出口退稅函調(diào)辦法

出口退稅函調(diào)辦法出口貨物稅收函調(diào)管理辦法第一章

總

則

第一條

為正確貫徹國家出口退稅政策，加強(qiáng)出口退稅管理，促進(jìn)征退稅工作銜接，防范和打擊騙取出口退稅違法行為，制定本辦法。

第二條

各地對出口企業(yè)出口貨物的函調(diào)發(fā)函工作，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門（以下簡稱退稅部門）負(fù)責(zé)，對出口貨物供貨企業(yè)（以下簡稱供貨企業(yè)）的函調(diào)復(fù)函工作由供貨企業(yè)所在地的縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)）的稅源管理部門或相關(guān)部門負(fù)責(zé)。

第三條

稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部負(fù)責(zé)函調(diào)工作的職能部門應(yīng)指定專職或兼職人員負(fù)責(zé)管理，應(yīng)對函調(diào)工作分別設(shè)置相應(yīng)的起草、復(fù)核、簽發(fā)崗位和權(quán)限，并建立崗位監(jiān)督制約機(jī)制。函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的，應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報(bào)請主管局長核簽后，移交同級稽查部門查處?；椴块T在接收時(shí)應(yīng)做好審核、簽收、登記工作。

第四條

出口貨物稅收函調(diào)工作一律使用出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)（以下簡稱函調(diào)系統(tǒng)）進(jìn)行。調(diào)查函、復(fù)函、延期復(fù)函說明等函件，應(yīng)使用函調(diào)系統(tǒng)進(jìn)行起草、簽發(fā)和傳送，可不郵寄紙質(zhì)函件。發(fā)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)要求郵寄紙質(zhì)函件的，復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)郵寄。第二章

核查和發(fā)函規(guī)程

第五條

主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱退稅機(jī)關(guān)），對出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅有下列情形之一的，應(yīng)要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件1）或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》（附件2），并分析有關(guān)內(nèi)容。

（一）出口業(yè)務(wù)涉及國家稅務(wù)總局預(yù)警信息，包括國家稅務(wù)總局預(yù)警出口企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警供貨企業(yè)、國家稅務(wù)總局預(yù)警出口商品等。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（三）稅務(wù)系統(tǒng)以外部門提供涉嫌騙取出口退稅線索的。

（四）出口企業(yè)及供貨企業(yè)均屬關(guān)注企業(yè)，且出口關(guān)注商品的。

（五）關(guān)注企業(yè)首次出口關(guān)注商品的。

（六）出口企業(yè)首次從關(guān)注企業(yè)購進(jìn)關(guān)注商品出口的。（七）有下列情形，且出口企業(yè)蓋有公章的書面理由不充分的：

1.出口貨物換匯成本高于合理上限的。

2.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品出口數(shù)量月度增幅超過20%或出口單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%。

3.出口關(guān)注商品，且關(guān)注商品進(jìn)貨單價(jià)與上次申報(bào)相比超過10%。

4.跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)經(jīng)分析異常的。（八）退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為需要調(diào)查的其他情況，比如發(fā)現(xiàn)供（一）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列情況之一的，不得辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)將出口退稅款追回。按規(guī)定需要征稅的，應(yīng)予征稅。需要立案查處的，退稅部門應(yīng)及時(shí)按照有關(guān)規(guī)定，將有關(guān)資料移交稽查部門立案查處。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售貨物屬自行生產(chǎn)的，其生產(chǎn)設(shè)備、工具不能生產(chǎn)該種貨物，或該企業(yè)不具備該批貨物產(chǎn)能的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物的購進(jìn)業(yè)務(wù)不真實(shí)。

4.供貨企業(yè)銷售該批貨物為委托加工產(chǎn)品，其委托加工業(yè)務(wù)不真實(shí)。

5.供貨企業(yè)被注銷或被認(rèn)定為非正常戶后開出增值稅專用發(fā)票的。

6.供貨企業(yè)實(shí)際銷售的貨物與增值稅專用發(fā)票所列貨物不一致的，或出口企業(yè)從供貨企業(yè)采購的貨物與其實(shí)際出口貨物不一致的。

7.其他按規(guī)定不予辦理出口退稅的情況。（二）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列疑點(diǎn)之一的，暫緩辦理出口退稅，對已辦理出口退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)銷售該批貨物開出的增值稅專用發(fā)票為涉嫌虛開發(fā)票。

2.供貨企業(yè)銷售該批自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其生產(chǎn)能力存在疑點(diǎn)的。

3.供貨企業(yè)銷售該批非自產(chǎn)貨物，復(fù)函的具體情況說明中提出其購進(jìn)業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。

4.供貨企業(yè)銷售的貨物為委托加工產(chǎn)品，復(fù)函的具體情況說明中提出其委托加工業(yè)務(wù)存在疑點(diǎn)的。

5.其他按規(guī)定或復(fù)函機(jī)關(guān)認(rèn)為需要進(jìn)一步核查的情況。（三）根據(jù)復(fù)函，結(jié)合退稅部門對出口企業(yè)核查的情況仍存在下列疑點(diǎn)之一的，暫緩辦理出口退稅，已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。

1.存在或涉嫌存在《國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實(shí)加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理的通知》（國稅發(fā)〔2006〕24號）第二條規(guī)定的七種不予辦理出口退稅情況之一的。

2.供貨企業(yè)存在將貨物發(fā)往非購貨方地址或非該批出口業(yè)務(wù)出口口岸，且無蓋有公章的書面合理原因的。

3.有關(guān)國內(nèi)進(jìn)貨、出口收匯、付款、國內(nèi)外運(yùn)輸費(fèi)用憑證及相關(guān)合同不齊全無合理理由或內(nèi)容及邏輯存在明顯疑點(diǎn)的情況。

4.該批出口貨物已收匯，但供貨企業(yè)實(shí)際收到貨款及稅款與應(yīng)收貨款及稅款比率低于85%且無蓋有公章的書面合理原因的。

5.出口貨物非購買方付款占應(yīng)收款比率15%以上且無蓋有公章的書面合理原因的。

6.存在其他暫時(shí)無法排除的明顯疑點(diǎn)的情況。（四）復(fù)函確認(rèn)供貨企業(yè)存在下列疑點(diǎn)之一，退稅部門對出口企業(yè)核查也存在明顯疑點(diǎn)的，暫緩辦理出口退稅，待復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)再次復(fù)函排除相應(yīng)疑點(diǎn)后，方可辦理出口退稅。

1.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶，至復(fù)函日止仍欠繳增值稅的，或被調(diào)查商品為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物仍欠消費(fèi)稅稅款的，且欠繳稅款大于等于應(yīng)退稅款。

2.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查，供貨企業(yè)查無下落，導(dǎo)致復(fù)函稅務(wù)機(jī)關(guān)無法核實(shí)有關(guān)情況。

3.供貨企業(yè)被認(rèn)定為非正常戶之前3個(gè)月內(nèi)開具增值稅專用發(fā)票但該企業(yè)未接受核查。（五）不存在上述第一、二、三、四項(xiàng)所述情況，為正常業(yè)務(wù)復(fù)函。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)出口退稅審核、審批相關(guān)規(guī)定辦理出口退稅。第十六條

復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第一項(xiàng)情況之一的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進(jìn)貨物，以及從其他供貨企業(yè)購進(jìn)同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對于尚未辦理出口退稅的，暫不辦理；已辦理退稅的，應(yīng)按照該復(fù)函所涉及退稅額暫扣該企業(yè)其他已審核通過的應(yīng)退稅款，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于該復(fù)函所涉及退稅額，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進(jìn)行處理。

復(fù)函內(nèi)容存在本辦法第十五條第二、三、四項(xiàng)情況之一的，退稅機(jī)關(guān)應(yīng)將該出口企業(yè)1年內(nèi)從同一供貨企業(yè)購進(jìn)貨物，以及從其他供貨企業(yè)購進(jìn)同類商品的其他尚未函調(diào)的出口業(yè)務(wù)作為有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)進(jìn)行函調(diào)。未收到復(fù)函前，對于尚未辦理的出口退稅，暫不辦理。收到復(fù)函后，按照本辦法第十五條規(guī)定進(jìn)行處理。第五章

附

則

第十七條

國家稅務(wù)總局根據(jù)函調(diào)等情況對國家稅務(wù)總局預(yù)警信息、國家稅務(wù)總局關(guān)注信息、出口業(yè)務(wù)需核查情形以及不需核查和函調(diào)情形實(shí)行動態(tài)管理。

第十八條

為提高出口貨物稅收函調(diào)工作效率，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照發(fā)函標(biāo)準(zhǔn)和復(fù)函時(shí)限進(jìn)行發(fā)函、復(fù)函。國家稅務(wù)總局將根據(jù)情況向逾期未復(fù)函的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出催辦函，并定期通報(bào)發(fā)函、逾期未復(fù)函以及回函質(zhì)量等情況。

第十九條

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立出口退稅函調(diào)工作協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立退稅部門與稅源管理部門、稽查部門的協(xié)調(diào)機(jī)制。

第二十條

稅務(wù)機(jī)關(guān)不