做賬實(shí)操-無(wú)票業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/8做賬實(shí)操-無(wú)發(fā)票業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理情形一：款已支付，但供應(yīng)商當(dāng)月已無(wú)發(fā)票可開，下月才能補(bǔ)，如何入賬？例如：公司屬于一般納稅人XX月采購(gòu)了一批原材料，付款條件為先付款后發(fā)貨，發(fā)貨的同時(shí)開具發(fā)票，賬務(wù)處理如下：付款時(shí)：借：預(yù)付賬款--XX公司貸：銀行存款收到發(fā)票時(shí)：借：原材料（根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)決定對(duì)應(yīng)的費(fèi)用或存貨科目）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款--XX公司提醒：倉(cāng)庫(kù)不能超訂單入庫(kù)。情形二：購(gòu)買的設(shè)備已經(jīng)預(yù)付款，設(shè)備已到，發(fā)票未到，怎么入賬？例如：公司為一般納稅人，購(gòu)買了一臺(tái)設(shè)備，先付款，后發(fā)貨。設(shè)備發(fā)出后，公司確認(rèn)沒有問題了，對(duì)方再開具發(fā)票，那么賬務(wù)處理如下：預(yù)付款時(shí)：借：預(yù)付賬款XX公司貸：銀行存款（視付款方式而定）借：在建工程（如果能收到專用發(fā)票且可以抵扣的話，該金額為不含稅金額）貸：預(yù)付賬款--XX公司收到發(fā)票且設(shè)備驗(yàn)收之后：借：固定資產(chǎn)--XX設(shè)備應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：在建工程預(yù)付賬款--XX公司溫馨提示：在預(yù)付款時(shí)可以不開票，畢竟在實(shí)際工作當(dāng)中可能會(huì)發(fā)生退貨等情況，再開紅字發(fā)票相對(duì)來(lái)說(shuō)比較繁瑣，會(huì)計(jì)也不好對(duì)賬。在合理的情況下，允許企業(yè)由于時(shí)間差的緣故在預(yù)收款項(xiàng)處掛賬。情形三：?jiǎn)T工出差發(fā)票丟失或者忘記索要發(fā)票，怎么入賬？例如：小明到廣州出差，發(fā)生差旅費(fèi)合計(jì)人民幣5000，其中機(jī)票3000，住宿費(fèi)1500，餐費(fèi)300，車費(fèi)200。分為以下幾種情況：（1）如果是汽車票、出租車票丟失，說(shuō)明丟失原因，注明行車路線及里程數(shù)，在得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)簽字后報(bào)銷，在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理：借：差旅費(fèi)貸：銀行存款（2）如果是定額餐費(fèi)發(fā)票丟失，員工要作出詳細(xì)的書面說(shuō)明，把需要報(bào)銷的明細(xì)單據(jù)（包括項(xiàng)目名稱、報(bào)銷金額等等）詳細(xì)列出，匯報(bào)給直屬部門負(fù)責(zé)人和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才能報(bào)銷，但是在所得稅匯算的時(shí)候要做調(diào)增處理。溫馨提示：注意避免電子發(fā)票的重復(fù)報(bào)銷。（3）如果是住宿費(fèi)發(fā)票丟失：A：若丟失的是增值稅專用發(fā)票：向酒店索取相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，同時(shí)財(cái)務(wù)拿印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證。認(rèn)證通過(guò)后，酒店所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，憑《證明單》和該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到公司所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，審核通過(guò)后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。B：若丟失的是增值稅普通發(fā)票可持縣級(jí)以上報(bào)刊刊登的作廢聲明和主管國(guó)稅機(jī)關(guān)的行政處罰決定書，向開票方請(qǐng)求重新開具發(fā)票。開票方據(jù)此開具紅字發(fā)票后，為其重新開具發(fā)票。（4）如果是機(jī)票、火車票等丟失，由于這類發(fā)票采用實(shí)名制，要寫情況說(shuō)明，打印出購(gòu)票記錄，得到領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報(bào)銷。溫馨提示：白條報(bào)銷有可能會(huì)給公司造成損失，一般實(shí)名制票據(jù)丟失時(shí)不能報(bào)銷。情形四：月結(jié)供應(yīng)商的材料等已經(jīng)收到，但是沒有發(fā)票，如何做賬？例如：公司采購(gòu)材料，金額較大，為了資金周轉(zhuǎn)，雙方協(xié)商可以在規(guī)定期限內(nèi)付完款項(xiàng)，在款項(xiàng)支付完之后才給開票。所以公司在收到材料后，沒有發(fā)票，此時(shí)這樣入賬：收到材料時(shí)，根據(jù)采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)提供的物料需求單、采購(gòu)訂單、送貨單、收貨單以及供應(yīng)商對(duì)賬單做如下賬務(wù)處理：（普通發(fā)票的做法）借：原材料（視實(shí)際情況而定）應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（暫估進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款（專用發(fā)票的做法）借：原材料（不含稅金額）貸：暫估應(yīng)付賬款收到發(fā)票時(shí)（根據(jù)以上專用發(fā)票和普通發(fā)票的情況有以下3種做法）：1.借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款2.借：暫估應(yīng)付賬款應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款3.借：原材料貸：暫估應(yīng)付賬款借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款情形五：其他小額支出無(wú)發(fā)票怎么入賬？比如會(huì)計(jì)在小賣部買一些員工福利用品、從個(gè)體工商戶處購(gòu)買小額