關(guān)于進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思考與建議

關(guān)于進(jìn)一步提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的思考與建議黨的十八大以來(lái)，以習(xí)近平同志為核心的黨中央站在新時(shí)代新征程黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展全局的戰(zhàn)略高度，重視發(fā)揮審計(jì)在黨和國(guó)家監(jiān)督體系中的重要作用，把審計(jì)擺在治國(guó)理政更加重要的位置，圍繞加強(qiáng)審計(jì)工作、完善審計(jì)制度、改革審計(jì)管理體制作出了一系列重大決策部署。在《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》及《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》等相關(guān)配套文件中，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋的工作提出更高要求。對(duì)國(guó)有企業(yè)而言，建立健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，統(tǒng)籌整合審計(jì)資源，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用等相關(guān)工作顯得尤為重要。根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)，是對(duì)單位自身進(jìn)行監(jiān)督和檢查的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)單位加強(qiáng)權(quán)力制約、提高資金使用效益、促進(jìn)單位廉政建設(shè)起著重要作用，能夠有效促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展。一、存在的主要問(wèn)題企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠。內(nèi)部審計(jì)能不能發(fā)揮其重要作用，主要取決于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視，重視的程度有多大。目前一些國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)從思想上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，認(rèn)為每年都會(huì)有專職國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)可有可無(wú)，同時(shí)認(rèn)為財(cái)務(wù)人員只要把賬務(wù)處理好就不會(huì)存在什么問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)只是走走過(guò)場(chǎng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不健全。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和國(guó)家出臺(tái)的一系列內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度要求，企業(yè)應(yīng)該從自身特點(diǎn)出發(fā)建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度。但是很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作重要性的認(rèn)識(shí)以及受企業(yè)規(guī)模的影響，部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)方面關(guān)注度不高，內(nèi)部審計(jì)制度不健全；一些國(guó)有企業(yè)甚至未制定內(nèi)部審計(jì)工作制度，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)無(wú)章可循、無(wú)據(jù)可依，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法正常開(kāi)展，同時(shí)企業(yè)也沒(méi)有合理安排年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，內(nèi)部審計(jì)流程不規(guī)范，有些內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中也沒(méi)有制定切實(shí)可行的實(shí)施方案。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)審人員配備不足。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的具有獨(dú)立履行監(jiān)督檢查職能的部門(mén)，主要任務(wù)是檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否符合國(guó)家相關(guān)的財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度。然而在實(shí)際工作中，一些企業(yè)既沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有明確承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)；一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)和財(cái)務(wù)部門(mén)混為一體，不配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，由財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)人員，存在自己審自己的問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員既是“運(yùn)動(dòng)員”，又是“裁判員”，不能有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。內(nèi)部審計(jì)人員缺乏職業(yè)素養(yǎng)。由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的不重視，在內(nèi)部審計(jì)人員選拔方面不注重專業(yè)性要求，多數(shù)人員來(lái)自財(cái)務(wù)部門(mén)；在實(shí)際工作中也缺少系統(tǒng)化審計(jì)培訓(xùn)，審計(jì)知識(shí)體系不完整。內(nèi)部審計(jì)工作方法和審計(jì)手段缺少創(chuàng)新意識(shí)。部分企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)的工作方法不與時(shí)俱進(jìn)的問(wèn)題，基本上采取事后以靜態(tài)的方式進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)也僅是翻憑證，查賬簿，數(shù)據(jù)整理分析，審計(jì)資料歸檔，基本處于手工審計(jì)的初級(jí)狀態(tài)。二、對(duì)策建議國(guó)有企業(yè)黨委會(huì)、董事會(huì)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。一是組建企業(yè)審計(jì)委員會(huì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化審計(jì)領(lǐng)域重大工作頂層設(shè)計(jì)、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、整體推進(jìn)、督促落實(shí)。二是建立單位黨組織、董事會(huì)（或者主要負(fù)責(zé)人）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，加快建立國(guó)有企業(yè)總審計(jì)師制度。三是完善審計(jì)質(zhì)量控制、內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用和責(zé)任追究等制度。健全內(nèi)部審計(jì)制度。將《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》國(guó)家審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的綱要性制度，進(jìn)一步明確企業(yè)黨委對(duì)審計(jì)工作的絕對(duì)領(lǐng)導(dǎo)。提高內(nèi)部審計(jì)的政治站位，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能定位、機(jī)構(gòu)及人員管理、職責(zé)權(quán)限及程序、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用及責(zé)任追究、配合審計(jì)機(jī)關(guān)監(jiān)督指導(dǎo)等作出明確規(guī)定，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)新融合、規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高績(jī)效、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作中的作用。建立《內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程規(guī)范》，完成審計(jì)具體工作流程再造，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序及內(nèi)容管理、審計(jì)工作底稿及檔案管理。加強(qiáng)對(duì)委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)管，明確被審計(jì)單位、被審計(jì)人員、相關(guān)職能部門(mén)和人員應(yīng)當(dāng)配合執(zhí)行的內(nèi)部審計(jì)程序，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化高質(zhì)量發(fā)展。完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)要根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)審計(jì)力量。一方面加強(qiáng)審計(jì)人力資源培養(yǎng)與整合。一是加強(qiáng)對(duì)在崗審計(jì)人員培養(yǎng)，不斷提升審計(jì)人員的綜合能力，不定期組織前往同行業(yè)單位考察，派出業(yè)務(wù)骨干參與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)“以審代訓(xùn)”項(xiàng)目跟班學(xué)習(xí)，建設(shè)一支信念堅(jiān)定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實(shí)、忠誠(chéng)干凈擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化審計(jì)干部隊(duì)伍，推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展，不斷開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)工作新局面。二是利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)之外的人力資源，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)，比如，聘請(qǐng)外部專家參與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，從企業(yè)內(nèi)各部門(mén)協(xié)調(diào)優(yōu)秀青年人才參與審計(jì)項(xiàng)目；不斷提升人員質(zhì)素，內(nèi)部審計(jì)人員必須苦練內(nèi)功，堅(jiān)持依法審計(jì)，做實(shí)研究型審計(jì)，發(fā)揚(yáng)斗爭(zhēng)精神，增強(qiáng)斗爭(zhēng)本領(lǐng)，打造經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的“特種部隊(duì)”。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，不斷改進(jìn)審計(jì)工作方式方法。按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管信息化建設(shè)要求，構(gòu)建與“三重一大”決策、投資、財(cái)務(wù)、資金、運(yùn)營(yíng)、內(nèi)控等業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺(tái)；增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在計(jì)算機(jī)設(shè)備及軟件方面的投入，提升數(shù)字化檔案建立的效率，完善“數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)”的內(nèi)容，優(yōu)化數(shù)字化審計(jì)檔案視覺(jué)效果，提升檔案查詢、搜索的便利性；加快實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)輔助審計(jì)，利用適合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際情況的審計(jì)軟件，改進(jìn)審計(jì)人員工作的技術(shù)手段，提高工作能力，提升審計(jì)工作質(zhì)量、效率和準(zhǔn)確度。企業(yè)還應(yīng)設(shè)立完善的審計(jì)信息系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，以此來(lái)輔助審計(jì)工作。即通過(guò)使用審計(jì)軟件對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行檢查，并反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析和判斷，從而提供審計(jì)結(jié)論和決策依據(jù)，不僅可以減少審計(jì)人員的工作量，減少錯(cuò)誤的發(fā)生，而且可以很大程度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)審計(jì)整改，運(yùn)用好審計(jì)成果。一是堅(jiān)持把審計(jì)整改作為有效發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用的重要一環(huán)，建立健全審計(jì)查出問(wèn)題整改長(zhǎng)效機(jī)制，各方面督促推動(dòng)整改的力度不斷加大，整改責(zé)任壓得更實(shí)，審計(jì)整改“動(dòng)了真格”。二是把督促審計(jì)整改作為日常監(jiān)督的重要抓手，將審計(jì)結(jié)果作為干部考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要參考；緊盯反復(fù)出現(xiàn)、經(jīng)常發(fā)生的問(wèn)題開(kāi)展專項(xiàng)整治，對(duì)重大問(wèn)題要盯住不放、一查到底，適時(shí)開(kāi)展整改回頭看。三是對(duì)整改不力、敷衍整改、虛假整