我國集團公司內(nèi)部審計工作標準模板

大唐集團制〔〕106號相關(guān)印發(fā)《中國大唐集團企業(yè)內(nèi)部審計工作標準》通知集團企業(yè)各分支機構(gòu)、子企業(yè)，各直屬企業(yè)：為深入規(guī)范中國大唐集團企業(yè)內(nèi)部審計行為，提升審計工作質(zhì)量，強化企業(yè)內(nèi)部控制，制訂《中國大唐集團企業(yè)內(nèi)部審計工作標準》?，F(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照實施。附件：中國大唐集團企業(yè)內(nèi)部審計工作標準二ＯＯ五年六月三十日專題詞：MERGEFIELD專題詞集團企業(yè)審計標準通知中國大唐集團企業(yè)總經(jīng)理工作部7月1日印發(fā)附件：中國大唐集團企業(yè)內(nèi)部審計工作標準第一章總則第一條為深入規(guī)范中國大唐集團企業(yè)（以下簡稱集團企業(yè)）內(nèi)部審計行為，提升審計工作質(zhì)量，強化企業(yè)內(nèi)部控制，依據(jù)《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行措施》（國務(wù)院國資委第8號令）和《中國大唐集團企業(yè)內(nèi)部審計管理措施》，制訂本標準。第二條本標準適適用于集團企業(yè)及其分支機構(gòu)、子企業(yè)、各基層企業(yè)審計部門、審計人員及其從事審計活動。第三條本標準所稱企業(yè)，是指集團企業(yè)及其各分支機構(gòu)、子企業(yè)、各基層企業(yè)。第四條本標準是集團企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)（以下簡稱審計部門）及內(nèi)部審計人員在實施審計項目、獲取審計證據(jù)、編制審計工作底稿、提交審計匯報、出具審計意見時應(yīng)該遵照行為規(guī)范。第二章通常標準第五條通常標準是相關(guān)集團企業(yè)及其各分支機構(gòu)、子企業(yè)、各基層企業(yè)審計部門及審計人員基礎(chǔ)規(guī)范。第六條企業(yè)應(yīng)該根據(jù)集團企業(yè)相關(guān)要求，健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配置對應(yīng)專職人員，完善內(nèi)部審計制度，加強對審計工作領(lǐng)導，不停強化內(nèi)審監(jiān)督機制。第七條審計部門應(yīng)該依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和戰(zhàn)略目標，根據(jù)促進企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范運作總體要求，制訂內(nèi)部審計戰(zhàn)略或計劃，并認真組織實施。第八條審計部門要在企業(yè)關(guān)鍵責任人領(lǐng)導下，全方面推行審計監(jiān)督職責，有效開展審計工作，并定時提交內(nèi)部審計匯報。第九條審計部門責任人要樹立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計理念，充足動員內(nèi)部審計資源，著力打造作風過硬、業(yè)務(wù)精良內(nèi)部審計團體，在創(chuàng)建和一流企業(yè)相適應(yīng)內(nèi)部審計實踐中，以身作則，率先垂范。第十條內(nèi)部審計人員應(yīng)有良好思想政治和職業(yè)道德素養(yǎng)，含有對應(yīng)執(zhí)業(yè)資格，并經(jīng)過后續(xù)教育，保持和提升執(zhí)審能力。第三章作業(yè)標準第十一條作業(yè)標準是審計部門和審計人員在審計準備和實施階段應(yīng)遵照行為規(guī)范。第十二條審計部門應(yīng)該圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標和工作關(guān)鍵，制訂年度審計工作計劃，經(jīng)同意后組織實施。年度審計計劃應(yīng)有年度審計工作基礎(chǔ)思緒、工作關(guān)鍵點、計劃項目表及其說明等內(nèi)容。第十三條審（一）下達審計通知。審計部門應(yīng)在實施審計7日前，向被審計單位下達審計通知。需要突擊實施審計特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達。審計通知內(nèi)容關(guān)鍵包含：1．被審計單位名稱；2．審計項目及其依據(jù)；3．審計范圍、內(nèi)容、方法立即間；4．要求提供資料及被審計單位對資料真實性承諾；5．對被審計單位配合審計工作要求。審計部門認為需要被審計單位事前進行自查并提供自查匯報，應(yīng)在審計通知中寫明自查關(guān)鍵、要求和期限。對內(nèi)容單一、業(yè)務(wù)簡單審計或?qū)徲嬚{(diào)查，能夠不下達審計通知書。（二）成立項目審計組，并指定組長。審計組組長對審計項目質(zhì)量負責。（三）搜集相關(guān)資料。依據(jù)審計項目計劃，搜集被審計單位財務(wù)預(yù)算、會計報表、協(xié)議協(xié)議及綜合統(tǒng)計等資料，了解被審計單位基礎(chǔ)情況，必需時可進行現(xiàn)場審前調(diào)查。（四）擬訂審計方案。對于重大審計項目，審計組應(yīng)該制訂審計方案，經(jīng)審計部門責任人同意后實施。審計方案關(guān)鍵內(nèi)容包含：1．制訂審計方案依據(jù)；2．審計項目名稱及審計對象；3．審計目標、內(nèi)容及關(guān)鍵；4．審計方法（就地審計或委托審計）；5．審計時間及實施步驟；6．審計組組員及其分工；7．其它相關(guān)事項。第十四條審計組進點后，應(yīng)該采取會議或其它方法，宣讀審計通知，介紹審計方案，聽取被審計人述職匯報或被審計單位迎審準備及自查情況。第十五條現(xiàn)場審計中，審查核實內(nèi)容包含但不限于：（一）會計憑證、賬簿、報表等資料；（二）相關(guān)會議統(tǒng)計、紀要；（三）資產(chǎn)經(jīng)營責任制、扭虧增盈及關(guān)鍵技術(shù)經(jīng)濟指標完成情況及其分析資料；（四）相關(guān)生產(chǎn)、基建和經(jīng)營協(xié)議（協(xié)議）、預(yù)算、結(jié)算等文件資料；（五）現(xiàn)金、有價證券等實物資產(chǎn)保管方法及安全方法，必需時對實物資產(chǎn)進行盤點；（六）審查被審計單位內(nèi)部控制制度及其實施情況。關(guān)鍵包含：內(nèi)部控制制度是否嚴密；內(nèi)部職責分工是否明確；不相容職務(wù)是否由不一樣人員擔任；關(guān)鍵經(jīng)濟業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制步驟是否經(jīng)過審核同意程序和授權(quán)；是否有相互制約和監(jiān)督機制等。第十六條現(xiàn)場審計中，應(yīng)充足利用對應(yīng)技術(shù)和方法實施以下審計程序并嚴格控制審計質(zhì)量。（一）審計統(tǒng)計。對關(guān)鍵審計事項，要認真核實并給予正確統(tǒng)計。（二）審計證據(jù)。對審計發(fā)覺問題必需取得相關(guān)審計證據(jù)。審計人員能夠利用審核、觀察、問詢和函證等方法，獲取審計證據(jù)，支持審計結(jié)論和提議。復印審計證據(jù)要和原件查對無誤，有相關(guān)部門和人員簽章，并注明復印件出處；審計調(diào)查統(tǒng)計作為審計證據(jù)時，須有當事人署名或蓋章，未取得署名或蓋章，應(yīng)該注明原因。對需要取證審計事項進行外調(diào)時，審計人員通常不少于2人。要確保審計證據(jù)客觀、相關(guān)、充足、正當。經(jīng)過分析篩選后審計證據(jù)，形成審計工作底稿附件。（三）審計工作底稿。審計工作底稿編寫應(yīng)以審計統(tǒng)計、審計證據(jù)為依據(jù)。對審計發(fā)覺問題，應(yīng)依據(jù)國家法規(guī)和集團企業(yè)相關(guān)要求，正確定定其性質(zhì)，連同處理意見和提議，一并寫入審計工作底稿。審計工作底稿經(jīng)審計組組長審核后交由被審計單位簽署意見。第十七條審計人員在審計中要主動利用計算機輔助審計軟件。在計算機信息系統(tǒng)下進行審計，不應(yīng)改變審計計劃確定目標和范圍。第十八條需要委托社會中介機構(gòu)實施審計時，應(yīng)該根據(jù)“公開、公平、公正”標準，采取招標等合理方法，選擇有對應(yīng)資質(zhì)社會中介機構(gòu)。第十九條接收聘用社會中介機構(gòu)應(yīng)該根據(jù)要求方法、程序和內(nèi)容，依據(jù)獨立審計標準，認真組織審計工作，并對審計匯報負責。第四章審計匯報標準第二十條審計匯報標準是反應(yīng)審計結(jié)果、提交審計匯報時應(yīng)該遵照行為規(guī)范。第二十一條現(xiàn)場審計結(jié)束前，審計組組長應(yīng)將初步審計結(jié)果向?qū)徲嫴块T責任人匯報；如有重大審計發(fā)覺，審計部門責任人應(yīng)立即向主管領(lǐng)導匯報。第二十二條現(xiàn)場審計結(jié)束時，審計組應(yīng)就審計結(jié)果和被審計單位交換意見，深入核實情況，確定審計工作底稿。第二十三條審計項目完成后，全部應(yīng)該出具審計匯報。審計匯報必需以審計工作底稿為依據(jù)，努力爭取事實清楚、數(shù)據(jù)正確、依據(jù)充足、定性正確，審計意見和提議應(yīng)含有建設(shè)性。第二十四條審計匯報應(yīng)包含以下內(nèi)容：（一）審計內(nèi)容、時間、范圍和方法；（二）被審計單位基礎(chǔ)情況；（三）對相關(guān)事實揭示，包含被審計單位或被審計人關(guān)鍵業(yè)績、審計中發(fā)覺關(guān)鍵問題及需要披露其它情況；（四）對關(guān)鍵問題責任界定及整改意見；對違規(guī)違紀行為提出處理意見或提議。第二十五條經(jīng)濟責任審計、例行審計和建設(shè)項目審計，應(yīng)該在現(xiàn)場審計結(jié)束后10日內(nèi)提出審計匯報（征求意見稿）。通常審計項目，應(yīng)在現(xiàn)場審計結(jié)束時提出審計匯報（征求意見稿）；被審計單位應(yīng)該在收到審計匯報（征求意見稿）５日內(nèi)提出書面意見。逾期未提出書面意見，視同無異議。審計調(diào)查匯報和專案匯報能夠不征求被審計單位意見。第二十六條對被審計單位意見，審計組應(yīng)該認真核實，必需時應(yīng)對審計匯報進行修改，并在5日內(nèi)將審計匯報（修改稿）報審計部門復核。第二十七條經(jīng)過審核審計匯報，在報單位關(guān)鍵責任人指示后，作為向被審計單位下達審計意見依據(jù)。第五章審計意見標準第二十八條審計意見標準是審計部門對審計事項做出評價、出具審計意見、對違反國家財經(jīng)法紀和集團企業(yè)規(guī)章制度行為給處理或提請?zhí)幜P時應(yīng)遵照行為規(guī)范。第二十九條審計意見應(yīng)該包含下列內(nèi)容：（一）審計范圍、內(nèi)容、方法和時間；（二）審計匯報認定被審計單位違反國家財經(jīng)法紀和集團企業(yè)相關(guān)要求行為事實；（三）對違規(guī)違紀行為處理意見;（四）改善經(jīng)營管理意見和提議；（五）實施審計意見期限和要求。第三十條審計處理包含：要求限期上繳應(yīng)該繳納收入；責令限期退還違規(guī)所得或被侵占資產(chǎn)；要求沖轉(zhuǎn)或調(diào)整相關(guān)會計賬目；應(yīng)采取其它處理方法。審計處罰包含：警告、通報批評；對直接責任人員給行政處分。觸犯黨紀、政紀或法律，移交紀檢監(jiān)察部門或司法機關(guān)處理。第三十一條審計意見以單位名義行文下發(fā)。被審計單位應(yīng)認真實施審計意見，并按要求立即反饋審計意見落實情況。被審計單位如對審計意見有異議，應(yīng)在收到審計意見10日內(nèi)，向下達審計意見單位提出審計復議申請。第三十二條收到審計復議申請單位，要組織相關(guān)部門認真研究，并在15日內(nèi)出具復議意見。第三十三條審計部門應(yīng)加強對審計意見實施情況檢驗，以促進審計結(jié)果利用。對審計匯報包含關(guān)鍵問題，可實施后續(xù)審計。后續(xù)審計通常在審計意見要求實施期限到期后三個月內(nèi)進行。第六章質(zhì)量控制標準第三十四條審計部門應(yīng)建立、健全審計項目責任制，采取嚴格程序和合適方法，提升審計質(zhì)量，降低審計風險。第三十五條審計部門責任人對本企業(yè)審計工作質(zhì)量負責，要經(jīng)過協(xié)調(diào)、督促、檢驗和獎懲等方法，確保審計部門整體工作質(zhì)量。第三十六條審計組長有責任仔細審核審計工作底稿和相關(guān)資料，并重視對項目工作人員指導，對關(guān)鍵審計發(fā)覺要立即匯報，對審計匯報真實性、正當性負責。第三十七條審計部門實施審計匯報復核制度。審計部門關(guān)鍵責任人負責組織對審計匯報復核，其內(nèi)容包含：（一）審計程序是否符合要求；（二）事實表述是否清楚，數(shù)據(jù)是否正確；（三）審計證據(jù)是否真實、可靠、充足；（四）對問題定性是否合適，適使用方法律、法規(guī)、制度等是否正確；（五）審計結(jié)論和處理意見或提議是否合適；（六）審計提議是否可行；（七）根據(jù)關(guān)鍵性標準，未列入審計匯報問題是否屬于遺留重大問題。第七章內(nèi)部管理標準第三十八條內(nèi)部管理標準是審計部門及其責任人有效利用審計資源、正確推行審計職責、切實加強審計管理，努力實現(xiàn)審計工作目標應(yīng)遵照規(guī)范。第三十九條審計部門責任人負責提出年度審計工作思緒和目標，組織制訂審計工作計劃和審計經(jīng)費預(yù)算。第四十條審計部門責任人應(yīng)依據(jù)國家相關(guān)審計法律、法規(guī)和內(nèi)部審計準則，結(jié)合本企業(yè)實際，組織制訂審計標準。審計標準用于指導審計人員工作，并作為檢驗、考評和評價審計工作依據(jù)。第四十一條審計部門責任人負責建立內(nèi)部激勵制度，組織對審計人員考評、檢驗和評價，并提出獎懲提議。第四十二條審計部門責任人負責建立本企業(yè)和國家審計機關(guān)聯(lián)絡(luò)；負責采取公開招標等合理方法，選擇負擔審計項目標社會中介機構(gòu)，并監(jiān)督、控制其工作質(zhì)量和效果。第四十三條審計部門要定時向企業(yè)關(guān)鍵責任人和分管領(lǐng)導或權(quán)力機構(gòu)提交審計工作匯報，其內(nèi)容包含審計計劃實施情況和對審計中發(fā)覺問題綜合分析，和改善內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風險意見和提議。第四十四條企業(yè)應(yīng)按相關(guān)要求，逐層報送審計報表、年度審計工作總結(jié)及重大審計事項。第四十五條審計部門應(yīng)重視審計培訓工作，支持和督促審計人員立即參與后續(xù)教育，要為審計人員技術(shù)職稱和CIA、CPA等資格認證考試發(fā)明條件。第四十六條審計部門要根據(jù)集團企業(yè)相關(guān)要求，建立系統(tǒng)、完整審計檔案。第八章附則第四十七條集團企業(yè)各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際，制訂對應(yīng)標準。第四十八條本標準由集團企業(yè)審計部負責解釋。第四十九條本標準自公布之日起實施,原《中國大唐集團企業(yè)內(nèi)部審計暫行要求》同時作廢。附表：1．審計工作方案2．審計通知3．審計工作底稿4．審計調(diào)查統(tǒng)計5．審計匯報6．審計匯報征求意見書7．審計意見附表1:（2號宋體加粗）×××（審計項目名稱）審計工作方案（以下為4號仿宋體）被審計單位審計責任人審計方法編制依據(jù)審計范圍一、審計關(guān)鍵內(nèi)容二、審計時間及實施步驟三、審計組組員及分工編制人：編制日期：20年月日附表2：×××（單位文件名稱）（3號宋體）×××審通[年度]×號（2號宋體加粗）相關(guān)對×××進行審計通知（以下為3號仿宋體）單位全稱：依據(jù)××××××，決定派出審計組，自年月日起，對你單位××××××（審計項目名稱）進行審計。請主動配合，提供必需工作條件并提供以下資料：1.2.審計組長：審計組組員：附件：關(guān)鍵事項承諾書（單位印章）×年×月×日（3號宋體加粗）專題詞：審計××（項目名稱）通知抄送：單位全稱×年×月×日印發(fā)附件:（2號宋體）關(guān)鍵事項承諾書（3號仿宋體）審計組：我單位將主動配合審計組各項工作，按要求提供相關(guān)事項全部資料，并就所提供資料承諾以下：一、本單位向?qū)徲嫿M提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和相關(guān)資料是完整、真實。二、本單位不再有除提供資料以外擔保、資產(chǎn)抵押、未決訟訴和帳外企業(yè)、資產(chǎn)、資金、帳戶等事項。三、所提供資料如有不完整、不真實情況，我單位將負擔全部責任。單位責任人（簽字）財務(wù)責任人（簽字）被審計單位（蓋章）年月日附表3：（2號宋體加粗）審計工作底稿編號：（以下4號仿宋體）附件：頁被審計單位審計項目名稱審計事項問題摘要：處理意見及依據(jù)：被審計單位意見：編制人：日期：復核人：日期：注：表內(nèi)如填不下可另加附頁，紙張大小要和本頁相同。附表4:審計調(diào)查統(tǒng)計（以下4號仿宋體）被調(diào)查人姓名被調(diào)查人單位被調(diào)查人職務(wù)調(diào)查事項調(diào)查人統(tǒng)計人調(diào)查時間調(diào)查地點調(diào)查統(tǒng)計：調(diào)查人（簽字）：被調(diào)查人（簽字）：年月日年月日注：表內(nèi)如填不下可另加附頁，紙張大小要和本頁相同。附表5：（2號宋體加粗）相關(guān)對×××審計匯報×××審計部：依據(jù)××××××,審計組于×年×月×日至×月×日，對×××進行了就地審計?，F(xiàn)將審計情況匯報以下：一、基礎(chǔ)情況（第一層次標題用3號宋體加粗）二、審計中發(fā)覺問題及處理意見（一）第二層次標題用3號宋體1．第三層次標題用3號仿宋體正文用3號仿宋體。三、審計提議×××審計組