基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理教學(xué)課件

基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理

一、2005年以來衛(wèi)生基建投資情況（一）2005年-2008年總投資達(dá)11.18億元，其中中央投資8.52億元，自治區(qū)配套及單位自籌2.66億元。主要是實(shí)施農(nóng)村衛(wèi)生服務(wù)體系一期規(guī)劃，其中：1、貧困縣醫(yī)院84個(gè),平均每個(gè)200萬；2、縣中醫(yī)醫(yī)院14個(gè),平均每個(gè)200萬；3、縣婦幼保健院50個(gè),平均每個(gè)50萬；4、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院1117個(gè),平均每個(gè)40萬；5、村衛(wèi)生室356個(gè),平均每個(gè)3萬；（二）2009年-2011年總投資達(dá)220.39億元，其中中央投資35.25億元，自治區(qū)配套21.25億元，單位自籌163.89億元。1、實(shí)施基層衛(wèi)生服務(wù)體系二期規(guī)劃（1）縣級醫(yī)院102個(gè),平均每個(gè)2400萬；（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院275個(gè),平均每個(gè)120萬;（3）村衛(wèi)生室14372個(gè),最少每個(gè)8萬；（4）社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心124個(gè),平均每個(gè)240萬；2、地市級以上中醫(yī)醫(yī)院11個(gè)，平均每個(gè)2000萬；3、精神病院24個(gè)，平均每個(gè)2600萬；4、縣衛(wèi)生監(jiān)督所94個(gè)，平均每個(gè)220萬；5、全科醫(yī)生臨床培訓(xùn)基地5個(gè)，平均每個(gè)2000萬；6、農(nóng)村急救中心45個(gè)，平均每個(gè)300萬；二、“十二五”期間衛(wèi)生投資意向（一）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院（續(xù)投）；（二）全科醫(yī)生臨床培訓(xùn)基地（續(xù)投）；（三）農(nóng)村急救中心（續(xù)投）；（四）基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)；（五）地市級綜合醫(yī)院；（六）兒童醫(yī)療服務(wù)體系（市級兒童醫(yī)院、縣醫(yī)院兒科）；（七）疾病預(yù)防控制中心；（八）鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院周轉(zhuǎn)房。三、今年準(zhǔn)備下達(dá)建設(shè)項(xiàng)目1.農(nóng)村急救中心體系項(xiàng)目共33個(gè)，平均每個(gè)280萬元；2.全科臨床醫(yī)生培養(yǎng)基地項(xiàng)目共9個(gè)，平均每個(gè)2040萬元；3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院210個(gè)。平均每個(gè)120萬元；4.地市級綜合醫(yī)院3個(gè)，平均每個(gè)3100萬元；5.地市級兒童醫(yī)院5個(gè)，平均每個(gè)4280萬元；6.縣級醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目9個(gè)，平均每個(gè)2500萬元；7.縣級衛(wèi)生監(jiān)督所項(xiàng)目7個(gè)，平均每個(gè)230萬元；8.重大疾病防控機(jī)構(gòu)項(xiàng)目8個(gè)，平均每個(gè)710萬元；9.基層醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)體系信息化建設(shè)項(xiàng)目1.61億元。四、衛(wèi)生基建項(xiàng)目建設(shè)基本過程（一）項(xiàng)目建議書（二）可行性研究報(bào)告（三）初步設(shè)計(jì)（四）施工招投標(biāo)（五）項(xiàng)目施工（六）竣工驗(yàn)收五、基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則基本建設(shè)項(xiàng)目是指按規(guī)定履行項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)或項(xiàng)目申請報(bào)告核準(zhǔn)、備案等基本建設(shè)程序的新建、擴(kuò)建、改建等工程及相關(guān)工作。（一）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理任務(wù)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理主要任務(wù)是：貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和方針政策，做好項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行、績效評價(jià)、監(jiān)督和決算等工作，科學(xué)合理使用項(xiàng)目建設(shè)資金，規(guī)范和控制基本建設(shè)成本，提高投資效益。（二）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容包括：預(yù)算管理、資金管理、建設(shè)成本管理、建設(shè)收入管理、工程價(jià)款結(jié)算管理、竣工決算管理、資產(chǎn)交付管理、結(jié)余資金管理、監(jiān)督管理等。（三）各部門（單位）的責(zé)任1.各級財(cái)政部門責(zé)任:是主管基本建設(shè)財(cái)務(wù)的職能部門，對基本建設(shè)財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理和監(jiān)督。2.項(xiàng)目主管部門責(zé)任:應(yīng)會(huì)同同級財(cái)政部門，加強(qiáng)對本部門所屬項(xiàng)目的管理和監(jiān)督，指導(dǎo)和督促項(xiàng)目單位做好基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理工作。3、項(xiàng)目單位責(zé)任：（1）建立健全基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或者指定專人負(fù)責(zé)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作。（2）單獨(dú)建賬，單獨(dú)核算。（3）按照批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資概算、預(yù)算，做好賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，及時(shí)掌握項(xiàng)目進(jìn)展情況，做好財(cái)務(wù)活動(dòng)的各項(xiàng)原始記錄，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資清查，期末將項(xiàng)目核算情況納入單位賬簿及相關(guān)報(bào)表。（4）按規(guī)定向財(cái)政部門、主管部門報(bào)送各類基本建設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)表。（5）按規(guī)定編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算，及時(shí)辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。

（四）預(yù)算管理項(xiàng)目預(yù)算是指項(xiàng)目單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的基本建設(shè)支出預(yù)算控制指標(biāo)編制的年度財(cái)務(wù)支出計(jì)劃。項(xiàng)目預(yù)算是部門預(yù)算的重要組成部分，各主管部門在編制年度預(yù)算時(shí)應(yīng)將項(xiàng)目預(yù)算一并編入部門預(yù)算。1.各部門的責(zé)任（1）財(cái)政部門：依據(jù)有關(guān)規(guī)定批復(fù)項(xiàng)目預(yù)算，對項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行績效評價(jià)，并將績效評價(jià)結(jié)果作為以后年度預(yù)算安排的重要參考。（2）主管部門：應(yīng)按照預(yù)算管理規(guī)定，督促和指導(dǎo)項(xiàng)目單位加強(qiáng)基本建設(shè)預(yù)算管理，做好項(xiàng)目預(yù)算編制、執(zhí)行、績效評價(jià)和監(jiān)督檢查等工作。

（3）項(xiàng)目單位責(zé)任：A.嚴(yán)格履行基本建設(shè)程序，做好項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、論證分析等前期工作。B.根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度，結(jié)合以前年度項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況，提出項(xiàng)目年度預(yù)算需求建議數(shù)，經(jīng)主管部門審核后報(bào)同級財(cái)政部門。C.根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)算控制數(shù)，按照建設(shè)內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)用途分類細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算，經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)后執(zhí)行。D.按照財(cái)政國庫管理有關(guān)規(guī)定，編制用款計(jì)劃，并做好項(xiàng)目用款準(zhǔn)備工作。E.組織實(shí)施項(xiàng)目預(yù)算績效評價(jià)，及時(shí)編制和報(bào)送績效評價(jià)報(bào)告。（五）資金管理

1.基本建設(shè)資金包括的內(nèi)容（1）財(cái)政性建設(shè)資金：公共財(cái)政預(yù)算安排的基本建設(shè)撥款和其他建設(shè)性財(cái)政撥款，政府性基金預(yù)算安排的建設(shè)性資金，國有資本經(jīng)營預(yù)算安排的建設(shè)性資金等。項(xiàng)目建設(shè)資金由政府按規(guī)定授權(quán)舉債和擔(dān)保融資取得的，視同財(cái)政性資金管理。（2）非財(cái)政性建設(shè)資金：項(xiàng)目單位自籌資金、銀行貸款、利用外資及其他資金等。2.各部門的責(zé)任（1）財(cái)政部門責(zé)任支付財(cái)政性基本建設(shè)資金，要按照項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)政國庫管理制度規(guī)定，綜合考慮項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度、供貨合同等因素，對不按規(guī)定用途使用或者挪用基本建設(shè)資金的項(xiàng)目，財(cái)政部門有權(quán)停止支付尚未支出的財(cái)政性資金。（2）主管部門責(zé)任要督促項(xiàng)目單位足額落實(shí)建設(shè)資金，并按照規(guī)定用途安排使用。（3）項(xiàng)目單位的責(zé)任A.基本建設(shè)資金管理應(yīng)當(dāng)遵循?？顚Ｓ迷瓌t；B.嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算和預(yù)算執(zhí)行。C.社會(huì)捐贈(zèng)資金，其財(cái)務(wù)處理視同財(cái)政性資金管理。

（六）建設(shè)成本管理建設(shè)成本是指項(xiàng)目單位在基本建設(shè)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)投資支出。具體包括：建筑安裝工程投資支出；設(shè)備投資支出待攤投資支出；其他投資支出。1.建筑安裝工程投資支出:是指項(xiàng)目單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容所發(fā)生的建筑工程和安裝工程的實(shí)際成本:A.建筑工程，主要包括房屋建筑工程、構(gòu)筑物工程及其配套工程，總平面布置涉及的路面工程、水電工程、交通工程及其他建筑工程等。B.安裝工程，主要包括各種需要安裝或組裝設(shè)備的裝配和裝置工程，與設(shè)備相連的裝設(shè)工程，對單體設(shè)備或者系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)行的單機(jī)試運(yùn)行或者系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無負(fù)荷試運(yùn)行活動(dòng)，以及其他安裝工程等。2.設(shè)備投資支出:是指項(xiàng)目單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容所發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本：A.直接購置的設(shè)備，隨設(shè)備訂貨的備品備件、軟件、工具、器具、儀表等。B.專門加工或制作的非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備。C.工具、器具，包括生產(chǎn)和維修用的各種工具及生產(chǎn)性家具（未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)），試驗(yàn)室、化驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。D.其他設(shè)備。3.待攤投資支出:是指項(xiàng)目單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容所發(fā)生的應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出：A.勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、環(huán)境影響評價(jià)費(fèi)等。B.土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、土地使用稅、耕地占用稅及其他為取得土地使用權(quán)、租用權(quán)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用等。C.車船稅、印花稅及其他按照國家有關(guān)規(guī)定繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)。E.項(xiàng)目單位管理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、工程保險(xiǎn)費(fèi)、招標(biāo)投標(biāo)費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)審查費(fèi)、法律顧問費(fèi)、咨詢服務(wù)費(fèi)、合同公證費(fèi)、自用固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等具有管理性質(zhì)的費(fèi)用。4.項(xiàng)目單位管理費(fèi):是指項(xiàng)目單位從項(xiàng)目籌建之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止所發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。5.其他投資支出:是指項(xiàng)目單位按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容所發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購置，軟件研發(fā)及購置、系統(tǒng)集成以及取得各種無形資產(chǎn)發(fā)生的支出等。

(七)基本建設(shè)收入管理基本建設(shè)收入是指在基本建設(shè)過程中形成的各項(xiàng)工程建設(shè)副產(chǎn)品變價(jià)凈收入，負(fù)荷試車、試運(yùn)行收入以及其他收入。

(八)工程價(jià)款結(jié)算管理工程價(jià)款結(jié)算是指對建設(shè)工程的發(fā)承包合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。1.項(xiàng)目單位責(zé)任：應(yīng)遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策，不得使用現(xiàn)金結(jié)算。工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)預(yù)留不低于合同總價(jià)5%的工程質(zhì)量保證金，待工程交付使用缺陷責(zé)任期滿后清算。在質(zhì)量保證期內(nèi)發(fā)生的返修費(fèi)用，應(yīng)從質(zhì)量保證金中扣除。2.財(cái)政部門責(zé)任：各級財(cái)政部門要加強(qiáng)對項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算的監(jiān)督和審查。重點(diǎn)審查工程招標(biāo)評標(biāo)文件、合同協(xié)議、工程造價(jià)、各種費(fèi)用的計(jì)取、現(xiàn)場簽證、人工和材料價(jià)差、合同變更、索賠等。3.主管部門責(zé)任：主管部門要督促和指導(dǎo)項(xiàng)目單位依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，按照合同約定和工程價(jià)款結(jié)算程序支付工程款。(九)竣工決算管理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是正確核定新增資產(chǎn)價(jià)值，反映竣工項(xiàng)目建設(shè)成果的文件，是辦理資產(chǎn)移交和產(chǎn)權(quán)登記的依據(jù)。包括項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表、竣工財(cái)務(wù)決算說明書以及與項(xiàng)目決算相關(guān)的材料。1.項(xiàng)目單位的責(zé)任(1)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)按規(guī)定完成竣工財(cái)務(wù)決算的編報(bào)工作，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員不得調(diào)離。(2)在編制竣工財(cái)務(wù)決算之前，要認(rèn)真做好各項(xiàng)清理工作。包括檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符，逐項(xiàng)盤點(diǎn)核實(shí)、填列各種材料、設(shè)備、工具、器具等清單并妥善保管或按照國家規(guī)定進(jìn)行處理，清理應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)變價(jià)處理的庫存設(shè)備、材料以及應(yīng)處理的自用固定資產(chǎn)要公開變價(jià)處理。

(3)在編制竣工決算時(shí)，應(yīng)將待攤投資支出按合理比例分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)、轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出。(4)編制竣工決算;(5)向衛(wèi)生主管部門報(bào)送編制竣工決算。2.主管部門責(zé)任(1)加強(qiáng)對所屬項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制的組織領(lǐng)導(dǎo)，督促和指導(dǎo)項(xiàng)目單位按照規(guī)定及時(shí)編制和報(bào)送竣工財(cái)務(wù)決算;(2)督促項(xiàng)目單位抓緊實(shí)施尾工工程，加強(qiáng)對尾工工程資金使用監(jiān)督管理，及時(shí)辦理尾工工程資金清算和資產(chǎn)交付使用;(3)負(fù)責(zé)對竣工財(cái)務(wù)決算初審;(4)向財(cái)政部門報(bào)送竣工財(cái)務(wù)決算。3.財(cái)政部門責(zé)任(1)加強(qiáng)對項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的管理；(2)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)審核竣工財(cái)務(wù)決算；即先經(jīng)投資評審機(jī)構(gòu)或經(jīng)財(cái)政部認(rèn)可的有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目單位編制的竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行審核，對審核中審減的概算投資，經(jīng)財(cái)政部審核確認(rèn)后，按投資來源比例歸還投資方。(3)按有關(guān)規(guī)定及時(shí)批復(fù)竣工財(cái)務(wù)決算；

（十）資產(chǎn)交付管理資產(chǎn)交付是指項(xiàng)目竣工后將基本建設(shè)形成資產(chǎn)交付或結(jié)轉(zhuǎn)給使用單位。交付資產(chǎn)包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等1.項(xiàng)目竣工后應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)，并依據(jù)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算批復(fù)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記和會(huì)計(jì)處理。2.凡已符合驗(yàn)收條件，三個(gè)月內(nèi)不辦理竣工驗(yàn)收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項(xiàng)目已正式投入使用，期間所發(fā)生費(fèi)用不得計(jì)入項(xiàng)目建設(shè)成本。

(十一)結(jié)余資金管理結(jié)余資金是指項(xiàng)目已經(jīng)竣工或由于政策變化、計(jì)劃調(diào)整等因素終止，而剩余的基本建設(shè)資金。即，項(xiàng)目累計(jì)完成投資額與批準(zhǔn)的概（預(yù)）算的差額。結(jié)余資金的財(cái)務(wù)處理1.竣工項(xiàng)目結(jié)余資金由同級財(cái)政部門在批復(fù)竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)確認(rèn);2.項(xiàng)目結(jié)余資金，首先用于歸還項(xiàng)目貸款。3.如歸還項(xiàng)目貸款還有結(jié)余，30％作為項(xiàng)目單位留成收入，主要用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)、其他工程建設(shè)等；70％按投資來源比例歸還投資方，其中財(cái)政資金繳回同級財(cái)政部門。項(xiàng)目單位使用留成收入，應(yīng)報(bào)同級財(cái)政部門批準(zhǔn)。4.如項(xiàng)目終止、報(bào)廢或者項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容、建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)降低后形成的結(jié)余資金，應(yīng)按到位資金的來源比例全額歸還投資方。

(十二)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理1.監(jiān)督管理主要包括對項(xiàng)目預(yù)算、基本建設(shè)資金使用、工程價(jià)款結(jié)算、基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、竣工財(cái)務(wù)決算等實(shí)施監(jiān)督管理。2.項(xiàng)目監(jiān)督管理應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合，對重大項(xiàng)目實(shí)施全過程監(jiān)督。3.項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制和財(cái)務(wù)信息披露制度，依法公開財(cái)務(wù)信息。4.項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管部門和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督檢查。(十三)全過程跟蹤審計(jì)1.全過程跟蹤審計(jì)的意義(1)有利于貫徹落實(shí)項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定;(2)有利于加強(qiáng)投資計(jì)劃管理，建設(shè)程序管理：（3）有利于規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)工程各主體單位的行為，避免不良現(xiàn)象的發(fā)生；（4）有利于提高項(xiàng)目建設(shè)投資效益；2.全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容（1）投資決策階段

投資決策階段審計(jì)重點(diǎn)是對可行性研究和投資估算進(jìn)行審計(jì)。是審計(jì)投資估算依據(jù)的真實(shí)性、科學(xué)性，審計(jì)投資估算精度是否滿足項(xiàng)目決策的要求，影響投資估算的因素是否充分考慮。通過投資估算審計(jì)進(jìn)一步核實(shí)項(xiàng)目投資的數(shù)量，為投資決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)，避免決策失誤帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）設(shè)計(jì)階段

審計(jì)重點(diǎn)是：A.工程設(shè)計(jì)方面。一是審查設(shè)計(jì)圖紙是否齊全；建筑施工