會計職稱中級會計實務(wù)試題附答案_第1頁
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文檔簡介

會計職稱中級會計實務(wù)試題的答案

導(dǎo)讀:我根據(jù)大家的需要整理了一份關(guān)于《會計職稱中級會計實務(wù)試題附

答案》的內(nèi)容,具體內(nèi)容:做試題是備考會計職稱中級會計實務(wù)這門科目

的重要環(huán)節(jié)。今天,我為大家整理了。會計職稱中級會計實務(wù)試題一、單

選題(本類題共15題,每小題1分,共15分)1、某企業(yè)為增值稅一...

做試題是備考會計職稱中級會計實務(wù)這門科目的重要環(huán)節(jié)。今天,我為

大家整理了。

會計職稱中級會計實務(wù)試題一、單選題(本類題共15題,每小題1分,

共15分)

1、某企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%,適用的消

費(fèi)稅稅率為10%.該企業(yè)委托其它單位(增值稅一般納稅企業(yè))加工一批屬

于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料(非金銀門首飾),該批委托加工原材料收回后用于

繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出材料的成本為180萬元,支付的不含增值稅

的加工費(fèi)為90萬元,支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并

驗收成本為()萬元。

A.270B.280C.300D.315.3

參考答案:A

2、采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資的,如果長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)

備大于其初始投資計入資本公積的金額,則差額部分應(yīng)計入()。

A.投資收益B資本公積C.長期股權(quán)投資(投資成本)D.長期股權(quán)投資

(股權(quán)投資差額)

參考答案:A

3、某公司于2003年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬

元的公司債券,債券票面年利率為3%,到期一次還本付息,實際收到發(fā)行

價款22000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價,不考慮其他相關(guān)

稅費(fèi)。2004年12月31日,該公司該項應(yīng)付債券的賬面余額為()萬元。

A.21200B,22400C.23200D.24000

參考答案:B

4、上市公司下列資本公積項目中,可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是()。

A.股本溢價B.股權(quán)投資準(zhǔn)備C.關(guān)聯(lián)交易差價D.接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)

準(zhǔn)備

參考答案:A

5、甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提

短期資跌價準(zhǔn)備,在短期投資出售時同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的跌價準(zhǔn)備。2004年6

月25日,甲公司以每股1.3元購進(jìn)某股票200萬股,準(zhǔn)備短期持有;6月

300,該股票市價為每股東1.1元;11月2日,以每股1.4元的價格全部

出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司出售該股票形成的投資收益為

()萬元。

A.-20B.20C.40D.60

參考答案:D

6、債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)且不涉及補(bǔ)價的,債務(wù)人應(yīng)將轉(zhuǎn)出的固

定資產(chǎn)的賬面價值與支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額

計入()。

A.資本公積B.管理費(fèi)用C,營業(yè)外支出D,固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

參考答案:C

7、甲公司以一項專利權(quán)換乙公司一條生產(chǎn)線,同時向乙公司收取貨幣

資金10萬元。在:)日,甲公司專利權(quán)的賬面價值為80萬元,公允價值

為100萬元;乙公司生產(chǎn)線的賬面價值為60萬元,公允價值90萬元。假

定不考慮相關(guān)稅費(fèi),甲公司換入生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。

A.54B.72C.81D.90

參考答案:B

8、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類,下列各項中,屬于工業(yè)制造企業(yè)費(fèi)用要素的是()。

A.直接人工B.制造費(fèi)用C.直接材料D.折舊費(fèi)用

參考答案:D

9、2004年4月1日,甲公司經(jīng)營租入的某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良。2004年

4月28日,改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),發(fā)生資本化支出120萬元;該

經(jīng)營租入固定資產(chǎn)剩余租賃期為2年,預(yù)計尚可使用年限為6年;改良工

程形成的固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值為零,采用直線法計提折舊。2004年度,甲

公司應(yīng)為改良工程形成的固定資產(chǎn)計提的折舊金額為()萬元。

A.15B.16.88C.40D.45

參考答案:C

10、下列各項中,不應(yīng)計入財務(wù)費(fèi)用的是()。

A.預(yù)提的短期借款利息B.資本化的專門借款輔助費(fèi)用

C.支付的流動資金借款手續(xù)費(fèi)D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

參考答案:B

11、2004年7月1日,某建筑公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同,

承建一幢辦公樓,預(yù)計2005年12月31日完工;合同總金額為12000萬

元,預(yù)計總成本為10000萬元。截止2004年12月31日,該建筑公司實

際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計,2004

年度對該項建造合同確認(rèn)的收入為()萬元。

A.3000B.3200C.3500D.3600

參考答案:D

12、某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌

價準(zhǔn)備。2004年12月31日,該公司擁有甲、乙兩種商品,成本分別為

240萬元、320萬元。其中,甲商品全部簽訂了銷售合同,合同銷售價格

為200萬元,市場價格為190萬元;乙商品沒有簽訂銷售合同,市場價格

為300萬元;銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預(yù)計銷售甲、乙

商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi);截止

2004年11月30日,該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準(zhǔn)備。2004

年12月31日,該公司應(yīng)為甲、乙商品計提的存貨跌價準(zhǔn)備總額為()萬

JLo

A.60B.77C.87D.97

參考答案:C

13、下列各項中,不應(yīng)納入母公司會計報表合并范圍的是()。

A.按照破產(chǎn)程序已宣告清算的子公司

B.直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

C.通過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)

D.持有其35%權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)

參考答案:A

14、甲公司發(fā)生暫時財務(wù)困難,短期內(nèi)無法償還所欠乙公司貨款100萬

元。雙方協(xié)商,甲公司以短期投資抵償乙公司全部貨款,同時向乙公司收

取3萬元補(bǔ)價。乙公司已為該項應(yīng)收債權(quán)計提10萬元壞賬準(zhǔn)備。假定不

考慮相關(guān)稅費(fèi),乙公司收到該項短期投資的入賬價值為()萬元。

A.87B.93C.97D.103

參考答案:B

15、下列各項中,不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表〃其他應(yīng)付款”項目中的是()。

A.預(yù)收購貨單位的貨款B.收到出租包裝物的押金

C.應(yīng)付租入包裝物的租金D.職工未按期領(lǐng)取的工資

參考答案:A

會計職稱中級會計實務(wù)試題二、多選題(本類題共10題,每小題2分,

共20分。)

16、下列各項中,會引起長期債券投資賬面價值發(fā)生增減變動的()。

A.計提長期債券投資減值準(zhǔn)備

B.采用實際利率法攤銷長期債券投資溢價

C.收到以面值購入、分期付息長期債券投資利息

D.確認(rèn)面值購入、到期一次付息長期債券投資利息收入

參考答案:ABD

17、在不涉及補(bǔ)價的非貨幣性交易中,確定換入資產(chǎn)入賬價值應(yīng)考慮的

因素有()。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額

B.換出資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備

C.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

D.換出資產(chǎn)賬面價值與其公允價值的差額

參考答案:ABC

18、下列各項中,應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有()。

A.會計估計變更

B.濫用會計政策變更

C.本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

D.無法合理確定累積影響數(shù)的會計政策變更

參考答案:AD

19、下列各項中,應(yīng)計入營業(yè)費(fèi)用的有()。

A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

B.采用一次攤銷法結(jié)轉(zhuǎn)首次出借新包裝物成本

C.結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

D.結(jié)轉(zhuǎn)隨同商品出售但不單獨(dú)計價的包裝物成本

參考答案:BD

20、下列各項中,屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.支付的現(xiàn)金股利B.取得短期借款

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.償還公司債券支付的現(xiàn)金

參考答案:ABCD

21、下列有關(guān)附或有條件債務(wù)重組的表述中,正確的有()。

A.計算未來應(yīng)付金額時應(yīng)包含或有支出

B.計算未來應(yīng)收金額時應(yīng)包含或有收益

C.計算未來應(yīng)付金額時不應(yīng)包含或有支出

D,計算未來應(yīng)收金額時不應(yīng)包含或有收益

參考答案:AD

22、下列各項中,應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有()

A.固定資產(chǎn)進(jìn)行日常修理發(fā)生的人工費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款利息

D.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失

參考答案:BD

23、上市公司發(fā)生的下列交易或事項中,會引起上市公司所有權(quán)益總額

發(fā)生增減變動的有()。

A.發(fā)放股票股利

B.應(yīng)付賬款獲得債權(quán)人豁免

C.以本年利潤彌補(bǔ)以前年度虧損

D.以明顯高于公允價值的價格向子公司出售固定資產(chǎn)

參考答案:BD

24、某股份有限公司清償債務(wù)的下列方式中,屬于債務(wù)重組的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償

B.將債務(wù)轉(zhuǎn)為本公司股本

C.延長債務(wù)償還期限并加收利息

D.以低于債務(wù)賬面價值的銀行存款清償

參考答案:ABCD

25、在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下,下列各項中,屬于企業(yè)應(yīng)在會

計報表附注中披露的內(nèi)容有()。

A.定價政策B.交易金額

C.交易類型D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

參考答案:ABCD

會計職稱中級會計實務(wù)試題三、判斷題(本類題共10題,每小題1分,

共10分)

81、固定資產(chǎn)折舊方法變更應(yīng)作為會計政策變更進(jìn)行會計處理。()

參考答案:錯

82、以舊換新方式銷售商品,所售商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收

入,回收商品作為購進(jìn)商品處理。()

參考答案:對

83、實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位,購入無形資產(chǎn)發(fā)生的支出,應(yīng)在受

益期內(nèi)分期平均攤銷。()

參考答案:對

84、工業(yè)企業(yè)為建造生產(chǎn)車間而購入的土地使用權(quán)在生產(chǎn)車間正式動工

建造之前應(yīng)作為工程物資核算。()

參考答案:錯

85、本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政

策,不屬于會計政策變更。()

參考答案:對

86、企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值,如果以前減記存貨價

值的影響因素已經(jīng)消失,則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù),并在原已計提的存

貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。()

參考答案:對

87、為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的債券發(fā)行費(fèi)用大于發(fā)行期間凍結(jié)資金利息

收入的差額,應(yīng)按照借款費(fèi)用資本化的處理原則核算。()

參考答案:對

88、企業(yè)采用先進(jìn)出法計量發(fā)出存貨的成本,如果本期發(fā)出存貨的數(shù)量

超過本期第一次購進(jìn)存貨的數(shù)量(假定本期期初無庫存),超過部分仍應(yīng)按

本期第一次購進(jìn)存貨的單位成本計算出貨的成本。()

參考答案:錯

89、通過非貨幣性交易換入的多項非貨幣性資產(chǎn),應(yīng)先確定換入資產(chǎn)入

賬價值總額,然后按各項換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比

例對該入賬價值總額進(jìn)行分配,以確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。()

參考答案:對

90、企業(yè)為減少本年度虧損而調(diào)減計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額,體現(xiàn)了會計

核算的謹(jǐn)慎性原則。()

參考答案:錯

會計職稱中級會計實務(wù)試題四、計算分析題(本類題共2分題,第1小

題12分,第2小題10分,共22分。)

1、甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè),適用的

增值稅率為17%;商品銷售均為正常的商品交易,銷售價格均為公允價格,

且不含增值稅;除特別說明外,采用應(yīng)收款項余額百分比法于每年6月30

日和12月31日計提壞賬準(zhǔn)備,計提比例為1%.2004年5月31日,〃應(yīng)收

賬款''科目借方余額為500萬元,全部為向戊公司賒銷商品應(yīng)收的賬款,

壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額為5萬元:〃應(yīng)收票據(jù)〃和"其他應(yīng)收款“科目無余額。

甲公司2004年6月至12月有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下:

(1)6月1日,向乙公司賒銷一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的

銷售價格為1000萬元,增值稅為170萬元,合同規(guī)定的收款日期為2004

年12月1日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。

(2)6月10日,向丙公司賒銷一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明

的銷售價格為200萬元,增值稅為34萬元,合同規(guī)定的收款日期為2004

年10月10日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。

(3)6月20日,向丁公司賒銷一批商品,開出的增值稅專用發(fā)票上注明

的銷售價格為500萬元,增值稅為85萬元;收到丁公司開具的不帶息商業(yè)

承兌匯票,到期日為2004年12月20日。該商品銷售符合收入確認(rèn)條件。

(4)6月25日,收到應(yīng)收戊公司賬款400萬元,款項已存入銀行。

(5)6月30日,甲公司對各項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備。其中,對應(yīng)收乙

公司賬款采用個別認(rèn)定法計提壞準(zhǔn)備,計提比例為5%.假定6月份除上述

業(yè)務(wù)外,甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。

(6)9月1日,將應(yīng)收乙公司的賬款質(zhì)押給中國工商銀行,取得期限為3

個月的流動資金借款1080萬元,年利率為4%,到期一次還本利息。假定

甲公司月末不預(yù)提流動資金借款利息。

(7)9月10日,將應(yīng)收丙公司的賬款出售給中國工商銀行,取得價款190

萬元。協(xié)議約定,中國工商銀行在賬款到期日不能從丙公司收回時,不得

向甲公司追償。

(8)10月20日,將6月20日收到的丁公司商業(yè)承兌匯票向中國工商銀

行貼現(xiàn),貼現(xiàn)金額580萬元。協(xié)議約定,中國工商銀行在票據(jù)到期日不能

從丁公司收到票款時,可向甲公司追償。假定貼現(xiàn)利息于票據(jù)到期日一并

進(jìn)行會計處理。

(9)12月1日,向中國工商銀行質(zhì)押借入的流動資金借款到期,以銀行

存款支付借款本息。至12月31日,甲公司尚未收到6月1日向乙公司賒

銷商品的賬款。

(10)12月20日,丁公司因財務(wù)困難未向中國工商銀行支付票款。當(dāng)日,

甲公司收到中國工商銀行退回已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票,并以銀行存款支付

全部票款;同時將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款。至12月31日,甲公司尚未收

到6月20日向丁公司賒銷商品的賬款。

(11)12月31日,甲公司對各項應(yīng)收賬款計提壞準(zhǔn)備,其中,對應(yīng)收乙

公司賬款采用個別認(rèn)定法計提壞賬準(zhǔn)備,計提比例為20%.假定2004年下

半年除上述業(yè)務(wù)外,甲公司沒有發(fā)生其他有關(guān)應(yīng)收款項的業(yè)務(wù)。

要求:根據(jù)上述資料,編制甲公司上述公司業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(涉及

商品銷售的,只編制確認(rèn)相關(guān)銷售收入及增值稅的會計分錄)。

(〃應(yīng)交稅金〃科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱;答案中的金額單位用

萬元表示)

參考答案:

(1)借:應(yīng)收賬款-乙公司1170

貸:主營業(yè)務(wù)收入1000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)170

⑵借:應(yīng)收賬款-丙公司234

貸:主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

⑶借:應(yīng)收票據(jù)-丁公司585

貸:主營業(yè)務(wù)收入500

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

⑷借:銀行存款400

貸:應(yīng)收賬款-戊公司400

⑸借:管理費(fèi)用56.84

貸:壞賬準(zhǔn)備56.84

1170*5%+(234+500-400)*125=56.84萬元

⑹借:銀行存款1080

貸;短期借款1080

(7)借:銀行存款190

壞賬準(zhǔn)備2.34

營業(yè)外支出41.66

貸:應(yīng)收賬款-丙公司234

(8)借:銀行存款580

貸:短期借款580

⑼借:短期借款1080

財務(wù)費(fèi)用10.8

貸:銀行存款1090.8

(10)借:應(yīng)收票據(jù)580

財務(wù)費(fèi)用5

貸:銀行存款585

借:應(yīng)收賬款-丁公司585

貸:應(yīng)收票據(jù)585

(11)借:管理費(fèi)用181.35

貸:壞賬準(zhǔn)備181.35

1170*20%+(234-234+500-100+585)*1%-61.84+2.34=181.35萬元

2、丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公

司,其2000年至2004年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:

(1)2000年12月12日,丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備,取得的增

值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為350萬元,增值稅為59.5萬元,另發(fā)

生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬元,款項以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)

備于當(dāng)日投入使用,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為15萬元,采用

直線法計提折舊。

(2)2001年12月31日,丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減

值,預(yù)計可收回金額為321萬元;計提減值準(zhǔn)備后,該設(shè)備原預(yù)計使用年

限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。

(3)2002年12月31日,丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整,決定采用出包方

式對該設(shè)備進(jìn)行改良,改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日

停止使用,開始進(jìn)行改良。

(4)2003年3月12日,改良工程完工并驗收合格,丙公司以銀行存款支

付工程總價款25萬元。當(dāng)日,改良后的設(shè)備投入使用,預(yù)計尚可使用年

限8年,采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為16萬元。2003年12月31

日,該設(shè)備未發(fā)生減值。

(5)2004年12月31日,該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損,丙公司

決定進(jìn)行處置,取得殘料變價收入10萬元、保險公司賠償款30萬元,發(fā)

生清理費(fèi)用3萬元;款項均以銀行存款收付,不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求:

(1)編制2000年12月12日取得該設(shè)備的會計分錄。

(2)計算2001年度該設(shè)備計提的折舊額。

(3)計算2001年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,并編制相

應(yīng)的會計分錄。

(4)計算2002年度該設(shè)備計提的折舊額。

(5)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。

(6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本

的會計分錄。

(7)計算2004年度該設(shè)備計提的折舊額。

(8)計算2004年12月31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。

(9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案:

(1)借:固定資產(chǎn)411(350+59.5+1.5)

貸:銀行存款411

(2)2001年度該設(shè)備計提的折舊額=(411-15)/10=39.6萬元

(3)2001年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

=(411-39.6)-321=50.4萬元

會計分錄:

借:營業(yè)外支出50.4

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4

(4)2002年度該設(shè)備計提的折舊額=(321-15)/9=34

(5)編制2002年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄:

借:在建工程287

累計折舊73.6

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4

貸:固定資產(chǎn)411

(6)編制2003年3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本

的會計分錄:

借:在建工程25

貸:銀行存款25

借:固定資產(chǎn)312

貸:在建工程312

(7)2004年度該設(shè)備計提的折舊額=(312-16)/8=37萬元

(8)處置時的賬面價值=312-27.75-37=247.25

處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25

(9)編制2004年12月31日處置該設(shè)備的會計分錄:

借:固定資產(chǎn)清理247.25

累計折舊64.75

貸:固定資產(chǎn)312

借:銀行存款10

貸:固定資產(chǎn)清理10

借:銀行存款30

貸:固定資產(chǎn)清理30

借:固定資產(chǎn)清理3

貸:銀行存款3

借:營業(yè)外支出210.25

貸:固定資產(chǎn)清理210.25

會計職稱中級會計實務(wù)試題五、綜合題(本類題共2題,第1小題15分,

第2小題18分,共33分。)

1、甲公司系上市公司,屬于增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為

17%,適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算。除特別說明

外,甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備,3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計

提壞賬準(zhǔn)備的比例為5。根據(jù)稅法規(guī)定,按應(yīng)收款項期末余額5計提的壞

賬準(zhǔn)備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成,在此之前

發(fā)生的2004年度納稅調(diào)整事項,均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司2004年度財

務(wù)報告于2005年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

2005年1月1日至3月31日,甲公司發(fā)生如下交易或事項;

(1)1月14日,甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的

一批商品,以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日,甲公司向乙公司

開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元,

增值稅為34萬元,銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時?,

銷售價格是公允的,也符合收入確認(rèn)條件。至2005年1月14日,該批商

品的應(yīng)收賬款尚未收回。

(2)2月25日,甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi),造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p

壞,直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。

(3)2月26日,甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn),預(yù)計應(yīng)收丙公

司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小,應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。

甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還

債務(wù),因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準(zhǔn)備。

(4)3月5日,甲公司發(fā)現(xiàn)2004年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬

元,金額較大。至2004年12月31日,該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚

未對外銷售。

(5)3月15日,甲公司決定以2400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股

權(quán)收購?fù)瓿珊?,甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%.

(6)3月28日,甲公司董事會提議的利潤分配方案為:提取法定盈余公

積620萬元,分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配

方案,將提取的法定盈余公積作為盈余公積,將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)

付股利,并進(jìn)行賬務(wù)處理,同時調(diào)整2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)

項目。

要求:

(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)、⑵、⑶、⑷、⑸、(6)事項哪些屬

于調(diào)整事項。

(2)對于甲公司的調(diào)整事項,編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。

(3)填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目

的調(diào)整金額(調(diào)整表見答題紙第10頁;調(diào)增數(shù)以"+”表示,調(diào)減數(shù)以〃-“表

示)。

(〃應(yīng)交稅金〃科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,〃利潤分配〃科目要求

寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案:

(1)甲公司所發(fā)生的事項(1)、(3)、(4)以及⑹中的提取法定盈余公積

屬于調(diào)整事項。

(2)對于甲公司的調(diào)整事項,編制有關(guān)調(diào)整會計分錄:

事項⑴

借:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸:應(yīng)收賬款234

借:庫存商品185

貸:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本185

借:壞賬準(zhǔn)備1.17(234*0.5%)

貸:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整管理費(fèi)用1.17

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅4.56(200-185-1.17)*33%

貸:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整所得稅4.56

借:利潤分配-未分配利潤9.27

貸;以前年度損益調(diào)整9.27

借:盈余公積-法定盈余公積0.93

貸:利潤分配-未分配利潤0.93

事項(3)

借:以前年度損益調(diào)整-調(diào)整管理費(fèi)用125

貸:壞賬準(zhǔn)備125

借:利潤分配-未分配利潤125

貸:以前年度損益調(diào)整125

借:盈余公積-法定盈余公積12.5

貸:利潤分配-未分配利潤12.5

事項(4)

借:制造費(fèi)用200

貸:累計折舊200

事項(6)

借:利潤分配-提取法定盈余公積620

貸:盈余公積620

(3)填列甲公司2004年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整中各項目的

調(diào)整金額(調(diào)整表見答題紙第10頁;調(diào)增數(shù)以〃+”表示,調(diào)減數(shù)以〃,表示)。

2、甲股份有限公司(以簡稱甲公司)2002年至2004年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資

料如下:

(1)2002年1月1日,甲公司以銀行存款3300萬元從二級市場購入乙

公司股票2000萬股,進(jìn)行長期投資,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。購入后,甲公司

持有乙公司有表決權(quán)股份的10%,對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策沒有重大影

響。

2002年1月1日,乙公司所有者權(quán)益為28000萬元。

(2)2002年5月10日,乙公司宣告發(fā)放2001年度現(xiàn)金股利2000萬元,

并于5月25日發(fā)放。

(3)2002年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤1300萬元。

(4)2003年5月11日,乙公司宣告發(fā)放2002年度現(xiàn)金股利600萬元,

并于5月26日發(fā)放。

(5)2003年,乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。

(6)2004年1月1日,甲公司又以銀行存款6400萬元從二級市場購入

乙公司股票4000萬股,進(jìn)行長期投資,不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司占乙公

司有表決權(quán)股份的比例由10%增加到30%,對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有

重大影響。

2004年1月1日,乙公司所有者權(quán)益為28700萬元。

(7)2004年5月5日,乙公司宣告發(fā)放2003年度現(xiàn)金股利1000萬元,

并于5月20日發(fā)放。

(8)2004年度,乙公司接受捐贈并進(jìn)行會計處理后,資本公積增加了1

200萬元。

(9)2004年度,乙公司發(fā)生凈虧損4000萬元。

(10)2004年12月31日,甲公司對乙公司長期股權(quán)投資發(fā)生減值,可收

回金額為7800萬元。

假定:①甲公司初始投資和追加投資產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額分別按10

年于年末平均攤銷;②不考慮長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法追溯

調(diào)整時股權(quán)投資差額的攤銷對所得稅的影響;③除上述交易或事項外,乙

公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項;④甲公司和乙

公司適用相同的所得稅稅率。

要求:

(1)編制甲公司上述(1)、(2)、(4)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

(2)計算甲公司2004年1月1日購入的長期股權(quán)投資核算由成本法轉(zhuǎn)為

權(quán)益法時,對2002年1月1日購入的長期股權(quán)投資追溯調(diào)整后形成的投

資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資差額和累積影響數(shù),并編制相關(guān)的

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