風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策_(dá)第1頁(yè)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策_(dá)第2頁(yè)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策_(dá)第3頁(yè)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策_(dá)第4頁(yè)
風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策_(dá)第5頁(yè)
全文預(yù)覽已結(jié)束

下載本文檔

版權(quán)說(shuō)明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請(qǐng)進(jìn)行舉報(bào)或認(rèn)領(lǐng)

文檔簡(jiǎn)介

[摘要]隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變與市場(chǎng)環(huán)境的變化,企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的重要體現(xiàn),是企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。從宏觀角度來(lái)看,盡管大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了相應(yīng)的探索與實(shí)踐,但并未形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,其中仍然存在諸多問(wèn)題。文章闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重點(diǎn),說(shuō)明了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義,基于內(nèi)部控制五要素討論了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,針對(duì)不同問(wèn)題提出了幾點(diǎn)解決對(duì)策,旨在為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理能力、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有價(jià)值的參考。[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;改進(jìn)對(duì)策一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重點(diǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的重要體現(xiàn),是企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ),指的是企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的方法建立與企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理框架及流程,監(jiān)督、引導(dǎo)、控制財(cái)務(wù)管理的各個(gè)關(guān)鍵流程環(huán)節(jié),進(jìn)行適度的考核與評(píng)價(jià),實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。一是財(cái)務(wù)日常監(jiān)督。受企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響,企業(yè)財(cái)務(wù)管理往往處于動(dòng)態(tài)變化之中,企業(yè)需要通過(guò)財(cái)務(wù)日常監(jiān)督來(lái)了解當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的缺陷與不足,調(diào)整財(cái)務(wù)工作方案,將相應(yīng)管控責(zé)任落實(shí)到具體的崗位上,同時(shí)升級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系[1]。二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警與控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在,為避免重大經(jīng)濟(jì)損失,企業(yè)需要全面識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),了解不同風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、成因、可控性以及影響程度,提前預(yù)警重大、特大風(fēng)險(xiǎn),按照風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)采取對(duì)沖、承擔(dān)、轉(zhuǎn)移等措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義資金是企業(yè)的重要物質(zhì)基礎(chǔ),企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開資金的支持。在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中,企業(yè)易遭遇資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),加大自身負(fù)債,影響資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下,企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別與評(píng)估來(lái)把握資金流向,企業(yè)應(yīng)基于資金需求對(duì)資金進(jìn)行合理分配與使用,保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開展。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理傾向于事后,往往在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),在很大程度上抑制了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制注重風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后管控,前置風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口,這有利于企業(yè)提前處理苗頭性、傾向性問(wèn)題,降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率,達(dá)成效益最大化目標(biāo)。三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(一)控制環(huán)境建設(shè)有待完善控制環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)要素,直接影響其他要素作用的發(fā)揮。其建設(shè)有待完善具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是思想認(rèn)知不夠深入,比如部分企業(yè)管理者較為短視,沒有以前瞻性的眼光來(lái)看待財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,也沒有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系,導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。二是制度約束力較弱,或是直接借鑒其他行業(yè)企業(yè)的制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn),使得已有制度缺少實(shí)用性;或是雖然結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,但并未對(duì)其進(jìn)行及時(shí)更新,弱化了制度的約束力[2]。(二)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制不足從當(dāng)前公開公示的企業(yè)信息來(lái)看,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制不足的問(wèn)題較為普遍。例如,國(guó)家稅務(wù)總局2023年公示的涉稅違法案件顯示,某物流投資企業(yè)在沒有發(fā)生真實(shí)交易的情況下,讓他人為自己虛開增值稅專票221份,價(jià)稅合計(jì)2500余萬(wàn)元,涉及少交增值稅等稅費(fèi)1600余萬(wàn)元,最終該企業(yè)被稅務(wù)局稽查局追繳稅款、加收滯納金,共計(jì)3069余萬(wàn)元。從風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看,該企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與合理控制,如果能夠提前預(yù)警由虛開發(fā)票引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在第一次虛開增值稅專票問(wèn)題發(fā)生時(shí)就對(duì)此進(jìn)行處理,企業(yè)也不至于陷入如此境地。(三)控制活動(dòng)成效低其一,資金管理不足,以某中小型商貿(mào)企業(yè)為例,該企業(yè)是諸多保健食品知名品牌的區(qū)域唯一代理,其定額備用金申請(qǐng)并未設(shè)置上限,審批也由總經(jīng)理一人決定。此外,該企業(yè)將現(xiàn)有資金分散到了6家銀行的11個(gè)銀行賬戶中,加大了集中管理的難度,也降低了資金使用效率。其二,賬目處理不到位,受人工操作的影響,企業(yè)賬目處理錯(cuò)誤率較高,往往要耗費(fèi)大量的時(shí)間與精力進(jìn)行對(duì)賬、調(diào)整與修正[3]。(四)信息傳遞與溝通效率不高信息傳遞與溝通效率不高會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的傳遞與共享造成巨大阻礙,目前來(lái)看,多數(shù)企業(yè)并未建立有效的信息溝通機(jī)制,導(dǎo)致信息傳遞與溝通效率不高的問(wèn)題得不到有效解決。比如,跨部門溝通不順暢,尤其是財(cái)務(wù)部門與其他業(yè)務(wù)部門間有明顯的部門邊界,其他部門不會(huì)主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門溝通,上下級(jí)之間的溝通也較為被動(dòng),除了企業(yè)上級(jí)詢問(wèn)下級(jí)工作情況之外,企業(yè)下級(jí)人員很少向企業(yè)上級(jí)反饋工作進(jìn)展與工作中的問(wèn)題。(五)內(nèi)部監(jiān)督欠缺內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵,但現(xiàn)實(shí)中,不少企業(yè)中的內(nèi)部監(jiān)督較為欠缺。財(cái)務(wù)部門具有一定的監(jiān)督職能,在實(shí)際工作中,財(cái)務(wù)的監(jiān)督范圍有限,并不能深入到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)限較大,但企業(yè)往往不能保持審計(jì)部門的獨(dú)立性,也沒有明確審計(jì)監(jiān)督的工作重心,導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督作用不顯[4]。四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策(一)完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境,夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)從思想、制度、組織等方面入手完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境,夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。在思想方面,企業(yè)管理者要用前瞻性的眼光看待財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系,深入了解當(dāng)前的行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀,把握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需求,聚焦企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃,同時(shí)研讀相關(guān)政策法規(guī),樹立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)與合規(guī)管理意識(shí)。在制度方面,以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向,從企業(yè)實(shí)際出發(fā)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,將企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)納入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范疇,并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化對(duì)制度內(nèi)容加以改進(jìn)。以會(huì)計(jì)核算與管理制度為例,新修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與管理提出了新的要求,比如修改了存貨準(zhǔn)則,縮小了債務(wù)重組范圍,改變了長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法,引入了公允價(jià)值,企業(yè)需要以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù),更新原有的會(huì)計(jì)核算與管理制度,強(qiáng)化其約束力,提高會(huì)計(jì)核算與管理的效率效益。在組織方面,遵循制衡性原則與“不相容崗位職務(wù)相分離”的控制要求,優(yōu)化調(diào)整治理結(jié)構(gòu)與管理組織。治理結(jié)構(gòu)上,可選擇引入外部董事、外部監(jiān)事,避免出現(xiàn)“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。管理組織上,建立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組,設(shè)立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)崗位,由專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)流程運(yùn)作。(二)提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)全流程控制企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中存在諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素,為實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與合理控制,企業(yè)有必要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力,實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)全流程控制。具體實(shí)踐中,主要從內(nèi)外兩方面識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、財(cái)務(wù)相關(guān)政策法規(guī)變動(dòng)等對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響,對(duì)內(nèi)重點(diǎn)識(shí)別企業(yè)層面的組織風(fēng)險(xiǎn)、人員履職風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)層面的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言,業(yè)務(wù)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)、稅收操作風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。其中,稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)并沒有在重大決策或資本運(yùn)作前全面、深入研究交易稅務(wù)情況,增加了稅務(wù)成本,也影響了企業(yè)的稅務(wù)架構(gòu);稅收操作風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因稅款計(jì)算、申報(bào)、繳納等不及時(shí)、不準(zhǔn)確而被要求接受相應(yīng)的處罰,或是對(duì)稅收政策理解不清導(dǎo)致企業(yè)難以享受政策紅利[5]。企業(yè)可將風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單等工具方法應(yīng)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估當(dāng)中,以便企業(yè)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分級(jí)。例如,參考《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第701號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)矩陣》,繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo),將橫坐標(biāo)設(shè)置為風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重程度,將縱坐標(biāo)設(shè)置為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,運(yùn)用定性定量指標(biāo)對(duì)此予以描述。實(shí)際劃分風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)時(shí),應(yīng)綜合考量橫縱坐標(biāo)的表現(xiàn)及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好,確定風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)先級(jí)。風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程控制中,事前控制以預(yù)測(cè)為主,企業(yè)可運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘、分析海量多元異構(gòu)的內(nèi)外數(shù)據(jù),據(jù)此建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型,提前預(yù)警可能發(fā)生的重大、特大風(fēng)險(xiǎn)。事中控制以監(jiān)控為主,動(dòng)態(tài)監(jiān)控事前控制中識(shí)別到的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),及時(shí)處理苗頭性、傾向性問(wèn)題。事后控制以分析為主,多維度剖析風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性,形成相應(yīng)的分析報(bào)告,作為后續(xù)工作改進(jìn)的有力依據(jù)。(三)規(guī)范控制活動(dòng)流程,凸顯財(cái)務(wù)內(nèi)控成效針對(duì)控制活動(dòng)成效低的問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)的關(guān)鍵管理領(lǐng)域進(jìn)一步規(guī)范控制活動(dòng)流程,以凸顯財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效。一要規(guī)范資金管理流程。設(shè)置資金申請(qǐng)上限額度,按照資金需求額度分類審批,比如將定額備用金上限額度設(shè)置為1萬(wàn)元,1000元以下由部門經(jīng)理直接審批,1000元以上到5000元以下先后經(jīng)過(guò)部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批,5000元以上1萬(wàn)元以下由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子討論后決定。梳理企業(yè)現(xiàn)有銀行賬戶,及時(shí)清理長(zhǎng)期未使用的銀行賬戶,整合同一銀行的多個(gè)賬戶,把好開戶關(guān),防止開設(shè)私有賬戶。二要規(guī)范賬目處理流程。運(yùn)用管理信息化系統(tǒng)審核原始憑證,保證憑證日期、會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)金額等的準(zhǔn)確性,依據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證,登記明細(xì)分類賬。定期與銀行方面對(duì)賬,確保賬賬一致、賬實(shí)一致。以已有賬目數(shù)據(jù)為支撐制作財(cái)務(wù)報(bào)表,根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施納稅申報(bào)。對(duì)于收入的確認(rèn),采用企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“五步法”模型進(jìn)行確認(rèn)。(四)完善信息溝通機(jī)制,促進(jìn)信息共享與傳遞為促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的共享與傳遞,企業(yè)應(yīng)不斷完善信息溝通機(jī)制。對(duì)內(nèi)以業(yè)財(cái)融合為抓手,通過(guò)思想、組織、系統(tǒng)、流程等的融合促進(jìn)跨部門溝通,使財(cái)務(wù)人員進(jìn)駐業(yè)務(wù)前端,了解業(yè)務(wù)實(shí)際情況,圍繞存在的內(nèi)部控制問(wèn)題加強(qiáng)溝通交流,逐漸打破部門邊界。同時(shí),暢通企業(yè)上下級(jí)間的溝通渠道,比如各部門每月底形成月度工作報(bào)告,闡述本月的重點(diǎn)工作情況、工作亮點(diǎn)及下個(gè)月的工作計(jì)劃,呈遞至企業(yè)上級(jí),使上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀有更加清晰的認(rèn)知,便于其作出科學(xué)的管理決策。信息化時(shí)代,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的共享與傳遞依賴于信息化系統(tǒng)平臺(tái),在現(xiàn)有條件下,企業(yè)可搭建類似于HW心聲社區(qū)的內(nèi)部溝通平臺(tái),或是在已有系統(tǒng)中增設(shè)內(nèi)部溝通模塊,提高信息共享與傳遞效率。對(duì)外溝通強(qiáng)調(diào)信息披露的準(zhǔn)確性,通過(guò)企業(yè)官網(wǎng)等渠道定期如實(shí)披露企業(yè)的基本情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、高層任職情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等信息,其中,審計(jì)報(bào)告應(yīng)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況,對(duì)是否存在內(nèi)部控制缺陷出具有效的審計(jì)意見。(五)集成各監(jiān)督力量,打造內(nèi)部監(jiān)督防線為充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用,企業(yè)有必要集成各監(jiān)督力量,打造內(nèi)部監(jiān)督防線[6]。以COSO三道防線理論為指引,參考各行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)的成功實(shí)踐,將業(yè)務(wù)設(shè)置為第一道防線,由各業(yè)務(wù)部門承擔(dān)各自管理范圍內(nèi)的內(nèi)部控制職責(zé),識(shí)別、評(píng)估、控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)。第二道防線為財(cái)務(wù)及其他職能部門,主要負(fù)責(zé)持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn),執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策,實(shí)施相關(guān)程序,為業(yè)務(wù)提供必要的財(cái)務(wù)幫助,推動(dòng)企業(yè)全員形成對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的統(tǒng)一認(rèn)知。第三道防線為具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門,除了針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行審計(jì)之外,也對(duì)財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)管理成本浪費(fèi)等形成震懾,彌補(bǔ)第一道、第二道防線的漏洞。五、結(jié)語(yǔ)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開展,能夠助力企業(yè)達(dá)成效益最大化目標(biāo)。面對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的控制環(huán)境有待完善、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制不足、控制活動(dòng)成效低、信息傳遞與溝通效率不高、內(nèi)部監(jiān)督缺失等問(wèn)題,企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握其內(nèi)涵

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無(wú)特殊說(shuō)明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請(qǐng)下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請(qǐng)聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁(yè)內(nèi)容里面會(huì)有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 人人文庫(kù)網(wǎng)僅提供信息存儲(chǔ)空間,僅對(duì)用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護(hù)處理,對(duì)用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對(duì)任何下載內(nèi)容負(fù)責(zé)。
  • 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當(dāng)內(nèi)容,請(qǐng)與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準(zhǔn)確性、安全性和完整性, 同時(shí)也不承擔(dān)用戶因使用這些下載資源對(duì)自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評(píng)論

0/150

提交評(píng)論