財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金與預(yù)算會(huì)計(jì)資金結(jié)存的關(guān)系

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金與預(yù)算會(huì)計(jì)資金結(jié)存的關(guān)系財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目，反映單位期末庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶(hù)用款額度、其他貨幣資金的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶(hù)用款額度”、“其他貨幣資金”科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列；若單位存在通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目核算的受托代理資產(chǎn)還應(yīng)當(dāng)按照前述合計(jì)數(shù)扣減“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目下“受托代理資產(chǎn)”明細(xì)科目的期末余額后的金額填列。預(yù)算會(huì)計(jì)“資金結(jié)存”主要核算單位納入部門(mén)預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況。主要包括“零余額賬戶(hù)用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”、“貨幣資金”等三方面內(nèi)容，其中“貨幣資金”是指單位以庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金形態(tài)存在的資金。本科目年末借方余額，反映單位預(yù)算資金的累計(jì)滾存情況，期末它與財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)余、非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、非財(cái)政撥款結(jié)余、專(zhuān)用結(jié)余、經(jīng)營(yíng)結(jié)余（借方）是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系。行政單位：資金結(jié)存（借方）=（貸方）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)政撥款結(jié)余+非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+非財(cái)政撥款結(jié)余事業(yè)單位：資金結(jié)存（借方）=（貸方）財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+財(cái)政撥款結(jié)余+非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)+非財(cái)政撥款結(jié)余+專(zhuān)用結(jié)余+經(jīng)營(yíng)結(jié)余（借方）在政府會(huì)計(jì)實(shí)際運(yùn)行中，資金結(jié)存科目余額與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的貨幣資金類(lèi)賬戶(hù)余額沒(méi)有勾稽關(guān)系，大家對(duì)此感到非常困擾。為了保持一致，人為的在資金結(jié)存下設(shè)置了往來(lái)科目，比如往來(lái)款項(xiàng)，代扣稅款等二級(jí)明細(xì)科目，以保持和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金科目的一致。但這種顯然違背了預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的初衷，尤其是年末，資金結(jié)存下往來(lái)科目應(yīng)如何處理，顯然，如果有往來(lái)科目余額，是否會(huì)造成虛列支出的問(wèn)題，這是大家需要認(rèn)真考慮的。因此設(shè)置資金結(jié)存貨幣資金下的二級(jí)明細(xì)科目的根本原因并不是為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的一致，而是為了項(xiàng)目核算清晰等原因，比如設(shè)置了代繳個(gè)人所得稅等，但到年末是不得有代扣款期末余額的。既然二者之間不等，也沒(méi)有明確的勾稽關(guān)系，我們需要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金與預(yù)算會(huì)計(jì)資金結(jié)存二者之間的關(guān)系需要進(jìn)行分析和確認(rèn)，我在培訓(xùn)的時(shí)候跟大家講過(guò)，它們可以是大于等于小于三種關(guān)系，既然都有可能，如果勾稽，如何確保一致。從下圖我們可以看出二者之間的范圍區(qū)別圖片從上圖，我們可以看出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的貨幣資金范圍一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)=1+2+3+5納入預(yù)算管理的款項(xiàng)和不納入預(yù)算管理的款項(xiàng)在此處進(jìn)行分開(kāi)，是為了和納入預(yù)算管理的預(yù)算會(huì)計(jì)貨幣資金區(qū)分開(kāi)，包括銀行存款和現(xiàn)金；其他應(yīng)收款可收回部分為在往來(lái)款掛賬可收回的資金，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為借出押金性質(zhì)的款項(xiàng)，預(yù)算會(huì)計(jì)不核算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在其他應(yīng)收款中列示，不在貨幣資金中反應(yīng)，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的貨幣資金范圍為：1,2,3,5二、預(yù)算會(huì)計(jì)=1+2+3+4即：納入預(yù)算管理的款項(xiàng)+其他貨幣資金+財(cái)政應(yīng)返還額度+零余額賬戶(hù)用款額度+其他應(yīng)收款可收回款項(xiàng)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的資金范圍，我們可以看出，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資金范圍減去不納入預(yù)算管理款項(xiàng)加上其他應(yīng)收款可收回款項(xiàng)等于預(yù)算會(huì)計(jì)的資金范圍。即：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)-5+4=預(yù)算會(huì)計(jì)通過(guò)明確二者的資金范圍，我們就會(huì)知道財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金與預(yù)算會(huì)計(jì)資金結(jié)存的關(guān)系，知道了預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)貨幣資金的