酒店業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

超級(jí)實(shí)用的酒店業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

一、酒店業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

酒店業(yè)主要提供三類(lèi)業(yè)務(wù)：

1）住宿服務(wù)；

2）餐飲服務(wù)；

3）其它相關(guān)服務(wù)。

住宿服務(wù)，其業(yè)務(wù)流程一般為：

1）客戶(hù)下單訂房；

2）客戶(hù)到店消費(fèi)；

3）客戶(hù)消費(fèi)完畢結(jié)賬離店。

付款的方式多種多樣，主要有：

1）現(xiàn)金付款；

2）信用卡或借記卡刷卡付款；

3）對(duì)公賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬付款；

4）支付寶、微信等移動(dòng)支付方式付款；

5）通過(guò)旅游預(yù)訂平臺(tái)代收款項(xiàng)，如通過(guò)攜程、去哪兒、繽客等平臺(tái)代收款項(xiàng)。二、酒店業(yè)的原始憑證特點(diǎn)

1）確認(rèn)銷(xiāo)售收入的主要依據(jù)為開(kāi)房銷(xiāo)售結(jié)算單（或類(lèi)似單據(jù)），因有的旅客不需要發(fā)票，開(kāi)房銷(xiāo)售結(jié)算單的合計(jì)金額往往大于同一期間的發(fā)票匯總金額；

2）因收款方式多種多樣，往往存在開(kāi)房銷(xiāo)售結(jié)算單、銷(xiāo)售發(fā)票與銀行收款無(wú)法一一對(duì)應(yīng)的問(wèn)題，會(huì)計(jì)做賬的時(shí)候應(yīng)特別注意、小心應(yīng)對(duì)；

3）酒店業(yè)的成本費(fèi)用憑證往往與營(yíng)業(yè)收入缺乏明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系，需要按期進(jìn)行合理的計(jì)算和分?jǐn)?。三、酒店業(yè)收入的會(huì)計(jì)處理

收入確認(rèn)金額：

客房銷(xiāo)售收入的入賬確認(rèn)時(shí)間以客房實(shí)際出租的時(shí)間為準(zhǔn)。

收入確認(rèn)時(shí)間：

客房的價(jià)格都有掛牌價(jià)在確認(rèn)收入時(shí),以實(shí)際收取的客房收入作為確認(rèn)收入的金額。

收款形式：

收款方式有先收款后住店以及先住店、定期或離店時(shí)結(jié)算收款兩種方式。

賬務(wù)處理；

先收款后住店

借:銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

每日終了,按照客房營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表中客人每日應(yīng)付的房費(fèi)數(shù)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額）四、酒店客房管理業(yè)務(wù)—固定資產(chǎn)

賬務(wù)處理；

固定資產(chǎn)的日常核算購(gòu)置固定資產(chǎn):

借:固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

固定資產(chǎn)的修理和維護(hù):

(1)開(kāi)始進(jìn)行大修理時(shí):

借:在建工程-設(shè)備名稱(chēng)

累計(jì)折舊

貸:固定資產(chǎn)設(shè)備名稱(chēng)

(2)大修理期間發(fā)生支出時(shí):

借:在建工程-設(shè)備名稱(chēng)

貸:銀行存款

(3)大修理完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí):

借:固定資產(chǎn)-設(shè)備名稱(chēng)

貸:在建工程-設(shè)備名稱(chēng)四、酒店客房管理業(yè)務(wù)—物料、其他費(fèi)用

賬務(wù)處理：

物料用品收發(fā)的日常核算物料采購(gòu)時(shí):

借:庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款/應(yīng)付賬款

物料發(fā)出時(shí):

借:銷(xiāo)售費(fèi)用

貸:庫(kù)存商品

其他費(fèi)用(電費(fèi)、燃料費(fèi)、水費(fèi)等)日常核算

每月計(jì)提水電費(fèi)時(shí):

借:管理費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用

貸:其他應(yīng)付款

次月支付水電費(fèi)時(shí):

借:其他應(yīng)付款

應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸:銀行存款

五、酒店餐飲業(yè)務(wù)

餐飲成本：

包括餐飲原材料成本和商品進(jìn)價(jià)成本

餐飲收入

主要類(lèi)別有五種:

(1)食品收入(2)飲料收入(3)香煙收入（4）服務(wù)費(fèi)收入(5)其他收入:如開(kāi)瓶費(fèi)收入、娛樂(lè)活動(dòng)的門(mén)票收入、宴會(huì)廳的租金收入等。六、酒店增值稅的會(huì)計(jì)處理一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，名義稅率較低，但酒店業(yè)的成本費(fèi)用相對(duì)較小、附加值較高，所以實(shí)際稅負(fù)率不低。

應(yīng)注意只能向一般納稅人企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；餐飲、娛樂(lè)服務(wù)不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

酒店業(yè)業(yè)務(wù)量較大，而單筆業(yè)務(wù)金額較小，進(jìn)行日常會(huì)計(jì)處理時(shí)，可不提“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”，待月末一并進(jìn)行調(diào)整處理，按適用稅率（6%）或適用的征收率（3%）計(jì)算確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額，計(jì)算公式如下：

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（含稅）÷（1+6%）×6%

應(yīng)納稅額=當(dāng)月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（含稅）÷（1+3%）×3%

七、酒店業(yè)涉稅實(shí)務(wù)要點(diǎn)（一）酒店業(yè)涉及的稅費(fèi)酒店業(yè)涉及的稅費(fèi)，主要有增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)