擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)處理(2024版)

編號(hào)：__________擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)處理(2024版)甲方：___________________乙方：___________________簽訂日期：_____年_____月_____日

擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)處理(2024版)合同目錄第一章：總則1.1本合同的定義與范圍1.2合同雙方的權(quán)益與義務(wù)1.3合同的生效與終止第二章：擔(dān)保余值的概念與分類2.1擔(dān)保余值的定義2.2擔(dān)保余值的分類2.3擔(dān)保余值的相關(guān)術(shù)語(yǔ)解釋第三章：擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)確認(rèn)3.1擔(dān)保余值的確認(rèn)條件3.2擔(dān)保余值的確認(rèn)時(shí)間3.3擔(dān)保余值的確認(rèn)方法第四章：擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)計(jì)量4.1擔(dān)保余值的初始計(jì)量4.2擔(dān)保余值的后續(xù)計(jì)量4.3擔(dān)保余值計(jì)量模型選擇第五章：擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)處理方法5.1直接確認(rèn)為收入5.2確認(rèn)為負(fù)債5.3計(jì)入其他綜合收益第六章：擔(dān)保余值的披露與報(bào)告6.1擔(dān)保余值的披露內(nèi)容6.2擔(dān)保余值的報(bào)表列報(bào)6.3擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更第七章：擔(dān)保余值的評(píng)估與監(jiān)控7.1擔(dān)保余值的評(píng)估方法7.2擔(dān)保余值的監(jiān)控機(jī)制7.3擔(dān)保余值的風(fēng)險(xiǎn)控制第八章：合同變更與解除8.1合同變更的條件與程序8.2合同解除的條件與程序8.3合同變更與解除的法律后果第九章：違約責(zé)任9.1違約行為的界定9.2違約責(zé)任的形式與計(jì)算9.3違約責(zé)任的免除第十章：爭(zhēng)議解決10.1爭(zhēng)議的解決方式10.2爭(zhēng)議解決的期限10.3爭(zhēng)議解決的法律適用第十一章：合同的生效、修改與終止11.1合同的生效條件11.2合同的修改程序11.3合同的終止條件與后果第十二章：合同的履行與監(jiān)督12.1合同履行的期限與方式12.2合同履行的監(jiān)督與檢查12.3合同履行過(guò)程中的溝通與協(xié)調(diào)第十三章：附件13.1合同附件列表13.2附件內(nèi)容說(shuō)明13.3附件的補(bǔ)充與修改第十四章：其他約定14.1雙方約定的其他事項(xiàng)14.2合同的保管與復(fù)制14.3合同的繼承與轉(zhuǎn)讓合同編號(hào)_________第一章：總則1.1本合同的定義與范圍本合同是指雙方為規(guī)范擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)，明確雙方權(quán)益與義務(wù)，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，通過(guò)友好協(xié)商所達(dá)成的書面協(xié)議。1.2合同雙方的權(quán)益與義務(wù)（1）甲方應(yīng)按照約定及時(shí)提供擔(dān)保余值的相關(guān)資料，并對(duì)提供的資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。（2）乙方應(yīng)按照約定對(duì)甲方提供的擔(dān)保余值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并保證會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性、有效性。（3）雙方應(yīng)積極溝通，確保合同的順利履行。1.3合同的生效與終止（1）本合同自雙方簽字（或蓋章）之日起生效。（2）合同終止的情形：1）雙方協(xié)商一致解除；2）合同期限屆滿；3）一方違約導(dǎo)致合同無(wú)法履行；4）法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。第二章：擔(dān)保余值的概念與分類2.1擔(dān)保余值的定義擔(dān)保余值是指在財(cái)務(wù)報(bào)表中，因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，超過(guò)已確認(rèn)的損失的部分。2.2擔(dān)保余值的分類擔(dān)保余值分為：預(yù)計(jì)可回收金額和預(yù)計(jì)無(wú)需回收金額。2.3擔(dān)保余值的相關(guān)術(shù)語(yǔ)解釋（1）擔(dān)保事項(xiàng)：指甲方為第三方提供擔(dān)保，可能導(dǎo)致甲方承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事項(xiàng)。（2）財(cái)務(wù)報(bào)表：指按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的反映甲方財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等方面的文件。第三章：擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)確認(rèn)3.1擔(dān)保余值的確認(rèn)條件（1）存在確鑿證據(jù)表明甲方可能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（2）擔(dān)保事項(xiàng)導(dǎo)致甲方可能獲得經(jīng)濟(jì)利益；（3）擔(dān)保余值的金額能夠可靠計(jì)量。3.2擔(dān)保余值的確認(rèn)時(shí)間擔(dān)保余值的確認(rèn)時(shí)間是指當(dāng)滿足3.1條所述條件時(shí)，甲方應(yīng)予以確認(rèn)的時(shí)間。3.3擔(dān)保余值的確認(rèn)方法甲方應(yīng)采用客觀、合理的方法對(duì)擔(dān)保余值進(jìn)行確認(rèn)，包括但不限于預(yù)期信用損失法、實(shí)際回收情況法等。第四章：擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)計(jì)量4.1擔(dān)保余值的初始計(jì)量擔(dān)保余值的初始計(jì)量金額為預(yù)計(jì)可回收金額與預(yù)計(jì)無(wú)需回收金額的差額。4.2擔(dān)保余值的后續(xù)計(jì)量（1）對(duì)于預(yù)計(jì)可回收金額，按照實(shí)際回收情況調(diào)整；（2）對(duì)于預(yù)計(jì)無(wú)需回收金額，每期末進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生減值的，計(jì)提減值準(zhǔn)備。4.3擔(dān)保余值計(jì)量模型選擇甲方應(yīng)根據(jù)擔(dān)保事項(xiàng)的性質(zhì)、歷史經(jīng)驗(yàn)等因素，選擇適當(dāng)?shù)挠?jì)量模型。第五章：擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)處理方法5.1直接確認(rèn)為收入當(dāng)甲方因擔(dān)保事項(xiàng)獲得經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，可直接將擔(dān)保余值確認(rèn)為收入。5.2確認(rèn)為負(fù)債當(dāng)甲方可能承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，應(yīng)將擔(dān)保余值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。5.3計(jì)入其他綜合收益當(dāng)擔(dān)保事項(xiàng)導(dǎo)致甲方獲得經(jīng)濟(jì)利益，且不符合確認(rèn)為收入或確認(rèn)為負(fù)債的條件時(shí)，將擔(dān)保余值計(jì)入其他綜合收益。第六章：擔(dān)保余值的披露與報(bào)告6.1擔(dān)保余值的披露內(nèi)容甲方應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中詳細(xì)披露擔(dān)保余值的相關(guān)信息，包括但不限于擔(dān)保事項(xiàng)的性質(zhì)、金額、計(jì)量方法等。6.2擔(dān)保余值的報(bào)表列報(bào)擔(dān)保余值應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列示，以便于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者準(zhǔn)確了解甲方的財(cái)務(wù)狀況。6.3擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)政策與估計(jì)變更甲方應(yīng)遵循一致性原則，對(duì)擔(dān)保余值的會(huì)計(jì)政策與估計(jì)進(jìn)行變更時(shí)，應(yīng)充分披露變更的原因、影響及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響。第八章：合同變更與解除8.1合同變更的條件與程序（1）合同變更需雙方協(xié)商一致，并簽訂書面變更協(xié)議。（2）合同變更協(xié)議應(yīng)明確變更內(nèi)容、范圍、期限等。（3）合同變更自雙方簽字（或蓋章）之日起生效。8.2合同解除的條件與程序（1）合同解除的條件：1）不可抗力導(dǎo)致合同無(wú)法履行；2）一方明確表示不履行主要債務(wù)；3）一方違約嚴(yán)重，對(duì)方無(wú)法實(shí)現(xiàn)合同目的；4）法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。（2）合同解除的程序：1）雙方協(xié)商一致；2）簽訂書面解除協(xié)議；3）解除協(xié)議自雙方簽字（或蓋章）之日起生效。第九章：違約責(zé)任9.1違約行為的界定違約行為是指合同一方未履行合同義務(wù)或履行義務(wù)不符合約定的行為。9.2違約責(zé)任的形式與計(jì)算（1）違約責(zé)任的形式：1）繼續(xù)履行；2）支付違約金；3）賠償損失；4）其他違約責(zé)任。（2）違約金的計(jì)算：違約金按照合同金額的一定比例計(jì)算，具體比例雙方約定。9.3違約責(zé)任的免除（1）不可抗力導(dǎo)致違約；（2）對(duì)方原因?qū)е逻`約；（3）雙方協(xié)商一致免除違約責(zé)任。第十章：爭(zhēng)議解決10.1爭(zhēng)議的解決方式（1）雙方協(xié)商解決；（2）調(diào)解解決；（3）仲裁解決；（4）訴訟解決。10.2爭(zhēng)議解決的期限雙方應(yīng)在爭(zhēng)議發(fā)生之日起30日內(nèi)協(xié)商解決，或依法申請(qǐng)仲裁或提起訴訟。10.3爭(zhēng)議解決的法律適用本合同的爭(zhēng)議解決適用中華人民共和國(guó)法律。第十一章：合同的履行與監(jiān)督11.1合同履行的期限與方式雙方應(yīng)按照合同約定的期限和方式履行合同義務(wù)。11.2合同履行的監(jiān)督與檢查雙方應(yīng)相互監(jiān)督，確保合同的順利履行。11.3合同履行過(guò)程中的溝通與協(xié)調(diào)雙方應(yīng)保持密切溝通，協(xié)調(diào)解決合同履行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。第十二章：合同的生效、修改與終止12.1合同的生效條件本合同自雙方簽字（或蓋章）之日起生效。12.2合同的修改程序合同的修改需雙方協(xié)商一致，并簽訂書面修改協(xié)議。12.3合同的終止條件與后果合同終止后，雙方應(yīng)按照合同約定處理善后事宜。第十三章：附件13.1合同附件列表附件1：擔(dān)保余值清單附件2：會(huì)計(jì)處理方法說(shuō)明附件3：擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)文件13.2附件內(nèi)容說(shuō)明附件內(nèi)容為本合同的補(bǔ)充，具有同等法律效力。13.3附件的補(bǔ)充與修改附件的補(bǔ)充與修改需雙方協(xié)商一致，并簽訂書面協(xié)議。第十四章：其他約定14.1雙方約定的其他事項(xiàng)（1）保密條款；（2）知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)；（3）違約保密協(xié)議。14.2合同的保管與復(fù)制雙方均有權(quán)保管本合同及其附件，并復(fù)制對(duì)方簽署的合同副本。14.3合同的繼承與轉(zhuǎn)讓本合同不可繼承，未經(jīng)對(duì)方同意不可轉(zhuǎn)讓。甲方：（簽字/蓋章）日期：____年__月__日乙方：（簽字/蓋章）日期：____年__月__日多方為主導(dǎo)時(shí)的，附件條款及說(shuō)明附加條款一：甲方為主導(dǎo)時(shí)的特殊約定1.1甲方應(yīng)確保提供的擔(dān)保余值資料真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，甲方應(yīng)承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切法律責(zé)任。1.2甲方應(yīng)在合同約定的期限內(nèi)提供擔(dān)保余值資料，若延遲提供或未提供，甲方應(yīng)支付乙方因此產(chǎn)生的合理費(fèi)用。1.3甲方應(yīng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，不得利用本合同進(jìn)行任何違法行為，否則甲方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任，并賠償乙方因此遭受的損失。附加條款二：乙方為主導(dǎo)時(shí)的特殊約定2.1乙方應(yīng)按照約定對(duì)甲方提供的擔(dān)保余值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并保證會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性、有效性。若乙方會(huì)計(jì)處理出現(xiàn)錯(cuò)誤或疏漏，乙方應(yīng)承擔(dān)由此產(chǎn)生的一切后果。2.2乙方應(yīng)對(duì)甲方提供的擔(dān)保余值資料保密，不得向任何第三方披露，除非依法應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的事項(xiàng)。2.3乙方應(yīng)按照合同約定的期限和方式向甲方支付擔(dān)保余值相關(guān)的費(fèi)用，若延遲支付或未支付，乙方應(yīng)支付甲方因此產(chǎn)生的合理費(fèi)用。附加條款三：第三方中介為主導(dǎo)時(shí)的特殊約定3.1第三方中介應(yīng)獨(dú)立、公正地進(jìn)行擔(dān)保余值的評(píng)估與監(jiān)督，確保評(píng)估結(jié)果的客觀性、準(zhǔn)確性。3.2第三方中介應(yīng)按照合同約定的期限和方式提交擔(dān)保余值的評(píng)估報(bào)告，若延遲提交或未提交，第三方中介應(yīng)支付甲方和乙方因此產(chǎn)生的合理費(fèi)用。3.3第三方中介應(yīng)對(duì)甲方和乙方提供的擔(dān)保余值資料保密，不得向任何第三方披露，除非依法應(yīng)當(dāng)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告的事項(xiàng)。附件及其他補(bǔ)充說(shuō)明一、附件列表：1.擔(dān)保余值清單2.會(huì)計(jì)處理方法說(shuō)明3.擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)文件4.擔(dān)保余值評(píng)估報(bào)告5.費(fèi)用支付憑證6.違約金計(jì)算公式說(shuō)明7.法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)范性文件二、違約行為及認(rèn)定：1.甲方未按照約定提供擔(dān)保余值資料，或提供的資料不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整。2.甲方延遲提供或未提供擔(dān)保余值資料。3.甲方利用本合同進(jìn)行違法行為。4.乙方未按照約定對(duì)甲方提供的擔(dān)保余值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。5.乙方延遲支付或未支付擔(dān)保余值相關(guān)費(fèi)用。6.第三方中介延遲提交或未提交擔(dān)保余值的評(píng)估報(bào)告。7.任何一方違反合同約定的保密義務(wù)。三、法律名詞及解釋：1.擔(dān)保余值：指在財(cái)務(wù)報(bào)表中，因擔(dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入，超過(guò)已確認(rèn)的損失的部分。2.會(huì)計(jì)處理：指根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)擔(dān)保余值進(jìn)行計(jì)量、確認(rèn)和披露的過(guò)程。3.違約行為：指合同一方未履行合同義務(wù)或履行義務(wù)不符合約定的行為。4.不可抗力：指不能預(yù)見(jiàn)、不能避免并不能克服的客觀情況，如自然災(zāi)害、社會(huì)事件等。5.仲裁：指通過(guò)仲裁機(jī)構(gòu)對(duì)合同爭(zhēng)議進(jìn)行公正、獨(dú)立的審理，并作出具有法律約束力的裁決。四、執(zhí)行中遇到的問(wèn)題及解決辦法：1.問(wèn)題：甲方未按約定提供擔(dān)保余值資料。解決辦法：乙方應(yīng)與甲方溝通，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供完整、準(zhǔn)確的資料。若甲方仍不提供，乙方有權(quán)暫停合同履行，并依法尋求救濟(jì)。2.問(wèn)題：乙方未按約定對(duì)甲方提供的擔(dān)保余值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。解決辦法：甲方應(yīng)與乙方溝通，要求其在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。若乙方仍不處理，甲方有權(quán)暫停合同履行，并依法尋求救濟(jì)。3.問(wèn)題：第三方中介延遲提交或未提交擔(dān)保余值的評(píng)估報(bào)告。解