消費(fèi)稅-習(xí)題(附答案)

消費(fèi)稅-習(xí)題(附答案)PAGEPAGE5【案例1】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（）。A.凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C.應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D.應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅【答案】ACD【案例2-2010年單選】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是()。A．電動(dòng)汽車B．卡丁車C．高爾夫車D．小轎車【答案】D【案例3-單選】某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2008年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計(jì)價(jià)60萬元。門市部將其零銷，取得含稅銷售額77.22萬元。汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3％，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為()。A.5.13萬元B.6萬元C.1.98萬元D.2.317萬元【答案】C【解析】（1）應(yīng)按非獨(dú)立核算門市部對(duì)外銷售價(jià)格計(jì)稅（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝77.22÷（1+17％）×3％＝1.98（萬元）【案例4-單選】納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于（）時(shí),不應(yīng)以其同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售額為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。A.換取生活資料B.無償捐贈(zèng)C.抵償債務(wù)D.投資入股【答案】B【案例5-判斷】納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，凡是能夠分別核算不同稅率消費(fèi)品的銷售額的，應(yīng)按各自適用稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅。（）【答案】×【案例6】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車30輛，以每輛出廠價(jià)12000元（不含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立【案例12】P110-例3-1：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年3月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬元，增值稅稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬元。該計(jì)算該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額？【答案】（1）化妝品適用稅率30％（要記?。?）化妝品應(yīng)稅銷售額＝30+4.68÷（1+17％）＝34（萬元）（3）應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝34×30％＝10.2（萬元）【案例13】P110例3－2：某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。計(jì)算8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?！敬鸢浮恳?yàn)椋喊匆?guī)定每噸售價(jià)在3000元以下適應(yīng)單位稅額220元,所以應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額＝400×220＝88000元【案例14-單選】下列實(shí)行消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的項(xiàng)目是（）。A．煙絲B．卷煙C．雪茄煙D．煙葉【答案】B【案例15-判斷】按我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，除卷煙、糧食白酒和薯類白酒之外，其他的應(yīng)稅消費(fèi)品一律不得采用從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的混合計(jì)稅法計(jì)征消費(fèi)稅。（）【答案】√【案例16】P111例3-3：某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年4月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的收入150萬元。計(jì)算白酒企業(yè)4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（增值稅）?！敬鸢浮竣賾?yīng)納消費(fèi)稅：1噸＝1000公斤＝2000斤所以：從量稅＝50×2000×0.00005＝5萬元；從價(jià)稅＝150×20%＝30萬元應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝5+30＝35萬元②應(yīng)納增值稅＝150×17%＝25.5萬元【案例17-綜合3】某煙廠2009年7月份生產(chǎn)銷售情況如下:（1）外購(gòu)煙絲12萬元(本期無期初存貨),取得并經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票。（2）外購(gòu)生產(chǎn)用電取得并經(jīng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款1.5萬元,稅金0.255萬元。（3）將本月外購(gòu)煙絲全部投入生產(chǎn)卷煙銷售,銷售甲級(jí)煙410標(biāo)準(zhǔn)箱,取得銷售額717.5萬元；銷售乙級(jí)煙160標(biāo)準(zhǔn)箱,取得銷售額200萬元。（4）贈(zèng)送協(xié)作單位甲級(jí)煙7標(biāo)準(zhǔn)箱。要求：根據(jù)以上資料計(jì)算煙廠本月繳納的增值稅和消費(fèi)稅(以上價(jià)款均為不含增值稅的價(jià)款，卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70元以下的為36%，70元以上的為56%)?！敬鸢浮浚?）外購(gòu)煙絲12萬元的稅務(wù)處理①可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12×17%＝2.04（萬元）②外購(gòu)煙絲生產(chǎn)卷煙可抵扣生產(chǎn)領(lǐng)用煙絲的消費(fèi)稅額12×30%＝3.6（萬元）（2）外購(gòu)生產(chǎn)用電，進(jìn)項(xiàng)稅額0.255萬元可以抵扣（3）銷售卷煙的稅務(wù)處理①增值稅的銷項(xiàng)稅額＝(717.5+200)×17%＝917.5×17%＝155.975（萬元）②應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算：因?yàn)槊肯?50條，故：甲級(jí)煙的條價(jià)＝1715000÷（410箱×250條）＝7175000÷102500＝70元／條故：乙級(jí)煙的條價(jià)＝2000000÷（160箱×250條）＝2000000÷40000＝50元／條所以：甲級(jí)煙的稅率56%，乙級(jí)煙比例稅率為36％第一，甲級(jí)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝410×0.015+717.5×56%＝6.15+401.8＝407.95（萬元）第二，乙級(jí)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝160×0.015+200×36%＝2.25+72＝74.4（萬元）（4）贈(zèng)送應(yīng)視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅①增值稅銷項(xiàng)稅額＝（717.5÷410×7）×17%＝12.25×17%＝2.0825（萬元）②應(yīng)納消費(fèi)稅＝7×0.015+12.25×56%＝0.105+6.86＝6.965（萬元）（5）應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅匯總：①應(yīng)納消費(fèi)稅＝407.95+74.4+6.965-3.6＝485.715（萬元）②應(yīng)納增值稅＝155.975+2.0825-（2.04+0.255）＝155.7625（萬元）【案例18】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份銷售給特約經(jīng)銷商某型號(hào)摩托車300輛，出廠價(jià)4200元/輛（不含增值稅），另外收取包裝費(fèi)200元/輛（不含增值稅），適應(yīng)稅率為10％，要求：計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額【答案】當(dāng)月應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率＝（4200+200）×300×10%＝132000（元）【案例19】假設(shè)例1中的價(jià)格均為含增值稅的價(jià)格，則應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為： 當(dāng)月應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率=（4200+200）÷（1+17%）×300×10%=112820.51（元）【案例20】某啤酒廠6月份銷售啤酒100噸，出廠價(jià)3200元/噸，廠部招待客人用0.4噸，則該啤酒廠6月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為：（100+0.4）×250=25100（元）【案例21】某卷煙廠本月銷售卷煙1000大箱（每大箱250條），其中A牌號(hào)卷煙600大箱，調(diào)撥價(jià)為每條40元（不含增值稅），B牌號(hào)卷煙400大箱，調(diào)撥價(jià)每條70元（不含增值稅），要求：計(jì)算該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額?！敬鸢浮浚?）從量定額計(jì)稅：150×1000＝150000（元）（2）從價(jià)定率計(jì)稅：①每條調(diào)撥價(jià)40元稅率36%，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝40×600×250×36%=2160000（元）②每條調(diào)撥價(jià)70元稅率56%，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝70×400×250×56%=3920000（元）（3）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅總額＝150000+2160000+3920000＝6230000（元）【案例22-單選3】某納稅人將自產(chǎn)卷煙用于本企業(yè)職工福利，沒有同類產(chǎn)品價(jià)格可以比照，需按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。其組成計(jì)稅價(jià)格為()。A.(材料成本十加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅稅率)B.(成本十利潤(rùn)+自產(chǎn)自用商品數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)C.(材料成本十加工費(fèi))÷(1十消費(fèi)稅稅率)D.(成本十利潤(rùn))÷(1十消費(fèi)稅稅率)【答案】B【案例23-單選8】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（）的，不征收消費(fèi)稅。A．連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B．連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品C．職工福利、贊助、廣告D．管理部門【答案】A【案例24】納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于下列（）項(xiàng)目時(shí),應(yīng)視同銷售計(jì)征消費(fèi)稅。A.用于在建工程B.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于廣告D.用于贊助【答案】ACD【案例25-判斷3】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅；用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的,于移送使用時(shí)納稅。()【答案】√【案例26】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)交消費(fèi)稅的有（）。A.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B.用于獎(jiǎng)勵(lì)代理商銷售業(yè)績(jī)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.用于本企業(yè)生產(chǎn)線基建工程的的應(yīng)稅消費(fèi)品D.用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品【答案】BCD【案例27】某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車應(yīng)按自產(chǎn)自用繳納消費(fèi)稅的有（）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗(yàn)B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)C.移送改裝分廠改裝加長(zhǎng)型豪華小轎車D.為了檢測(cè)其性能，將其轉(zhuǎn)為自用【答案】BD【案例28】P112例3-4：某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用職工福利，這批化妝品的成本8000元，該化妝品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%，計(jì)算該批化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。（補(bǔ)充：計(jì)算增值稅）【答案】（1）組成計(jì)稅價(jià)格為＝[8000+（8000×5%）]÷（1－30%）＝12000（元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝12000×30%＝3600（元）（3）應(yīng)納增值稅＝12000×17%＝2040（元）【案例29】某汽車制造廠本月生產(chǎn)小汽車40輛，以12萬元售出5輛，以10萬元售出13輛，以9萬元售出6輛，以8萬元售出1輛，用4輛換取某鋼廠生產(chǎn)的鋼材60噸，每噸鋼材3000元，用2輛獎(jiǎng)勵(lì)本廠技術(shù)人員。該型號(hào)小汽車適用稅率為5%，以上價(jià)格均不包含增值稅。請(qǐng)計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。【答案】（1）獎(jiǎng)勵(lì)給技術(shù)人員的小汽車計(jì)稅價(jià)格＝（12×5＋10×13＋9×6＋8×1）÷（5+13+6+1）＝10.08（萬元）（2）本月應(yīng)納消費(fèi)稅額＝（12×5＋10×13＋9×6＋8×1+4×12+2×10.08）×5%＝16.008（萬元）【案例30】某酒廠以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶?；顒?dòng)，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價(jià),白酒的成本利潤(rùn)率為10％。分別計(jì)算該酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅和增值稅。【答案】（1）應(yīng)納消費(fèi)稅：①?gòu)牧空魇盏南M(fèi)稅＝2000×0.5＝1000（元）②從價(jià)征收的消費(fèi)稅＝［12×2000×（1+10%）+1000］÷（1-20%）×20%＝27400÷（1-20%）×20%＝34250×20%＝6850（元）③應(yīng)納消費(fèi)稅＝1000+6850＝7850（元）（2）應(yīng)納增值稅＝［12×2000×（1+10%）+1000］÷（1-20%）×17%＝34250×17％＝5822.5（元）【案例31】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲企業(yè)自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2000元（不含稅），發(fā)生加工支出4000元（不含稅）；甲企業(yè)當(dāng)月允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為340元。煙絲的成本利潤(rùn)率為5%。計(jì)算應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅?！敬鸢浮?1)其應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元）(2)甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=61500×17%-340=10115（元）(3)應(yīng)納消費(fèi)稅=61500×30%=18450（元）【案例32】（2005年）納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（）【答案】×【解析】根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅?！景咐?3-單選6】納稅人委托（）加工應(yīng)稅消費(fèi)品，可以由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后回原地繳納消費(fèi)稅。A．國(guó)有企業(yè)B．私營(yíng)企業(yè)C．外商投資企業(yè)D．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者【答案】D【案例34-單選9】委托加工收回的已稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售的，其正確的稅務(wù)處理為（）。A.繳納消費(fèi)稅B.繳納增值稅C.繳納消費(fèi)稅和增值稅D.什么稅都不繳【答案】B【案例35-多選4】下列各項(xiàng)中，可以不納消費(fèi)稅的有()。A.委托加工的已稅消費(fèi)品，委托方收回后直接銷售的B.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的C.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的D.自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)職工福利【答案】AB【案例36-多選5】某商場(chǎng)委托某加工企業(yè)（非個(gè)體工商戶）加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，該加工企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付商場(chǎng)時(shí)未代收代繳消費(fèi)稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（）。A.加工企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅B.商場(chǎng)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅C.對(duì)加工企業(yè)應(yīng)給予處罰D.對(duì)商場(chǎng)應(yīng)給予處罰【答案】BC【案例37-判斷6】納稅人委托私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅。（）【答案】×【案例38】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，是指(）。A.甲發(fā)料，乙加工B.甲委托乙購(gòu)買原材料，由乙加工C.甲發(fā)訂單，乙按甲的要求加工D.甲先將資金劃給乙，乙以甲的名義購(gòu)料并加工【答案】A【案例39】某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬元，受托方墊付輔料成本0.15萬元，另收取的加工費(fèi)0.4萬元，則該酒廠代收的消費(fèi)稅為（）。A.2550元B.2833元C.4817元D.8500元【答案】B【解析】酒廠代收消費(fèi)稅＝（2+0.15+0.4）×10000÷（1-10%）×10%＝2833（元）【案例40】P114例3-5：某鞭炮企業(yè)2009年4月受托為某單位加工一批鞭炮，委托單位提供原材料金額30萬元，收取委托單位不含增值稅的加工費(fèi)4萬元，鞭炮企業(yè)當(dāng)?shù)責(zé)o加工鞭炮的同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。計(jì)算鞭炮企業(yè)應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅【答案】（1）鞭炮的適應(yīng)稅率15%，（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（30+4）÷（1-15%）=40（萬元）（3）應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=40×15%=6（萬元）【案例41-多選1】納稅人進(jìn)口的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為()。A.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅B.關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅C.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)D.(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1+消費(fèi)稅率)【答案】BC【案例42-單選10】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向（）海關(guān)申報(bào)納稅。A、企業(yè)所在地B、企業(yè)核算地C、貨物入境地D、報(bào)關(guān)地【答案】D【案例43-判斷14】納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起7日內(nèi)繳納稅款。（）【答案】×【案例44】P115例3－6：某外貿(mào)公司，2008年7月從國(guó)外進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，已知該批應(yīng)稅消費(fèi)品的關(guān)稅完稅價(jià)格為90萬元，按規(guī)定應(yīng)交納關(guān)稅18萬元，假定進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10％。計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的消費(fèi)稅?！敬鸢浮浚?）組成計(jì)稅價(jià)格＝（98+18）÷（1－10％）＝120（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝120×10％＝12（萬元）【案例45】某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）A.消費(fèi)稅6.5萬元B.消費(fèi)稅7.22萬元C.增值稅11.05萬元D.增值稅12.28萬元【答案】BD【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格＝15÷30%＝50（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（50+15）÷（1-10%）×10%＝7.22（萬元）進(jìn)口增值稅＝（50+15+7.22）×17%＝12.28（萬元）【案例46】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，10月上旬從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格150萬元。本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口的散裝化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件，對(duì)外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290萬元；向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額51.48萬元。（化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%、消費(fèi)稅稅率30%）要求：（1）計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。【答案】⑴計(jì)算該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅、增值稅。①進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格＝（150+150×40％）÷（1-30％）＝300（萬元）②進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝300×30％＝90（萬元）③進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅＝300×17％＝5l（萬元）⑵計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅。①生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納增值稅額：＝[290+51.48÷（1+l7％）]×17％-51＝5.78（萬元）②生產(chǎn)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額＝[290+51.48÷（1+l7％）]×30％-90×80％＝28.2（萬元）【案例47-單選11】外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的條件是（）A．從工業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅B．從商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在商業(yè)環(huán)節(jié)扣稅C．從工業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅D．從商業(yè)環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)，在工業(yè)環(huán)節(jié)扣稅【答案】C【案例48】P116例3－7：某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月有外購(gòu)煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用。問當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅稅款？【答案】（1）煙絲適用消費(fèi)稅稅率為30％（記住）（2）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲買價(jià)＝20+50－10＝60（萬元）（3）當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)煙絲已納消費(fèi)稅稅額＝60×30％＝18（萬元）【案例49】某煙廠4月外購(gòu)煙絲,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,期初尚有庫存的外購(gòu)煙絲2萬元,期末庫存煙絲12萬元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是（）。A.6.8萬元B.9.6萬元C.12萬元D.40萬元【答案】C【解析】當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品適用稅率第一，本月外購(gòu)煙絲的買價(jià)=8.5÷17%＝50（萬元）（注釋：稅款＝買價(jià)×17％，所以：買價(jià)＝稅款÷17％）第二，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80%＝40（萬元）或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12＝40（萬元），第三，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%＝12（萬元）?！景咐?0-2010年計(jì)算】某市煙草集團(tuán)公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發(fā)許可證，2010年3月購(gòu)進(jìn)已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業(yè)加工甲類卷煙500箱(250條／箱，200支／條)，M企業(yè)按每箱0.1萬元收取加工費(fèi)(不含稅)，當(dāng)月M企業(yè)按正常進(jìn)度投料加工生產(chǎn)卷煙200箱交由集團(tuán)公司收回，集團(tuán)公司將其中20箱銷售給煙草批發(fā)商N(yùn)企業(yè)，取得含稅銷售收入86．58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為股本與F企業(yè)合資成立一家煙草零售經(jīng)銷商z公司。(說明：煙絲消費(fèi)稅率為30％，甲類卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅率為56％加0.003元／支。)

要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅【答案】

（1）計(jì)算M企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。

（800+500×0.1+500×150/10000）/（1-56%）×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55（萬元）

(2)計(jì)算集團(tuán)公司向N企業(yè)銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅。(3)計(jì)算集團(tuán)公司向Y專賣店銷售卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。批發(fā)卷煙按照5%的稅率計(jì)征消費(fèi)稅

320×5%=16（萬元）

(4)計(jì)算集團(tuán)公司向z公司投資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。320/80×100×5%=20（萬元）

投資零售企業(yè)按照批發(fā)行為繳納消費(fèi)稅。【案例51】P117例3－8：某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，某年6月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價(jià)格17.55萬元，適用稅率9%，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達(dá)到減征消費(fèi)稅的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。計(jì)算該企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅?！敬鸢浮浚?）銷售額=17.55÷（1+17%）×300×9%＝405（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅=405×（1-30%）=283.5（萬元）【案例52-計(jì)算1】2009年6月某卷煙廠（一般納稅人）委托某煙絲加工廠（小規(guī)模納稅人）加工一批煙絲，卷煙廠提供的煙葉在委托加工合同上注明成本8萬元。煙絲加工完，卷煙廠提貨時(shí)，加工廠收取加工費(fèi)，開具的普通發(fā)票上注明金額1.272萬元，并收取代繳了煙絲的消費(fèi)稅。卷煙廠將這批加工收回的煙絲50%對(duì)外直接銷售，取得不含稅收入6.5萬元；另50%當(dāng)月全部用于生產(chǎn)卷煙。本月銷售卷煙40標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅收入75萬元。要求：（1）計(jì)算受托方應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅；（2）計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（稅率：煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，卷煙消費(fèi)稅定額稅率：每標(biāo)準(zhǔn)箱150元，比例稅率：每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在70元以下的為36%，70元以上的為56%。）【答案】（1）計(jì)算受托方應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅＝（8+1.272÷（1+3%）÷（1-30%）×30%＝3.9578（萬元）（2）計(jì)算卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,①委托加工收回的煙絲直接對(duì)外銷售不繳納消費(fèi)稅②銷售卷煙應(yīng)繳納消費(fèi)稅：因?yàn)椋?50000÷（40×250）=75元/條＞70元/條，所以：適應(yīng)56%的比例稅率第一，卷煙應(yīng)納的從量消費(fèi)稅＝40×150÷10000=0.6(萬元)第二，卷煙應(yīng)納的從價(jià)消費(fèi)稅=75×56%＝42(萬元）③應(yīng)納消費(fèi)稅＝0.6+42-3.9578×50%＝42.6-1.9785=40.62（萬元【案例53-計(jì)算4】某摩托車廠為增值稅一般納稅人，2009年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)摩托車40輛，開具增值稅專用發(fā)票上注明銷售額16萬元；（2）贊助摩托車?yán)?輛特制摩托車（無同類售價(jià)），每輛成本2萬元（成本利潤(rùn)率為6%）；（3）外購(gòu)摩托車輪胎已入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款8萬元、增值稅1.36萬元，此批材料當(dāng)月未領(lǐng)用，專用發(fā)票已認(rèn)證。要求：計(jì)算本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅和增值稅（摩托車消費(fèi)稅稅率為3%）?！敬鸢浮浚?）計(jì)算應(yīng)納的增值稅：①銷售40輛摩托車的增值稅銷項(xiàng)稅額＝16×17%＝2.72（萬元）②贊助3輛摩托車增值稅銷項(xiàng)稅額＝2×3×（1+6%）÷（1-3%）×17%＝1.11（萬元）③外購(gòu)摩托車可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是1.36萬元，所以，④應(yīng)納增值稅＝2.72+1.11-1.36＝2.47（萬元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅①銷售40輛摩托車應(yīng)繳消費(fèi)稅＝16×3%＝0.48（萬元）②贊助3輛摩托車應(yīng)繳消費(fèi)稅＝2×3×（1+6%）÷（1-3%）×3%＝0.1967（萬元）③合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅＝0.48+0.1967＝0.6767（萬元）【案例54-計(jì)算7】某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行套裝，每套由如下產(chǎn)品組成：自產(chǎn)口紅一支（30元），外購(gòu)防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20元），外購(gòu)洗面奶一瓶（18元），塑料包裝袋2元。上述價(jià)格均為不含稅價(jià)格。計(jì)算本月銷售套裝產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）【答案】（1）每套產(chǎn)品的不含稅單價(jià)＝30+15+18+2+20＝85（元）（2）不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，消費(fèi)稅從高稅率，所以本題適用30%的稅率。（3）應(yīng)納消費(fèi)稅＝85×600×30%＝15300（元）【案例55-綜合2】某輪胎廠系增值稅一般納稅人。4月份發(fā)出橡膠一批，實(shí)際成本36000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎收回后與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。該廠5月份有關(guān)情況如下：（1）收回委托加工的車用內(nèi)胎1000個(gè)，支付加工費(fèi)22500元，增值稅3825元，取得增值稅專用發(fā)票；同時(shí)，按規(guī)定向橡膠廠足額支付了消費(fèi)稅（受托方無同類內(nèi)胎銷售），并取得對(duì)方開具的代收代繳稅款憑證。（2）生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工收回的車用內(nèi)胎500個(gè)，與自制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。（3）銷售委托加工的車用內(nèi)胎400個(gè)，開具普通發(fā)票，發(fā)票列示金額為32760元。（4）銷售卡車輪胎450個(gè)，開具的增值稅專用發(fā)票上列示的銷售額為180000元。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2340元，其中運(yùn)費(fèi)2100元，裝卸費(fèi)240元，取得由運(yùn)輸部門開具給輪胎廠的運(yùn)輸發(fā)票。上月增值稅留抵稅額14828元。要求：計(jì)算該輪胎廠本期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅。（專用發(fā)票均在本期得到認(rèn)證,汽車輪胎稅率為3%）【答案】⑴委托加工環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅應(yīng)納消費(fèi)稅＝（36000+22500）÷（1-3%）×3%＝58500÷0.93×0.03＝60309.278×0.03＝1809.28（元）⑵生產(chǎn)車間領(lǐng)用500個(gè)內(nèi)胎已納消費(fèi)稅可以抵扣當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工車用內(nèi)胎的已納稅額＝1809.28×500／1000=904.64（元）⑶直接銷售收回的400個(gè)內(nèi)胎只繳增值稅，不繳消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額＝32760÷（1+17%）×17%=4760（元）⑷銷售卡車輪胎450個(gè)，應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅①增值稅銷項(xiàng)稅額=180000×17%