會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷18（共391題）

會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷18（共9套）（共391題）會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、下列各項中，不屬于重組義務的直接支出的是()。A、自愿遣散費B、強制遣散費C、不再使用的廠房的租賃撤銷費D、特定固定資產的減值損失標準答案：D知識點解析：選項D不屬于重組義務的直接支出。2、持有至到期投資部分出售或重分類金額較大的，應將剩余部分投資重分類為可供出售金融資產，重分類日，該投資剩余部分的公允價值與賬面價值的差額應當計入()。A、公允價值變動損益B、投資收益C、其他綜合收益D、營業(yè)外收入標準答案：C知識點解析：重分類日，剩余部分的公允價值與賬面價值的差額應計入其他綜合收益。3、下列交易中，屬于非貨幣性資產交換的是()。A、以100萬元應收債權換取生產用設備B、以100萬元銀行存款和120萬元長期股權投資換取一項土地使用權C、以準備持有至到期的公司債券換取一項投資性房地產D、以公允價值200萬元的自用房產換取一臺運輸設備并收取24萬元補價標準答案：D知識點解析：應收債權屬于貨幣性資產，選項A錯誤；100／(100+120)=45．45％＞25％，所以不屬于非貨幣性資產交換，選項B錯誤；準備持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產，選項C錯誤；24／200=12％<25％，屬于非貨幣性資產交換，選項DiE確。4、下列各項中，不屬于會計政策變更的是()。A、縮短固定資產預計可使用年限B、所得稅核算由應付稅款法改為債務法C、建造合同的收入確認由完成合同法改為完工百分比法D、壞賬的核算由直接轉銷法改為備抵法標準答案：A知識點解析：A選項屬于會計估計變更。5、甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣交易采用交易日即期匯率折算。2010年12月5日以每股2美元的價格購入乙公司5000股股票作為交易性金融資產，當日匯率為1美元-6．76元人民幣，款項已經支付。2010年12月31日，該股票市價變?yōu)槊抗?美元，當日匯率為1美元-6．70元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為()元人民幣。A、32900B、33500C、33800D、5000標準答案：A知識點解析：甲公司期末應計入當期損益(公允價值變動損益)的金額=3×5000×6．70-2×5000×6．76=32900(元人民幣)。6、東風公司2005年1月1日購入一項專利權，實際支付的買價及相關費用共計48萬元。該專利權的攤銷年限為5年。2007年4月1日，東風公司將該專利權的所有權對外轉讓，取得價款20萬元。轉讓交易適用的營業(yè)稅稅率為5%。假定不考慮無形資產減值準備。轉讓該專利權形成的凈損失為()萬元。A、8.2B、7.4C、7.2D、6.4標準答案：B知識點解析：該專利權的攤余價值=48-48÷60×27=26.4(萬元)應交營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)轉讓該專利權形成的凈損失=20-(26.4+1)=-7.4(萬元)7、某上市公司2007年度財務會計報告批準報出日為2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A、發(fā)生重大企業(yè)合并B、2007年銷售的商品100萬元，因產品質量問題，客戶于2008年2月8日退貨C、處置子公司D、公司支付2007年度財務會計報告審計費20萬元標準答案：B知識點解析：調整事項的特點是：①在資產負債表日已經存在，在資產負債表日后得以證實的事項；②對按資產負債表日存在狀況編制的財務報表產生重大影響的事項。選項B符合調整事項的特點；選項A和C屬于資產負債表日后事項中的非調整事項；選項D不屬于資產負債表日后事項。8、關于投資性房地產后續(xù)計量模式的轉換，下列說法中正確的是()。A、從成本模式轉換為公允價值模式的，應當作為會計估計變更B、已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉換為成本模式C、已采用成本模式計量的投資性房地產，不得從成本模式轉換為公允價值模式D、企業(yè)對投資性房地產的計量模式可以隨意變更標準答案：B知識點解析：企業(yè)對投資性房地產的計量模式一經確定，不得隨意變更。從成本模式轉換為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。已采用公允價值模式計量的投資性房地產，不得從公允價值模式轉為成本模式。9、2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078．98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5％，實際年利率為4％，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素。甲公司該持有至到期投資2013年12月31日的賬面價值為()萬元。A、1888．98B、2055.44C、2072.54D、2083.43標準答案：B知識點解析：該持有至到期投資2012年12月31日的賬面價值=(2078．98+10)×(1+4％)一2000×5％=2072．54(萬元)。2013年12月31目的賬面價值=2072．54×(1+4％)一2000×5％=2055．44(萬元)。10、甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅2．04萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為()萬元。A、252B、254．04C、280D、282．04標準答案：C知識點解析：委托加工物資收回后繼續(xù)生產應稅消費品時，消費稅不計入收回物資的成本，記入“應交稅費——應交消費稅”科目借方。如果用于直接出售或者是生產非應稅消費品，消費稅計入收回物資成本。甲公司收回應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280(萬元)。11、下列不屬于會計差錯的項目是()。A、賬戶分類和計算錯誤B、漏記已完成的交易C、會計估計賴以進行的基礎發(fā)生變化,導致原估計需要修訂D、應計項目與遞延項目期末未予調整標準答案：C知識點解析：暫無解析12、A公司2007年12月31日資產負債表中有關項目賬面價值及其計稅基礎如下：交易性金融資產賬面價值為1500萬元，計稅基礎為1000萬元；預計負債賬面價值為100萬元，計稅基礎為0萬元；除上述項目外，該企業(yè)其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異，且遞延所得稅資產和遞延所得稅負債不存在期初余額，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異。則AS公司2007年12月31日正確的計算方法是()。A、遞延所得稅負債為165萬元；遞延所得稅資產為33萬元B、遞延所得稅資產為165萬元；遞延所得稅負債為33萬元C、遞延所得稅負債為165萬元；遞延所得稅資產為0萬元D、遞延所得稅負債為0萬元；遞延所得稅資產為33萬元標準答案：A知識點解析：遞延所得稅負債=500×33%=165(萬元)遞延所得稅資產=100×33%=33(萬元)13、2012年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當日開工建造的廠房，2012年累計發(fā)生建造支出1800萬元。2013年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當天發(fā)生建造支出400萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司2013年第一季度沒發(fā)生其他關于廠房建設的支出，至2013年第一季度，該廠房建造尚未完工。不考慮其他因素，甲公司按季計算利息費用資本化金額。2013年第一季度該公司應予資本化的一般借款利息費用為()萬元。A、1．5B、3C、4.5D、7.5標準答案：B知識點解析：2013年1月1日發(fā)生的資產支出400萬元只占用一般借款200萬元(1800+400—2000)，2013年第一季度該企業(yè)應予資本化的一般借款利息費用=200×6％×3／12=3(萬元)。14、甲公司2016年3月在上年度財務報告批準報出前發(fā)現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產系2014年6月接受乙公司捐贈取得。根據甲公司的折舊政策，該固定資產2014年應計提折舊200萬元，2015年應計提折舊400萬元。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，不考慮所得稅等其他因素，甲公司2015年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調減的金額為()萬元。A、180B、360C、400D、540標準答案：A知識點解析：甲公司2015年度所有者權益變動表“未分配利潤”項目“年初余額”應調減的金額=200×(1—10％)=180(萬元)。15、A公司應收B公司貨款2000萬元。后因B公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經磋商，雙方同意按1600萬元結清該筆貨款。A公司已經為該筆應收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務重組日，該事項對A公司和B公司的影響，表述正確的為()。A、A公司資本公積增加400萬元，B公司資本公積增加400萬元B、A公司沖回資產減值損失200萬元，B公司營業(yè)外收入增加400萬元C、A公司沖回資產減值損失400萬元，B公司營業(yè)外收入增加400萬元D、A公司營業(yè)外收入增加200萬元，B公司資本公積增加400萬元標準答案：B知識點解析：A公司應沖回資產減值損失=1600一(2000—600)=200(萬元)，B公司應確認營業(yè)外收入=2000一l600=400(萬元)。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、下列關于股份支付會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：選項C，只要滿足非市場條件，企業(yè)就應當確認相關成本費用；選項D，除立即可行權的股份支付外，現金結算的股份支付以及權益結算的股份支付在授予日均不做處理。17、2013年6月1日，甲公司因發(fā)生財務困難無力償還乙公司的1200萬元貨款到期，雙方協(xié)議進行債務重組。債務重組協(xié)議規(guī)定，甲公司以其普通股償還債務。假設甲公司普通股每股面值1元，甲公司用500萬股抵償該項債務(不考慮相關稅費)，公允價值為900萬元。乙公司對應收賬款計提了120萬元的壞賬準備。甲公司于9月1日辦妥了增資批準手續(xù)，換發(fā)了新的營業(yè)執(zhí)照，則下列表述正確的有()。標準答案：B,C,D知識點解析：選項A，債務重組日為2013年9月1日。18、下列各項中，屬于固定資產減值測試時預計其未來現金流量不應考慮的因素有()。標準答案：A,C,D知識點解析：企業(yè)預計資產未來現金流量，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或與資產改良有關的預計未來現金流量；不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量等。19、企業(yè)購進貨物發(fā)生的下列相關稅金中，應計入取得資產成本的有()。標準答案：A,C,D,E知識點解析：簽訂購買合同交納印花稅計入管理費用；小規(guī)模納稅企業(yè)購進原材料支付的增值稅、企業(yè)進口商品支付的關稅和收購未稅礦產品待繳的資源稅計入存貨成本；一般納稅企業(yè)購進固定資產支付的增值稅計入固定資產成本。20、通常當企業(yè)的應收賬款出現()情況之一時，應確認為壞賬。標準答案：A,B,C,D知識點解析：通常企業(yè)對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據企業(yè)管理權限，經股東大會或董事會，或經理(廠長)辦公會或類似機構批準作為壞賬損失。21、甲公司對乙公司進行股權投資，不考慮特殊情況，下列各項能夠證明甲公司對乙公司能夠施加重大影響的有()。標準答案：A,B,C,D知識點解析：暫無解析22、下列項目中，屬于非貨幣性資產交換的有()。標準答案：B,C知識點解析：持有至到期投資屬于貨幣性資產，故選項A不屬于非貨幣性資產交換；15/(40+15)=27.27%，25%，故選項D不屬于非貨幣性資產交換。23、下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的有()。標準答案：A,B知識點解析：使用壽命不確定的無形資產不攤銷，選項C錯誤；用于建造廠房的土地使用權的賬面價值不應計入所建造廠房的建造成本，選項D錯誤。于2013年度共發(fā)生研發(fā)支出500萬元，其中研究階段支出100萬元。開發(fā)階段不符合資本化條件的支出為100萬元，符合資本化條件的支出為300萬元，假定該無形資產于2013年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2013年稅前會計利潤為1000萬元，適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他納稅調整事項。假定無形資產攤銷計入管理費用。要求：24、計算該企業(yè)2013年應交所得稅。標準答案：無形資產2013年按會計準則規(guī)定計入管理費用的金額=100+100+300÷5÷12×6=230(萬元)2013年應交所得稅=(1000—230×50％)×25％=221．25(萬元)。知識點解析：暫無解析25、計算該企業(yè)2013年12月31日無形資產的賬面價值和計稅基礎，并判斷是否確認遞延所得稅資產。標準答案：2013年12月31日無形資產賬面價值=300—300÷5÷12×6=270(萬元)，計稅基礎=270×150％=405(萬元)，產生可抵扣暫時性差異=405—270=135(萬元)，但不能確認遞延所得稅資產。知識點解析：暫無解析三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：財務會計報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定閂期的財務狀況和某一會計期間的經營成果、現金流量等會計信息的文件。財務會計報告包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。會計報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表。小企業(yè)編制的會計報表可以不包括現金流量表。。27、企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權的可轉換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金。即債務約定贖回期屆滿日應當支付的利息減去應付債券票面利息的金額，應當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應付利息，計提的應付利息分別計入相關資產成本或財務費用。28、同受一方控制的兩方之間應當視為關聯(lián)方，但是同受共同控制的兩方之間以及同受重大影響的兩方之間，通常不視為關聯(lián)方。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析29、企業(yè)對于實在無法收回的預付賬款，應先轉入“其他應收款”賬戶，然后再對其計提壞賬準備。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：暫無解析30、可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：可供出售外幣貨幣性金融資產形成的匯兌差額，應當計入當期損益。采用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息收入，應當計入當期損益；可供出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期損益。31、企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，視情況變化可以將其重分類為可供出售金融資產。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能再重分類為其他類的金融資產。32、資產負債表日后期間發(fā)生的“已證實資產發(fā)生減損”。一定是調整事項。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：資產負債表日后期間發(fā)生的“已證實資產發(fā)生減損”，可能是調整事項，也可能是非調整事項。33、在編制本年度合并財務報表時，如果以前年度母公司以高于其賬面價值的價格出售給子公司的固定資產，在本年度售出企業(yè)集團，則不應當再對該內部固定資產交易作抵銷處理。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：應抵銷內部出售時固定資產中未實現的內部銷售利潤。34、事業(yè)單位的“固定資產凈值(原價一累計折舊)”的金額一定等于“非流動資產基金一固定資產”的金額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：一般情況下，兩者的金額應該相等。但有融資租入同定資產的情況下，在尚未付渭租賃費時，兩者會額不相等。35、利潤是企業(yè)在日?；顒又腥〉玫慕洜I成果，不應包括企業(yè)在偶發(fā)事件中產生的利得和損失。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。四、計算分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日動工興建一幢辦公樓，工期為一年。公司為建造辦公樓發(fā)生有關借款業(yè)務如下：(1)專門借款有兩筆。分別為：①2012年1月1日專門借款3000萬元，借款期限為3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日專門借款3000萬元，借款期限為5年，年利率6％，利息年末支付。限制專門借款資金用于固定收益?zhèn)亩唐谕顿Y，假定短期投資年收益率為6％，于每個月末收取。(2)辦公樓的建造還占用兩筆一般借款：①從A銀行取得長期借款1500萬元，期限為2011年12月1日至2013年12月1日．年利率為6％，按年支付利息。②發(fā)行公司債券1500萬元，發(fā)行日為2012年4月1日，期限為5年，年利率為5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程進度款2250萬元：7月1日支付工程進度款4500萬元；10月1日支付工程進度款1500萬元：辦公樓于2012年12月31日完工，達到預定可使用狀態(tài)。要求：36、計算專門借款的資本化金額并編制相關會計分錄。標準答案：專門借款的應付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(萬元)到期投資收益=750×6％×6／12=22．5(萬元)資本化金額=390-22．5=367．5(萬元)借：在建工程367．5應收利息22．5貸：應付利息390知識點解析：暫無解析37、計算一般借款的費用化金額并編制相關會計分錄。標準答案：一般借款的應付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(萬元)累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數=750×6／12+1500×3／12=750(萬元)一般借款利息費用資本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息費用資本化金額=750×7％=52．5(萬元)一般借款利息費用費用化金額=146．25-52．5=93．75(萬元)借：在建工程52．5財務費用93．75貸：應付利息146．25知識點解析：暫無解析38、計算辦公樓的入賬價值并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：辦公樓的入賬價值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(萬元)借：固定資產8670貸：在建工程8670購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定(利息凈支出)。知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共5題，每題1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下稱北方公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％(凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17％的稅率)，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25％。2012年北方公司發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)1月1日，北方公司應收南方公司貨款余額為1500萬元，已計提壞賬準備100萬元。2月10日，北方公司與南方公司達成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，南方公司將材料運抵北方公司，3月2日雙方解除債權債務關系。該批原材料的公允價值和計稅價格均為1000萬元。發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元。(2)5月1日，這批材料的實際成本1000萬元，市場購買價格為928萬元；(3)2012年6月30日，北方公司將材料與南方公司的一臺設備進行資產置換，資產置換日．原材料的成本為800萬元，公允價值為900萬元，增值稅為153萬元，南方公司設備的公允價值為850萬元。北方公司收到補價55萬元。(4)2012年9月1日北方公司將設備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產線。該設備累計折舊20萬元，未計提資產減值準備。雙方商定設備的公允價值為830萬元，鋼材的公允價值為870萬元，北方公司向丁公司支付補價8萬元。假定交易具有商業(yè)實質。(5)北方公司于2012年9月25日用一項可供出售金融資產與乙公司一項專利權進行交換．資產置換日，北方公司換出可供出售金融資產的賬面價值為480萬元(成本400萬元，公允價值變動80萬元)，公允價值為600萬元；乙公司換出專利權的賬面余額為700萬元，累計攤銷80萬元，公允價值為600萬元。北方公司換入的專利權采用直線法按5年攤銷，無殘值。假定非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質。要求：39、確定債務重組日，并編制北方公司債務重組日的會計分錄。標準答案：債務重組日：2012年3月2日。債務重組日的會計分錄：借：原材料1000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)170壞賬準備100營業(yè)外支出230貸：應收賬款1500知識點解析：暫無解析40、判斷5月1日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的會計分錄。標準答案：材料應按其成本與可變現凈值孰低計量。材料可變現凈值=928萬元，因材料的成本為1000萬元，所以材料發(fā)生了減值。該批材料應計提減值準備=1000-928=72(萬元)。借：資產減值損失72貸：存貨跌價準備72知識點解析：暫無解析41、編制2012年6月30日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：其他業(yè)務成本800貸：原材料800借：固定資產850應交稅費—應交增值稅(進項稅額)144．5銀行存款58．5貸：其他業(yè)務收入900應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)153知識點解析：暫無解析42、編制2012年9月1日北方公司資產置換的會計分錄。標準答案：借：固定資產清理—設備830累計折舊20貸：固定資產850借：原材料870應交稅費—應交增值稅(進項稅額)147．9貸：固定資產清830應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)141．1銀行存款46．8知識點解析：暫無解析43、編制2012年9月25日北方公司資產置換的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：借：無形資產600資本公積80貸：可供出售金融資產—成本400—公允價值變動80投資收益200換人原材料。視作購入原材料處理。應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，公允價值與換出資產賬面價值的差額計入當期損益。抵債資產為固定資產、無形資產的．其公允價值和賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、甲企業(yè)發(fā)出實際成本為100萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅稅額0．68萬元，另支付消費稅16萬元。假定不考慮其他相關稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為()萬元。A、104B、104．68C、120D、120．68標準答案：A知識點解析：對于委托外單位加工的應稅消費品，收回后直接出售的，相關的消費稅計入委托加工產品成本；收回后用于連續(xù)加工應稅消費品，相關的消費稅不計入委托加工產品成本。因此該批半成品的入賬價值=100+4=104(萬元)。2、甲企業(yè)以融資租賃方式租入A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費10萬元。甲企業(yè)該項融資租入固定資產的人賬價值為()萬元。A、2015B、1915C、1910D、2010標準答案：B知識點解析：融資租入固定資產的入賬價值=公允價值與最低租賃付款額現值中的較低者+直接相關稅費=1900+5+10=1915(萬元)。3、甲公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2011年年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，預計使用壽命為5年，采用年限平均法計提折舊，2013年年末已計提固定資產減值準備30萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值均不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，甲公司管理層被迫做出決定，在2015年年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2015年年末該機器設備公允價值為30萬元，預計進行處置時將發(fā)生清理費10萬元。則2015年年末該固定資產應計提的減值準備金額為()萬元。A、20B、30C、40D、0標準答案：B知識點解析：2013年計提減值準備前的賬面價值=260一(260—10)÷5×2=160(萬元)；2013年計提減值準備后的賬面價值=160一30=130(萬元)，2014年和2015年每年計提的折舊額=(130一10)÷3=40(萬元)；2015年計提減值準備前的賬面價值=130—40×2=50(萬元)；可收回金額=公允價值一處置費用=30—10=20(萬元)；2015年應計提的減值準備=50—20=30(萬元)。4、2015年5月15日，甲股份有限公司(非上市公司，以下簡稱甲公司)因購買材料而欠乙企業(yè)購貨款及稅款合計為7000萬元，由于甲公司資金困難無法償付該應付賬款，經雙方協(xié)商同意，甲公司以其普通股償還債務，普通股每股面值為l元，市場價格每股為4元，甲公司以1600萬股抵償該項債務(不考慮相關稅費)。乙企業(yè)對該應收賬款提取壞賬準備300萬元。假定乙企業(yè)將債權轉為股權后，擬長期持有該股權，故作為長期股權投資并按照成本法核算，則甲公司應確認的資本公積的金額為()萬元。A、5400B、600C、4800D、3200標準答案：C知識點解析：甲公司因該項交易應確認的“資本公積——股本溢價”的金額=1600×(4—1)=4800(萬元)。5、A公司、B公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，A公司以一臺甲設備換人B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備30萬元，其公允價值為600萬元，增值稅稅額為102萬元。B公司另向A公司支付補價80萬元。A公司換出甲設備支付清理費用2萬元。假定A公司和B公司的資產交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素的影響。A公司此項非貨幣資產交換影響當期利潤總額的金額為()萬元。A、138B、58C、60D、160標準答案：B知識點解析：A公司此項非貨幣資產交換影響當期利潤總額金額=600一(600一30—30)一2=58(萬元)。A公司支付的清理費用屬于為換出資產發(fā)生的，應計入當期損益。6、某公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2015年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：該公司經營好的可能性是40％，產生的現金流量為200萬元；經營一般的可能性是50％，產生的現金流量是160萬元；經營差的可能性是10％，產生的現金流量是80萬元。該公司A設備2015年預計的現金流量為()萬元。A、200B、168C、160D、80標準答案：B知識點解析：A設備2015年預計的現金流量=200×40％+160×50％+80×10％=168(萬元)。7、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。A、因虧損合同預計產生的損失應于合同完成時確認B、因或有事項產生的潛在義務不應確認為預計負債C、重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債D、對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響標準答案：A知識點解析：選項A，虧損合同產生的義務，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債。8、甲公司2014年1月1日購入面值為2000萬元，年利率為4％的A債券。取得時支付價款2080萬元(含已到付息期但尚未發(fā)放的利息80萬元)，另支付交易費用10萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2014年1月5日，收到購買時價款中所含的利息80萬元；2014年12月31日，A債券的公允價值為2120萬元；2015年1月5日，收到A債券2014年度的利息80萬元；2015年4月20日，甲公司出售A債券售價為2160萬元。甲公司從購入至出售A債券累計確認的投資收益的金額為()萬元。A、240B、230C、160D、150標準答案：B知識點解析：2014年購入債券時確認的投資收益為一10萬元，2014年12月31日確認的投資收益=2000×4％=80(萬元)，出售時確認的投資收益=2160一(2080—80)=160(萬元)，A債券從購入至出售累計確認的投資收益=一10+80+160=230(萬元)。9、某企業(yè)于2014年11月接受一項產品安裝業(yè)務，采用完工百分比法確認勞務收入，預計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2015年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2015年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預計還將發(fā)生成本8萬元。2013年已確認收入60萬元。假定該企業(yè)采用累計實際發(fā)生的成本占合同預計總成本的比例確定完工進度，則該企業(yè)2015年度確認的收入為()萬元。A、190B、200C、130D、140標準答案：C知識點解析：2015年的完工進度=152／(152+8)×100％=95％，該企業(yè)2015年度確認的收入=200×95％一60=130(萬元)。10、下列關于外幣財務報表折算的表述中，正確的是()。A、資產負債表中的資產和負債項目應采用交易發(fā)生日的即期．匯率進行折算B、資產負債表中的所有者權益項目應采用資產負債表日的即期匯率進行折算C、利潤表中的收入和費用項目，應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算D、少數股東不承擔外幣報表折算差額標準答案：C知識點解析：選項A，應采用資產負債表日的即期匯率折算；選項B，除“未分配利潤”項目外，均應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；選項D，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數股東在境外經營所有者權益中所享有的份額計算少數股東應分擔的外幣報表折算差額，并入“少數股東權益”列示于合并資產負債表中。11、下列項目中，屬于會計估計變更的是()。A、分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價B、根據新的證據，將使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產C、將內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產D、對合營企業(yè)投資由比例合并改為權益法核算標準答案：B知識點解析：將使用壽命不確定的無形資產轉為使用壽命有限的無形資產，應按會計估計變更處理。12、資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的是()。A、為子公司的銀行借款提供擔保B、對資產負債表日存在的債務簽訂債務重組協(xié)議C、企業(yè)在報告年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日已發(fā)生減值的金額與資產負債表日原估計金額不同D、債務單位遭受自然災害導致資產負債表日存在的應收款項無法收回標準答案：C知識點解析：資產負債表日后調整事項和非調整事項的區(qū)別在于：調整事項是事項存在于資產負債表日或以前，資產負債表日后提供證據對以前已存在的事項所作的進一步說明；而非調整事項是在資產負債表日尚未存在，但在財務報告批準報出日之前發(fā)生或存在。選項A、B、D都屬于資產負債表日后非調整事項。13、甲公司為乙公司的母公司。2015年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，款項已收到1170萬元；該批商品成本為1500萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2015年度合并現金流量表時，“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應抵銷的金額為()萬元。A、1500B、1000C、2340D、1170標準答案：D知識點解析：“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目抵銷的金額為甲公司實際收到的款項1170萬元。14、甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產品200件，單位成本為500元，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，乙公司收到A產品后3個月內如發(fā)現質量問題有權退貨。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計A產品的退貨率為20％。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發(fā)生退回。甲公司2014年度財務報告于2015年3月31日經董事會批準報出；至2015年3月3日止，2014年出售的A產品實際退貨率為35％。甲公司因銷售A產品對2014年度利潤總額的影響是()元。A、19500B、6000C、24000D、10500標準答案：A知識點解析：甲公司因銷售A產品對2014年度利潤總額的影響=200×(650—500)×(1—35％)=19500(元)。15、高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產費，應貸記的會計科目是()。A、預提費用B、預計負債C、盈余公積D、專項儲備標準答案：D知識點解析：高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產費用時，應當計入相關產品的成本或當期損益，同時貸記“專項儲備”科目。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)16、確定存貨可變現凈值時應考慮的因素有()。標準答案：A,B,C知識點解析：可變現凈值是指在日?；顒又校尕浀墓烙嬍蹆r減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額，不是現值，與折現率無關。17、下列各項中，屬于投資性房地產的有()。標準答案：A,C知識點解析：投資性房地產包括：①已出租的土地使用權；②持有并準備增值后轉讓的土地使用權；③已出租的建筑物。選項B，待出租的建筑物不屬于投資性房地產；選項D，經營租入的資產，由于企業(yè)沒有所有權，因此不應確認為企業(yè)的資產。18、甲公司發(fā)生的下列各項涉及補價的交易中，屬于非貨幣性資產交換的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項A，補價占整個資產交換金額的比例=20÷(70+20)×100％=22．22％＜25％，屬于非貨幣性資產交換；選項B，補價占整個資產交換金額的比例=110÷468×100％=23．5％＜25％。屬于非貨幣性資產交換；選項C，應收賬款屬于貨幣性資產，因此該項交易不屬于非貨幣性資產交換；選項D，補價占整個資產交換金額的比例=13÷55×100％=23．64％＜25％。屬于非貨幣性資產交換。19、下列有關資產減值的表述中，正確的有()。標準答案：A,B,D知識點解析：選項C，資產減值準則中規(guī)定的資產的可回收金額應當根據資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。20、下列各項中，應作為應收賬款初始確認金額的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經營活動發(fā)生的應收賬款，按應收金額，借記“應收賬款”科目。按確認的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務收入”等科目，涉及增值稅銷項稅額的，還應按銷項稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目。應收賬款應在發(fā)生時，按實際應收價款、稅款入賬，若存在應收代墊運雜費，則一并包括。選項D應通過長期應收款核算。21、下列各項中，屬于影響持有至到期投資攤余成本因素的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：金融資產的攤余成本是指該金融資產初始確認金額經下列調整后的結果：①扣除已償還的本金；②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額；③扣除已發(fā)生的減值損失。持有至到期投資的攤余成本就是其賬面價值。選項D。其后續(xù)計量是按攤余成本而非公允價值進行計量的。22、關于債務重組準則中將債務轉為資本的，下列說法中正確的有()。標準答案：A,C知識點解析：選項A、B，將債務轉為資本的，債務人應當將債權人放棄債權而享有股份的面值總額確認為股本，股份的公允價值總額與股本之間的差額確認為資本公積；選項C、D，債務人應將重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額，計入當期損益(屬于債務重組利得)。23、關于收入的確認，下列說法中正確的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：房地產購買方影響房地產設計能力有限(如僅能對基本設計方案做微小變動)的，企業(yè)應當遵循收入準則中商品銷售收入的原則確認收入。24、下列各項負債中，其計稅基礎為零的有()。標準答案：A,C,D知識點解析：負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。選項B計稅基礎等于其賬面價值。25、關于母公司在報告期增減子公司在合并資產負債表的反映，下列說法中正確的有()。標準答案：A,B,C知識點解析：因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，視同該子公司從設立時就被母公司控制，編制合并資產負債表時，應當調整合并資產負債表所有相關項目的期初數；相應地，合并資產負債表的留存收益項目應當反映母子公司如果一直作為一個整體運行至合并日應實現的盈余公積和未分配利潤的情況。三、判斷題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)26、所建造的已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產，尚未辦理竣工決算的，無論是否交付使用，應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；待辦理竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調整原來的暫估價值，并需要調整原已計提的折舊額。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：所建造的固定資產已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工結算的，應當自達到預定可使用狀態(tài)之日起，根據工程預算、造價或者工程實際成本等，按暫估價值轉入固定資產，并按有關計提固定資產折舊的規(guī)定，計提固定資產折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調整原來的暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。27、企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損時，應當將售價扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計人當期營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業(yè)出售、轉讓、報廢投資性房地產或者發(fā)生投資性房地產毀損時，應當將售價扣除其賬面價值和相關稅費后的金額計入當期損益，出售時的售價計入其他業(yè)務收入，賬面價值計入其他業(yè)務成本。28、同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，發(fā)生的直接相關費用，應計入長期股權投資成本。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，發(fā)生的直接相關費用，直接計入當期損益。29、對于已經分攤商譽的資產組或資產組組合，無論是否存在資產組或資產組組合可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)每年都應當通過比較包含商譽的資產組或資產組組合的賬面價值與可收回金額進行減值測試。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：對于已經分攤商譽的資產組或資產組組合，無論是否存在資產組或資產組組合可能發(fā)生減值的跡象，企業(yè)每年都應當通過比較包含商譽的資產組或資產組組合的賬面價值與可收回金額進行減值測試。30、因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，若期末不存在減值跡象，則不必進行減值測試。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。31、企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，在滿足一定條件時可以將其重分類為其他類金融資產。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業(yè)在初始確認時將某項金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產后，不得將其重分類為其他類金融資產。32、企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。33、企業(yè)對境外子公司的外幣利潤表進行折算時，應采用資產負債表日即期匯率折算。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。34、資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。()A、正確B、錯誤標準答案：A知識點解析：遞延所得稅資產的減值與其他資產相一致。資產負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。35、實行財政直接支付方式的事業(yè)單位，應于收到“財政直接支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認財政補助收入。()A、正確B、錯誤標準答案：B知識點解析：事業(yè)單位應在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉來的財政直接支付入賬通知書時，按照財政直接支付的金額確認財政補助收入。即財政直接支付方式下，事業(yè)單位在實際使用了財政資金同時確認財政補助收入。即：借：事業(yè)支出貸：財政補助收入四、計算分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)36、2013年2月1日，甲建筑公司(下稱甲公司)與乙房地產開發(fā)商(下稱乙公司)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為36000萬元，建造期限2年。甲公司于2013年3月1日開工建設，估計工程總成本為30000萬元。至2013年12月31日，甲公司實際發(fā)生成本15000萬元。由于建筑材料價格上漲，甲公司預計完成合同尚需發(fā)生成本22500萬元。為此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同價款1800萬元，但未能與乙公司達成一致意見。2014年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款6000萬元。2014年度，甲公司實際發(fā)生成本21450萬元，年底預計完成合同尚需發(fā)生成本4050萬元。2015年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本40650萬元。假定：(1)該建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度。(2)甲公司2013年度的財務報表于2014年1月10日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與乙公司達成一致意見。要求：計算甲公司2013年至2015年應確認的合同收入、合同費用，并編制甲公司與確認合同收入、合同費用以及計提和轉回合同預計損失相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，“工程施工”相關科目要求寫出二級明細科目)標準答案：(1)2013年完工進度=15000／(15000+22500)×100％=40％2013年應確認的合同收入=36000×40％=14400(萬元)2013年應確認的合同費用=(15000+22500)×40％=15000(萬元)2013年應確認的合同毛利=14400一15000=一600(萬元)2013年年末應確認的合同預計損失=(37500—36000)×(1—40％)=900(萬元)會計處理為：借：主營業(yè)務成本15000貸：主營業(yè)務收入14400工程施工——合同毛利600借：資產減值損失900貸：存貨跌價準備900(2)2014年完工進度=(15000+21450)／(15000+21450+4050)×100％=90％2014年應確認的合同收入=(36000+6000)×90％一14400=23400(萬元)2014年應確認的合同費用=(15000+21450+4050)×90％一15000=21450(萬元)2014年應確認的合同毛利=23400一21450=1950(萬元)會計處理為：借：主營業(yè)務成本21450工程施工——合同毛利1950貸：主營業(yè)務收入23400(3)2015年工程完工，應轉回計提的存貨跌價準備。會計處理為：2015年應確認的合同收入=(36000+6000)一14400—23400=4200(萬元)2015年應確認的合同費用=40650一15000—21450=4200(萬元)2015年應確認的合同毛利=4200-4200=0借：主營業(yè)務成本4200貸：主營業(yè)務收入4200借：存貨跌價準備900貸：主營業(yè)務成本900知識點解析：暫無解析甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)甲公司有關外幣賬戶2月28日的余額如下：(2)甲公司當年3月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6．2元人民幣，當日銀行美元買入價為1美元=6．1元人民幣。②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6．1元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅300萬元人民幣，增值稅稅額469．2萬元人民幣。③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6．1元人民幣。假設不考慮增值稅和其他相關稅費。④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6．2元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。⑤3月22日，償還3月10日從國外購入原材料的貨款400萬美元，當日市場匯率為1美元=6．2元人民幣。⑥3月25日，以每股10港元的價格(不考慮相關稅費)用銀行存款購入香港半島拿鐵公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產，當日市場匯率為1港元=0．9元人民幣。⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系本年1月1日從中國銀行借人的外幣專門借款，用于購買建造某生產線的專用設備，借人款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產線的在建工程已于去年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4％，按季計提借款利息，到期一次還本付息。該專用設備于3月20日驗收合格并投入安裝。至本年3月31日，該生產線尚處于建造過程中，預計本年11月30日完工。⑧3月31日，香港半島拿鐵公司發(fā)行的股票的市價為每股11港元。⑨3月31日，市場匯率為1港元=0.8元人民幣，1美元=6．2元人民幣。要求：37、編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。標準答案：①3月2日借：銀行存款——人民幣戶690財務費用——匯兌差額10貸：銀行存款——美元戶(100×7)700②3月10日借：原材料(2760+300)3060應交稅費——應交增值稅(進項稅額)469．2貸：應付賬款——美元戶(400×6．9)2760銀行存款——人民幣戶769．2③3月14日借：應收賬款——美元戶(600×6．9)4140貸：主營業(yè)務收入4140④3月20日借：銀行存款——美元戶(300×6．8)2040財務費用——匯兌差額60貸：應收賬款——美元戶(300×7．0)2100⑤3月22日借：應付賬款——美元戶(400×6．9)2760貸：銀行存款——美元戶(400×6．8)2720財務費用——匯兌差額40⑥3月25日借：交易性金融資產——成本(10×1×0．8)8貸：銀行存款——港元戶(10×1×0．8)8⑦3月31日計提外幣借款利息=1000×4％×3／12=10(萬美元)借：在建工程67貸：長期借款——美元戶(10×6．7)67知識點解析：暫無解析38、填列甲公司本年3月31日即期末外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項目產生匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制匯兌差額相關的會計分錄。標準答案：填列期末外幣賬戶匯兌差額表如下：期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800一100+300一400)×6．2一(5600-700+2040—2720)=一500(萬元人民幣)(匯兌損失)期末應收賬款賬戶匯兌差額=(400+600—300)×6．2一(2800+4140—2100)=一500(萬元人民幣)(匯兌損失)期末應付賬款賬戶匯兌差額=(200+400—400)×6．2一(1400+2760—2760)=一160(萬元人民幣)(負債減少，匯兌收益)期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6．2一(7000+67)=一805(萬元人民幣)(負債減少，匯兌收益)會計處理為：借：應付賬款——美元戶160財務費用——匯兌差額840貸：銀行存款——美元戶500應收賬款——美元戶500借：長期借款——美元戶805貸：在建工程805知識點解析：暫無解析39、計算交易性金融資產本年3月31日應確認的公允價值變動損益并編制相關會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示，涉及“應交稅費”科目，要求寫出明細科目和相應的專欄名稱)標準答案：3月31日交易性金融資產的公允價值=11×1×0．8=8．8(萬元人民幣)會計處理為：借：公允價值變動損益(9—8．8)0．2貸：交易性金融資產——公允價值變動0．2知識點解析：暫無解析五、綜合題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤的10％提取法定盈余公積。銷售商品均為正常的生產經營活動、交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司2014年度財務報告經董事會批準于2014年3月31日對外報出，實際對外公布日為2014年4月5日。注冊會計師于2015年2月26日在對2014年度財務報告進行復核時，對2014年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為200萬元，舊商品的回收價格為2萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付232萬元。1月6日，長江公司根據協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元，并收到銀行存款232萬元，該批A商品的實際成本為120萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款232貸：主營業(yè)務收入198應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本120貸：庫存商品120(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為200萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款100萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產品的成本估計為140萬元。至12月31日，長江公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為150萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款234萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為400萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為400萬元，增值稅稅額為68萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為280萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。假定增值稅的納稅義務已經發(fā)生。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款468貸：主營業(yè)務收入400應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)68借：主營業(yè)務成本280貸：庫存商品280(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為500萬元，長江公司于2015年4月30日以520萬元(不含增值稅)的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為300萬元。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本300貸：庫存商品300(6)2014年12月15日，長江公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為80萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬元，增值稅稅額17萬元。該批商品已經發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時得知F公司在另一項交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠其他公司的貨款。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(7)2014年調整前長江公司利潤表中的營業(yè)收入為20000萬元，營業(yè)成本為12000萬元。假定：上述事項均不考慮所得稅的調整。要求：40、逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。標準答案：事項(1)、(2)、(4)、(5)和(6)錯誤，事項(3)正確。知識點解析：暫無解析41、對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并調整利潤分配和盈余公積)。標準答案：①事項(1)借：原材料2貸：以前年度損益調整2②事項(2)借：以前年度損益調整100貸：預收賬款100③事項(4)借：以前年度損益調整400貸：預收賬款400借：發(fā)出商品280貸：以前年度損益調整280④事項(5)借：以前年度損益調整500貸：其他應付款500借：發(fā)出商品300貸：以前年度損益調整300借：以前年度損益調整(20／5)4貸：其他應付款4⑤事項(6)借：以前年度損益調整100貸：應收賬款100借：發(fā)出商品80貸：以前年度損益調整80⑥合并結轉以前年度損益調整并調整盈余公積以前年度損益調整借方余額=-2+100+400—280+500—300+4+100一80=442(萬元)借：利潤分配——未分配利潤442貸：以前年度損益調整442借：盈余公積44．2貸：利潤分配——未分配利潤44．2知識點解析：暫無解析42、計算2014年長江公司調整后營業(yè)收入和營業(yè)成本。(答案中的金額單位用萬元表示)標準答案：營業(yè)收入=20000+2—100—400—500—100=18902(萬元)營業(yè)成本=12000—280—300—80=11340(萬元)知識點解析：暫無解析甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司，2013年至2015年與長期股權投資有關資料如下：(1)2013年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60％股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司2013年6月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60％股權的購買價格；合同經雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60％股權時，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。(2)購買丙公司60％股權的合同執(zhí)行情況如下：①2013年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。②以丙公司2013年6月30日凈資產評估值為基礎，經調整后丙公司2013年6月30日的資產負債表各項目的數據如下：(單位：萬元)上表中固定資產為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2013年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；上表中無形資產為一項土地使用權，預計該土地使用權自2013年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理使用。③經協(xié)商，雙方確定丙公司60％股權的價格為6210萬元，甲公司以一臺設備和持有可供出售金額資產作為對價。甲公司作為對價的固定資產2013年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，公允價值為3000萬元，增值稅銷項稅稅額為510萬元；作為對價的可供出售金融資產賬面價值為2400萬元(其中成本為2000萬元，公允價值變動為400萬元)，公允價值為2700萬元。④甲公司和乙公司均于2013年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續(xù)。⑤甲公司于2013年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。(3)丙公司2013年及2014年實現損益等有關情況如下：①2013年度丙公司實現凈利潤1000萬元(假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現金股利。②2014年度丙公司實現凈利潤1500萬元，當年提取盈余公積150萬元，對外分配現金股利300萬元。③2013年7月1日至2014年12月31日，丙公司除實現凈利潤和分配現金股利外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易和事項。(4)2015年1月2日，甲公司以2400萬元的價格出售丙公司20％的股權。當日，收到購買方通過銀行轉賬支付的價款，并辦理完畢股權轉讓手續(xù)。甲公司在出售該部分股權后，持有丙公司的股權比例降至40％，仍能夠對丙公司實施重大影響，但不再擁有對丙公司的控制權。2015年度丙公司實現凈利潤1600萬元，當年提取盈余公積160萬元，對外分配現金股利400萬元。丙公司因當年購入的可供出售金融資產公允價值上升確認資本公積200萬元。(5)其他有關資料：①不考慮相關稅費因素的影響。②甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。③不考慮投資單位和被投資單位的內部交易。(答案中的金額單位用萬元表示)要求：43、根據資料(1)和(2)，判斷甲公司購買丙公司60％股權導致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。標準答案：甲公司購買丙公司60％股權屬于非同一控制下的控股合并。理由：購買丙公司60％股權時，甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。知識點解析：暫無解析44、根據資料(1)和(2)，計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產和可供出售金融資產對2013年度利潤總額的影響金額。標準答案：企業(yè)合并成本=3000+510+2700=6210(萬元)甲公司轉讓作為對價的固定資產和可供出售金融資產使2010年利潤總額增加=[3000一(2800—600)]+[(2700—2400)+400]=1500(萬元)。知識點解析：暫無解析45、根據資料(1)和(2)，計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。標準答案：長期股權投資的入賬價值為6210萬元。會計處理為：借：固定資產清理2200累計折舊600貸：固定資產2800借：長期股權投資——丙公司6210貸：固定資產清理3000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)510可供出售金融資產——成本2000——公允價值變動400投資收益300借：固定資產清理800貸：營業(yè)外收入800借：資本公積——其他資本公積400貸：投資收益400知識點解析：暫無解析46、計算2014年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值。標準答案：2014年12月31日甲公司時丙公司長期股權投資的賬面價值為6210萬元。知識點解析：暫無解析47、計算甲公司出售丙公司20％股權產生的損益并編制相關會計分錄。標準答案：甲公司出售丙公司20％股權產生的損益=2400一6210÷60％×20％=330(萬元)會計處理為：借：銀行存款2400貸：長期股權投資——丙公司2070投資收益330知識點解析：暫無解析48、計算甲公司對丙公司長期股權投資由成本法轉為權益法核算時的賬面價值，并編制相關會計分錄。標準答案：剩余40％部分長期股權投資在2013年6月30日的初始投資成本=6210一2070=4140(萬元)，大于可辨認凈資產公允價值的份額4000萬元。不調整長期股權投資成本。因后續(xù)計量采用權益法核算，將剩余部分“長期股權投資——丙公司”金額轉入“長期股權投資——成本”科目。會計處理為：借：長期股權投資——成本4140貸：長期股權投資——丙公司4140剩余40％，部分按權益法核算追溯調整的長期股權投資金額=[(1000÷2+1500—300)一B00÷20×1.5—600÷10×1．5]×40％=620(萬元)。會計處理為：借：長期股權投資——損益調整620貸：盈余公積62利潤分配——未分配利潤558知識點解析：暫無解析49、計算2015年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。標準答案：2015年12月31日甲司對丙公司長期股權投資的賬面價值=(4140+1620)+(1600—800÷20—600÷10)×40％一400×40+200×40％=5280(萬元)。會計處理為：借：長期股權投資——損益調整600貸：投資收益600借：應收股利160貸：長期股權投資——損益調整160借：銀行存款160貸：應收股利160借：長期股權投資——其他權益變動80貸：資本公積——其他資本公積80知識點解析：暫無解析會計專業(yè)技術資格（中級）中級會計實務模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共15題，每題1.0分，共15分。)1、公司發(fā)行了名義金額為人民幣10元的優(yōu)先股，合同條款規(guī)定公司在3年后將優(yōu)先股強制轉換為普通股，轉股價格為轉股日前一工作日的該普通股市價。該金融工具是()。A、金融負債B、金融資產C、權益工具D、復合金融工具標準答案：A知識點解析：因轉換的普通股股數不固定，該金融工具應分類為一項金融負債。2、2008年1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房韻合同，合同規(guī)定2010年3月31日完工；合同總金額為1800萬元，預計合同總成本為1500萬元。2008年12月31日，累計發(fā)生成本450萬元，預計完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。2009年12月31日，累計發(fā)生成本1200萬元，預計完成合，同還需發(fā)生成本300萬元。2010年3月31日工程完工，累計發(fā)生成本1450萬元。假定甲建筑公司采用累計發(fā)生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。甲建筑公司200A、540萬元B、900萬元C、1200萬元D、1440萬元標準答案：B知識點解析：2008年確認收入金額為=1800×450/(450+1050)=540(萬元)，2009年應該確認收入=1800×1200/(1200+300)-540=900(萬元)。3、甲公司持有乙公司30％的股權，能夠對乙