確認(rèn)，該房產(chǎn)符合稅法規(guī)定的年折舊額為30萬元，企業(yè)于2015年補(bǔ)提這部分折舊，并計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。假定該企業(yè)2011年～2014年企業(yè)所得稅納稅情況如下：問題：24、營業(yè)用房閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理是否正確?并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：營業(yè)用房閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理不正確。根據(jù)規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析25、企業(yè)2011年1月～2012年12月未計(jì)提的折舊額在企業(yè)所得稅中應(yīng)如何處理?標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。所以，企業(yè)2011年1月～2012年12月未計(jì)提的折舊額準(zhǔn)予追補(bǔ)至2011年和2012年在企業(yè)所得稅前扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析26、由于上述折舊因素，2015年度對該企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論是否應(yīng)作修改?并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：需要作修改。企業(yè)因追補(bǔ)扣除折舊而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以在以后年度遞延抵扣。該企業(yè)追補(bǔ)在2011年和2012年扣除折舊后，2011年虧損230萬元，2012年彌補(bǔ)2011年度虧損前所得為250－30=220(萬元)，全部彌補(bǔ)2011年的虧損，2013年彌補(bǔ)2011年虧損10萬元后應(yīng)納稅所得額290萬元，2012年多繳納企業(yè)所得稅12．5萬元，2013年多繳納企業(yè)所得稅10×25％：2．5(萬元)。一共多繳企業(yè)所得稅12．5+2．5=15(萬元)。多繳的這部分稅款可以在2015年度應(yīng)繳納的稅款中抵扣，所以2015年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為0，不足抵扣的5萬元，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度遞延抵扣。知識點(diǎn)解析：暫無解析張先生任職于境內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2015年取得收入如下：(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的“五險(xiǎn)一金”960元。業(yè)余時間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎，有兩個方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。問題：27、計(jì)算B公司2015年應(yīng)代扣代繳張先生的個人所得稅。標(biāo)準(zhǔn)答案：B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個人所得稅=(3000－800)×20％×12=5280(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析28、如果B公司未履行代扣代繳個人所得稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。標(biāo)準(zhǔn)答案：如果B公司未履行代扣代繳個人所得稅的義務(wù)，該稅款仍由張先生繳納，B公司應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50％以上3倍以下的罰款。知識點(diǎn)解析：暫無解析29、請從稅務(wù)角度為張先生從甲乙兩方案中作出選擇并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)選擇乙方案。甲方案：18500÷12=1541．67(元)，適用的稅率為10％，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個人所得稅=18500×10％－105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500－1745=16755(元)。乙方案：17500÷12=1458．33(元)，適用的稅率為3％，張先生應(yīng)繳納的個人所得稅：17500×3％=525(元)，張先生的稅后所得=17500－525=16975(元)。綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。知識點(diǎn)解析：暫無解析30、請回答張先生是否滿足“年所得12萬元以上”自行申報(bào)納稅的條件并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：張先生滿足“年所得12萬元以上”自行申報(bào)納稅的條件。張先生2015年的年所得=(6000－960)×12+17500+3000×12+24000=137980(元)。知識點(diǎn)解析：暫無解析31、張先生如需進(jìn)行自行申報(bào)，回答其自行申報(bào)2015年個人所得稅的申報(bào)期限。標(biāo)準(zhǔn)答案：年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共8題，每題1.0分，共8分。)1、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。（2013年真題）A、200B、300C、500D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。2、下列項(xiàng)目可不予列人工資薪金所得征收個人所得稅的是()。A、勞動分紅B、托兒補(bǔ)助費(fèi)C、年終加薪D、全勤獎金標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：不予列入工資、薪金所得征收個人所得稅的項(xiàng)目有：(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)；(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。3、根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除()稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額。A、成本、費(fèi)用、損失和各種非廣告性贊助支出B、成本、費(fèi)用、損失和罰款C、成本、費(fèi)用和損失D、成本、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。4、實(shí)行查賬征收的個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的是()。A、按省級人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”B、為從業(yè)人員按工資總額4％標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)C、支付行業(yè)協(xié)會的會費(fèi)D、支付給業(yè)主的工資薪金標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：個人獨(dú)資企業(yè)投資者個人所得稅的計(jì)算，凡實(shí)行查賬征稅辦法的，生產(chǎn)經(jīng)營所得比照《個體工商戶個人所得稅計(jì)稅辦法》的規(guī)定確定，而個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得在稅前扣除，故個人獨(dú)資企業(yè)支付給業(yè)主的工資薪金，也不得在稅前扣除。5、稅務(wù)師審核某公司2015年度納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該公司年末有800萬元“其他應(yīng)收款”余額，經(jīng)進(jìn)一步審核確認(rèn)，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某投資的另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個人購買房產(chǎn)而向公司的借款。對這些“其他應(yīng)收款”稅務(wù)師下列處理符合現(xiàn)行個人所得稅政策規(guī)定的是()。A、200萬元部分應(yīng)按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，600萬元部分不涉及個人所得稅B、800萬元均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅C、不涉及個人所得稅D、200萬元部分應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；600萬元部分不涉及個人所得稅標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人+投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅；除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。6、個體工商戶在計(jì)算其個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是()。（2015年真題）A、支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B、業(yè)主家庭支出C、固定資產(chǎn)盤虧凈損失D、實(shí)際消耗的外購半成品標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：個體工商戶用于個人和家庭的支出不得扣除。7、某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個人所得稅的是()。（2015年真題）A、從出版社取得稿酬2000元B、咨詢費(fèi)收入1000元C、家教收入3000元D、從原單位取得的退休金4000元標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資，免征個人所得稅。8、某上市公司支付給相關(guān)人員的下列支出，應(yīng)按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅的是()。（2013年真題）A、向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼B、向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)C、支付本公司技術(shù)部門張某為新進(jìn)員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)課酬費(fèi)D、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AD：向獨(dú)立董事支付的補(bǔ)貼、向外聘技術(shù)人員支付的兼職費(fèi)均按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅；選項(xiàng)B：向職工支付的托兒補(bǔ)助費(fèi)不征個人所得稅；選項(xiàng)C：本公司技術(shù)部門張某取得的課酬費(fèi)屬于與受雇有關(guān)的所得，應(yīng)該按“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)9、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利費(fèi)范圍的有()。（2013年真題）標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。企業(yè)發(fā)給員工的年貨、過節(jié)費(fèi)、節(jié)假日物資及組織員工旅游支出等不屬于職工福利費(fèi)。10、納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有()。（2013年真題）標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)AC：屬于營業(yè)外收入，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)。11、關(guān)于個人所得稅納稅申報(bào)的說法，正確的有()。（2012年真題）標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C：年所得12萬元以上的已足額扣繳稅款的納稅人也應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)；選項(xiàng)D：年所得12萬元以上的個人獨(dú)資企業(yè)還需要填報(bào)適用于年所得12萬元以上納稅人的《個人所得稅納稅申報(bào)表》。三、簡答題(本題共7題，每題1.0分，共7分。)某家電商場2012年8月向某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)訂購一批空調(diào)，并預(yù)付30％貨款，2012年9月空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)向家電商場發(fā)出空調(diào)，并全額開具增值稅專用發(fā)票，由于空調(diào)到貨時間遲于合同約定時間，導(dǎo)致家電商場錯過空調(diào)銷售旺季，家電商場要求以原協(xié)議價格九折購進(jìn)，并在協(xié)商達(dá)成一致前未支付剩余的貨款，同時空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)也扣留了已開具的增值稅專用發(fā)票，這批空調(diào)到貨后，家電商場分別于9—12月陸續(xù)全部出售，并以合同約定價暫估空調(diào)的進(jìn)貨成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。2013年8月，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)提起訴訟，經(jīng)法院調(diào)解，考慮到家電商場已占用資金近一年，雙方同意以原合同價購進(jìn)這批空調(diào)，當(dāng)月家電商場向空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)支付購進(jìn)空調(diào)余款，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)將原開的增值稅專用發(fā)票遞交給家電商場。問題：12、家電商場2013年8月取得的增值稅專用發(fā)票能否作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證？說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合法憑證。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，本題中家電商場取得增值稅專用發(fā)票時，已經(jīng)超過了180日，不能進(jìn)行認(rèn)證抵扣。知識點(diǎn)解析：暫無解析13、家電商場這批空調(diào)的成本在2012年度企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳時應(yīng)怎樣扣除？（2014年真題）標(biāo)準(zhǔn)答案：這批空調(diào)的成本在2012年度企業(yè)所得稅預(yù)繳時，可以暫按合同約定金額進(jìn)行核算；但是在匯算清繳時，應(yīng)補(bǔ)充提供相關(guān)憑證，不能補(bǔ)充提供相關(guān)憑證的，不得在企業(yè)所得稅前扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析稅務(wù)師對某企業(yè)2012年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)果如下：2012年度利潤總額200萬元，納稅調(diào)整增加40萬元，年應(yīng)納稅所得額240萬元，適用稅率25％，年應(yīng)納企業(yè)所得稅60萬元，累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅50萬元，2012年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅10萬元。另外，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有一處房產(chǎn)在2008年1月至2009年12月未計(jì)提折舊，經(jīng)詢問企業(yè)有關(guān)人員獲知，此處房產(chǎn)為企業(yè)直銷門店?duì)I業(yè)用房，因企業(yè)營銷策略調(diào)整，在此期間直銷門店閑置未用而暫停計(jì)提折舊。經(jīng)審核確認(rèn)，該房產(chǎn)符合稅法規(guī)定的年折舊額為30萬元，企業(yè)于2012年補(bǔ)提這部分折舊，并計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”。假定該企業(yè)2008年至2011年企業(yè)所得稅納稅情況如下：問題：14、營業(yè)用房閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理是否正確？并說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：營業(yè)用房閑置暫停計(jì)提折舊未在企業(yè)所得稅稅前扣除的處理不正確。根據(jù)規(guī)定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除，但未投入使用的房屋、建筑物，可以計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析15、企業(yè)2008年1月至2009年12月未計(jì)提的折舊額在企業(yè)所得稅中應(yīng)如何處理？標(biāo)準(zhǔn)答案：根據(jù)規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。所以，企業(yè)2008年1月至2009年12月未計(jì)提的折舊額準(zhǔn)予追補(bǔ)至2008年和2009年在企業(yè)所得稅前扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析16、由于上述折舊因素，2012年度對該企業(yè)的企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證結(jié)論是否應(yīng)作修改？并說明理由。（2013年真題）標(biāo)準(zhǔn)答案：需要作修改。企業(yè)因追補(bǔ)扣除折舊而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。該企業(yè)追補(bǔ)在2008年和2009年扣除折舊后，2008年虧損230萬元，2009年彌補(bǔ)2008年度虧損前所得=250—30=220（萬元），全部彌補(bǔ)2008年的虧損，2010年彌補(bǔ)2008年虧損10萬元后應(yīng)納稅所得額290萬元，2009年多繳納企業(yè)所得稅12．5萬元，2010年多繳納企業(yè)所得稅=10×25％=2．5（萬元）。一共多繳企業(yè)所得稅=12．5+2．5=15（萬元）。多繳的這部分稅款可以在2012年度應(yīng)繳納的稅款中抵扣，所以2012年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅為0，不足抵扣的5萬元，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度遞延抵扣或申請退稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析某個人獨(dú)資企業(yè)2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛作為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權(quán)分別登記在相應(yīng)人員名下。問題：17、說明上述業(yè)務(wù)涉及的獨(dú)資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應(yīng)如何處理。標(biāo)準(zhǔn)答案：①個人獨(dú)資企業(yè)購入的作為投資者兒子私人用車的1輛小汽車，應(yīng)視為企業(yè)對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。②個人獨(dú)資企業(yè)購入的獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員的2輛小汽車，應(yīng)作為職工福利費(fèi)支出。個人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在工資薪金總額14％的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個人獨(dú)資企業(yè)應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳2位優(yōu)秀銷售人員的個人所得稅。知識點(diǎn)解析：暫無解析18、作出相應(yīng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄（賬務(wù)處理金額不予考慮）。（2013年真題）標(biāo)準(zhǔn)答案：獎勵給優(yōu)秀銷售人員的小汽車：借：銷售費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：銀行存款購入作為投資者兒子私人用車的小汽車：借：利潤分配——應(yīng)付利潤貸：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款知識點(diǎn)解析：暫無解析四、綜合主觀題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)甲公司（制造企業(yè)、增值稅一般納稅人）2013年10月1日將一臺設(shè)備租給乙公司（增值稅一般納稅人、租入設(shè)備用于管理部門），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12萬元（含稅）。甲公司收到款項(xiàng)，乙公司取得增值稅專用發(fā)票并通過認(rèn)證。問題：19、作出甲、乙公司2013年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司會計(jì)分錄：借：銀行存款120000貸：其他業(yè)務(wù)收入8547應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17435．90預(yù)收賬款94017．10乙公司會計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用8547應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17435．90預(yù)付賬款94017．10貸：銀行存款120000知識點(diǎn)解析：暫無解析20、分別說明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。（2014年真題）標(biāo)準(zhǔn)答案：甲公司對該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（即2013年10月1日），確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；也可根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙公司屬于以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻扣除。知識點(diǎn)解析：暫無解析注冊稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)（所得稅納稅申報(bào)和納稅審核）模擬試卷第4套一、單項(xiàng)選擇題(本題共18題，每題1.0分，共18分。)1、下列關(guān)于收入所得來源地的說法中錯誤的是()。A、銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，要根據(jù)所轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定C、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得要根據(jù)財(cái)產(chǎn)類型確定納稅地點(diǎn)。①不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；②動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；③權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。2、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的是()。A、居民企業(yè)來源于境內(nèi)、境外的所得B、非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C、非居民企業(yè)來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得D、在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，來源于中國境外的，與所設(shè)機(jī)構(gòu)沒有實(shí)際聯(lián)系的所得不是我國企業(yè)所得稅的征稅范圍。3、某企業(yè)2014年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：對外銷售自產(chǎn)產(chǎn)品1000萬元；將自產(chǎn)產(chǎn)品(成本為100萬元，對外不含稅售價為150萬元)對外捐贈；將外購成本為50萬元的貨物一批用于職工獎勵；將自產(chǎn)產(chǎn)品(成本為200萬元，對外不含稅售價為300萬元)用于市場推廣。則企業(yè)填列企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表A101010《一般企業(yè)收入明細(xì)表》第1行“營業(yè)收入”應(yīng)為()萬元。A、1000B、1150C、1450D、1500標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)將資產(chǎn)移送他人，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)的，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購人時的價格確定銷售收入。以上視同銷售收入，會計(jì)均不確認(rèn)收入，因此，第1行“營業(yè)收入”=1000(萬元)4、請您作為稅務(wù)師判斷，納稅人發(fā)生的下列支出中，應(yīng)作為工資薪金支出的是()。A、企業(yè)向職工集資，職工年終取得的集資利息B、各項(xiàng)勞動保護(hù)支出C、物價補(bǔ)貼和以誤餐名義發(fā)放的補(bǔ)貼D、獨(dú)生子女補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：工資薪金支出的核心是因受雇或任職所得到的勞動報(bào)酬。集資利息屬于資金占用費(fèi)收益；各項(xiàng)勞動保護(hù)支出屬生產(chǎn)性支出；獨(dú)生子女補(bǔ)貼是國家控制人口的政策，符合條件就可以享受，與做什么工作，做了多少無關(guān)；稅法對工資、薪金的解釋包括以誤餐名義發(fā)放的補(bǔ)貼等。5、稅務(wù)師接受委托對某外資企業(yè)進(jìn)行納稅審核，企業(yè)2014年的會計(jì)報(bào)表顯示當(dāng)年度的主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，其他業(yè)務(wù)收入(材料銷售收入)100萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)35萬元，則稅務(wù)師確定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額是()萬元。A、35B、21C、29．50D、27標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=(1000+100)×5‰=5．5(萬元)＜35×60％=21(萬元)，稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5．5萬元。應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=35—5．5=29．5(萬元)6、企業(yè)下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是()。A、工商機(jī)關(guān)所處的罰款B、銀行對逾期貸款加收的罰息C、稅務(wù)機(jī)關(guān)加收的滯納金D、司法機(jī)關(guān)沒收的財(cái)物標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：罰款、稅收滯納金和被沒收財(cái)物的損失，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除；銀行對逾期貸款加收的罰息，允許在稅前扣除。7、對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財(cái)務(wù)或稅務(wù)處理是()。A、罰息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的不可以扣除的罰款支出B、銀行貸款發(fā)生的罰息應(yīng)在企業(yè)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目貸方反映C、罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D、因銀行貸款發(fā)生罰息，屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，應(yīng)在“營業(yè)外支出”中核算，不得在企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：罰息不屬于行政罰款，類似于經(jīng)濟(jì)合同的違約金，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的借方反映。8、某企業(yè)2013年12月31日購入設(shè)備一臺，取得普通發(fā)票，支付價款80000元，支付運(yùn)雜費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)1400元。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值率3％，預(yù)計(jì)使用年限4年。在采用年數(shù)總和法下，則2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。A、27645B、23687．4C、23037．5D、31583．2標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：設(shè)備實(shí)際成本=80000+1400=81400(元)，年折舊率=4÷(1+2+3+4)=40％2014年應(yīng)計(jì)提的折舊額=81400×(1—3％)×40％=31583．2(元)9、根據(jù)規(guī)定，飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具的最低折舊年限是()。A、3年B、4年C、5年D、10年標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具的最低折舊年限是4年。10、企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過()萬元的部分免征企業(yè)所得稅。A、200B、300C、500D、600標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目中，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收。11、某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負(fù)債的賬面價值3300萬元，實(shí)收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計(jì)虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補(bǔ)期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬元，債務(wù)清理實(shí)際償還3000萬元。企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，清算階段應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是()萬元。A、152．5B、127．5C、290D、215標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：清算所得=6960—5900+(3300—3000)一80—20—100=1160(萬元)應(yīng)交企業(yè)所得稅=1160×25％=290(萬元)12、某企業(yè)進(jìn)入清算階段，該企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值5700萬元，負(fù)債的賬面價值3300萬元，實(shí)收資本2000萬元，盈余公積800萬元，累計(jì)虧損400萬元，其中未超過可以稅前彌補(bǔ)期的是100萬元。該企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值6960萬元，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)5900萬元，債務(wù)清理實(shí)際償還3000萬元。企業(yè)清算期內(nèi)支付清算費(fèi)用80萬元，清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為20萬元，清算企業(yè)能夠向投資人分配的剩余資產(chǎn)是()萬元。A、3045B、6345C、6560D、3570標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：可以分配的剩余資產(chǎn)=6960一80一20—290—3000=3570(萬元)13、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費(fèi)用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是()。A、企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行日常維護(hù)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，不準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除B、企業(yè)將已計(jì)入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除C、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理D、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，如果企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進(jìn)行日常維護(hù)、保養(yǎng)、修理等實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用，準(zhǔn)予在當(dāng)期據(jù)實(shí)扣除。14、某電子生產(chǎn)企業(yè)，2014年當(dāng)年利潤總額為1300萬元，其中向西部國家鼓勵類企業(yè)A公司投資，分回的投資收益為500萬元，無其他納稅事項(xiàng)。企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納所得稅額258．82萬元，稅務(wù)師以下觀點(diǎn)正確的是()。A、對外投資所得符合免稅規(guī)定B、對外投資收益應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅C、企業(yè)應(yīng)按稅率差額補(bǔ)稅D、企業(yè)應(yīng)納所得稅為325萬元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點(diǎn)解析：居民企業(yè)投資于居民企業(yè)取得的股息、紅利所得是免征企業(yè)所得稅的，所以，選項(xiàng)A正確。免稅的投資收益應(yīng)作納稅調(diào)減，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(1300-500)×25％=200(萬元)15、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅政策陳述，稅務(wù)師認(rèn)為正確的是()。A、未使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊B、縮短折舊年限，最低折舊年限不得低于規(guī)定年限的60％C、雙倍余額遞減法不需要考慮固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值D、企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)需要采用縮短折舊年限的，應(yīng)該在購進(jìn)資產(chǎn)的半年內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點(diǎn)解析：除房產(chǎn)和建筑物外，其他未使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊，A選項(xiàng)陳述不嚴(yán)謹(jǐn)；雙倍余額遞減法只是開始時不需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值，在到期前的兩年內(nèi)是需要考慮預(yù)計(jì)凈殘值的，C選項(xiàng)陳述不嚴(yán)謹(jǐn)；企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)需要采用縮短折舊年限的，應(yīng)該在購進(jìn)資產(chǎn)的1個月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，D選項(xiàng)的陳述期限不對。16、按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務(wù)處理中，稅務(wù)師在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應(yīng)作納稅調(diào)整增加的有()。A、安置殘疾人員按規(guī)定可加計(jì)扣除的工資費(fèi)用，未作扣除B、因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”C、超過稅法規(guī)定稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，計(jì)入“管理費(fèi)用”D、購置辦公用品因增值稅專用發(fā)票未及時認(rèn)證而不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入“管理費(fèi)用”標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，殘疾人員加計(jì)扣除的工資不用做會計(jì)處理。只在納稅時做調(diào)減；選項(xiàng)B，銀行罰息可以在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整；選項(xiàng)C，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)會計(jì)上計(jì)入管理費(fèi)川是正確的，但是納稅時應(yīng)當(dāng)做納稅調(diào)增；選項(xiàng)D。辦公用品取得增值稅專用發(fā)票可以依法抵扣進(jìn)項(xiàng)，但企業(yè)未及時認(rèn)證導(dǎo)致不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按價稅合計(jì)計(jì)入“管理費(fèi)用”中，企業(yè)的處理是正確的，無需納稅調(diào)整。17、企業(yè)所得稅年度申報(bào)表A105000《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》中補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的調(diào)整屬于()。A、收入類調(diào)整項(xiàng)目B、資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目C、扣除類調(diào)整項(xiàng)目D、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點(diǎn)解析：在企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表A105000表中，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)與補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)的調(diào)整屬于扣除類調(diào)整項(xiàng)目。18、下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，處理不正確的是()。A、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整B、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)侰、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法給予處罰D、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點(diǎn)解析：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)19、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的說法，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)C。企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下依法收取的()可以作為不征稅收入。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)D，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，國債利息收入屬于免稅收入，要注意免稅收入與不征稅收入的區(qū)別。21、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的收入有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點(diǎn)解析：財(cái)政撥款屬于不征稅收人，國債利息收入屬于免稅收人，兩者都不繳納企業(yè)所得稅。22、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，符合現(xiàn)行稅法規(guī)定的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，酒類企業(yè)的廣告費(fèi)在銷售(營業(yè))收入15％以內(nèi)扣除；選項(xiàng)B，商業(yè)企業(yè)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備金不允許在企業(yè)所得稅前扣除，只有實(shí)際發(fā)生的存貨跌價損失才能在稅前扣除；選項(xiàng)D，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除，企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金在限額內(nèi)允許在企業(yè)所得稅前扣除。納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，凡由國家財(cái)政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際增長幅度的基數(shù)和計(jì)算抵扣應(yīng)納稅所得額，所以選項(xiàng)E正確。23、納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的基數(shù)是銷售(營業(yè))收入。出售固定資產(chǎn)收入和政策搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入不在此列。24、下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)填報(bào)在《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表中的“營業(yè)成本”中的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點(diǎn)解析：主表中的“營業(yè)成本”項(xiàng)目，填報(bào)納稅人經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本額，取數(shù)來自會計(jì)賬，對于稅法中的視同銷售收入對應(yīng)的成本不在此欄反映。商業(yè)企業(yè)用于市場推廣的產(chǎn)品成本應(yīng)該填入“銷售費(fèi)用”欄內(nèi)；出租業(yè)務(wù)發(fā)生的營業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加應(yīng)填入“營業(yè)稅金及附加”欄內(nèi)。25、企業(yè)2010年度下列事項(xiàng)的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關(guān)法規(guī)的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：D,E知識點(diǎn)解析：選項(xiàng)A，攤派支出屬于與取得收入無關(guān)的支出，不予稅前扣除。選項(xiàng)B，企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計(jì)算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。選項(xiàng)C，對于工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)，小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元。26、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營收入稅務(wù)處理的表述中，正確的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D,E知識點(diǎn)解析：采取支付手續(xù)費(fèi)方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。27、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C知識點(diǎn)解析：屬于下列情形之一的企業(yè)，可免于準(zhǔn)備同期資料：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價格計(jì)算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額；(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及的范圍；(3)外資股份低于50％且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易。28、以下各方形成稅法意義上的關(guān)聯(lián)關(guān)系的有()。標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點(diǎn)解析：B選項(xiàng)中，向B公司的借款未超過A公司的實(shí)收資本的50％；D選項(xiàng)中雖然是重要材料供應(yīng)商，但尚不形成控制地位(在質(zhì)量沒有影響的前提下，必要時，適當(dāng)?shù)膬r格調(diào)整是可接受的)。三、綜合主觀題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)愛達(dá)公司為了擴(kuò)展業(yè)務(wù)，與長城公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，愛達(dá)公司以本公司公允價值為8元／股的5400萬股和4800萬元銀行存款收購長城公司的全資子公司天元光電有限公司(簡稱天元光電)80％的股份，從而使天元光電成為愛達(dá)公司的控股子公司。天元光電共有股權(quán)10000萬股，假定收購日每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。交易各方承諾股權(quán)收購?fù)瓿珊蟛桓淖冊薪?jīng)營活動。針對該項(xiàng)業(yè)務(wù)，請代稅務(wù)師回答下列問題：29、適用特殊性稅務(wù)處理的基本條件有哪些，該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否滿足特殊性稅務(wù)處理的條件?