初級會計師《初級會計實務(wù)》考前預(yù)測試卷三

初級會計師《初級會計實務(wù)》考前預(yù)測試卷三[單選題]1.下列各項中，關(guān)于遂步結(jié)轉(zhuǎn)分步法特點的表述不正確的是()。A.適用于大量大批連續(xù)式復(fù)雜性生產(chǎn)的企業(yè)B.成本計算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期一致C.月末生產(chǎn)（江南博哥）費用要在各步驟完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配D.成本核算對象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟正確答案：B參考解析：分步法的成本計算期是固定的，與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致。[單選題]2.下列各項中屬于所有者權(quán)益賬戶的是()。A.投資收益B.本年利潤C.營業(yè)外收入D.主營業(yè)務(wù)收入正確答案：B參考解析：選項ACD屬于損益類賬戶。[單選題]3.下列各項中，適合采用數(shù)量金額式賬簿的是()。A.管理費用明細賬B.制造費用明細賬C.庫存商品明細賬D.應(yīng)收賬款明細賬正確答案：C參考解析：選項A、B，一般采用多欄式賬簿；選項D，一般采用三欄式賬簿。[單選題]4.下列各項中，不應(yīng)當作為企業(yè)存貨核算的是()。A.在產(chǎn)品B.發(fā)出商品C.低值易耗品D.工程物資正確答案：D參考解析：存貨是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)?！肮こ涛镔Y”是為建造工程所儲備的，不屬于存貨。[單選題]5.企業(yè)對于已記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是()。A.收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C.應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D.應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失正確答案：A參考解析：自然災(zāi)害造成的存貨凈損失記入“營業(yè)外支出”科目；對于應(yīng)由保險公司和過失人支付的賠償，記入“其他應(yīng)收款”科目。[單選題]6.下列關(guān)于存貨的會計處理表述正確的是()。A.存貨包括日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐稡.存貨采購成本包括運輸途中的所有損耗C.存貨發(fā)出計價方法一經(jīng)確定不得變更D.存貨期末應(yīng)按公允價值計量正確答案：A參考解析：選項B，存貨采購成本中不包括非正常損耗；選項C，存貨發(fā)出計價方法一經(jīng)確定不得隨意變更；選項D，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。[單選題]7.預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過()科目核算。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.其他應(yīng)付款正確答案：A參考解析：預(yù)付款項情況不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而直接通過“應(yīng)付賬款”科目核算。[單選題]8.下列關(guān)于企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的表述中，正確的是()。A.同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用，應(yīng)計入投資收益B.非同一控制下發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用，應(yīng)計入投資收益C.對于所付價款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)確認為投資收益D.非同一控制下，以支付非現(xiàn)金性資產(chǎn)作為合并對價的，長期股權(quán)投資成本應(yīng)按非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本計量正確答案：D參考解析：選項A、B，與企業(yè)合并直接相關(guān)的費用，應(yīng)計入管理費用。選項C，不確認投資收益，單獨作為應(yīng)收股利核算，借：應(yīng)收股利貸：銀行存款[單選題]9.下列關(guān)于成本模式計量的投資性房地產(chǎn)的描述，正確的是()。A.期末發(fā)生公允價值變動應(yīng)確認公允價值變動損益B.收取的租金計入“其他業(yè)務(wù)收入”科目C.對應(yīng)的折舊與攤銷計入“管理費用”科目D.采用成本模式計量后，不得轉(zhuǎn)為公允價值模式計量正確答案：B參考解析：選項A，成本模式計量的投資性房地產(chǎn)無需確認公允價值變動；選項C，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)成本”科目；選項D，企業(yè)可以從成本模式變更為公允價值模式，已采用公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。[單選題]10.甲公司出售一項無形資產(chǎn)，取得收入500萬元。該無形資產(chǎn)取得時實際成本為350萬元，截至出售時己累計攤銷70萬元，已計提減值準備20萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，則甲公司出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當期損益的金額為()萬元。A.160B.240C.155D.-100正確答案：B參考解析：出售該項無形資產(chǎn)應(yīng)計入當期損益的金額=500-(350-70-20)=240（萬元）。借：銀行存款500累計攤銷70無形資產(chǎn)減值準備20貸：無形資產(chǎn)350資產(chǎn)處置損益240[單選題]11.企業(yè)應(yīng)付銀行承兌匯票到期，無力支付票款，則應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入()科目。A.應(yīng)付賬款B.短期借款C.營業(yè)外收入D.其他應(yīng)付款正確答案：B參考解析：應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為付款企業(yè)的貸款處理，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票掘的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)’科目、貸記“短期借款”科目。[單選題]12.下列關(guān)于職工薪酬的處理，說法正確的是()。A.以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工福利費的，應(yīng)當按照所發(fā)放福利時的賬面價值計量B.企業(yè)應(yīng)當將辭退福利分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度開始12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬D.難以認定受益對象的非貨幣性福利，應(yīng)當直接計入當期損益正確答案：D參考解析：選項A，應(yīng)當按照所發(fā)放福利的公允價值計量；選項B，企業(yè)應(yīng)將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃；選項C，短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬。[單選題]13.某股份有限公司依法采用收購本公司股票的方式減資。如果回購股票支付的價款高于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與所沖減股本的差額不可能記入的科目是()。A.利潤分配——未分配利潤B.盈余公積C.資本公積D.營業(yè)外收入正確答案：D參考解析：回購股票支付的價款高于股票面值總額，回購時：借：庫存股貸：銀行存款注銷時：借：股本資本公積——股本溢價盈余公積利潤分配——未分配利潤貸：庫存股[單選題]14.1月1日，甲公司對以租賃方式新租入的管理用辦公樓進行裝修，裝修過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料8萬元，發(fā)生有關(guān)人員工資等職工薪酬4萬元，3月31日，裝修完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，按租賃期5年進行攤銷，假定不考慮其他因素，下列賬務(wù)處理正確的是()。A.領(lǐng)用原材料時，計入“在建工程”科目的金額為8萬元B.應(yīng)確認長期待攤費用12萬元C.應(yīng)確認在建工程12萬元D.攤銷裝修支出時，計入“財務(wù)費用”科目正確答案：B參考解析：選項A、C，計入“長期待攤費用”科目；選項D，攤銷時，計入“管理費用”科目。[單選題]15.甲公司為增值稅一般納稅人，9月1日開始自建廠房一棟，外購工程物資一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。當日工程物資被工程領(lǐng)用。廠房工程領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本為300萬元，市場售價為400萬元。工程發(fā)生其他支出190萬元。12月8日廠房建造完成并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。則廠房的入賬金額為()萬元。A.790B.816C.716D.690正確答案：D參考解析：購建廠房工程物資的增值稅進項稅額可以抵扣，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品按成本計入工程成本中，所以固定資產(chǎn)——廠房的入賬金額=200+300+190=690(萬元）。[單選題]16.企業(yè)下列各項資產(chǎn)中，不會涉及計提減值準備的是()。A.交易性金融資產(chǎn)B.存貨C.固定資產(chǎn)D.長期股權(quán)投資正確答案：A參考解析：交易性金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，不涉及計提減值準備的問題。[單選題]17.下列各項中，會造成企業(yè)的流動負債金額減少的是()。A.向購貨方預(yù)收銷售商品貨款B.簽發(fā)商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款C.轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款D.計提應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅正確答案：C參考解析：選項A，借：銀行存款貸：預(yù)收賬款，流動負債增加；選項B，借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)，流動負債不變；選項C，借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入，流動負債減少；選項D，借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅，流動負債增加。[單選題]18.甲公司于6月3日向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅額26萬元，款項未收取。12月31日，預(yù)計該應(yīng)收款項可收回金額為200萬元。已知該筆應(yīng)收賬款已經(jīng)計提壞賬準備10萬元，則12月31日，該筆應(yīng)收賬款應(yīng)確認壞賬準備金額為()萬元。A.10B.26C.16D.-10正確答案：C參考解析：應(yīng)收賬款賬面余額=200+26=226萬元，期末可收回金額為200元，可以得出期末壞賬準備余額=226-200=26萬元，需要計提壞賬準備=226-200-10=16萬元。[單選題]19.下列各項中不屬于政府財務(wù)會計要素的是()。A.資產(chǎn)B.負債C.所有者權(quán)益D.收入正確答案：C參考解析：政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。[單選題]20.某企業(yè)2024年度利潤總額為1000萬元，其中本年度國債利息收入100萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。年初遞延所得稅資產(chǎn)為10萬元，年末遞延所得稅資產(chǎn)為20萬元，年初遞延所得稅負債為30萬元，年末遞延所得稅負債為50萬元，該企業(yè)2024年度所得稅費用為()萬元。A.250B.226.5C.236.5D.251.5正確答案：C參考解析：當期應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*企業(yè)所得稅稅率=（稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）*企業(yè)所得稅稅率=(1000-100+6）*25%=226.5萬元。所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=當期所得稅+（遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）=226.5+(50-30)-(20-10)=236.5（萬元）。[多選題]1.某企業(yè)生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間采用約當產(chǎn)量比例法進行分配。該企業(yè)K產(chǎn)品月初在產(chǎn)品和本月生產(chǎn)費用共計150萬元。企業(yè)生產(chǎn)K產(chǎn)品的單位工時定額為25小時，經(jīng)過兩道工序，第一道工序15小時，第二道工序10小時，假定各工序內(nèi)完工程度平均為50%，月末第一道工序在產(chǎn)品數(shù)量為600件，第二道工序在產(chǎn)品數(shù)量為200件，完工產(chǎn)品數(shù)量1000件。不考慮其他因素，下列各項計算結(jié)果正確的有()。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.月末的完工產(chǎn)品成本為111.94萬元B.第一道工序在產(chǎn)品的完工程度為60%C.月末第二道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量為160件D.月末在產(chǎn)品成本為38.06萬元正確答案：ACD參考解析：第一道工序在產(chǎn)品的完工程度=（15×50%）÷25×100%=30%（選項B錯誤），第一道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=600×30%=180（件）；第二道工序在產(chǎn)品的完工程度=（15+10×50%）÷25×100%=80%，第二道工序在產(chǎn)品的約當產(chǎn)量=200×80%=160（件）（選項C正確）。月末第一道工序在產(chǎn)品成本=150÷（180+160+1000）×180=20.15（萬元）；月末第二道工序在產(chǎn)品成本=150÷（180+160+1000）×160=17.91（萬元）；月末在產(chǎn)品成本=20.15+17.91=38.06（萬元）（選項D正確）。月末完工產(chǎn)品成本=150÷（180+160+1000）×1000=111.94（萬元）（選項A正確）。[多選題]2.下列各項中，能引起負債和所有者權(quán)益項目同時發(fā)生變動的有()。A.用盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利B.董事會宣告發(fā)放股票股利C.用銀行存款購買固定資產(chǎn)D.用凈利潤向投資者分配現(xiàn)金股利正確答案：AD參考解析：選項A，借：盈余公積貸：應(yīng)付股利引起負債和所有者權(quán)益項目同時發(fā)生變動。選項B，不作會計處理。選項C，借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款只能引起資產(chǎn)內(nèi)部項目發(fā)生變動。選項D，借：利潤分配貸：應(yīng)付股利引起了負債和所有者權(quán)益項目同時發(fā)生變動。[多選題]3.按現(xiàn)行會計準則規(guī)定，應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”核算的有()。A.銀行匯票存款B.銀行承兌匯票C.銀行本票存款D.商業(yè)承兌匯票正確答案：BD參考解析：企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票通過應(yīng)收票據(jù)核算。商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。選項AC，通過其他貨幣資金核算。[多選題]4.下列各項中，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有()。A.企業(yè)訂立合同發(fā)生的印花稅B.企業(yè)代扣代交的個人所得稅C.企業(yè)購入房地產(chǎn)發(fā)生的耕地占用稅D.企業(yè)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品發(fā)生的消費稅正確答案：AC參考解析：企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。選項A，印花稅應(yīng)于發(fā)生時借記“稅金及附加”，貸記“銀行存款”；選項C，耕地占用稅在發(fā)生時一般計入相關(guān)資產(chǎn)成本，借記“固定資產(chǎn)”或“無形資產(chǎn)”等，貸記“銀行存款”。[多選題]5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有()。A.銷售商品發(fā)生的展覽費B.出售包裝物取得的凈收入C.出售固定資產(chǎn)的凈損失D.確認的資產(chǎn)減值損失正確答案：ABCD參考解析：選項A，計入銷售費用；選項B，通過其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本核算；選項C，計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤；選項D，計入資產(chǎn)減值損失。選項ABCD均影響營業(yè)利潤。[多選題]6.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有()。A.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失B.罰款支出C.處置無形資產(chǎn)凈損失D.公益性捐贈支出正確答案：BD參考解析：出售交易性金融資產(chǎn)的凈損失記入“投資收益”科目的借方；處置無形資產(chǎn)的凈損失計入“資產(chǎn)處置損益”。[多選題]7.下列各項中，計算應(yīng)納稅所得額需要進行納稅調(diào)整的項目有()。A.稅收滯納金B(yǎng).超過稅法規(guī)定標準的業(yè)務(wù)招待費C.國債利息收入D.超過稅法規(guī)定標準的職工福利費正確答案：ABCD參考解析：選項ABD，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該納稅調(diào)增；選項C，計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該納稅調(diào)減。[多選題]8.下列項目中，應(yīng)在利潤表中列示的有()。A.綜合收益總額B.其他綜合收益的稅后凈額C.盈余公積彌補虧損D.其他收益正確答案：ABD參考解析：選項C，“盈余公積彌補虧損”屬于所有者權(quán)益變動表列示的項目。[多選題]9.某企業(yè)當年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為600萬元，銷售費用為20萬元，管理費用為50萬元，財務(wù)費用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元（損失），公允價值變動損益為80萬元（損失），營業(yè)外收入為25萬元，營業(yè)外支出為15萬元。該企業(yè)營業(yè)利潤為()萬元，利潤總額為()萬元。A.370B.210C.320D.220正確答案：BD參考解析：營業(yè)利潤=1000-600-20-50-10+40-70-80=210（萬元）。利潤總額=營業(yè)利潤210+營業(yè)外收入為25萬元-營業(yè)外支出為15萬元=220萬元.[多選題]10.4月10日，某企業(yè)與客戶簽訂銷售合同并預(yù)收貨款20000元，4月20日商品發(fā)出，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30000元，增值稅稅額為3900元，當月發(fā)出商品的同時收到剩余貨款，該企業(yè)下列賬務(wù)處理中，正確的是()。A.預(yù)收貨款時：借：銀行存款20000貸：合同負債20000B.預(yù)收貨款時：借：銀行存款20000貸：合同資產(chǎn)20000C.確認收入時：借：合同負債20000銀行存款13900貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900D.確認收入時：借：合同資產(chǎn)20000銀行存款13900貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900正確答案：AC參考解析：借：銀行存款20000貸：合同負債20000借：合同負債20000銀行存款13900貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3900[判斷題]1.利潤表中的“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)凈利潤和其他綜合收益（稅后凈額）的合計金額。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]2.會計主體是指會計工作服務(wù)的特定對象，是會計確認、計量、記錄和報告的空間范圍。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：暫無解析[判斷題]3.計劃成本法下，本期發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異應(yīng)按期（月）分攤結(jié)轉(zhuǎn)。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異應(yīng)當按期(月)分攤，不得在季末或年末一次計算。[判斷題]4.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的公允價值確認投資性房地產(chǎn)。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目。[判斷題]5.發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：發(fā)行債券收到的現(xiàn)金屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。[判斷題]6.企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價款后才支付貨款，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品不能確認為收入。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：企業(yè)按合同發(fā)出商品，合同約定客戶只有在商品售出取得價款后才支付貨款，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的對價未達到“很可能收回”收入確認條件，所以不能確認為企業(yè)的一項收入。[判斷題]7.企業(yè)以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)時，應(yīng)將多項固定資產(chǎn)合并入賬。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業(yè)一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)。應(yīng)將各項資產(chǎn)單獨確認為固定資產(chǎn)，并按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。[判斷題]8.所有者權(quán)益變動表中的“上年金額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列，上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致的，應(yīng)直接按照上年的各項目的名稱和數(shù)字對本年進行填列。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：上年度所有者權(quán)益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致的，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的相關(guān)規(guī)定進行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動表的“上年金額”欄目。[判斷題]9.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法主要用于分步計算半成品成本的情形，也稱為半成品成本分步法。A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法主要用于分步計算半成品成本的情形，也稱為半成品成本分步法；平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法主要用于不需分步計算半成品成本的情形，也稱為不計算半成品成本分步法。[判斷題]10.政府預(yù)算會計和財務(wù)會計“適度分離”，是要求政府會計主體分別建立預(yù)算會計和財務(wù)會計兩套賬，對同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算。A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：政府預(yù)算會計和財務(wù)會計“適度分離”，并不是要求政府會計主體分別建立預(yù)算會計和財務(wù)會計兩套賬，對同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算，而是要求政府預(yù)算會計要素和財務(wù)會計要素相互協(xié)調(diào)，決算報告和財務(wù)報告相互補充，共同反映政府會計主體的預(yù)算執(zhí)行信息和財務(wù)信息。共享題干題A、B、C、D公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2024年3月，A公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1日，A公司收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品100件，每件商品成本為300元。該批商品系A(chǔ)公司2023年12月10日銷售給B公司的，每件銷售價格為400元，已于銷售當日確認收入并收到款項。A公司于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。(2)5日，向C公司銷售成本為300萬元的產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2024年后續(xù)購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，A公司估計該積分的兌換率為80%，截至2024年3月31日，C公司共兌換了20萬個積分，A公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預(yù)計C公司總計兌換率為80%。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費影響。(3)15日，委托D公司銷售商品200件，每件成本為1萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，D公司應(yīng)按每件2萬元對外銷售。A公司按商品售價的10%向D公司支付手續(xù)費，商品在對外銷售之前，D公司沒有義務(wù)向A公司支付貨款，D公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的商品須退還給A公司，同時A公司也有權(quán)要求收回該商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。(4)20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，款項己收到并存入銀行，該批材料的實際成本為40萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]1.根據(jù)資料（1），下列各項中，關(guān)于A公司2024年3月1日的會計處理，正確的是()。A.應(yīng)按照該批商品售價與成本的差額，借記“以前年度損益調(diào)整”1萬元B.應(yīng)借記“庫存商品”3萬元C.應(yīng)借記“主營業(yè)務(wù)收入”4萬元D.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”0.52萬元正確答案：BCD參考解析：借：主營業(yè)務(wù)收入(400*100/10000)4應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（4*13%)0.52貸：銀行存款4.52借：庫存商品(300*100/10000)3貸：主營業(yè)務(wù)成本3(1)1日，A公司收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品100件，每件商品成本為300元。該批商品系A(chǔ)公司2023年12月10日銷售給B公司的，每件銷售價格為400元，已于銷售當日確認收入并收到款項。A公司于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。(2)5日，向C公司銷售成本為300萬元的產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2024年后續(xù)購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，A公司估計該積分的兌換率為80%，截至2024年3月31日，C公司共兌換了20萬個積分，A公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預(yù)計C公司總計兌換率為80%。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費影響。(3)15日，委托D公司銷售商品200件，每件成本為1萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，D公司應(yīng)按每件2萬元對外銷售。A公司按商品售價的10%向D公司支付手續(xù)費，商品在對外銷售之前，D公司沒有義務(wù)向A公司支付貨款，D公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的商品須退還給A公司，同時A公司也有權(quán)要求收回該商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。(4)20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，款項己收到并存入銀行，該批材料的實際成本為40萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]2.根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于A公司2024年3月5日的會計處理，正確的是()。A.“銀行存款”科目增加400萬元B.“主營業(yè)務(wù)成本”科目增加300萬元C.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加400萬元D.“合同負債”科目增加80萬元正確答案：ABD參考解析：考慮積分的兌換率，積分的單獨售價=125*80%=100萬元，按照商品和積分單獨售價的相對比例對交易價格進行分攤：商品分攤的交易價格=400/(400+100)*400=320（萬元），積分分攤的交易價格=100/(400+100)*400=80（萬元）。借：銀行存款400貸：主營業(yè)務(wù)收入320合同負債80借：主營業(yè)務(wù)成本300貸：庫存商品300(1)1日，A公司收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品100件，每件商品成本為300元。該批商品系A(chǔ)公司2023年12月10日銷售給B公司的，每件銷售價格為400元，已于銷售當日確認收入并收到款項。A公司于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。(2)5日，向C公司銷售成本為300萬元的產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2024年后續(xù)購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，A公司估計該積分的兌換率為80%，截至2024年3月31日，C公司共兌換了20萬個積分，A公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預(yù)計C公司總計兌換率為80%。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費影響。(3)15日，委托D公司銷售商品200件，每件成本為1萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，D公司應(yīng)按每件2萬元對外銷售。A公司按商品售價的10%向D公司支付手續(xù)費，商品在對外銷售之前，D公司沒有義務(wù)向A公司支付貨款，D公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的商品須退還給A公司，同時A公司也有權(quán)要求收回該商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。(4)20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，款項己收到并存入銀行，該批材料的實際成本為40萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]3.根據(jù)資料（2），截至2024年3月31日，兌換積分確認收入的金額為()萬元。A.16B.15.63C.25D.18.75正確答案：A參考解析：截至月末，積分應(yīng)當確認的收入=20/100*80=16（萬元）借：合同負債16貸：主營業(yè)收入16(1)1日，A公司收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品100件，每件商品成本為300元。該批商品系A(chǔ)公司2023年12月10日銷售給B公司的，每件銷售價格為400元，已于銷售當日確認收入并收到款項。A公司于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。(2)5日，向C公司銷售成本為300萬元的產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2024年后續(xù)購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，A公司估計該積分的兌換率為80%，截至2024年3月31日，C公司共兌換了20萬個積分，A公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預(yù)計C公司總計兌換率為80%。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費影響。(3)15日，委托D公司銷售商品200件，每件成本為1萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，D公司應(yīng)按每件2萬元對外銷售。A公司按商品售價的10%向D公司支付手續(xù)費，商品在對外銷售之前，D公司沒有義務(wù)向A公司支付貨款，D公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的商品須退還給A公司，同時A公司也有權(quán)要求收回該商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。(4)20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，款項己收到并存入銀行，該批材料的實際成本為40萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]4.根據(jù)資料（3）下列各項中，關(guān)于A公司2024年3月15日的會計處理，正確的是()。A.“發(fā)出商品”科目增加200萬元B.“主營業(yè)務(wù)收入”科目增加200萬元C.“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目增加7.8萬元D.“主營業(yè)務(wù)成本”科目增加200萬元正確答案：A參考解析：A公司委托D公司代銷的商品，不滿足對價“很可能收回”收入確認條件，因此在發(fā)出商品時，不應(yīng)確認收入，也不應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：發(fā)出商品200貸：庫存商品200(1)1日，A公司收到B公司因質(zhì)量問題而退回的商品100件，每件商品成本為300元。該批商品系A(chǔ)公司2023年12月10日銷售給B公司的，每件銷售價格為400元，已于銷售當日確認收入并收到款項。A公司于退貨當日支付了退貨款，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。(2)5日，向C公司銷售成本為300萬元的產(chǎn)品，售價400萬元已收存銀行?？蛻魹榇双@得125萬個獎勵積分，每個積分可在2024年后續(xù)購物時抵減1元，根據(jù)歷史經(jīng)驗，A公司估計該積分的兌換率為80%，截至2024年3月31日，C公司共兌換了20萬個積分，A公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預(yù)計C公司總計兌換率為80%。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費影響。(3)15日，委托D公司銷售商品200件，每件成本為1萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，D公司應(yīng)按每件2萬元對外銷售。A公司按商品售價的10%向D公司支付手續(xù)費，商品在對外銷售之前，D公司沒有義務(wù)向A公司支付貨款，D公司不承擔(dān)包銷責(zé)任，沒有售出的商品須退還給A公司，同時A公司也有權(quán)要求收回該商品或?qū)⑵滗N售給其他的客戶。(4)20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為60萬元，增值稅稅額為7.8萬元，款項己收到并存入銀行，該批材料的實際成本為40萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]5.根據(jù)資料（1）至（4），下列各項中，A公司2024年3月份利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額為()萬元。A.90B.55C.61D.41正確答案：B參考解析：營業(yè)利潤＝（-4+3）（資料1)+(320+16-300）（資料2)+（60-40）（資料4)=55（萬元）。資料（4）分錄如下：借：銀行存款67.8貸：其他業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.8借：其他業(yè)務(wù)成本40貸：原材料402022年至2024年A公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）2022年1月1日，A公司以其擁有的無形資產(chǎn)對B公司進行投資，取得B公司30%的股權(quán)，對B公司具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算，該項無形資產(chǎn)原值1500萬元，已累計計提攤銷400萬元，已計提減值準備100萬元，投資日該項無形資產(chǎn)的公允價值為1200萬元.（2）2022年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費等其他因素。（3）2022年B公司實現(xiàn)凈利潤440萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2023年6月1日，A公司從二級市場購入的C公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。2023年6月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。（5）2023年12月31日，C公司股票公允價值為每股4.5元。（6）2024年3月16日，將持有的C公司股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。[不定項選擇題]6.A公司取得B公司長期股權(quán)投資時，下列描述正確的是()。A.應(yīng)按照成本法進行核算B.確認資產(chǎn)處置損益200萬元C.確認營業(yè)外收入300萬元D.入賬價值為1500萬元正確答案：BCD參考解析：具有重大影響，因此采用權(quán)益法進行核算；長期股權(quán)初始投資成本為1200萬元，小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1500（5000*30%）萬元，差額300萬元計入營業(yè)外收入。借：長期股權(quán)投資1200累計攤銷400無形資產(chǎn)減值準備100貸：無形資產(chǎn)1500資產(chǎn)處置損益200借：長期股權(quán)投資300貸：營業(yè)外收入300（1）2022年1月1日，A公司以其擁有的無形資產(chǎn)對B公司進行投資，取得B公司30%的股權(quán)，對B公司具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算，該項無形資產(chǎn)原值1500萬元，已累計計提攤銷400萬元，已計提減值準備100萬元，投資日該項無形資產(chǎn)的公允價值為1200萬元.（2）2022年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費等其他因素。（3）2022年B公司實現(xiàn)凈利潤440萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2023年6月1日，A公司從二級市場購入的C公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。2023年6月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。（5）2023年12月31日，C公司股票公允價值為每股4.5元。（6）2024年3月16日，將持有的C公司股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。[不定項選擇題]7.2022年末A公司下列賬務(wù)處理程序中，正確的是()。A.借：應(yīng)收股利30貸：投資收益30B.借：應(yīng)收股利30貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整30C.借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整132貸：投資收益132D.B公司實現(xiàn)凈利潤，A公司無需賬務(wù)處理正確答案：BC參考解析：B公司實現(xiàn)凈利潤440萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，440*30%=132，100*30%=30（1）2022年1月1日，A公司以其擁有的無形資產(chǎn)對B公司進行投資，取得B公司30%的股權(quán)，對B公司具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算，該項無形資產(chǎn)原值1500萬元，已累計計提攤銷400萬元，已計提減值準備100萬元，投資日該項無形資產(chǎn)的公允價值為1200萬元.（2）2022年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費等其他因素。（3）2022年B公司實現(xiàn)凈利潤440萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2023年6月1日，A公司從二級市場購入的C公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。2023年6月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。（5）2023年12月31日，C公司股票公允價值為每股4.5元。（6）2024年3月16日，將持有的C公司股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。[不定項選擇題]8.取得C公司交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.510B.520C.525D.500正確答案：D參考解析：借：交易性金融資產(chǎn)——成本500應(yīng)收股利20投資收益5貸：其他貨幣資金525（1）2022年1月1日，A公司以其擁有的無形資產(chǎn)對B公司進行投資，取得B公司30%的股權(quán)，對B公司具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算，該項無形資產(chǎn)原值1500萬元，已累計計提攤銷400萬元，已計提減值準備100萬元，投資日該項無形資產(chǎn)的公允價值為1200萬元.（2）2022年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費等其他因素。（3）2022年B公司實現(xiàn)凈利潤440萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2023年6月1日，A公司從二級市場購入的C公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。2023年6月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。（5）2023年12月31日，C公司股票公允價值為每股4.5元。（6）2024年3月16日，將持有的C公司股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。[不定項選擇題]9.2023年末，C公司交易性金融資產(chǎn)賬面價值為()萬元。A.500B.450C.520D.510正確答案：B參考解析：交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量，因此2023年末公允價值=4.5*100=450萬元借：公允價值變動損益50貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50（1）2022年1月1日，A公司以其擁有的無形資產(chǎn)對B公司進行投資，取得B公司30%的股權(quán)，對B公司具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算，該項無形資產(chǎn)原值1500萬元，已累計計提攤銷400萬元，已計提減值準備100萬元，投資日該項無形資產(chǎn)的公允價值為1200萬元.（2）2022年1月1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值相等。假定不考慮增值稅及相關(guān)稅費等其他因素。（3）2022年B公司實現(xiàn)凈利潤440萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元。（4）2023年6月1日，A公司從二級市場購入的C公司股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時公允價值為每股為5.2元，每股含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.2元，另支付交易費用5萬元，全部價款以銀行存款支付。2023年6月16日收到購買價款中所含現(xiàn)金股利。（5）2023年12月31日，C公司股票公允價值為每股4.5元。（6）2024年3月16日，將持有的C公司股票全部處置，每股5.1元，交易費用為5萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。[不定項選擇題]10.2024年3月16日處置C公司交易性金融資產(chǎn)時，確認的投資收益為()萬元。A.55B.105C.5D.60正確答案：A參考解析：借：其他貨幣資金5.1*100-5=505交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動50貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500投資收益55甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2023年度至2024年度發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下。（題中金額均為不含增值稅金額）(1)2023年6月1日，自行建造A生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費40萬元，以上支出全部符合資本化條件。(2)2023年6月30日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元。(3)2023年12月5日，公司決定對現(xiàn)有A生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2023年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計仍可使用10年，凈殘值為12萬元。(4)2024年1月1日，購入一棟辦公樓，取得專用發(fā)票，注明不含稅金額1000萬元（稅率9%）。(5)2024年1月12日，甲企業(yè)對上述辦公樓進行裝修，支付工程物資28萬元，發(fā)生人工工資2萬元，于2024年3月28日裝修完畢，預(yù)計凈殘值為30萬元，尚可使用40年，采用直線法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1）～（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示。）[不定項選擇題]11.根據(jù)資料(1），下列賬務(wù)處理正確的是()。A.領(lǐng)用工程物資，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出B.領(lǐng)用原材料，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出C.支付的相關(guān)稅費，計入管理費用D.計入在建工程的金額合計為620萬元正確答案：D參考解析：固定資產(chǎn)的進項稅可以稅前抵扣，故不做進項稅額轉(zhuǎn)出。支付的相關(guān)稅費應(yīng)計入在建工程而不是管理費用中。所以選項ABC錯誤。借：在建工程300貸：工程物資300借：在建工程200貸：原材料200借：在建工程80貸：應(yīng)付職工薪酬80借：在建工程40貸：銀行存款40(1)2023年6月1日，自行建造A生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費40萬元，以上支出全部符合資本化條件。(2)2023年6月30日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元。(3)2023年12月5日，公司決定對現(xiàn)有A生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2023年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。預(yù)計仍可使用10年，凈殘值為12萬元。(4)2024年1月1日，購入一棟辦公樓，取得專用發(fā)票，注明不含稅金額1000萬元（稅率9%）。(5)2024年1月12日，甲企業(yè)對上述辦公樓進行裝修，支付工程物資28萬元，發(fā)生人工工資2萬元，于2024年3月28日裝修完畢，預(yù)計凈殘值為30萬元，尚可使用40年，采用直線法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列第(1）～（5）題。（答案中的金額單位用萬元表示。）[不定項選擇題]12.根據(jù)資料（2），下列表述正確的是()。A.計提折舊的開始月份為6月B.計提折舊的開始月份為7月C.每月計提折舊金額為5萬元D.若到使用年限終了，總計應(yīng)計提折舊600萬元正確答案：BCD參考解析：2023年6月30日：借：固定資產(chǎn)620貸：在建工程(300+200+80+40)620每月計提折舊＝(620-20)/10/12=5（萬元）；計提折舊總額＝620-20=600（萬元）。(1)2023年6月1日，自行建造A生產(chǎn)線。建造過程中領(lǐng)用工程物資300萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工工資80萬元，用銀行存款支付其他相關(guān)稅費40萬元，以上支出全部符合資本化條件。(2)2023年6月30日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)，采用直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為20萬元。(3)2023年12月5日，公司決定對現(xiàn)有A生產(chǎn)線進行改擴建，以提高其生產(chǎn)能力。共發(fā)生材料支出100萬元，人工支出20萬元，符合固定資產(chǎn)確認條件。其中被更換部件的賬面價值為24萬元，作為減少成本處理，更換新部件的價值為10萬元。2