2022年基層稅務(wù)機關(guān)實施稅源精細化管理的思考

本文格式為Word版下載后可任意編輯和復(fù)制第第頁2022年基層稅務(wù)機關(guān)實施稅源精細化管理的思考經(jīng)濟打算稅收、稅源是稅收的基礎(chǔ)。謝旭人局長提出的“完善征管體制、夯實管理基礎(chǔ)，實施科學(xué)化、精細化管理，全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率”的工作思路，是新時期稅收征管工作的總體要求，也是深化基層征管建設(shè)的必由之路。當(dāng)前，全區(qū)各地稅務(wù)機關(guān)正樂觀實行措施，實施科學(xué)化、精細化管理，努力提高征管質(zhì)量和效率。

所謂稅源精細化管理：就是要根據(jù)精確、細致、深化的要求，細化稅源管理目標(biāo)、規(guī)范稅源管理內(nèi)容、實行有效管理措施，建立起內(nèi)部崗責(zé)設(shè)置科學(xué)、工作任務(wù)明確、管理責(zé)任落實、監(jiān)督制約有力、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)高效的稅源管理機制，充分利用現(xiàn)有的稅收信息化網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，嚴(yán)密監(jiān)控稅源基礎(chǔ)，加強稅源信息靜態(tài)與動態(tài)的分析、討論和應(yīng)用，有效防止稅源流失，保障稅源轉(zhuǎn)化為稅收，實現(xiàn)提高征管質(zhì)量與管理效能的目標(biāo)。

基層稅務(wù)機關(guān)，作為直接組織稅收入庫的管理者，把握著打算稅收的稅源增減變化狀況，為了達到實現(xiàn)稅源精細化管理的目標(biāo)，提高征管質(zhì)量和管理效能，筆者以為，基層稅務(wù)部門要做好以下幾個方面的工作：

一、實行分類分級管理，實現(xiàn)稅源管理對象細化

科學(xué)合理地細化管理對象是實施稅源精細化管理的前提和基礎(chǔ)。

（一）細化戶籍管理。依據(jù)國家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理方法》,借鑒公安部門戶籍管理方法，制定和實施納稅人戶籍管理制度。堅持實行屬地責(zé)任區(qū)管理原則，通過全面排查摸底，將轄區(qū)內(nèi)全部納稅人基本狀況逐一編號，建立稅源登記檔案。在戶籍管理中要留意：一是要加強與地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、等經(jīng)濟管理部門的橫向聯(lián)系與協(xié)作，摸清轄區(qū)內(nèi)全部納稅人的底細，做到心中有數(shù)，底冊有登記；二是要實行統(tǒng)一納稅人編碼制度，使編碼具有肯定的科學(xué)性和規(guī)律性，如工作需要，只要通過查閱納稅人編碼就知道該納稅人基本狀況，提高工作效率。如某納稅人編碼4526270XXX01共16位代碼，前6位452627代表市縣（區(qū)）納稅人，第7、8位01代表所隸屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)，第9、10兩位02代表經(jīng)濟性質(zhì)集體，第11、12位兩位03代表所屬行業(yè)，后四位為納稅人編號；三是要在日常管理中要加強征管巡查，進行地毯式清查，對新開業(yè)、變更、注銷業(yè)戶要準(zhǔn)時更新檔案，杜絕漏征漏管戶和假注銷、假停業(yè)或假經(jīng)營等狀況。通過加強戶籍管理，做到稅收戶籍明白，稅源分布清晰，稅基完整精確?????。

（二）實行分類分級管理。根據(jù)納稅人的經(jīng)濟性質(zhì)、所屬行業(yè)、規(guī)模大?。ò茨昙{稅額或收入）等指標(biāo)，將納稅人進行分類排隊。在此基礎(chǔ)上，實行縣局、稅務(wù)分局（基層所）和稅收管理員“三位一體”的三級管理?？h局選擇大型企業(yè)等重點稅源大戶和各行業(yè)特色業(yè)戶進行管理，必要時實行駐廠管理，主要負(fù)責(zé)監(jiān)控重點稅源收入進度、分析行業(yè)稅收規(guī)律、供應(yīng)征管詳細指導(dǎo)看法和收入預(yù)警通知；稅務(wù)分局（基層所）和稅收管理員主要負(fù)責(zé)所轄小型企業(yè)和個體納稅人的稅源管理工作，對中小企業(yè)實行劃片或分行業(yè)管理，對個體戶實行劃片、分街道、分鄉(xiāng)鎮(zhèn)屬地管理，對增值稅起征點以下業(yè)戶實行動態(tài)跟蹤管理，達到起征點的準(zhǔn)時征稅，并準(zhǔn)時采集重點稅源的有關(guān)信息上報縣局。同時開展納稅信用等級評定，并對A、B、C、D四類納稅人實施分類管理。

二、開展納稅評估，實現(xiàn)稅源管理內(nèi)容精確完整全面

開展納稅評估是全面開展涉稅數(shù)據(jù)采集、深化進行涉稅數(shù)據(jù)分析、促進征管與稽查的連接、強化稅源管理的一種有效手段。

（一）建立科學(xué)的納稅評估模型。市、區(qū)局通過測算不同行業(yè)的平均物耗能耗監(jiān)控指標(biāo)，分行業(yè)和門類確定參考值，建立投入產(chǎn)出模型，設(shè)立分行業(yè)預(yù)警指標(biāo)，建立統(tǒng)一規(guī)范的納稅評估數(shù)據(jù)采集指標(biāo)，確定科學(xué)有效的納稅評估分析方法，為基層評估分析詳細企業(yè)供應(yīng)參照，從而使基層稅務(wù)干部在從事納稅評估的過程中都知道應(yīng)當(dāng)做什么、如何做、標(biāo)準(zhǔn)是什么，有利于實際操作，防止大而空。

（二）采納科學(xué)的系統(tǒng)的涉稅數(shù)據(jù)采集方法。在稅源基本資料的采集中要做到書面采集和實地調(diào)查核實，即從納稅人自行申報的納稅申報資料和財務(wù)會計報表中采集數(shù)據(jù)，稅務(wù)干部定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場地實地調(diào)查采集數(shù)據(jù)兩種采集方式；在實地調(diào)查采集時一要深化到納稅人的財務(wù)科、銷售科、材料科、倉庫等處，把握納稅人經(jīng)營狀況和相關(guān)財務(wù)指標(biāo)；二要深化到生產(chǎn)一線了解企業(yè)的實際生產(chǎn)程序和各種煤、電等耗材與投入產(chǎn)出的關(guān)系，把握企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)律；三要要深化到工商、地稅、銀行、方案、統(tǒng)計、行業(yè)主管部門，建立數(shù)據(jù)交換與互聯(lián)互通機制，從第三方采集相關(guān)稅源信息，從而確保采集到的數(shù)據(jù)全面、真實、精確。

（三）實行科學(xué)的納稅評估分析方法。通過“四結(jié)合”加強企業(yè)納稅評估工作，即評估與分析相結(jié)合，根據(jù)“宏觀找問題、微觀找緣由”的思路，對全縣稅負(fù)水平及其變化趨勢實行動態(tài)監(jiān)控和分析，從中發(fā)覺特別狀況，針對問題開展納稅評估，查找緣由，堵塞漏洞；評估與稽查相結(jié)合，依據(jù)納稅評估過程中發(fā)覺的涉嫌偷、逃、騙稅線索，為稅務(wù)稽查供應(yīng)案源，集中力氣開展稽查。實施稽查后，加強案例剖析，準(zhǔn)時反饋征管中存在的問題，提出整改建議；點與面相結(jié)合，對某一戶納稅人進行納稅評估時，注意對稅源“點”的挖掘，依據(jù)評估分析發(fā)覺的疑點問題，由點及面，由此及彼，將評估分析的疑點落實到有關(guān)地區(qū)、行業(yè)和企業(yè)，組織開展分地區(qū)、分行業(yè)的納稅評估；人機結(jié)合，一方面依托信息化手段，充分利用計算機自動化批量篩選、批量處理的功能，提高評估對象的疑點篩選工作效率，另一方面注意發(fā)揮人的主觀能動性，組織評估工作小組，對詳細的納稅人進行深化的評析。

（四）充分利用納稅評估分析結(jié)果。對納稅評估中發(fā)覺納稅人申報納稅中的問題，區(qū)分其問題的性質(zhì)，實行對應(yīng)的管理措施，從而達到強化管理和優(yōu)化服務(wù)的目的。一是對帶有全局性的問題要建立制定完善新的征管方法和措施，堵塞管理漏洞；二是對共性大事，如屬于政策和程序理解偏差等一般性問題，通過約談、輔導(dǎo)等方式，提請納稅人自行改正，督促其自查自糾，進行帳務(wù)調(diào)整；三是依據(jù)納稅評估過程中發(fā)覺的涉嫌偷、逃、騙稅線索，準(zhǔn)時移交稽查部門，集中力氣開展稽查。

三、實行源泉控管方法，實現(xiàn)稅源精細化管理措施有效

（一）進一步加強一般發(fā)票管理和稅控裝置的推廣。通過樂觀推行即開式有獎發(fā)票制度，促進消費者索票、納稅人用票意識與習(xí)慣的形成；不斷規(guī)范一般發(fā)票領(lǐng)、用、存管理，在征管信息系統(tǒng)中開發(fā)“發(fā)票驗舊”模塊，實施以采集開票數(shù)據(jù)為核心的發(fā)票驗舊做法，按不同的發(fā)票種類采納不同的驗舊售新方式。對未按規(guī)定實施驗舊的，辦稅服務(wù)廳的發(fā)票柜臺依據(jù)系統(tǒng)提示不予售票。對定額戶用票額超過核定營業(yè)額的，按開票金額計征稅款。樂觀推行和落實以票控稅的有效管理方法，從而促使納稅人誠懇申報納稅。同時，要依據(jù)各地實際狀況，在超市及較大型商店、批發(fā)部等商品批發(fā)零售市場（店面、鋪面）樂觀推廣應(yīng)用稅控收款機及相關(guān)稅控裝置，從機制上有效控管稅源，切實把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的真實狀況，實行源泉掌握。

（二）全面推行社會綜合治稅管理機制。樂觀建立“政府領(lǐng)導(dǎo)、部門協(xié)作、地稅主管、司法保障、社會參加”的稅源綜合控管新路子。一是樂觀爭取政府支持。由政府牽頭制定下達由各職能部門及涉稅部門擔(dān)當(dāng)?shù)摹抖愂湛v橫目標(biāo)書》，將各單位擔(dān)當(dāng)?shù)亩愂樟x務(wù)進行細劃明確，落實責(zé)任，由政府設(shè)立特地的稅收縱橫目標(biāo)管理科（室）和督查辦定期督查通報，增加相關(guān)部門助稅的責(zé)任感；二是大力爭取部門協(xié)作。對涉稅文件實行會簽制管理；派員到工商、地稅辦證大廳等單位現(xiàn)場辦公，對縣招商局等經(jīng)濟管理部門則實行派員定期巡查（詢問）制管理，準(zhǔn)時把握稅源狀況；對鄉(xiāng)鎮(zhèn)屠宰增值稅等偏僻鄉(xiāng)鎮(zhèn)的商業(yè)增值稅等實行代征制管理。三是建立健全協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。建立涵蓋縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村三級互動的協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，明確協(xié)稅人員的責(zé)任和義務(wù)，充分利用社會的力氣來加強稅源監(jiān)控管理，形成全社會都關(guān)懷稅收、支持稅收的良好局面。

（三）實行稅源分類管理方法。一是對重點稅源實行以服務(wù)為主的駐廠管理方法。依據(jù)大企業(yè)帳制健全、核算規(guī)范、財務(wù)人員素養(yǎng)較高的特點，在加強平常企業(yè)有關(guān)信息收集、監(jiān)控、上報的基礎(chǔ)上，著重在宣揚最新稅收政策、關(guān)心做好帳務(wù)處理等服務(wù)事宜上下功夫，綜合評價企業(yè)經(jīng)營力量和納稅力量，科學(xué)猜測稅收收入態(tài)勢，保證主要稅源如期轉(zhuǎn)化為稅收，實現(xiàn)稅收收入與經(jīng)濟進展的穩(wěn)定、健康、協(xié)調(diào)增長，避開整體稅收收入形勢大起大落。二是對中小企業(yè)實行以動態(tài)跟蹤管理為主的方法。要在督促建帳建制、規(guī)范核算的基礎(chǔ)上，實行劃片或分行業(yè)管理，把握各行業(yè)中小企業(yè)稅源的規(guī)律，通過縱、橫對比，強化管理，實現(xiàn)中小企業(yè)納稅申報的真實性、精確?????性和準(zhǔn)時性。三是對個體業(yè)戶實行以核定為主，動靜相結(jié)合的管理方法。留意做好調(diào)查過程、民評過程、定稅過程三個環(huán)節(jié)的各項工作。調(diào)查過程中要具體，要依據(jù)座落位置、門店大小、從業(yè)人員、從事行業(yè)、毛利率水公平方面逐一調(diào)查建檔；民評過程要民主，要發(fā)揮協(xié)稅組長、個體協(xié)會等行業(yè)管理優(yōu)勢，充分聽取其看法，做到定稅額與實際稅源狀況相接近；定稅過程要公正，要陽光定稅，實行稅負(fù)公開。

四、實行計算機管理，實現(xiàn)稅源精細化管理信息化

把全部涉稅資源納入計算機進行采集、分析、統(tǒng)計、處理，是實現(xiàn)稅源管理科學(xué)化、系統(tǒng)化、便捷化的最有效途徑。實行計算機管理稅源，關(guān)鍵是開發(fā)應(yīng)用《稅源監(jiān)控管理信息系統(tǒng)》，重點是提高稅務(wù)干部操作計算機水平。一是要搭建先進信息技術(shù)平臺，提高信息共享度、集成度。推動信息資源整合，實現(xiàn)數(shù)據(jù)綜合查詢和交叉比對，解決“信息孤島”問題，促進稅收征管水平的提高。要對現(xiàn)有的《TRAS重點稅源系統(tǒng)》進行開發(fā)利用，充分發(fā)揮TRAS的功能，系統(tǒng)要與當(dāng)前在用的中國綜合稅收征管信息系統(tǒng)（V1.1）、防偽稅控系統(tǒng)、會計核算系統(tǒng)（TRS系統(tǒng)）等稅收征管軟件整合起來，成為一個統(tǒng)一的整體，既避開條塊分割，又達到資源共享；整合系統(tǒng)要具有前瞻性，要充分考慮今后稅收管理的進展趨勢，要預(yù)留足夠的接口，避開今后在數(shù)據(jù)采集與處理中的落后與重復(fù)。二是要加強外部信息交換平臺建設(shè)。在實現(xiàn)內(nèi)部信息共享的基礎(chǔ)上，依托銀稅系統(tǒng)實現(xiàn)與銀行、國庫的信息互通；通過本縣企業(yè)信息交換平臺，加強與工商部門的信息交換，批量獲得工商登記信息，為進一步強化戶籍管理制造條件。

五、實行崗責(zé)管理機制，實現(xiàn)稅源精細化管理機構(gòu)組織化

1、科學(xué)合理配置稅源管理機構(gòu)與人員。鑒于稅源管理的系統(tǒng)性、重要性、簡單性，縣局應(yīng)成立稅源管理股（或把此項職能歸入征管股負(fù)責(zé)），主要負(fù)責(zé)全縣經(jīng)濟稅源管理的協(xié)調(diào)、任務(wù)安排、指標(biāo)采集、數(shù)據(jù)分析、督辦督查等事宜，各單位要把稅源管理的事權(quán)劃分到每一個稅收管理員，實行雙重領(lǐng)導(dǎo)管理。

2、進一步完善崗責(zé)體系。根據(jù)精細化管理的要求，根據(jù)分權(quán)制約、崗責(zé)清楚、強化管理的原則，對稅源管理崗位的基本職責(zé)從工作目標(biāo)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、時限和步驟等方面進行細化、量化、固化，使各項管理工作有規(guī)可循、有據(jù)可依，真正形成基本職能清楚、崗位職責(zé)明確、責(zé)任落實到人、符合工作實際的崗責(zé)體系。崗位職責(zé)設(shè)置必需從工作的實際需要動身，與轄區(qū)納稅戶數(shù)的多少、稅源分布特點、管轄區(qū)域大小相適應(yīng)，與其他部門的工作相連接。

3、全面實施稅收管理員制度。一是完善崗責(zé)體系，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，明確稅收管理員的崗位職責(zé)。二是要制定和落實重點稅源稅收管理員管理方法，加強對重點稅源的管理。三是依托綜合征管軟件，加強稅收管理員與征收、稽查環(huán)節(jié)以及機關(guān)內(nèi)部各相關(guān)職能部門間的業(yè)務(wù)聯(lián)系。四是建立考核獎懲機制，對稅收管理員實行定崗、定責(zé)、定量、定級、定酬方法。五是推行稅收管理員工作日志、溝通輪崗、公開辦稅、重點稅源戶管理實行雙崗制等制度，規(guī)定稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查工作、無權(quán)打算懲罰和減免稅款。六是建立教育培訓(xùn)機制，大力加強稅收管理員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。使稅收管理員成為現(xiàn)階段基層稅源管理隊伍的主要構(gòu)成力氣，專職擔(dān)當(dāng)稅源精細化管理的任務(wù)，詳細