公司全面專項(xiàng)預(yù)算管理核心制度

企業(yè)全方面預(yù)算管理制度

目錄第一章總則...2第二章預(yù)算管理機(jī)構(gòu)...7第三章預(yù)算管理體系...9第四章預(yù)算編制...11第五章預(yù)算實(shí)施、調(diào)整...18第六章預(yù)算實(shí)施控制...19第七章預(yù)算分析、考評(píng)和獎(jiǎng)懲...20第八章附則...21

第一章

總則房地產(chǎn)E網(wǎng)范文吧第一條

為促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，支持企業(yè)目標(biāo)管理和計(jì)劃管理，為企業(yè)各級(jí)管理者提供財(cái)務(wù)管理工具，發(fā)揮全方面預(yù)算管理作用，特制訂本制度。第二條

全方面預(yù)算管理制度是依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以現(xiàn)金流量為關(guān)鍵，逐層分解相關(guān)指標(biāo)，對(duì)各部門(mén)下達(dá)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)業(yè)績(jī)進(jìn)行考評(píng)和評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度。第三條

本制度及相關(guān)步驟指導(dǎo)所用術(shù)語(yǔ)及定義：1.部門(mén)責(zé)任人，通常指一個(gè)部門(mén)總監(jiān)或經(jīng)理，對(duì)本部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算相關(guān)工作負(fù)擔(dān)最終責(zé)任；2.預(yù)算管理委員會(huì)，也稱預(yù)算委員會(huì)，是董事會(huì)下設(shè)專門(mén)委員會(huì)，負(fù)責(zé)預(yù)算組織和審定工作，同時(shí)也負(fù)擔(dān)經(jīng)董事會(huì)授權(quán)部分工作；通常由企業(yè)總裁任預(yù)算委員會(huì)主任，常務(wù)副總裁、財(cái)務(wù)副總裁任預(yù)算委員會(huì)副主任，組員包含其它副總裁、各部門(mén)總監(jiān)及分管領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)部門(mén)經(jīng)理等其它指定人員；3.預(yù)算管理常務(wù)小組，也稱預(yù)算常務(wù)小組或預(yù)算小組，為預(yù)算委員會(huì)常設(shè)機(jī)構(gòu)，通常設(shè)于財(cái)務(wù)部門(mén)，所以在編制預(yù)算過(guò)程中，不嚴(yán)格區(qū)分預(yù)算常務(wù)小組和財(cái)務(wù)部門(mén)職責(zé)，二者?？赏ㄓ?。通常財(cái)務(wù)總監(jiān)任預(yù)算常務(wù)小組組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理、企管信息部經(jīng)理任副組長(zhǎng)，各部門(mén)經(jīng)理、預(yù)算協(xié)調(diào)員任組員。第四條

全方面預(yù)算管理工作應(yīng)該建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向、業(yè)務(wù)計(jì)劃為根本、全方面預(yù)算匯報(bào)為工具、績(jī)效考評(píng)為確?！八奈灰惑w”預(yù)算管理總體體系，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)環(huán)境特點(diǎn)，建立、調(diào)整預(yù)算關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè)置)內(nèi)容。第五條

企業(yè)全方面預(yù)算是指企業(yè)一定時(shí)間各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)安排，把企業(yè)十二個(gè)月內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容用數(shù)字化、價(jià)值化、表格化形式表示出來(lái)，然后以企業(yè)法規(guī)制度形式下達(dá)給各級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者，要求經(jīng)營(yíng)者必需根據(jù)預(yù)算計(jì)劃軌道行駛，調(diào)整預(yù)算要經(jīng)董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)審批。1.全方面預(yù)算是一個(gè)企業(yè)整體計(jì)劃和動(dòng)態(tài)控制管理方法和體系，是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化計(jì)劃安排。2.全方面預(yù)算有效推行將為企業(yè)各下屬單位確定具體可行年度目標(biāo)，同時(shí)也建立必需共同遵守行為規(guī)范。3.全方面預(yù)算是實(shí)施戰(zhàn)略過(guò)程中進(jìn)行管理監(jiān)控基準(zhǔn)和參考，也是企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)基礎(chǔ)和比較對(duì)象。4.全方面預(yù)算管理過(guò)程就是企業(yè)戰(zhàn)略和年度目標(biāo)分解、計(jì)劃、實(shí)施、控制、實(shí)現(xiàn)和獎(jiǎng)懲過(guò)程。5.預(yù)算管理目標(biāo)在于以計(jì)劃、預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考評(píng)為手段，管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，完成年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。6.預(yù)算管理是經(jīng)過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)行計(jì)劃、分析和數(shù)量化系統(tǒng)編制，將計(jì)劃和行動(dòng)轉(zhuǎn)化為數(shù)字，它使得企業(yè)目標(biāo)及過(guò)程控制得以具體化。7.預(yù)算目標(biāo)制訂為控制績(jī)效評(píng)定及信息反饋提供標(biāo)準(zhǔn)，從而企業(yè)能夠從人治轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫炔襟E管理機(jī)制。8.計(jì)劃和預(yù)算制訂能夠強(qiáng)制管理者提前考慮工作開(kāi)展，預(yù)算質(zhì)詢工作將可行性論證、部門(mén)沖突提前進(jìn)行推演，預(yù)算制訂過(guò)程充足溝通能夠降低操作中隔閡，同時(shí)也明確各部門(mén)責(zé)任分工。9.計(jì)劃和預(yù)算編制能夠協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達(dá)成資源最優(yōu)化配置，并經(jīng)過(guò)預(yù)算分析調(diào)整達(dá)成利潤(rùn)最大化。10.

預(yù)算管理也為企業(yè)考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)職員提供了依據(jù)。第六條

企業(yè)戰(zhàn)略、全方面計(jì)劃、全方面預(yù)算和績(jī)效管理關(guān)系(見(jiàn)圖一)。全方面預(yù)算管理包含企業(yè)戰(zhàn)略管理、全方面計(jì)劃管理、全方面預(yù)算管理和績(jī)效管理四個(gè)一級(jí)步驟。1.企業(yè)首先應(yīng)依據(jù)企業(yè)愿景、使命和戰(zhàn)略目標(biāo)制訂明確戰(zhàn)略計(jì)劃，包含企業(yè)中長(zhǎng)久發(fā)展戰(zhàn)略，并于每十二個(gè)月分解和調(diào)整年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃。2.企業(yè)每十二個(gè)月第四季度前進(jìn)行企業(yè)評(píng)定工作，在對(duì)經(jīng)營(yíng)及市場(chǎng)情況進(jìn)行分析基礎(chǔ)上，依據(jù)戰(zhàn)略計(jì)劃和分解或調(diào)整年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃編制企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及部門(mén)年度行動(dòng)計(jì)劃。年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃應(yīng)涵蓋戰(zhàn)略要求、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、資源投入需求、任務(wù)(業(yè)務(wù)活動(dòng))盤(pán)點(diǎn)、任務(wù)安排、重大時(shí)間節(jié)點(diǎn)等多方面內(nèi)容，方便生成企業(yè)及部門(mén)兩級(jí)關(guān)鍵財(cái)務(wù)績(jī)效指標(biāo)和非財(cái)務(wù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)。3.各部門(mén)依據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及本身年度行動(dòng)計(jì)劃編制部門(mén)預(yù)算，關(guān)鍵包含收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、研發(fā)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算和投資預(yù)算等；管理和業(yè)務(wù)支持部門(mén)編制費(fèi)用預(yù)算，同時(shí)生成各部門(mén)財(cái)務(wù)類關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)；財(cái)務(wù)部門(mén)(預(yù)算委員會(huì))匯總各部門(mén)行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算編制現(xiàn)金流量預(yù)算，并進(jìn)行綜合平衡；最終形成企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，即形成損益表預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算等報(bào)表預(yù)算，并得出最終企業(yè)財(cái)務(wù)績(jī)效控制指標(biāo)。4.企業(yè)各級(jí)管理層利用預(yù)算實(shí)施情況匯報(bào)定時(shí)對(duì)計(jì)劃和預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行分析、監(jiān)控及決議。其中預(yù)算實(shí)施情況匯報(bào)關(guān)鍵內(nèi)容包含定時(shí)經(jīng)營(yíng)分析、財(cái)務(wù)分析和評(píng)定匯報(bào)，經(jīng)營(yíng)分析關(guān)鍵考查非財(cái)務(wù)類指標(biāo)實(shí)施和完成情況，財(cái)務(wù)分析關(guān)鍵考評(píng)財(cái)務(wù)類指標(biāo)實(shí)施和完成情況；經(jīng)營(yíng)分析和財(cái)務(wù)分析能夠分開(kāi)，也能夠合并，但六個(gè)月和年度分析必需分開(kāi)。5.在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)施過(guò)程中，管理者能夠借助于多種層次、不一樣頻度計(jì)劃和預(yù)算實(shí)施情況匯報(bào)來(lái)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)進(jìn)度，并經(jīng)過(guò)高效管理評(píng)定機(jī)制快速采取對(duì)應(yīng)行動(dòng)方案，立即處理出現(xiàn)問(wèn)題。假如有必需，能夠向最高權(quán)利機(jī)構(gòu)申請(qǐng)對(duì)計(jì)劃和預(yù)算體系及關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)體系做出必需調(diào)整，使預(yù)算愈加好地適應(yīng)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)環(huán)境不停改變需要，實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。總而言之，戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效管理是一個(gè)密不可分有機(jī)整體，應(yīng)確保四者形成真正閉環(huán)運(yùn)作體系。只有經(jīng)過(guò)四者高效互動(dòng)，企業(yè)才可能按預(yù)想達(dá)成既定戰(zhàn)略目標(biāo)。在此過(guò)程中，預(yù)算起到是承前啟后關(guān)鍵作用。首先，全方面預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃細(xì)化及量化表現(xiàn)；其次，全方面預(yù)算也是形成企業(yè)及部門(mén)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)關(guān)鍵起源，是企業(yè)整體績(jī)效管理基礎(chǔ)和依據(jù)。管理層應(yīng)經(jīng)過(guò)提升計(jì)劃和預(yù)算效率，并建立對(duì)應(yīng)績(jī)效管理，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)愈加好地表現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃要求，提升企業(yè)關(guān)鍵競(jìng)爭(zhēng)力。

圖一：戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效管理關(guān)系圖第七條

全方面預(yù)算和全方面計(jì)劃關(guān)系全方面預(yù)算管理應(yīng)遵照“沒(méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有預(yù)算，沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有業(yè)務(wù)”剛性標(biāo)準(zhǔn)?！皼](méi)有業(yè)務(wù)就沒(méi)有預(yù)算”指編制預(yù)算之前應(yīng)制訂對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，沒(méi)有工作計(jì)劃就沒(méi)有預(yù)算；企業(yè)年度行動(dòng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)應(yīng)企業(yè)年度預(yù)算，部門(mén)年度行動(dòng)計(jì)劃對(duì)應(yīng)部門(mén)年度預(yù)算；預(yù)算是對(duì)工作計(jì)劃數(shù)字化和價(jià)值化，工作計(jì)劃應(yīng)對(duì)預(yù)算金額提供合理依據(jù)。“沒(méi)有預(yù)算就沒(méi)有業(yè)務(wù)”指業(yè)務(wù)發(fā)生和業(yè)務(wù)支出以預(yù)算為基礎(chǔ)，沒(méi)有預(yù)算或超出預(yù)算，應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生必需性、可行性、經(jīng)濟(jì)效益性等進(jìn)行評(píng)定，申請(qǐng)追加預(yù)算，報(bào)權(quán)限領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)審批，不然不許可支出。1、全方面預(yù)算管理和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)控制關(guān)系。全方面預(yù)算管理是內(nèi)部控制制度關(guān)鍵組成成份；控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是全方面預(yù)算管理一項(xiàng)基礎(chǔ)職能。(1)經(jīng)過(guò)預(yù)算編制過(guò)程控制，能夠預(yù)先控制哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生或不發(fā)生；(2)經(jīng)過(guò)預(yù)算實(shí)施過(guò)程控制，能夠許可或不許可哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生；(3)經(jīng)過(guò)預(yù)算考評(píng)過(guò)程控制，能夠了解哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)已經(jīng)或還未發(fā)生；(4)經(jīng)過(guò)預(yù)算評(píng)價(jià)過(guò)程控制，能夠知道哪些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)該或不應(yīng)該發(fā)生；(5)經(jīng)過(guò)預(yù)算獎(jiǎng)懲過(guò)程控制，能夠激勵(lì)或約束經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生。2、預(yù)算管理和計(jì)劃關(guān)系(1)計(jì)劃和預(yù)算聯(lián)絡(luò)和區(qū)分：計(jì)劃和預(yù)算全部和整個(gè)企業(yè)相關(guān)，重視未來(lái)；不一樣是計(jì)劃關(guān)鍵是用文字來(lái)描述，預(yù)算則對(duì)未來(lái)認(rèn)識(shí)用數(shù)字和價(jià)值來(lái)描述；(2)預(yù)算和計(jì)劃融合：計(jì)劃是預(yù)算前提，沒(méi)有計(jì)劃就沒(méi)有預(yù)算，預(yù)算是對(duì)計(jì)劃數(shù)字化和價(jià)值化并納入財(cái)務(wù)管理體系。計(jì)劃目標(biāo)和預(yù)算目標(biāo)含有本源一致性，預(yù)算目標(biāo)制訂后，要層層分解，各步驟緊密結(jié)合很關(guān)鍵。評(píng)定量劃是否可行，是否要對(duì)計(jì)劃做出調(diào)整等，全部要發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，編制時(shí)時(shí)行數(shù)據(jù)匯總平衡，實(shí)施中搜集正確、完整基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，和預(yù)算數(shù)據(jù)做出對(duì)比分析，科學(xué)決議。3、全方面預(yù)算管理和估計(jì)：估計(jì)是對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)理性預(yù)期，預(yù)算是基于估計(jì)提出對(duì)策性方案、計(jì)劃數(shù)量表述，是對(duì)未來(lái)收入、現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)情況進(jìn)行估計(jì)量化。4、全方面預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理：財(cái)務(wù)管理是對(duì)企業(yè)中籌資決議、投資決議、資金流轉(zhuǎn)活動(dòng)管理，財(cái)務(wù)預(yù)算最初是管理會(huì)計(jì)一個(gè)工具，財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)展為全方面預(yù)算后即使已經(jīng)超出了財(cái)務(wù)管理范圍，但其關(guān)鍵仍是現(xiàn)金流量和財(cái)務(wù)指標(biāo)控制，各項(xiàng)戰(zhàn)略指標(biāo)和其它管理指標(biāo)最終全部能夠從財(cái)務(wù)指標(biāo)體系表現(xiàn)出來(lái)；全方面預(yù)算也為總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)提供了加強(qiáng)業(yè)務(wù)過(guò)程中財(cái)務(wù)管理提供了工具。5、全方面預(yù)算管理和其它相關(guān)業(yè)務(wù)管理：全方面預(yù)算管理是企業(yè)運(yùn)行管理關(guān)鍵組成部分，它和企業(yè)中其它相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購(gòu)管理等共同作用才承載了企業(yè)管理成功，為了避免全方面預(yù)算可能更多關(guān)注財(cái)務(wù)目標(biāo)而忽略非財(cái)務(wù)目標(biāo)弊端，在年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定時(shí)應(yīng)按平衡計(jì)分卡體系思想設(shè)置目標(biāo)體系，堅(jiān)持計(jì)劃和預(yù)算并行管理，不能只做預(yù)算不編計(jì)劃。第八條

實(shí)施全方面預(yù)算管理應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)控制，關(guān)鍵包含經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。1.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，最少應(yīng)預(yù)防以下經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏約束或盲目經(jīng)營(yíng)；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，可能造成企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、實(shí)施不力、考評(píng)來(lái)嚴(yán)，可能造成預(yù)算管理流于形式；預(yù)算調(diào)整、下達(dá)未經(jīng)合適審批或越權(quán)審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊行為而造成損失；考評(píng)結(jié)果、獎(jiǎng)懲不公平、不合理，造成預(yù)算失去其應(yīng)有權(quán)威性和嚴(yán)厲性，造成預(yù)算控制流于形式。2.合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，最少應(yīng)預(yù)防以下合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)：預(yù)算編制、實(shí)施和控制不符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，造成外部監(jiān)管部門(mén)和機(jī)構(gòu)質(zhì)疑；預(yù)算調(diào)整、考評(píng)和控制不符合企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度，造成企業(yè)職員工作主動(dòng)性下降。第九條

為有效控制風(fēng)險(xiǎn)，全方面預(yù)算管理應(yīng)有嚴(yán)密程序性，需要做到：1.預(yù)算管理應(yīng)表現(xiàn)嚴(yán)厲性和科學(xué)性；2.以企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略分解年度目標(biāo)為依據(jù)編制全方面預(yù)算方案；3.預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置科學(xué)、合理、健全；必需有強(qiáng)有力領(lǐng)導(dǎo)人管理預(yù)算工作；職責(zé)分工明確，不相容崗位分離；4.建立有效預(yù)算開(kāi)啟、編制、實(shí)施、分析、調(diào)整、考評(píng)、評(píng)定控制步驟，各步驟清楚嚴(yán)密，預(yù)防工作扯皮；5.編制標(biāo)準(zhǔn)、方法、審批程序有明確要求。第十條

全方面預(yù)算管理體系是企業(yè)戰(zhàn)略管理體系關(guān)鍵組成部分，由目標(biāo)管理體系、計(jì)劃管理體系、預(yù)算管理體系、考評(píng)管理體系等組成。預(yù)算文件包含企業(yè)評(píng)定匯報(bào)、資源盤(pán)點(diǎn)匯報(bào)、任務(wù)盤(pán)點(diǎn)匯報(bào)、各類經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、預(yù)算表格、預(yù)算及預(yù)算差異分析表格、預(yù)算制度、指導(dǎo)和編制表格說(shuō)明組成，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成一套完整匯報(bào)和報(bào)表體系，它表現(xiàn)了企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)估計(jì)能力，經(jīng)過(guò)實(shí)際經(jīng)營(yíng)結(jié)果和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施全過(guò)程控制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成，促進(jìn)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)。第十一條

預(yù)算編制常見(jiàn)方法。1.增量預(yù)算增量預(yù)算是把前十二個(gè)月度實(shí)際發(fā)生數(shù)作為基數(shù)，以預(yù)算年度企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境對(duì)業(yè)務(wù)影響程度作為調(diào)整依據(jù)進(jìn)行編制預(yù)算方法。“認(rèn)可過(guò)去發(fā)生是合理”是使用增量預(yù)算方法前提條件。適適用于影響原因簡(jiǎn)單和以前年度基礎(chǔ)合理預(yù)算指標(biāo)；合理使用增量法，能夠降低預(yù)算編制工作量，但應(yīng)具體說(shuō)明增減變動(dòng)原因。2.零基預(yù)算零基預(yù)算“只考慮未來(lái)需求，不考慮歷史慣性”，以零為起點(diǎn)對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)收支可行性、必需性、合理性逐項(xiàng)審議給予確定收支水平預(yù)算，通常適適用于預(yù)算編制基礎(chǔ)改變較大預(yù)算項(xiàng)目。適適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大預(yù)算指標(biāo)編制；但使用周期不宜過(guò)短，不然會(huì)增加工作量。3.彈性預(yù)算彈性預(yù)算是在根據(jù)成本(費(fèi)用)習(xí)性分類基礎(chǔ)上，依據(jù)量、本、利之間依存關(guān)系編制預(yù)算，通常適適用于和業(yè)務(wù)量相關(guān)成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。適適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算編制；變動(dòng)成本費(fèi)用劃分，對(duì)于一些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制。4.固定預(yù)算固定預(yù)算，又稱靜態(tài)預(yù)算。是以預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)某一業(yè)務(wù)量(如生產(chǎn)量、銷售量)水平作為惟一基礎(chǔ)，以上期實(shí)際業(yè)績(jī)?yōu)橐罁?jù)，以單一會(huì)計(jì)年度為預(yù)算期，確定各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)方法。固定成本費(fèi)用預(yù)算編制通常適用固定預(yù)算編制方法。5.概率預(yù)算概率預(yù)算是指對(duì)在預(yù)算期內(nèi)不確定各預(yù)算組成變量，依據(jù)客觀條件上，做出近似估量，估量可能變動(dòng)范圍及出現(xiàn)在各個(gè)變動(dòng)范圍概率，再經(jīng)過(guò)加權(quán)平均計(jì)算相關(guān)變量在預(yù)期內(nèi)期望值預(yù)算編制方法。適適用于預(yù)算期改變大預(yù)算指標(biāo)編制，也適合長(zhǎng)久預(yù)算編制。6.定時(shí)預(yù)算定時(shí)預(yù)算，也稱為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變會(huì)計(jì)期間（如日歷年度）作為預(yù)算期一個(gè)編制預(yù)算方法。適適用于固定資產(chǎn)、部門(mén)費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算編制。合理使用定時(shí)預(yù)算，能夠降低預(yù)算編制工作量。7.滾動(dòng)預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算，又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期和會(huì)計(jì)年度脫離開(kāi)，伴隨預(yù)算實(shí)施不停延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期一直保持為一個(gè)固定時(shí)間一個(gè)預(yù)算編制方法。適適用于定時(shí)預(yù)算以外指標(biāo)預(yù)算編制。通常按季度滾動(dòng)，每三個(gè)月第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。企業(yè)全方面預(yù)算管理在實(shí)施兩三年后應(yīng)采取滾動(dòng)預(yù)算編制方法，并進(jìn)行動(dòng)態(tài)考評(píng)，一直保持預(yù)算完整性、連續(xù)性，在動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)未來(lái)。從而使管理層保持對(duì)未來(lái)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作周詳考慮和全盤(pán)計(jì)劃，確保企業(yè)各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行。第二章

預(yù)算管理機(jī)構(gòu)第十二條

企業(yè)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包含股東會(huì)、董事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)預(yù)算管理委員會(huì)及其預(yù)算常務(wù)小組、財(cái)務(wù)部門(mén)、經(jīng)營(yíng)分析會(huì)、預(yù)算分析會(huì)和預(yù)算責(zé)任體系。第十三條

依據(jù)企業(yè)法要求，股東(大)會(huì)是預(yù)算權(quán)利機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)審議同意企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案；為提升決議效率，股東(大)會(huì)閉會(huì)期間可授權(quán)董事會(huì)行使預(yù)算決議權(quán)。第十四條

集團(tuán)董事會(huì)是預(yù)算管理決議機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于關(guān)鍵地位，負(fù)責(zé)同意預(yù)算管理制度和步驟指導(dǎo)、確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和部門(mén)及組員企業(yè)業(yè)績(jī)協(xié)議，審議和同意全方面預(yù)算方案、預(yù)算調(diào)整方案和年度財(cái)務(wù)決算、預(yù)算考評(píng)方案、預(yù)算考評(píng)結(jié)果及其它相關(guān)重大事項(xiàng)。第十五條

預(yù)算管理委員會(huì)是董事會(huì)預(yù)算管理工作實(shí)施機(jī)構(gòu)，以預(yù)算專題會(huì)議形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)預(yù)算事項(xiàng)，聽(tīng)取預(yù)算實(shí)施結(jié)果分析匯報(bào)。預(yù)算管理工作由預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理。預(yù)算專題會(huì)議由企業(yè)總裁主持，各副總裁、部門(mén)總監(jiān)、相關(guān)部門(mén)經(jīng)理、子企業(yè)責(zé)任人參與會(huì)議。預(yù)算管理委員會(huì)在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置預(yù)算常務(wù)小組負(fù)責(zé)日常工作。第十六條

預(yù)算管理委員會(huì)在預(yù)算管理中關(guān)鍵職責(zé)：1.組織企業(yè)相關(guān)部門(mén)依據(jù)中長(zhǎng)久發(fā)展戰(zhàn)略，討論分解戰(zhàn)略目標(biāo)為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并確定具體年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)體系報(bào)董事會(huì)同意；2.審定企業(yè)預(yù)算組織、計(jì)劃、編制、控制指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)、編制方法和程序；3.組織召開(kāi)質(zhì)詢會(huì)，對(duì)各部門(mén)提交經(jīng)營(yíng)分析、行動(dòng)計(jì)劃、預(yù)算草案和財(cái)務(wù)匯總平衡財(cái)務(wù)預(yù)算(企業(yè)整體預(yù)算)草案提出質(zhì)詢，并就必需修改和調(diào)整提出意見(jiàn)；4.依據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，審議企業(yè)年度預(yù)算；5.協(xié)調(diào)、裁定全方面預(yù)算管理重大沖突；6.將董事會(huì)最終批復(fù)企業(yè)預(yù)算下發(fā)各預(yù)算單位實(shí)施；7.每三個(gè)月末聽(tīng)取企業(yè)預(yù)算實(shí)施情況匯報(bào)，審議各部門(mén)提出預(yù)算調(diào)整方案；8.定時(shí)檢驗(yàn)和分析預(yù)算實(shí)施情況，聽(tīng)取財(cái)務(wù)部門(mén)及其它部門(mén)匯報(bào)，提出改善意見(jiàn)，督促預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)；9.制訂預(yù)算考評(píng)管理措施，組織落實(shí)各項(xiàng)考評(píng)工作并在每十二個(gè)月年初向董事會(huì)提交上十二個(gè)月度企業(yè)及各下屬企業(yè)預(yù)算考評(píng)情況及獎(jiǎng)懲方案；10.

在董事會(huì)授權(quán)下審定超預(yù)算申請(qǐng)，報(bào)董事長(zhǎng)簽發(fā)；11.

董事會(huì)、預(yù)算委員會(huì)實(shí)施集體決議或聯(lián)簽制度。第十七條

企業(yè)總裁是全方面計(jì)劃和全方面預(yù)算編制第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門(mén)依據(jù)董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)確定年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)編制經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算草案報(bào)董事會(huì)審批，并依據(jù)審批后計(jì)劃和預(yù)算組織實(shí)施。第十八條

人力資源及企業(yè)管理中心為全方面計(jì)劃管理牽頭部門(mén)，其它部門(mén)應(yīng)給予幫助配合。在總裁領(lǐng)導(dǎo)下，關(guān)鍵職責(zé)包含：1.負(fù)責(zé)全方面預(yù)算開(kāi)啟、計(jì)劃、推進(jìn)、協(xié)調(diào)和考評(píng)工作；2.負(fù)責(zé)組織各部門(mén)開(kāi)展企業(yè)評(píng)定，進(jìn)行內(nèi)外經(jīng)營(yíng)分析，進(jìn)行資源盤(pán)點(diǎn)和任務(wù)盤(pán)點(diǎn)；3.負(fù)責(zé)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃匯總編制，編制本部門(mén)行動(dòng)計(jì)劃，組織各部門(mén)編制各部門(mén)年度行動(dòng)計(jì)劃；4.負(fù)責(zé)組織經(jīng)營(yíng)分析會(huì)議。第十九條

預(yù)算常務(wù)小組，通常和預(yù)算部或財(cái)務(wù)部門(mén)合一辦公，是財(cái)務(wù)預(yù)算編制部門(mén)，在財(cái)務(wù)副總裁領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)全方面預(yù)算總體匯總和平衡，其它部門(mén)應(yīng)給予幫助配合。關(guān)鍵職責(zé)包含：1.依據(jù)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和計(jì)劃，制訂、修改企業(yè)預(yù)算政策、預(yù)算管理具體方法和指導(dǎo)，預(yù)算表格體系等，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)同意實(shí)施；2.向其它部門(mén)傳達(dá)預(yù)算編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算編制；3.依據(jù)預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，平衡各部門(mén)業(yè)務(wù)預(yù)算，編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算草案；4.召開(kāi)各部門(mén)預(yù)算編制會(huì)議，和企管部門(mén)共同檢驗(yàn)確定預(yù)算編制進(jìn)度，組織討論平衡預(yù)算，并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；5.按預(yù)算管理委員會(huì)要求，組織和監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施，具體跟蹤檢驗(yàn)預(yù)算實(shí)際實(shí)施情況；6.預(yù)算實(shí)施完成后，按要求立即形成預(yù)算實(shí)施反饋和差異分析匯報(bào)，月度預(yù)算提交預(yù)算實(shí)施差異反饋給各部門(mén)，季度提交預(yù)算差異分析匯報(bào)給各部門(mén)和預(yù)算管理委員會(huì)，提出預(yù)算考評(píng)方案；7.對(duì)預(yù)算調(diào)整進(jìn)行審查，有權(quán)拒絕不符要求預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；8.幫助預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)、處理預(yù)算實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題。第二十條

企業(yè)各部門(mén)及各子企業(yè)(各級(jí)責(zé)任中心)全方面參與企業(yè)全方面預(yù)算工作，和并具體負(fù)責(zé)本部門(mén)預(yù)算管理工作，關(guān)鍵包含以下內(nèi)容：1.實(shí)施部門(mén)評(píng)定，進(jìn)行資源盤(pán)點(diǎn)和分析，進(jìn)行任務(wù)盤(pán)點(diǎn)；2.確定部門(mén)年度行動(dòng)計(jì)劃，幫助企管部門(mén)編制企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；3.各自業(yè)務(wù)預(yù)算編制、實(shí)施、分析、控制、監(jiān)督等工作；4.配合財(cái)務(wù)部門(mén)做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制等工作；5.部門(mén)責(zé)任人和預(yù)算協(xié)調(diào)員參與企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算工作全過(guò)程，部門(mén)責(zé)任人對(duì)本部門(mén)預(yù)算實(shí)施結(jié)果負(fù)擔(dān)責(zé)任；6.組織落實(shí)實(shí)施計(jì)劃和預(yù)算，對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)，接收預(yù)算委員會(huì)、財(cái)務(wù)、人力資源、審計(jì)監(jiān)查中心監(jiān)督和考評(píng)。第二十一條

子企業(yè)總經(jīng)理(或推行類似職責(zé)責(zé)任人)負(fù)責(zé)按本制度要求組織本企業(yè)范圍內(nèi)年度計(jì)劃和預(yù)算編制，并配合集團(tuán)企業(yè)編制合并計(jì)劃和預(yù)算。第三章

預(yù)算管理體系第二十二條

企業(yè)預(yù)算分類為：1.按預(yù)算控制目標(biāo)：分全方面預(yù)算、關(guān)鍵預(yù)算和通常預(yù)算；2.按預(yù)算控制期限：分長(zhǎng)久預(yù)算、中期預(yù)算和短期預(yù)算；（1）

企業(yè)年度預(yù)算期限為公歷當(dāng)年1月1日至12月31日，它是以企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，年度預(yù)算編制以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，編制整年銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。年度預(yù)算總目標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè)季度和月度，列出月度目標(biāo)，便于月度檢驗(yàn)，季度調(diào)整，以確保年度目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。年度預(yù)算是制訂月度目標(biāo)關(guān)鍵依據(jù)。（2）

月度預(yù)算期限從當(dāng)月1日至當(dāng)月最終一天。依據(jù)年度預(yù)算和月度經(jīng)營(yíng)情況，編制月度資金預(yù)算，用于企業(yè)資金平衡和費(fèi)用管理。（3）

長(zhǎng)久預(yù)算是企業(yè)未來(lái)３～５年發(fā)展計(jì)劃性預(yù)算，是企業(yè)中長(zhǎng)久戰(zhàn)略數(shù)字化，長(zhǎng)久預(yù)算是制訂短期預(yù)算關(guān)鍵依據(jù)。企業(yè)在年度全方面預(yù)算體系基礎(chǔ)建立以后開(kāi)啟長(zhǎng)久預(yù)算編制工作。3.按預(yù)算對(duì)象：分綜合預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算；4.按預(yù)算范圍：分全方面預(yù)算和單項(xiàng)預(yù)算；5.按預(yù)算內(nèi)容：分業(yè)務(wù)預(yù)算（也稱經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，通常四者合一編制報(bào)表預(yù)算稱為總預(yù)算；6.按預(yù)算管理功效：經(jīng)營(yíng)預(yù)算和管理控制預(yù)算兩類，分為整體預(yù)算、部門(mén)預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算三個(gè)層次；7.按預(yù)算項(xiàng)目：資本專題預(yù)算、銷售專題預(yù)算、研發(fā)預(yù)算等專題預(yù)算；8.按預(yù)算指導(dǎo)性質(zhì)：指導(dǎo)性預(yù)算（戰(zhàn)略預(yù)算）、操作預(yù)算；9.按預(yù)算形態(tài)：貨幣形式預(yù)算、非貨幣式預(yù)算。非貨幣運(yùn)算往往是計(jì)劃一部分。第二十三條

全方面預(yù)算工作起點(diǎn)是年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)未定則預(yù)算無(wú)法開(kāi)啟；銷售預(yù)算是其它預(yù)算編制起點(diǎn)；財(cái)務(wù)預(yù)算包含利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等是全部預(yù)算綜合反應(yīng)。具體預(yù)算所包含關(guān)鍵內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖圖二。

圖二、預(yù)算關(guān)鍵內(nèi)容圖第四章

預(yù)算編制第二十四條

預(yù)算編制基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)為：1.一致性標(biāo)準(zhǔn)：一致性標(biāo)準(zhǔn)包含目標(biāo)一致性和計(jì)劃一致性。2.全方面性標(biāo)準(zhǔn)：做到橫向到邊、縱向到底、領(lǐng)導(dǎo)主持，全員參與，全員控制；3.剛性標(biāo)準(zhǔn)：年度預(yù)算總額含有剛性，除非極特殊情況不得突破，月度出現(xiàn)差異通常不進(jìn)行調(diào)整；如需調(diào)整，需編制補(bǔ)充預(yù)算，審批步驟和編制公布相同；4.適度性標(biāo)準(zhǔn)：實(shí)事求是，預(yù)防低估或高估預(yù)算目標(biāo)，確保預(yù)算在實(shí)施過(guò)程中切實(shí)可行。預(yù)算管理能夠建立適度彈性預(yù)算機(jī)制，當(dāng)預(yù)算假設(shè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生重大改變時(shí)，在集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一計(jì)劃下，可在年中對(duì)預(yù)算進(jìn)行一次調(diào)整；5.權(quán)利義務(wù)對(duì)等標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算必需堅(jiān)持誰(shuí)做事、誰(shuí)預(yù)算；誰(shuí)控制、誰(shuí)預(yù)算；誰(shuí)花錢(qián)、誰(shuí)預(yù)算；誰(shuí)受益，誰(shuí)負(fù)擔(dān)；先預(yù)算、后做事；無(wú)預(yù)算，禁付款等標(biāo)準(zhǔn)；6.連續(xù)改善標(biāo)準(zhǔn)：嚴(yán)控各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，強(qiáng)化投入產(chǎn)出、運(yùn)作效率理念，推進(jìn)精細(xì)化預(yù)算和核實(shí)；各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)目標(biāo)是連續(xù)改善，提升總體盈利能力；7.獎(jiǎng)罰分明標(biāo)準(zhǔn)：定時(shí)考評(píng)，有獎(jiǎng)有罰。企業(yè)績(jī)效考評(píng)應(yīng)以計(jì)劃和預(yù)算為基礎(chǔ)進(jìn)行，不得業(yè)務(wù)和績(jī)效兩張皮，年底總結(jié)兌現(xiàn)績(jī)效考評(píng)方案。第二十五條

預(yù)算編制可依據(jù)項(xiàng)目標(biāo)不一樣，綜合利用基數(shù)法、原因法、定率法、定額法、趨勢(shì)分析法、比率分析法等預(yù)算編制方法。各企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況選定編制方法，并在編制說(shuō)明中加以注明。通常，固定成本、人工成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算能夠采取基數(shù)法編制；銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算及銷售成本預(yù)算應(yīng)綜合采取原因法、趨勢(shì)分析法、比率分析法進(jìn)行編制。企業(yè)應(yīng)保持預(yù)算編制方法連續(xù)性和預(yù)算指標(biāo)可比性。第二十六條

企業(yè)預(yù)算編制采取表格式，并需附有預(yù)算編制假設(shè)及編制說(shuō)明（詳見(jiàn)預(yù)算編制指導(dǎo)附件）。第二十七條

全方面預(yù)算編制程序及步驟。1.企業(yè)年度全方面預(yù)算編制實(shí)施全員參與、上下結(jié)合、分級(jí)編制、分類匯總、綜合平衡方法編制。各部門(mén)對(duì)各自歸口業(yè)務(wù)做行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算，并對(duì)預(yù)算編制負(fù)責(zé)，企業(yè)對(duì)各部門(mén)給予監(jiān)控審批。2.企業(yè)預(yù)算編制應(yīng)該根據(jù)先工作計(jì)劃，再經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算步驟進(jìn)行。各預(yù)算實(shí)施單位可按所負(fù)擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不一樣形式經(jīng)營(yíng)預(yù)算，但必需編制統(tǒng)一格式財(cái)務(wù)預(yù)算，方便編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)預(yù)算。3.全方面預(yù)算管理工作基礎(chǔ)步驟以下：（1）

企業(yè)評(píng)定（2）

確定并下達(dá)目標(biāo)（3）

編制上報(bào)（4）

匯總平衡（5）

審查質(zhì)詢（6）

審議同意（7）

下達(dá)實(shí)施4.

年度預(yù)算管理總體步驟圖三：第二十八條

預(yù)算編制內(nèi)容要求1.

經(jīng)營(yíng)預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算，是反應(yīng)預(yù)算期內(nèi)可能形成現(xiàn)金收付生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)算，包含銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、生產(chǎn)成本(開(kāi)發(fā)成本)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算(銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算)、其它業(yè)務(wù)預(yù)算等。（1）

銷售預(yù)算是企業(yè)銷售多種產(chǎn)品或提供多種勞務(wù)可能實(shí)現(xiàn)銷售量或業(yè)務(wù)量及其收入預(yù)算，依據(jù)年度目標(biāo)利潤(rùn)、估計(jì)市場(chǎng)銷量或勞務(wù)需求及提供產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)價(jià)格編制。（2）

生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達(dá)成生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)預(yù)算，是在銷售預(yù)算基礎(chǔ)上，依據(jù)多種產(chǎn)品生產(chǎn)能力、各項(xiàng)材料及人工消耗定額及其物價(jià)水平和期末存貨情況編制；包含直接人工預(yù)算和直接材料預(yù)算。對(duì)于房地產(chǎn)類子企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算可稱為開(kāi)發(fā)預(yù)算，是企業(yè)依據(jù)銷售預(yù)算和企業(yè)庫(kù)存情況制訂項(xiàng)目開(kāi)發(fā)計(jì)劃，包含開(kāi)發(fā)項(xiàng)目情況、開(kāi)發(fā)產(chǎn)品組成、開(kāi)發(fā)進(jìn)度計(jì)劃、計(jì)劃設(shè)計(jì)計(jì)劃、工程施工計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃、成本結(jié)算計(jì)劃等組成。

圖三：年度預(yù)算編制步驟

（3）

制造費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為完成生產(chǎn)預(yù)算所需多種間接費(fèi)用預(yù)算，關(guān)鍵在生產(chǎn)預(yù)算基礎(chǔ)上，根據(jù)費(fèi)用項(xiàng)目及其上年預(yù)算實(shí)施情況，依據(jù)預(yù)算期降低成本、費(fèi)用要求編制。房地產(chǎn)類子企業(yè)制造費(fèi)用預(yù)算為開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用預(yù)算，是和項(xiàng)目部現(xiàn)場(chǎng)管理相關(guān)費(fèi)用（不是全部項(xiàng)目全部有），作為開(kāi)發(fā)成本預(yù)算一部分，但應(yīng)由人力資源和企管部門(mén)負(fù)責(zé)編制。（4）

產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品所需生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本預(yù)算，關(guān)鍵依據(jù)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算等匯總編制。對(duì)于房地產(chǎn)類子企業(yè)產(chǎn)品成本預(yù)算即開(kāi)發(fā)成本預(yù)算，包含房地產(chǎn)項(xiàng)目標(biāo)土地征用及拆遷賠償費(fèi)用、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。開(kāi)發(fā)成本以項(xiàng)目為平臺(tái)設(shè)置目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本，然后依據(jù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃分解進(jìn)入企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和年度預(yù)算，開(kāi)發(fā)成本預(yù)算由成本管理部統(tǒng)籌開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、工程等部門(mén)編制。（5）

采購(gòu)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為確保生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)需要而從外部購(gòu)置各類商品、各項(xiàng)材料、低值易耗品等存貨預(yù)算，關(guān)鍵依據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、期初存貨情況和期末存貨經(jīng)濟(jì)存量編制。房地產(chǎn)類子企業(yè)采購(gòu)預(yù)算分兩類，一類是屬于開(kāi)發(fā)成本預(yù)算應(yīng)進(jìn)入建安成本采購(gòu)預(yù)算，依據(jù)開(kāi)發(fā)計(jì)劃編制，是項(xiàng)目協(xié)議計(jì)劃內(nèi)容之一，由采購(gòu)部門(mén)單獨(dú)編制，并納入開(kāi)發(fā)成本預(yù)算；另一類是應(yīng)進(jìn)入管理費(fèi)用計(jì)劃采購(gòu)。（6）

期間費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必需管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等預(yù)算，在區(qū)分變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用、可控費(fèi)用和不可控費(fèi)用基礎(chǔ)上，依據(jù)上年實(shí)際費(fèi)用水平和預(yù)算期內(nèi)改變?cè)?，結(jié)合費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和降低成本、費(fèi)用要求，分項(xiàng)目、分責(zé)任單位進(jìn)行編制。其中：研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等關(guān)鍵項(xiàng)目，應(yīng)該關(guān)鍵列示。（7）

其它經(jīng)營(yíng)預(yù)算，包含其它業(yè)務(wù)收支、繳納稅金、政策性補(bǔ)助、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其它營(yíng)業(yè)外支出等，依據(jù)實(shí)際情況和國(guó)家相關(guān)政策要求編制。（8）

房地產(chǎn)類子企業(yè)項(xiàng)目開(kāi)啟時(shí)均應(yīng)以項(xiàng)目為平臺(tái)編制開(kāi)發(fā)計(jì)劃、工程計(jì)劃、營(yíng)銷計(jì)劃、目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本等生產(chǎn)預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算資料。編制年度預(yù)算時(shí)候，相關(guān)部門(mén)應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目實(shí)際開(kāi)發(fā)、銷售進(jìn)度將項(xiàng)目標(biāo)生產(chǎn)計(jì)劃分解到年度生產(chǎn)計(jì)劃，將項(xiàng)目標(biāo)預(yù)算分解到年度預(yù)算。2.

資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)預(yù)算，包含固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算、債券投資預(yù)算等。（1）

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)購(gòu)建、改建、擴(kuò)建、更新各類固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資預(yù)算，依據(jù)企業(yè)相關(guān)投資決議資料和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。處理固定資產(chǎn)所引發(fā)現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算；（2）

權(quán)益性資本投資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)為取得其它企業(yè)單位股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資預(yù)算，依據(jù)相關(guān)投資決議資料和年度權(quán)益性資本投資計(jì)劃編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或收取被投資單位分配利潤(rùn)（股利）所引發(fā)現(xiàn)金流入，也列入資本預(yù)算。（3）

債券投資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)為購(gòu)置國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等所做預(yù)算，應(yīng)該依據(jù)企業(yè)相關(guān)投資決議資料和證券市場(chǎng)行情編制。企業(yè)轉(zhuǎn)讓債券收回本息所引發(fā)現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。3.

籌資預(yù)算籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入長(zhǎng)短期借款和對(duì)原有借款、債券還本付息預(yù)算，依據(jù)企業(yè)相關(guān)資金需求決議資料、期初借款余額、年度資金需求、估計(jì)利率等編制。4.

財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)鍵以估計(jì)資金流量表、估計(jì)現(xiàn)金流量表、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和估計(jì)損益表等形式反應(yīng)。（1）

估計(jì)現(xiàn)金流量表是根據(jù)現(xiàn)金流量表關(guān)鍵項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制反應(yīng)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果預(yù)算。以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，是其它預(yù)算相關(guān)現(xiàn)金收支匯總，關(guān)鍵作為企業(yè)資金頭寸調(diào)控管理依據(jù)；（2）

估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容和格式編制綜合反應(yīng)企業(yè)期末財(cái)務(wù)情況預(yù)算報(bào)表。依據(jù)預(yù)算期初實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表和銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等相關(guān)資料分析編制；（3）

估計(jì)損益表是根據(jù)損益表內(nèi)容和格式編制反應(yīng)企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤(rùn)目標(biāo)預(yù)算報(bào)表。依據(jù)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其它預(yù)算等相關(guān)資料分析編制。5.

企業(yè)年度預(yù)算編制說(shuō)明包含以下關(guān)鍵內(nèi)容：（1）

企業(yè)預(yù)算年度基礎(chǔ)情況：包含企業(yè)決算年度（本年度）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)估計(jì)完成情況；企業(yè)預(yù)算年度（下年度）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)概況；納入預(yù)算年度合并范圍企業(yè)改變情況；預(yù)算報(bào)表編制基礎(chǔ)及假設(shè)前提。（2）

企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)估計(jì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果及利潤(rùn)分配情況：包含企業(yè)預(yù)算年度估計(jì)完成利潤(rùn)；估計(jì)達(dá)成生產(chǎn)、銷售或營(yíng)業(yè)規(guī)模，及其帶來(lái)各項(xiàng)收入、發(fā)生各項(xiàng)成本和費(fèi)用情況，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增減改變影響應(yīng)從銷量（業(yè)務(wù)量）、銷售價(jià)格（業(yè)務(wù)價(jià)格）、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)變動(dòng)和新增生產(chǎn)能力(新增項(xiàng)目)等角度進(jìn)行綜合分析，對(duì)成本費(fèi)用增減改變影響應(yīng)分關(guān)鍵成本要素從采購(gòu)成本、材料消花費(fèi)用、資產(chǎn)修造租賃折舊費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、人工成本和其它運(yùn)行費(fèi)用等角度按價(jià)格、數(shù)量改變進(jìn)行分析；企業(yè)估計(jì)利潤(rùn)分配情況。（3）

企業(yè)預(yù)算年度重大投融資資金收支安排：包含估計(jì)發(fā)生新建、改擴(kuò)建、外購(gòu)、融資租入等固定資產(chǎn)支出情況；估計(jì)權(quán)益性資本支出內(nèi)容和資金籌措計(jì)劃，重大固定資產(chǎn)、長(zhǎng)久股權(quán)投資估計(jì)處理計(jì)劃和現(xiàn)金收支情況，重大股權(quán)投資估計(jì)股利分配計(jì)劃。（4）

企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)估計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債及全部者權(quán)益規(guī)模、質(zhì)量及結(jié)構(gòu)情況。（5）

企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)和集團(tuán)內(nèi)部其它單位關(guān)聯(lián)交易分析。（6）

企業(yè)預(yù)算年度績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)估計(jì)完成情況和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)情況。（7）

房地產(chǎn)類子企業(yè)應(yīng)尤其關(guān)注項(xiàng)目拓展計(jì)劃了已經(jīng)有項(xiàng)目標(biāo)開(kāi)發(fā)周期控制。第二十九條

全部部門(mén)全部要編制部門(mén)計(jì)劃、部門(mén)人員預(yù)算(需求計(jì)劃)、費(fèi)用預(yù)算和投資(關(guān)鍵指固定資產(chǎn)需要)預(yù)算。具體分工及要求以下：

業(yè)務(wù)操作具體預(yù)算類別操作部門(mén)編制要求資本預(yù)算權(quán)益投資預(yù)算基建投資預(yù)算機(jī)器設(shè)備投資預(yù)算IT系列投資預(yù)算辦公設(shè)施投資預(yù)算其它資本預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)資產(chǎn)管理部門(mén)信息管理部門(mén)

依據(jù)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略編制企業(yè)短期投資、長(zhǎng)久債券投資、長(zhǎng)久股權(quán)投資預(yù)算及收益預(yù)算編制企業(yè)房屋建筑物等工程項(xiàng)目支出、維修預(yù)算(列入固定資產(chǎn)部分)編制企業(yè)機(jī)器設(shè)備購(gòu)置、維修保養(yǎng)等投資預(yù)算編制企業(yè)IT系統(tǒng)投資、維修保養(yǎng)預(yù)算編制企業(yè)辦公設(shè)備、家俱等購(gòu)置、維修保養(yǎng)支出預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算銷售預(yù)算營(yíng)銷部（1）編制銷售收入預(yù)算；（2）編制銷售費(fèi)用預(yù)算；（3）編制銷售貨款回收預(yù)算研發(fā)預(yù)算開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)部門(mén)編制項(xiàng)目拓展費(fèi)用預(yù)算編制產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)部門(mén)(開(kāi)發(fā)、工程、設(shè)計(jì)、成本)生產(chǎn)計(jì)劃(開(kāi)發(fā)計(jì)劃、工程施工計(jì)劃、設(shè)計(jì)計(jì)劃、招采計(jì)劃、營(yíng)銷計(jì)劃等)生產(chǎn)成本預(yù)算生產(chǎn)部門(mén)（同上）生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、采購(gòu)等預(yù)算(項(xiàng)目協(xié)議計(jì)劃、采購(gòu)預(yù)算、目標(biāo)動(dòng)態(tài)成本、年度成本支出預(yù)算、結(jié)算計(jì)劃等)管理預(yù)算人力、企管等部門(mén)（1）編制用人計(jì)劃預(yù)算；（2）編制職員薪酬、福利預(yù)算；（3）編制業(yè)務(wù)、會(huì)議等預(yù)算；（4）編制行政辦公類費(fèi)用預(yù)算(5)編制其它管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)交稅金預(yù)算籌資預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算資金流量預(yù)算利潤(rùn)表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算現(xiàn)金流量表預(yù)算財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)銷售預(yù)算編制應(yīng)交相關(guān)稅費(fèi)預(yù)算；編制籌資預(yù)算；編制財(cái)務(wù)費(fèi)用支出；資金流量預(yù)算表編制估計(jì)利潤(rùn)表；編制估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表；編制估計(jì)現(xiàn)金流量表預(yù)算平衡

財(cái)務(wù)部門(mén)、計(jì)劃管理部門(mén)、各部門(mén)（1）依據(jù)部門(mén)預(yù)算情況進(jìn)行綜合平衡；（2）依據(jù)初步平衡結(jié)果報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批預(yù)算編制預(yù)算匯報(bào)預(yù)算常務(wù)小組依據(jù)預(yù)算委員會(huì)初步審批結(jié)果編制預(yù)算審議同意

預(yù)算委員會(huì)、董事會(huì)、股東會(huì)依制度要求及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃批復(fù)預(yù)算下達(dá)實(shí)施

各預(yù)算實(shí)施部門(mén)（1）預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)批復(fù)結(jié)果下達(dá)各部門(mén)；（2）各部門(mén)按批復(fù)預(yù)算實(shí)施

第三十條

企業(yè)年度預(yù)算編制期通常為9～12月。計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)及編制方法由企業(yè)于9月底前下發(fā)至各單位。各部門(mén)最終預(yù)算在10月底前上報(bào)預(yù)算小組，11月30日前預(yù)算小組編制好預(yù)算匯報(bào)上報(bào)待批復(fù)。每十二個(gè)月預(yù)算開(kāi)啟會(huì)議前，預(yù)算小組應(yīng)按本制度第31條具體時(shí)間參考要求基礎(chǔ)框架編制具體年度預(yù)算工作計(jì)劃，保障預(yù)算按時(shí)開(kāi)展和完成，以在每十二個(gè)月12月底完成預(yù)算匯報(bào)審批為標(biāo)準(zhǔn)反推預(yù)算準(zhǔn)備、編制、審核、審批時(shí)間要求。第三十一條

全方面預(yù)算管理具體時(shí)間參考為：1.每十二個(gè)月9月，開(kāi)始進(jìn)行企業(yè)評(píng)定，企業(yè)管理部門(mén)統(tǒng)籌各部門(mén)對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，盤(pán)點(diǎn)企業(yè)人財(cái)物等資源，盤(pán)點(diǎn)預(yù)算年度關(guān)鍵期望結(jié)果和任務(wù)，應(yīng)在9月底30日前編制經(jīng)營(yíng)分析及估計(jì)匯報(bào)，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。2.每十二個(gè)月10月1-15日，企業(yè)董事會(huì)或授權(quán)預(yù)算管理委員會(huì)依據(jù)企業(yè)中長(zhǎng)久發(fā)展戰(zhàn)略和企業(yè)評(píng)定結(jié)果提出預(yù)算年度企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，包含財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)(平衡計(jì)分卡體系)，財(cái)務(wù)指標(biāo)以銷售目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)為主，并確定財(cái)務(wù)預(yù)算編制政策，由預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)各部門(mén)。3.10月16-31日，各職能部門(mén)根據(jù)企業(yè)下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合實(shí)際情況及估計(jì)條件，編制部門(mén)行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算方案，經(jīng)部門(mén)責(zé)任人審核，10月31日前報(bào)企管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)；4.11月1-5日，企管部門(mén)組織編制企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和管理費(fèi)用預(yù)算，于11月5日前報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)；5.11月5-20日，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，結(jié)合企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，提出綜合平衡提議；編制企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，包含資金預(yù)算表、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、估計(jì)利潤(rùn)表、估計(jì)現(xiàn)金流量表及其它相關(guān)資料。財(cái)務(wù)在審查、平衡過(guò)程中，由預(yù)算常務(wù)小組進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)覺(jué)問(wèn)題提出初步調(diào)整意見(jiàn)，各部門(mén)在收到平衡意見(jiàn)后應(yīng)在2個(gè)工作日內(nèi)反饋回常務(wù)小組。11月20日前，常務(wù)小組應(yīng)將經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核各部門(mén)計(jì)劃、預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算草案上報(bào)預(yù)算委員會(huì)。6.11月21-25日，預(yù)算管理委員會(huì)組織召開(kāi)全方面預(yù)算質(zhì)詢會(huì)，審議各部門(mén)及企業(yè)整體全方面預(yù)算草案，提出修正意見(jiàn)，形成書(shū)面統(tǒng)計(jì)；7.各部門(mén)在預(yù)算質(zhì)詢會(huì)結(jié)束3個(gè)工作日內(nèi)修改各自行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算并報(bào)企管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)。8.企管部門(mén)在質(zhì)詢會(huì)議結(jié)束5個(gè)工作日內(nèi)修改完成企業(yè)行動(dòng)計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。9.財(cái)務(wù)部門(mén)在收到修改后年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和各部門(mén)預(yù)算后5個(gè)工作日內(nèi)修改財(cái)務(wù)預(yù)算草案，并報(bào)預(yù)算常務(wù)小組審核待批。10.

預(yù)算小組應(yīng)于12月8日前形成最終年度全方面預(yù)算匯報(bào)(包含年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)預(yù)算表、財(cái)務(wù)預(yù)算表、年度績(jī)效考評(píng)方案)報(bào)預(yù)算委員會(huì)審定后報(bào)董事會(huì)審批。預(yù)算小組應(yīng)依據(jù)這一時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求合適調(diào)整和壓縮前述各節(jié)點(diǎn)時(shí)間要求。11.

12月9-15日，董事會(huì)審議同意年度全方面預(yù)算匯報(bào)，12月15日之前下達(dá)各部門(mén)實(shí)施。企業(yè)管理部依據(jù)審批預(yù)算匯報(bào)確定經(jīng)營(yíng)績(jī)效協(xié)議，在預(yù)算下發(fā)1個(gè)月內(nèi)由董事會(huì)和總裁(總經(jīng)理)、總裁(總經(jīng)理)和各部門(mén)責(zé)任人簽署實(shí)施。第三十二條

季度預(yù)算應(yīng)遵照年度預(yù)算，月度預(yù)算應(yīng)遵照季度預(yù)算。季度預(yù)算于每季上月15日前上報(bào)到財(cái)務(wù)部門(mén)，月度預(yù)算于上月25日前上報(bào)到財(cái)務(wù)部門(mén)。月度預(yù)算方案編制具體時(shí)間要求為：1.每個(gè)月20日，各部門(mén)在全方面分析以前月度、估計(jì)未來(lái)各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況基礎(chǔ)上，編制下三個(gè)月計(jì)劃，上報(bào)分管副總經(jīng)理(總監(jiān))審核，提出意見(jiàn)并進(jìn)行修改；2.每個(gè)月25日之前，各部門(mén)將審核后預(yù)算草案上報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)審查各部門(mén)上報(bào)月度滾動(dòng)預(yù)算草案是否符合企業(yè)目標(biāo)，若不符合，返回各部門(mén)重新編制；3.每個(gè)月28日前，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各部門(mén)月度滾動(dòng)預(yù)算草案匯總平衡，編制企業(yè)月度預(yù)算草案，提交總經(jīng)理審議；4.每個(gè)月28日前，由預(yù)算管理委員會(huì)召開(kāi)月度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)，審議各部門(mén)及企業(yè)月度預(yù)算草案。財(cái)務(wù)部門(mén)組織各部門(mén)，依據(jù)月度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)精神，修改月度預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審批；5.每個(gè)月30日前，財(cái)務(wù)部門(mén)將經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審批后月度預(yù)算方案下發(fā)實(shí)施。第三十三條

企業(yè)年度預(yù)算編制質(zhì)詢會(huì)要求。1.會(huì)前準(zhǔn)備：預(yù)算委員會(huì)提前1周下達(dá)會(huì)議議程和材料要求，各部門(mén)提前準(zhǔn)備好年度計(jì)劃、預(yù)算草案及相關(guān)材料；2.參與人員：企業(yè)董事長(zhǎng)、總裁、副總裁、各部門(mén)總監(jiān)、各部門(mén)經(jīng)理、其它相關(guān)人員等；3.關(guān)鍵內(nèi)容：董事長(zhǎng)（總裁）介紹企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和各單位分解目標(biāo)；各部門(mén)匯報(bào)各自計(jì)劃，接收和會(huì)人員質(zhì)詢，明確修改方向；董事長(zhǎng)（總裁）明確各部門(mén)計(jì)劃修改方向；4.會(huì)后事項(xiàng)：預(yù)算委員會(huì)提出預(yù)算草案修改要求和時(shí)間表；跟蹤預(yù)算修改，并重新匯總，重新編制企業(yè)預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算委員會(huì)審核、企業(yè)董事會(huì)同意。5.必需時(shí)候編制具體預(yù)算質(zhì)詢作業(yè)指導(dǎo)。第五章

預(yù)算實(shí)施、調(diào)整第三十四條

企業(yè)預(yù)算一經(jīng)同意下達(dá)，各部門(mén)必需認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到內(nèi)部各部門(mén)、各步驟和各崗位。第三十五條

費(fèi)用預(yù)算剩下能夠跨月使用，但不能跨年度使用。成本、費(fèi)用預(yù)算如遇特殊情況確需突破時(shí)，必需由相關(guān)部門(mén)提出申請(qǐng)，說(shuō)明原因，報(bào)追加預(yù)算審批。第三十六條

企業(yè)正式下達(dá)實(shí)施預(yù)算，通常不作調(diào)整。但當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大改變，或出現(xiàn)不可抗力重大自然災(zāi)難、公共緊急事件等致使預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)⒃斐深A(yù)算實(shí)施結(jié)果產(chǎn)生重大差異，需要調(diào)整預(yù)算，由責(zé)任部門(mén)提出申請(qǐng)。在申請(qǐng)取得同意前，不得突破原預(yù)算金額限制。第三十七條

預(yù)算調(diào)整分以下三大類：1.

預(yù)算收入和支出時(shí)間調(diào)整：指預(yù)算總額不變，額度在不一樣實(shí)施期間（月度和季度）能夠合適調(diào)整。2.

預(yù)算降低：預(yù)算降低關(guān)鍵指營(yíng)業(yè)收入、現(xiàn)金流入降低和成本費(fèi)用節(jié)省。成本費(fèi)用節(jié)省通常不做調(diào)整，收入和現(xiàn)金流量降低包含年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)調(diào)整，只有符合第三十六條情況下，才對(duì)預(yù)算降低進(jìn)行調(diào)整。3.

預(yù)算增加：預(yù)算增加關(guān)鍵指成本費(fèi)用支出增加，需要做追加預(yù)算。預(yù)算應(yīng)堅(jiān)持硬預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，保持嚴(yán)厲性，除出現(xiàn)第三十六條情況外，日常通常不做追加，能夠在六個(gè)月總結(jié)同時(shí)統(tǒng)一進(jìn)行一次調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)和董事會(huì)審批。第三十八條

企業(yè)預(yù)算調(diào)整除應(yīng)以第三十六條應(yīng)為基礎(chǔ)外，還應(yīng)符合以下要求：1.預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)符合發(fā)展戰(zhàn)略和現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況；2.預(yù)算調(diào)整關(guān)鍵放在預(yù)算實(shí)施中出現(xiàn)關(guān)鍵或非正常關(guān)鍵性差異方面；3.預(yù)算調(diào)整方案客觀、可行。第三十九條

調(diào)整預(yù)算時(shí)，由主責(zé)部門(mén)書(shū)面匯報(bào)，敘述預(yù)算實(shí)施具體情況、客觀原因改變情況及其對(duì)預(yù)算實(shí)施造成影響程度、預(yù)算調(diào)整幅度等，報(bào)部門(mén)責(zé)任人或子企業(yè)責(zé)任人審核提出意見(jiàn)上報(bào)申請(qǐng)。依據(jù)《業(yè)務(wù)審批權(quán)限及步驟》預(yù)算調(diào)整步驟，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)職能部門(mén)提交預(yù)算調(diào)整匯報(bào)進(jìn)行審核分析后，集中編制企業(yè)年度預(yù)算調(diào)整預(yù)案，然后報(bào)財(cái)務(wù)副總裁、地產(chǎn)業(yè)務(wù)副總裁、常務(wù)副總裁評(píng)審，提交預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審定，報(bào)董事長(zhǎng)審批簽發(fā)后下達(dá)實(shí)施。對(duì)于不符合要求預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)給予否決。第六章

預(yù)算實(shí)施控制第四十條

預(yù)算實(shí)施控制1.預(yù)算內(nèi)資金支出，由部門(mén)經(jīng)理(部門(mén)責(zé)任人)審核、成本費(fèi)用會(huì)計(jì)審核、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核、分管副總經(jīng)理審批后，依據(jù)不一樣資金審批權(quán)限由子企業(yè)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、副總裁、常務(wù)副總裁、總裁同意，財(cái)務(wù)部門(mén)辦理資金撥付手續(xù)；2.預(yù)算內(nèi)支出審批控制步驟為：各類預(yù)算內(nèi)管理審批權(quán)限詳見(jiàn)附件集團(tuán)及子企業(yè)《費(fèi)用報(bào)銷管理程序》等制度指導(dǎo)。第四十一條

預(yù)算外支出審批控制步驟：1.先做追加預(yù)算，再做用款申請(qǐng)，沒(méi)有追加預(yù)算不得進(jìn)行用款審批；2.全部預(yù)算外資金需求均應(yīng)納入考評(píng)和預(yù)算分析；3.業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)該在按時(shí)完成原計(jì)劃和申請(qǐng)補(bǔ)充計(jì)劃之間找尋平衡，不得為了避免追加預(yù)算而拖延業(yè)務(wù)工作推進(jìn)；4.追加預(yù)算經(jīng)審批經(jīng)過(guò)后，再實(shí)施費(fèi)用報(bào)銷和款項(xiàng)支付申請(qǐng)。第四十二條

各職能部門(mén)應(yīng)對(duì)照已確定責(zé)任指標(biāo)，定時(shí)或不定時(shí)地對(duì)部門(mén)及人員責(zé)任指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢驗(yàn)，實(shí)施考評(píng)。企業(yè)對(duì)重大預(yù)算項(xiàng)目和內(nèi)容，將親密跟蹤其實(shí)施進(jìn)度和完成情況，實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)控，由人力資源及企業(yè)管理中心對(duì)計(jì)劃完成情況進(jìn)行連續(xù)考評(píng)。第四十三條

對(duì)已納入企業(yè)預(yù)算，但支付手續(xù)不健全、憑證不合規(guī)支出項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門(mén)不得辦理支付。

第七章

預(yù)算分析、考評(píng)和獎(jiǎng)懲第四十四條

企業(yè)應(yīng)該建立預(yù)算分析制度，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)定時(shí)召開(kāi)預(yù)算實(shí)施分析會(huì)議，從定量和定性兩個(gè)層面分析預(yù)算實(shí)施企業(yè)現(xiàn)實(shí)狀況、發(fā)展趨勢(shì)，研究、落實(shí)處理預(yù)算實(shí)施中存在問(wèn)題方法，糾正預(yù)算實(shí)施偏差。第四十五條

預(yù)算年度終了，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)該向董事會(huì)匯報(bào)預(yù)算實(shí)施情況，并依據(jù)預(yù)算完成情況兌現(xiàn)績(jī)效考評(píng)方案，落實(shí)獎(jiǎng)懲。

第四十六條

企業(yè)各部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)溝通和聯(lián)絡(luò)，確保相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算實(shí)施情況能夠相互監(jiān)督、協(xié)調(diào)一致。并利用相關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面信