公司專項(xiàng)預(yù)算管理核心制度

山西國泰環(huán)能科技預(yù)算管理制度(試行)1.總則1.1為了規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為，提升財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)預(yù)算工作健康有序進(jìn)行，特制訂本制度。1.2企業(yè)預(yù)算是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展計(jì)劃為前提編制全方面預(yù)算。全方面預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以盈利為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為關(guān)鍵。1.3企業(yè)編制預(yù)算目標(biāo)是有效地組織和協(xié)調(diào)各部門經(jīng)營活動(dòng)，完成企業(yè)既定經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。1.4企業(yè)預(yù)算管理采取分級(jí)歸口管理。企業(yè)預(yù)算委員會(huì)作為預(yù)算計(jì)劃領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，領(lǐng)導(dǎo)布署各部門預(yù)算編制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)部作為企業(yè)預(yù)算實(shí)施機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施企業(yè)預(yù)算。預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)本企業(yè)預(yù)算組織落實(shí)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)控制、分析和檢驗(yàn)。1.5企業(yè)采取年度編制預(yù)算，每個(gè)月進(jìn)行調(diào)整，按月分解預(yù)算操作方法，以增強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)計(jì)劃性和連續(xù)性。1.6企業(yè)編制預(yù)算時(shí)遵照：堅(jiān)持效益優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施總量平衡，進(jìn)行全方面預(yù)算管理；堅(jiān)持主動(dòng)穩(wěn)健標(biāo)準(zhǔn)，確保以收定支，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等標(biāo)準(zhǔn)，確保切實(shí)可行。1.7本制度適適用于企業(yè)各部門。2.預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)及職能2.1預(yù)算委員會(huì)組成預(yù)算委員會(huì)主任：總經(jīng)理預(yù)算委員會(huì)委員：行政部經(jīng)理、人力資源部經(jīng)理、財(cái)務(wù)部經(jīng)理、供給部經(jīng)理、生產(chǎn)部經(jīng)理、銷售部經(jīng)理。實(shí)施委員：財(cái)務(wù)部經(jīng)理2.2企業(yè)預(yù)算委員會(huì)關(guān)鍵職責(zé)2.2.1經(jīng)過研究制訂企業(yè)年度經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營計(jì)劃擬訂企業(yè)預(yù)算目標(biāo)、政策，制訂預(yù)算管理具體方法和措施：審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算；審查各部門預(yù)算，協(xié)調(diào)各部門預(yù)算編制和實(shí)施中問題；組織審計(jì)、考評(píng)預(yù)算實(shí)施情況，督促各部門完成財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。2.2.2依據(jù)市場(chǎng)改變，在預(yù)算期內(nèi)立即調(diào)整企業(yè)年度經(jīng)營戰(zhàn)略及經(jīng)營計(jì)劃，修改年度經(jīng)營預(yù)算；審批各部門預(yù)算調(diào)整方案；實(shí)施預(yù)算控制，定時(shí)比較實(shí)際業(yè)績(jī)和預(yù)算業(yè)績(jī)，分析兩種業(yè)績(jī)差異，做出管理決議，提出糾正不利趨勢(shì)方法；分析總結(jié)預(yù)算實(shí)施情況。2.3企業(yè)財(cái)務(wù)部作為預(yù)算委員會(huì)實(shí)施機(jī)構(gòu)，其職責(zé)：負(fù)責(zé)組織企業(yè)各部門預(yù)算編制、審查、匯總、上報(bào)、下達(dá)、匯報(bào)等工作：匯總各部門初步預(yù)算，提出提議事項(xiàng)和初步預(yù)算報(bào)表，提交預(yù)算委員會(huì)討論；跟蹤監(jiān)督預(yù)算實(shí)施情況，分析預(yù)算和實(shí)際實(shí)施差異及原因，提出改善管理方法和提議；給各部門提供編制預(yù)算多種報(bào)表，培訓(xùn)和指導(dǎo)企業(yè)各部門編制預(yù)算；據(jù)年度預(yù)算實(shí)施情況，編報(bào)預(yù)算實(shí)施情況及分析提議匯報(bào)；處理其它相關(guān)預(yù)算推行中出現(xiàn)問題。3.預(yù)算編審、上報(bào)程序3.1企業(yè)編制預(yù)算時(shí)根據(jù)"自下而上、上下結(jié)合、部門編制、財(cái)務(wù)匯總"程序進(jìn)行。 3.1.1上報(bào)預(yù)算草案每個(gè)月25日前，各部門將本部門下月預(yù)算草案報(bào)到企業(yè)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)匯總后提交企業(yè)預(yù)算委員會(huì)； 3.1.2下達(dá)目標(biāo)：每個(gè)月27日前企業(yè)預(yù)算委員會(huì)依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和對(duì)預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、市場(chǎng)情況初步估計(jì)，提出下月企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，并確定預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)和各部門預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)各預(yù)算實(shí)施部門； 3.1.3編制上報(bào)：企業(yè)預(yù)算委員會(huì)下達(dá)經(jīng)營目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本身經(jīng)營特點(diǎn)和估計(jì)實(shí)施條件，提出具體預(yù)算方案，于28日前上報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部； 3.1.4審查平衡：企業(yè)財(cái)務(wù)部對(duì)各預(yù)算實(shí)施單位上報(bào)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總，提出綜合平衡提議。在審查、平衡過程中，預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)覺問題提出初步調(diào)整意見，于28日前反饋給相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門給予修正； 3.1.5審議同意：企業(yè)財(cái)務(wù)部在相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門修正調(diào)整基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)預(yù)算方案，報(bào)預(yù)算委員會(huì)討論。對(duì)于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或預(yù)算目標(biāo)事項(xiàng)，企業(yè)預(yù)算委員會(huì)責(zé)成相關(guān)預(yù)算實(shí)施單位深入修訂、調(diào)整。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)財(cái)務(wù)部正式編制企業(yè)預(yù)算草案，于29日前提交經(jīng)理審議同意； 3.1.6下達(dá)實(shí)施：企業(yè)財(cái)務(wù)部將經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審議同意總預(yù)算，在每個(gè)月30日前批復(fù)給各部門。4.預(yù)算編制內(nèi)容及依據(jù)4.1預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)以貨幣方法具體表述，是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)依據(jù)。預(yù)算不只是控制支出工具，是合理配置企業(yè)資源手段。企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算根據(jù)先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算步驟進(jìn)行。4.2企業(yè)編制預(yù)算之前首先應(yīng)確定企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，方便深入確定企業(yè)基礎(chǔ)經(jīng)營方針和年度經(jīng)營方針。基礎(chǔ)經(jīng)營方針，是確立企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展目標(biāo)。月度經(jīng)營方針，是當(dāng)月具體化方針。 4.3在編制經(jīng)營預(yù)算前，應(yīng)先確定以下經(jīng)營方針：企業(yè)銷售目標(biāo)、利潤目標(biāo)、銷售價(jià)格政策、經(jīng)營推廣計(jì)劃、應(yīng)收帳款政策、市場(chǎng)擁有率方針、銷售費(fèi)用方針、職員薪酬體系、福利、教育、培訓(xùn)方針、設(shè)備投資、研究開發(fā)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)方針、成本控制方針、資金利用方針、職員激勵(lì)方針等，以確保編制預(yù)算切實(shí)可行。 4.4業(yè)務(wù)預(yù)算 4.4.1產(chǎn)品銷售預(yù)算銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算編制起點(diǎn)，其它預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算關(guān)鍵內(nèi)容應(yīng)包含：銷量、單價(jià)、銷售收入。銷量依據(jù)市場(chǎng)估計(jì)并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定。單價(jià)依據(jù)價(jià)格決議確定。收入是單價(jià)和銷量乘積。銷售預(yù)算經(jīng)過分品種、分銷售區(qū)域、分員工來編制。 4.4.2生產(chǎn)預(yù)算 4.4.2.1直接材料預(yù)算 直接材料預(yù)算要依據(jù)銷售預(yù)算編制，但應(yīng)考慮原材料存貨水平。 4.4.2.2直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算以生產(chǎn)產(chǎn)值預(yù)算為基礎(chǔ)編制，關(guān)鍵內(nèi)容包含：估計(jì)生產(chǎn)單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)工資成本、人工總成本。4.4.2.3制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算可分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分。變動(dòng)制造費(fèi)用以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制。固定制造費(fèi)用，需要逐項(xiàng)進(jìn)行估計(jì)。4.4.3期末存貨預(yù)算 期末存貨預(yù)算反應(yīng)期末商品存貨、材料存貨估計(jì)數(shù)，為正確計(jì)量估計(jì)損益表中銷售成本、資產(chǎn)負(fù)債表中期末存貨提供依據(jù)。期末存貨預(yù)算依據(jù)銷售預(yù)算、直接材料預(yù)算、制造費(fèi)用中物料預(yù)算編制。 4.4.4期間費(fèi)用預(yù)算4.4.4.1銷售費(fèi)用預(yù)算：以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)，在分析銷售收入、銷售利潤、銷售費(fèi)用關(guān)系基礎(chǔ)上編制，努力爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)銷售費(fèi)用最有效使用。在草擬銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，應(yīng)對(duì)過去銷售費(fèi)用進(jìn)行分析，考察過去銷售費(fèi)用支出必需性和效果。銷售費(fèi)用預(yù)算應(yīng)和銷售預(yù)算相配合，應(yīng)有按品種、按地域、按用途具體預(yù)算數(shù)額。4.4.4.2管理費(fèi)用預(yù)算能夠過去實(shí)際開支為基礎(chǔ)，按預(yù)算期可預(yù)見改變來調(diào)整。但應(yīng)充足考慮每項(xiàng)費(fèi)用開支必需性，方便提升費(fèi)用效率。4.5資本預(yù)算資本預(yù)算是企業(yè)針對(duì)預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資計(jì)劃而編制預(yù)算，包含固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算。4.5.1固定資產(chǎn)投資預(yù)算是企業(yè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)購建、改建、擴(kuò)建、更新固定資產(chǎn)進(jìn)行資本投資預(yù)算，依據(jù)企業(yè)投資決議項(xiàng)目計(jì)劃和年度固定資產(chǎn)投資計(jì)劃編制。各部門處理固定資產(chǎn)所引發(fā)現(xiàn)金流入，也應(yīng)列入資本預(yù)算。4.5.2權(quán)益性資本投資預(yù)算是企業(yè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)為取得其它單位股權(quán)及收益分配權(quán)而進(jìn)行資本投資預(yù)算，包含：依據(jù)企業(yè)投資項(xiàng)目計(jì)劃編制權(quán)益性資本投資預(yù)算；對(duì)企業(yè)轉(zhuǎn)讓權(quán)益性資本投資或收取被投資單位分配利潤所引發(fā)現(xiàn)金流入預(yù)算。4.6籌資預(yù)算是企業(yè)依據(jù)預(yù)算期內(nèi)需要新借入長(zhǎng)短期借款和對(duì)原有借款、債券還本付息情況而編制預(yù)算。4.7財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算以估計(jì)現(xiàn)金預(yù)算、估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和估計(jì)損益表形式反應(yīng)。4.7.1現(xiàn)金預(yù)算根據(jù)現(xiàn)金流量表關(guān)鍵項(xiàng)目?jī)?nèi)容編制反應(yīng)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)一切現(xiàn)金收支及其結(jié)果預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和籌資預(yù)算為基礎(chǔ)，作為其它預(yù)算相關(guān)現(xiàn)金收支匯總，企業(yè)將關(guān)鍵其作為資金調(diào)控管理依據(jù)。4.7.2預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容和格式編制，綜合反應(yīng)預(yù)算實(shí)施單位期末財(cái)務(wù)情況預(yù)算報(bào)表。依據(jù)預(yù)算期初實(shí)際資產(chǎn)負(fù)債表和銷售或營業(yè)預(yù)算、維修生產(chǎn)預(yù)算、商品采購預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算等相關(guān)資料分析編制。4.7.3預(yù)算損益表是根據(jù)損益表內(nèi)容和格式編制，企業(yè)及各部門在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)預(yù)算報(bào)表。依據(jù)銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算或營業(yè)成本預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、其它專題預(yù)算等相關(guān)資料分析編制。4.8企業(yè)財(cái)務(wù)部將結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況制訂統(tǒng)一預(yù)算編制基礎(chǔ)表格，企業(yè)各部門根據(jù)統(tǒng)一格式上報(bào)企業(yè)預(yù)算委員會(huì)。5.預(yù)算實(shí)施和控制5.1企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算實(shí)施部門必需認(rèn)真組織實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門各步驟和各崗位，形成全方位預(yù)算實(shí)施責(zé)任體系。5.2企業(yè)以批復(fù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)企業(yè)各部門經(jīng)營活動(dòng)基礎(chǔ)依據(jù)，企業(yè)應(yīng)將年度預(yù)算細(xì)分為月份計(jì)劃，分期控制，細(xì)化管理，以確保年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 5.3企業(yè)將強(qiáng)化現(xiàn)金流量預(yù)算管理，嚴(yán)格控制預(yù)算資金支付，對(duì)于預(yù)算內(nèi)資金撥付，根據(jù)授權(quán)審批程序?qū)嵤?。預(yù)算外資金撥付，須經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審批同意后，再根據(jù)授權(quán)審批程序?qū)嵤?.4預(yù)算下發(fā)實(shí)施后，由財(cái)務(wù)部監(jiān)督實(shí)施，各部門預(yù)算內(nèi)資金支出，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核，經(jīng)理審批后實(shí)施。 具體控制措施： 5.4.1各預(yù)算實(shí)施部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算批復(fù)，嚴(yán)格實(shí)施銷售（或營業(yè)）、成本費(fèi)用預(yù)算，努力完成經(jīng)營目標(biāo)，全部支出必需有同意預(yù)算支持； 5.4.2各預(yù)算實(shí)施部門應(yīng)認(rèn)真實(shí)施各項(xiàng)預(yù)算，實(shí)際支出應(yīng)和預(yù)算內(nèi)各項(xiàng)支出內(nèi)容相符；未納入預(yù)算支出，財(cái)務(wù)不予付款；5.4.3為了確保預(yù)算所定各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)完成，各預(yù)算單位應(yīng)對(duì)預(yù)算發(fā)生實(shí)際數(shù)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督控制，確保預(yù)算實(shí)施；5.4.4嚴(yán)格實(shí)施生產(chǎn)經(jīng)營月度計(jì)劃和成本費(fèi)用定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控；5.4.5預(yù)算內(nèi)重大項(xiàng)目資金支出需報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部及總經(jīng)理審核后方可實(shí)施。重大項(xiàng)目包含對(duì)外投資（長(zhǎng)、短期投資）、大宗固定資產(chǎn)采購、大宗采購協(xié)議、歸還長(zhǎng)、短期借款。 5.5企業(yè)建立預(yù)算匯報(bào)制度，各預(yù)算單位定時(shí)匯報(bào)預(yù)算實(shí)施情況。對(duì)于預(yù)算實(shí)施中出現(xiàn)異常情況及出現(xiàn)偏差較大重大項(xiàng)目，企業(yè)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)責(zé)成相關(guān)預(yù)算實(shí)施部門查找原因，提出改善經(jīng)營管理方法和提議。 5.6企業(yè)財(cái)務(wù)部利用財(cái)務(wù)報(bào)表監(jiān)控企業(yè)預(yù)算實(shí)施情況；各部門負(fù)責(zé)監(jiān)控本部門預(yù)算實(shí)施情況，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)立即向預(yù)算委員會(huì)總經(jīng)理提供預(yù)算實(shí)施進(jìn)度、實(shí)施差異及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)影響等財(cái)務(wù)信息，方便確保企業(yè)按計(jì)劃完成預(yù)算目標(biāo)。6.預(yù)算調(diào)整6.1企業(yè)正式下達(dá)實(shí)施預(yù)算，通常不予調(diào)整。各部門批復(fù)預(yù)算范圍內(nèi)，可依據(jù)實(shí)際情況自行調(diào)整計(jì)劃。預(yù)算實(shí)施部門在實(shí)施中因?yàn)槭袌?chǎng)環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大改變，致使財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)⒃斐韶?cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，能夠調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算。預(yù)算調(diào)整幅度小于總預(yù)算5％以內(nèi)（含5％），可由預(yù)算實(shí)施部門關(guān)鍵責(zé)任人編制預(yù)算外申請(qǐng)匯報(bào)，并報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)部立案，總經(jīng)理審批，各預(yù)算實(shí)施部門方可具體實(shí)施。6.2預(yù)算實(shí)施單位調(diào)整預(yù)算幅度大于5％時(shí)，應(yīng)該由預(yù)算實(shí)施部門編制書面預(yù)算外匯報(bào)，具體敘述預(yù)算實(shí)施具體情況、客觀原因改變情況及其對(duì)預(yù)算實(shí)施造成影響程度，以此作為提出調(diào)整預(yù)算依據(jù)，經(jīng)總經(jīng)理審批方可實(shí)施。6.3企業(yè)審議調(diào)整預(yù)算申請(qǐng)時(shí)，遵照以下標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)；預(yù)算調(diào)整關(guān)鍵應(yīng)該放在預(yù)算實(shí)施中出現(xiàn)關(guān)鍵、非正常、不符合常規(guī)關(guān)鍵性差異方面。7.預(yù)算分析和考評(píng)7.1企業(yè)應(yīng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析制度，由總經(jīng)理組織定時(shí)召開預(yù)算實(shí)施分析會(huì)議，財(cái)務(wù)部和各部門對(duì)企業(yè)預(yù)算實(shí)施情況進(jìn)行分析，方便全方面掌握預(yù)算實(shí)施情況，研究、落實(shí)處理預(yù)算實(shí)施中存在問題政策方法，糾正預(yù)算實(shí)施偏差。7.2企業(yè)財(cái)務(wù)部及各部門負(fù)責(zé)組織進(jìn)行預(yù)算實(shí)施分析工作，負(fù)責(zé)搜集相關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、法律等方面相關(guān)信息資料，依據(jù)不一樣情況采取比率分析、比較分析、原因分析、平衡分析等方法，從定量和定性兩個(gè)層面充足反應(yīng)預(yù)算實(shí)施單位現(xiàn)實(shí)狀況、發(fā)展趨勢(shì)及其存在潛力。 7.3企業(yè)財(cái)務(wù)部定時(shí)組織預(yù)算審計(jì)，糾正預(yù)算實(shí)施中存在問題，充足發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，維護(hù)預(yù)算管理嚴(yán)厲性。7.4月末，企業(yè)依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算實(shí)施部門經(jīng)理進(jìn)行