三月下旬注冊會計師考試《審計》第六次檢測卷

三月下旬注冊會計師考試《審計》第六次檢測卷

一、單項選擇題（共30題，每題1分）。

1、根據(jù)案例，回答題：戊注冊會計師負責對G公司2X10年度

財務報表進行審計。在針對會計評估實施審計程序過程中，遇到以

下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。當適用的財務報告編制基礎

沒有規(guī)定計量方法時。評價計量方法（包括適用的模型）是否適用于

具體情況屬予注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用

于具體情況.戊注冊會計師可能需要考慮的事項不包括的是OO

A、管理層選擇計量方法的理由是否合理

B、管理層是否充分評價和恰當運用適用的財務報告編制基礎提

供的、用以支持所選擇的計斂方法的標準（如存在）

C、根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務報告編制基礎

的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

D、計量方法相對于各種情況是否均恰當

【參考答案】：D

【解析】注冊會計師應當考慮計量方法相對于被審計單位開展

的業(yè)務、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當，而不是所有情況下均恰當，選

項D不正確。

2、E注冊會計師應當獲取足夠?qū)徲嬜C據(jù)證明戊公司在編制年度

財務報表時是否存在舞弊行為。因此，E注冊會計師為了確保審計

質(zhì)量，將審計風險降低至可接受的最低水平，在設計審計程序時，

應當選取的測試方法為（）O

A、對全部項目進行測試

B、對特定項目進行測試

C、運用統(tǒng)計抽樣的方法

D、綜合運用統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

【參考答案】：A

【解析】在設計審計程序時，注冊會計師應當確定選取測試項

目的適當方法。注冊會計師可以使用的方法，包括選取全部項目、

選取特定項目和審計抽樣。當存在特別風險且其他方法未提供充分、

適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，應采取全部項目測試。其中，舞弊導致的重大

錯報風險屬于需要注冊會計師特別考慮的重大錯報風險。

3、重慶科華股份有限公司2004年8月委托北京L會計師事務

所對其年度會計報表進行了審計，并于2005年3月20日出具了保

留意見的審計報告;2005年9月份，科華公司認為L會師計事務所

出具的審計報告對公司迅速發(fā)展的形象不利，欲改換北京永琳會計

師事務所對其2005年會計報表進行審計。對此，在前后任注冊會計

師配合的問題上，永琳會計師事務所的下列作法不恰當?shù)挠?)

A、永琳會計師事務所在接受該委托業(yè)務前，經(jīng)科華公司董事長

的書面授權(quán)，其簽字注冊會計師詢問了L會計師事務所解釋出具保

留意見審計報告的具體原因及其變更會計師事務所的原因

B、業(yè)務承接后，審計業(yè)務過程中發(fā)現(xiàn)科華公司存貨記錄不完整,

經(jīng)科華公司董事長的書面授權(quán)，永琳會計師事務所的簽字注冊會計

師向前任注冊會計師提出調(diào)閱科華公司2004年的存貨盤存記錄

C、在前后任注冊會計師關(guān)于一項巨額銷售業(yè)務的溝通過程中，

前任注冊會計師提到該項銷售業(yè)務是科華公司向其子公司銷售的最

大一筆業(yè)務，也是導致其出具保留意見的具體業(yè)務，但前任注冊會

計師要求后任注冊會計師不對溝通的情況進行記錄，只是要求后任

注冊會計師在審計過程中繼續(xù)關(guān)注該業(yè)務是否已作更正，并考慮對

會計報表的影響程度。永琳事務所注冊會計師考慮到與同行的關(guān)系,

應允其請求。

D、后任注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的

會計報表存在重大錯報，于是提請科華公司告知前任注冊會計師，

并要求科華安排三方會談

【參考答案】：C

【解析】根據(jù)，《獨立審計具體準則第28號——前后任注冊會

計師的溝通》的要求，前后任注冊會計師應當將溝通的情況記錄于

審計工作底稿。

4、A注冊會計師針對沒有實施函證或沒有收到回函的應收賬款

項目實施的下列替代審計程序中最為有效的是OO

A、檢查銷售訂單

B、檢查銷售發(fā)票存根

C、檢查發(fā)貨憑證

D、檢查應收賬款的期后收款單據(jù)

【參考答案】：D

【解析】相對于其他的內(nèi)部單據(jù)，應收賬款的期后收款單據(jù)更

可靠，因此D是恰當?shù)摹?/p>

5、ABC會計師事務所承接了A公司自20X5年至2X10年度財

務報表審計業(yè)務，2X10年度財務報表審計工作剛剛開展，原鑒證

小組成員李某離開會計師事務所加入了A公司，成為A公司的會計。

該事項導致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素肯定不會是

()O

A、自身利益

B、自我評價

C、密切關(guān)系

D、外在壓力

【參考答案】：B

【解析】該事項并不涉及李某自己評價自己的工作，所以不會

產(chǎn)生自我評價不利影響。

6、下列各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相

關(guān)的是()O

A、丙公司存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

B、丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)

C、丙公司的投資核算過程復雜

D、丙公司控制環(huán)境薄弱

【參考答案】：D

【解析】財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，與

財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，內(nèi)部控制的好壞是影響財務報表層次

重大錯報風險評估的直接因素，選項ABC都是相對具體的，有一定

關(guān)系，但不是主要的。

7、注冊會計師B在與董事長進行溝通的過程中了解到，XYZ股

份有限公司是一家專業(yè)從事鞭炮生產(chǎn)的企業(yè)，生產(chǎn)和銷售規(guī)模在當

地排行第一，但前不久剛發(fā)生過一次重大爆炸事故，致使公司可能

發(fā)生巨額賠償和行政處罰，從而影響其持續(xù)經(jīng)營能力，并影響當?shù)?/p>

財政收入。此次審計的目的希望低估公司的資產(chǎn)和收益水平降低，

以便在法律訴訟中有助于減少實際賠償金額。請你對此代為作出恰

當?shù)膶I(yè)判斷()O

A、應當接受該項委托，但只要其保持客觀.獨立的立場進行審

計即可

B、應當拒絕接受委托，理由是董事會在陳述委托目的時即以表

明其舞弊的可能性，并可能拒絕配合注冊會計師的工作

C、是否接受委托，還應根據(jù)審計費用的多少而定

D、是否接受委托，應當根據(jù)會計師事務所的風險承受能力而定

【參考答案】：B

【解析】由于XYZ股份有限公司的委托目的是蓄意逃避經(jīng)濟責

任，注冊會計師和事務所應當拒絕承接其審計業(yè)務。

8、A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。

在評估重大錯報風險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出

正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計師在審計過程中了解到甲公司的主要競爭對手開發(fā)

的新產(chǎn)品已經(jīng)上市，A注冊會計師應當確認存在重大錯報風險的財

務報表項目和認定是OO

A、主營業(yè)務收入的發(fā)生認定

B、存貨的計價認定

C、主營業(yè)務成本的完整性認定

D、銷售費用的完整性認定

【參考答案】：B

【解析】競爭對手的新產(chǎn)品上市可能導致甲公司庫存產(chǎn)品出現(xiàn)

滯銷和可變現(xiàn)凈值下降的風險，存貨的計價認定可能存在重大錯報

風險，因此8是恰當?shù)摹?/p>

9、根據(jù)材料，回答題：ABC會計師事務所接受委托，對丙公司

提供鑒證業(yè)務。C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專

業(yè)判斷。下列有關(guān)鑒證業(yè)務要素之一的標準的說法中，C注冊會計

師認為不正確的是()O

A、執(zhí)行鑒證業(yè)務需要大量運用職業(yè)判斷，因此注冊會計師對于

特殊問題的職業(yè)判斷，也應當作為標準之一

B、標準可以是正式的規(guī)定也可以是非正式的規(guī)定，如丙公司內(nèi)

部制定的行為準則等

C、適當?shù)臉藴蕬斁邆涞奶卣靼ㄏ嚓P(guān)性、完整性、可靠性、

中立性和可理解性

D、對于公開發(fā)布的標準，注冊會計師通常不需要對標準的適當

性進行評價，而只需評價該標準對具體業(yè)務的適用性

【參考答案】：A

【解析】選項A不正確。注冊會計師基于自身的預期、判斷和

個人經(jīng)驗對鑒證對象進行的評價和計量，不構(gòu)成適當?shù)臉藴省?/p>

10、下列屬于注冊會計師在簽訂業(yè)務約定書之前應做的工作是

()O

A、了解丙公司的財務狀況、生產(chǎn)情況、內(nèi)部控制等

B、了解上年度財務報表審計的情況，包括事務所的名稱、審計

報告的意見類型等

C、商談審計收費，約定按審計后資產(chǎn)的5%。收取

D、明確丙公司應協(xié)助的工作，包括審計結(jié)束后與客戶管理人員

在某名勝風景區(qū)召開審計工作總結(jié)交流會的議程和游覽行程

【參考答案】：B

【解析】選項A屬于被審計單位的具體情況，是在接受委托后

應了解的內(nèi)容，不屬于在簽訂業(yè)務約定書之前注冊會計師應做的工

作；選項CD均違反了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定。

11、為證實某月份杰德曼公司關(guān)于銷售收入的“存在或發(fā)生”

認定或“完整性”認定，下列程序中的()是最有效的。

A、匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發(fā)票的金

額相比較

B、匯總當月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當月開出銷售發(fā)票的張

數(shù)相比較

C、匯總當月銷售發(fā)票的金額，與當月所開發(fā)運憑證及商品價目

表相核對

D、匯總當月銷售發(fā)票的銷售商品數(shù)量，與當月開出的發(fā)運單數(shù)

量相比較

【參考答案】：B

【解析】AC屬于估價或分攤的證據(jù)。對于D,不外乎兩種情況,

若前者大于后者，僅能說明銷售收入有多計的可能性，若后者大于

前者，僅能說明銷售收入有少計的可能性，因為這兩種情況均未直

接涉及銷售收入明細賬。

12、下列對錯誤與舞弊說法不恰當?shù)挠?)

A、由于注冊會計師不是專門針對錯誤與舞弊實施程序，因此注

冊會計師不可能將所有與舞弊行為揭示出來，但必須將所有影響會

計報表的重大錯誤與舞弊行為揭示出來，否則就會認定其負有重大

過失責任

B、審計測試技術(shù)的不完善是注冊會計師無法將所有的錯誤與舞

弊揭示出來的重要因素

C、被審計單位內(nèi)部控制的固有局限是導致了注冊會計師無法將

所有錯誤與舞弊行為揭示出來的重要因素

D、審計過程中，只要發(fā)現(xiàn)了影響會計報表的重大錯誤和舞弊行

為，注冊會計師應對重要性進行評估的基礎上確定是否修改或追加

審計程序，以進一步揭示錯誤與舞弊行為對會計報表的影響程度。

【參考答案】：A

［解析】注冊會計師的過失責任應當根據(jù)注冊會計師遵守審計

準則的情況確定，如果注冊會計師已經(jīng)遵守了審計準則的要求，并

保持了應有的職業(yè)謹慎，但由于被審計單位串通舞弊導致注冊會計

師實施的常規(guī)程序難以發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師通常認為其負有普通

過失或無過失。

13、在評估舞弊導致的重大錯報風險時，如果注冊會計師注意

到海通科技公司存在下列()情況，應當著重考慮該客戶對財務信

息做出虛假報告的風險大大增加。

A、存在大額現(xiàn)金被經(jīng)手或處理的情形

B、不相容職務的分離不充分，或獨立審核不力

C、對外勤審計工作的完成或?qū)徲媹蟾娴某鼍咛岢霾缓侠淼臅r間

限制

D、對高層管理人員的差旅費、業(yè)務招待費等財務支出審查薄弱

【參考答案】：C

【解析】A、B、D通常提醒注冊會計師懷疑海通科技公司侵占

資產(chǎn)的可能性大大增加。

14、根據(jù)材料回答題：A注冊會計師是X公司年度財務報表審

計業(yè)務的項目合伙人。在從業(yè)務流程層面了解X公司的內(nèi)部控制時,

A注冊會計師遇到了以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。注冊

會計師可以通過適當?shù)姆椒ǐ@得對重要交易流程的了解。但在以下

所列方法中，()可能是不適當?shù)摹?/p>

A、重新執(zhí)行

B、詢問被審計單位的人員

C、穿行測試

D、檢查被審計單位的手冊

【參考答案】：A

【解析】重新執(zhí)行主要用于控制測試。

15、根據(jù)案例，回答題：ABC會計師事務所接受委托對D公司

2X10年度財務報表進行審計，乙為項目負責人。在實施審計的過

程中遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。ABC會計師事務

所2X11年3月15日完成了審計工作，并于同日向D公司提交了審

計報告，D公司于3月28日將已審財務報表與審計報告一并對外報

出。此后，ABC會計師事務所知悉D公司的下列情況，其中注冊會

計師應當采取行動的是()O

A、D公司3月29日發(fā)生火災，損失嚴重

B、3月13日，法院判決D公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應向B公

司支付巨額賠款

C、3月30日，D公司以比上年末暫估價略高的價格向供應商支

付了設備款

D、4月5日，C公司因質(zhì)量問題退回了全部上月12日自D公司

購買的大額商品

【參考答案】：B

【解析】選項A,為2X11年新發(fā)生的事項，對2X10年度財

務報表并不造成影響；選項C,并非是審計報告日已經(jīng)存在的事項,

而對于第三時段期后事項，注冊會計師僅對審計報告日已經(jīng)存在的

影響審計意見的事項采取相應的行動；選項D,不屬于期后事項。

16、當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措

施是()O

A、縮小實質(zhì)性程序的范圍

B、將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末

C、降低評估的重大錯報風險

D、消除固有風險

【參考答案】：B

【解析】可接受的檢查風險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，選

項A不正確；可接受的檢查風險越低，針對該認定所需的審計證據(jù)

的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應當考慮將實質(zhì)性

程序集中在期末(或接近期末)實施，選項B正確；根據(jù)風險模型,

在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估

的認定層次的重大錯報風險越高，選項C不正確；固有風險是實際

存在的，是不能消除的，選項D不正確。

17、A注冊會計師分別針對甲公司中期和年度財務報表出具了

不同的審計報告。XYZ會計師事務所在進行最終業(yè)務檔案的歸整工

作時，應當()O

A、將其視為同一個業(yè)務，但根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的

歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務檔案的歸檔工作

B、將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸

檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務檔案的歸檔工作

C、將其視為完整的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸

檔期限內(nèi)完成最終業(yè)務檔案的歸檔工作

D、將其視為不同的業(yè)務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸

檔期限內(nèi)一同完成最終業(yè)務檔案的歸檔工作

【參考答案】：B

【解析】如果針對客戶的同一財務信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務，

出具兩個或多個不同的報告，會計師事務所應當將其視為不同的業(yè)

務，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終審

計檔案的歸檔工作。

18、下列各題中，表述內(nèi)容錯誤的是()o

A、對于重要審計項目，不應僅僅依據(jù)分析程序

B、對于準確性較低的審計項目，應較多依賴分析程序

C、對于審計風險較低的審計項目，可較多依賴分析程序

D、對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應

當較多依賴其他實質(zhì)性程序結(jié)果

【參考答案】：B

【解析】對重要審計項目、重大錯報風險的估計水平較高、會

計數(shù)據(jù)可靠性較低時，注冊會計師不能過多地依賴分析程序。

19、下列有關(guān)對業(yè)務助理人員和其他專業(yè)人員責任的說法中，

你認可的是()

A、注冊會計師所從事的大部分業(yè)務都離不開業(yè)務助理人員，助

理人員應對自已的工作結(jié)果負責

B、如果在某些特殊業(yè)務中必須聘用其他專業(yè)人員，則注冊會計

師必須對這些專業(yè)人員所形成的工作結(jié)果負責

C、注冊會計師應對助理人員和其他專業(yè)人員進行必要的指

導.監(jiān)督.復核，但不必對他們的工作結(jié)果負責

D、注冊會計師應當對所聘的業(yè)務助理人員的工作結(jié)果負直接責

任

【參考答案】：D

【解析】A中第一句錯;B錯在要注冊會計師對專家工作結(jié)果負

責。事實上，專家應對自已的工作結(jié)果負責，注冊會計師僅對專家

工作結(jié)果的利用負責;C錯在注冊會計師不對助理人員的工作的結(jié)果

負責。

20、下列關(guān)于前后任注冊會計師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯

誤的是OO

A、后任注冊會計師應在征得被審計單位的同意后，方可與前任

注冊會計師溝通

B、前任注冊會計師應當根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的

詢問無條件地作出及時、充分的答復

C、后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿限于對本期

審計有重大影響的事項

D、后任注冊會計師應當提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其

詢問作出充分的答復

【參考答案】：B

【解析】前任注冊會計師應當在被審計單位授權(quán)情況下將其了

解的情況與后任注冊會計師進行溝通。

21、ABC會計師事務所負責審計甲公司2011年度財務報表，在

制定貨幣資金的審計計劃時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做

出正確的專業(yè)判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計師在2012年2月15日對甲公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤,

確認實有現(xiàn)金數(shù)額為2798.08元，2012年1月1日至2月15日現(xiàn)

金收入總額為8943.27元、現(xiàn)金支出總額為6743.91元，則推斷

2011年12月31日庫存現(xiàn)金余額應為()0

A、4997.44

B、2798.08

C、598.72

D、2199.36

【參考答案】：C

【解析】利用盤點日金額倒推結(jié)賬日金額：2798.08—

8943.27+6743.91—598.72(元)，因此C是恰當?shù)摹?/p>

22、下列關(guān)于比較信息審計的觀點中錯誤的是()o

A、注冊會計師應當確定財務報表中是否包括適用的財務報告編

制基礎要求的比較信息，以及比較信息是否得到恰當分類

B、在實施本期審計時，即使注意到比較信息可能存在重大錯報,

注冊會計師無需專門實施審計程序，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，

以確定是否存在重大錯報(

C、實施本期審計是指對本期財務報表實施審計，既包括對本期

財務報表中所含的本期數(shù)據(jù)的審計，也包括對本期財務報表中所含

的比較信息的審計

D、審計意見通常不提及對應數(shù)據(jù)。只有在特定情形下，注冊會

計師才應當在審計報告中提及對應數(shù)據(jù)

【參考答案】：B

【解析】在實施本期審計時，如果注意到比較信息可能存在重

大錯報，注冊會計師應當根據(jù)實際情況追加必要的審計程序，獲取

充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否存在重大錯報，選項B錯誤。

23、在了解控制環(huán)境時，C注冊會計師通?？紤]的因素是()o

A、內(nèi)部控制的人工成分

B、內(nèi)部控制的自動化成分

C、丙公司董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認識

D、會計信息系統(tǒng)

【參考答案】：C

【解析】控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管

理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。參考教材P179頁

六(一)的內(nèi)容。

24、在審計X公司主營業(yè)務收入明細賬所記載的一筆金額為

1000萬元的銷售業(yè)務時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)X公司并未發(fā)出所記載的

商品。注冊會計師只有在下列()情況下才能認可X公司的此筆收

入。

A、復印了客戶要求代管商品的委托函

B、獲取了與客戶簽訂的購貨合同及商品訂單

C、檢查了被審查單位提供的收款憑證與銷售發(fā)票

D、監(jiān)盤未發(fā)出的存貨，詳細記錄于工作底稿

【參考答案】：A

【解析】只有代管商品的委托函能夠證明存貨的所有權(quán)已發(fā)生

轉(zhuǎn)移。

25、(二)在對生產(chǎn)型企業(yè)K公司2004年度會計報表進行審計

時，Z注冊會計師負責生產(chǎn)循環(huán)的審計。在審計過程中，Z注冊會計

師遇到以下事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。某產(chǎn)品2004年的毛

利率與2003年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利

率變動不相關(guān)的是OO

A、該產(chǎn)品的銷售價格與2003年相比有所上升

B、該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2003年相比有所增加

C、該產(chǎn)品的銷售收入占當年主營業(yè)務收入的比例與2003年相

比有所上升

D、該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2003年相比有所下降

【參考答案】：B

【解析】對于毛利率的公式是收入-成本/收入，對于收入是等

于銷售量乘以單價，所以對于該種因素中不包含產(chǎn)量的。

26、對基于責任方認定的業(yè)務和直接報告業(yè)務的區(qū)，下列說法

中不正確的是()O

A、對于基于責任方認定的業(yè)務注冊會計師提出結(jié)論的對象一般

是責任方的認定，而對于直接報告業(yè)務提出結(jié)論的對象不是責任方

的認定

B、在基于責任方認定的業(yè)務中，被審計單位不但對鑒證對象負

責，同時也要對鑒證對象信息負責，而對于直接報告業(yè)務僅需要對

鑒證對象負責

C、在基于責任方認定的業(yè)務中，鑒證報告的引言段通常會提供

責任方認定的相關(guān)信息，而在直接報告業(yè)務中直接說明鑒證對象

D、基于責任方認定的業(yè)務一般是有限保證的業(yè)務，而對于直接

報告業(yè)務通常是合理保證的業(yè)務

【參考答案】：D

【解析】基于責任方認定的業(yè)務一般是合理保證的業(yè)務，而對

于直接報告業(yè)務通常是有限保證的業(yè)務。

27、ABC會計師事務所承接了甲公司2011年12月31日內(nèi)部控

制設計與運行有效性的審計業(yè)務，并委派A注冊會計師負責執(zhí)行該

項審計業(yè)務，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的判斷。

根據(jù)以上事例，回答題

A注冊會計師在內(nèi)部控制審計中識別風險及選擇擬測試控制的

思路應當是()o(1)選擇擬測試的控制

(2)識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定(3)識別企業(yè)層面控制

(4)了解錯報的可能來源

(5)從財務報表層次初步了解內(nèi)部控制整體風險

A、⑴⑵⑶⑷(5)

B、⑴⑸(4)⑶⑵

C、⑸⑴⑵⑷⑶

D、⑸⑶⑵⑷⑴

【參考答案】：D

【解析】在內(nèi)部控制審計中，A注冊會計師應當運用自上而下

的方法選擇擬測試的控制，因此D是恰當?shù)摹?/p>

28、注冊會計師認為財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺

陷的，且審計范圍沒有受到限制，則需要對財務報告內(nèi)部控制OO

A、在強調(diào)事項段中說明

B、發(fā)表否定意見

C、發(fā)表保留意見

D、發(fā)表無法表示意見

【參考答案】：B

【解析】增加強調(diào)事項段的前提是注冊會計師認為財務報告內(nèi)

部控制雖不存在重大缺陷；內(nèi)部控制審計業(yè)務不存在保留意見這一

意見類型；審計范圍未受限制時不宜發(fā)表無法表示意見。

29、甲公司的會計記錄顯示，2X10年12月某類存貨銷售激增,

導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的

以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是OO

A、計算該類存貨2X10年12月的毛利率，并與以前月份的毛

利率進行比較

B、進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額的銷售退回

C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

D、選擇2義10年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

【參考答案】：A

【解析】如果虛構(gòu)收入，同時又結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本，產(chǎn)品銷售

的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結(jié)轉(zhuǎn)了成本會導致相關(guān)

的存貨賬面數(shù)減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現(xiàn)實際盤點數(shù)量

大于該項存貨的賬面記錄數(shù)，就有可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。此外。

選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現(xiàn)虛假銷售的情況。

30、在B注冊會計師作出的下列與重要性相關(guān)的決策中，不正

確的是（）。

A、將資產(chǎn)總額的某個百分比作為財務報表整體的重要性

B、將財務報表整體重要性的50%—75%作為實際執(zhí)行的重要

性

C、將財務報表整體重要性的10%?20%作為作為明顯微小錯

報界限

D、將財務報表整體重要性的20%?50%作為某類交易的重要

性

【參考答案】：C

【解析】明顯微小錯報與重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的。

二、多項選擇題（共20題，每題2分）。

1、如果選擇在期中實施控制測試，則壬注冊會計師的以下考慮

中恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A、評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需

要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

B、注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師需要獲

取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C、如果期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，

可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

D、控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證

據(jù)越多，兩者成反向變動關(guān)系

【參考答案】：A,C

【解析】注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，注冊會計師

需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，選項B錯誤；在注冊會計師

總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱（或把握程度越低），

注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多，但是這樣的關(guān)系

是建立在一定前提下的，如果控制環(huán)境非常薄弱，則注冊會計師不

應該選擇在期中進行控制測試，選項D錯誤。

2、根據(jù)下文，回答第題。

A注冊會計師是N公司2006年審計的項目負責人，在審計過程

中，需要對重要性和審計風險等進行判斷，請代為做出合理的解答。

關(guān)于重要性的定義，下列不正確的理解是OO

A、重要性概念須從財務報表使用者的角度考慮

B、重要性概念是針對財務報表和賬戶、交易層次而言的

C、重要性的判斷離不開特定環(huán)境

D、財務報表層次的重要性水平就是實質(zhì)性程序的可容忍錯報

【參考答案】：B,D

【解析】重要性是針對財務報表而言的，不是針對財務報表各

賬戶余額而言的，而各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性

水平就是實質(zhì)性程序的可容忍錯報。對不同性質(zhì)、不同規(guī)模的被審

計單位確定的重要性水平不同，即重要性的判斷離不開特定環(huán)境；

重要性概念須從財務報表使用者的角度考慮。

3、研究()的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計師運用分析程序的基礎。

A、可預期數(shù)據(jù)與不可預期數(shù)據(jù)之間

B、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間

C、財務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)之間

D、非財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間

【參考答案】：B,C

【解析】如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系，注冊會計師

將無法運用實質(zhì)性分析程序；研究兩個非財務數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能

對財務報表審計業(yè)務沒有任何幫助

4、庚注冊會計師計劃測試I公司2義10年末長期股權(quán)投資的存

在性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標的有()O

A、向受托代管I公司長期證券的托管機構(gòu)寄發(fā)詢證函

B、查閱I公司董事會與長期投資業(yè)務有關(guān)的會議記錄

C、檢查2X10年末長期股權(quán)投資的可收回金額

D、向被投資單位寄發(fā)詢證函

【參考答案】:A,B,D

【解析】證實長期股權(quán)投資余額的存在性，注冊會計師應當實

施的審計程序是執(zhí)行監(jiān)盤和函證程序，同時董事會的會議記錄也是

證實重大交易或事項是否發(fā)生及重大資產(chǎn)是否存在的重要證據(jù)。選

項C,是針對于長期股權(quán)投資的計價的審計程序。

5、被審計單位信息技術(shù)的應用控制主要是指在業(yè)務流程層面運

行的人工或自動化程序，包括下列()內(nèi)容。

A、自動檢查數(shù)據(jù)計算的準確性

B、審核賬戶和試算平衡表

C、對例外情況實施人工干預

D、設置對輸入數(shù)據(jù)的自動檢查

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】總結(jié)性命題。信息技術(shù)的應用控制的顯著特征是這些

控制與用于生成、記錄、處理報告交易或其他財務數(shù)據(jù)的程序有關(guān)。

6、企業(yè)成本費用的審批人員應當在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得超越

審批權(quán)限。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費用業(yè)務，經(jīng)辦人

應當()。

A、向經(jīng)辦人的上級授權(quán)部門報告

B、拒絕辦理

C、向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告

D、詢問審批人

【參考答案】：B,C

【解析】對審批人超越授權(quán)范圍審批的成本費用業(yè)務，經(jīng)辦人

有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

7、注冊會計師在審計過程中，如果證實被審計單位確實存在錯

誤與舞弊，但無法確定其對會計報表的影響程度，則可能采用的措

施包括()

A、征求律師意見

B、取消業(yè)務約定

C、發(fā)表保留意見的審計報告

D、出具無法表示意見的審訊報告

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】如果證實被審計單位確實存在錯誤與舞弊，在必要時

注冊會計師應征求律師的意見和取消業(yè)務約定；如果無法確定錯誤與

舞弊對會計報表的影響程度，注冊會計師應出具保留意見或無法表

示意見。

8、審驗原材料出資時，注冊會計師張怡除了對投入的原材料實

施觀察與監(jiān)盤程序外，還應當實施的其他審驗程序包括()。

A、檢查原材料的購貨發(fā)票、運輸單等，驗證原材料的價值

B、檢查原材料交接清單是否得到被審驗單位及出資各方的認可

C、將觀察、監(jiān)盤原材料的結(jié)果與實物資產(chǎn)出資清單核對

D、檢查各方是否簽署了原材料產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函

【參考答案】：A,B,C

【解析】原材料與運輸工具、機器設備在審驗程序方面均不同

之處在于，它不用辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，按照新準則，即使辦理也應

該是已經(jīng)辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，而不是簽署產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的承諾函。

9、樂華公司的以下與付款業(yè)務相關(guān)的內(nèi)部控制內(nèi)容，符合內(nèi)部

會計控制規(guī)范的是()O

A、樂華公司建立了退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨

物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定

B、樂華公司定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款

等往來款項

C、樂華公司已到期的應付賬款由出納辦理結(jié)算與支付

D、樂華公司財會部門在辦理付款業(yè)務時，對采購發(fā)票、結(jié)算憑

證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行

了嚴格審核

【參考答案】：A,B,D

【解析】應付賬款和應付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款

日期、折扣條件等管理應付款項；已到期的應付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)

人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

10、需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事項包

括（）。

A、在審計報告日已經(jīng)存在的事實

B、管理層有意隱瞞的事實

C、如果被注冊會計師在審計報告日前獲知可能影響審計報告的

事實

D、被媒體公開披露的事實

【參考答案】：A,C

【解析】需要注冊會計師在知悉后采取行動的第三時段期后事

項必須同時滿足兩個條件：（1）這類期后事項應當是在審計報告日已

經(jīng)存在的事實；（2）該事實如果被注冊會計師在審計報告目前獲知，

可能影響審計報告，因此AC是恰當?shù)摹?/p>

11、在審計關(guān)聯(lián)方及其交易時，注冊會計師獲取的被審計單位

書面聲明中應包括的事項有（）O

A、所提供的識別關(guān)聯(lián)方的資料是否真實、完整

B、所提供的識別關(guān)聯(lián)方交易的資料是否真實、完整

C、關(guān)聯(lián)交易價格是否公允

D、會計報表對關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否充分

【參考答案】：A,D

【解析】見教材見353頁。

12、接上題，周某在分別匯總各個會計報表項目的錯誤金額時,

已根據(jù)所屬項目的可容忍誤差將樣本錯誤區(qū)分為建議調(diào)整的不符事

項和未調(diào)整不符事項。假定ABC公司已全部調(diào)整了建議調(diào)整的不符

事項()O

A、周某匯總了各個會計報表項目中的未調(diào)整不符事項后，應實

施追加審計程序或提請ABC公司對錯誤做出一步調(diào)整

B、基于表中所列的未調(diào)整不符事項匯總數(shù)和推斷的錯報、漏報

金額匯總的合計數(shù)，周某應當擴大實質(zhì)性測試的范圍或提請ABC公

司進一步調(diào)整錯誤

C、假定表中資料所列的各個項目推斷的錯誤金額不是210萬元,

而是11萬元，針對未調(diào)整不符事項匯總數(shù)和推斷的錯報.漏報金額

匯總數(shù)的合計數(shù)，周某應當實施追加實質(zhì)性測試程序或提請ABC公

司進一步調(diào)整錯誤

D、在將全部項目中的未調(diào)整不符事項進行匯總、得到了整個會

計報表層的未調(diào)整不符事項匯總數(shù)并將其與會計報表層的重要性水

平進行比較后，周某應當從中選擇至少兩筆轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事

項

【參考答案】：A,B,C

【解析】A:各個會計報表項目的未調(diào)整不符事項匯總數(shù)為88

萬元，接近會計報表的重要性水平，應實施A中的程序；B中的合

計數(shù)為88+210=298萬元，已超過會計報表和重要性水平，應當實施

B中的程序；C中匯總數(shù)為99萬元，接近會計報表的重要性水平，

應實施追加審計程序；D：會計報表層的未調(diào)整不符事項匯總為88

萬元，并未超過會計報表層次的重要性水平，無須從中選擇未調(diào)整

不符事項轉(zhuǎn)為建議調(diào)整的不符事項。

13、A注冊會計師應當確定下列情形屬于自動控制可能帶來的

重大錯報風險的包括OO

A、處理本身就錯誤的數(shù)據(jù)

B、數(shù)據(jù)的非授權(quán)訪問

C、數(shù)據(jù)丟失或無法訪問

D、處理大流量交易和數(shù)據(jù)

【參考答案】：A,B,C

【解析】能夠處理大流量交易和數(shù)據(jù)屬于自動控制的優(yōu)勢，不

屬于風險，因此ABC是恰當?shù)摹?/p>

14、如果發(fā)現(xiàn)H公司存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認的存貨發(fā)生重

大差異，辛注冊會計師采用的程序有()O

A、對存貨實施分析程序，確認差異的真實性

B、注冊會計師應當查明原因，并及時提請被審計單位更正

C、注冊會計師應當考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的

情況下，擴大檢查范圍以減少錯誤的發(fā)生

D、注冊會計師可要求被審計單位重新盤點，重新盤點的范圍可

限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組

【參考答案】：B,C,D

【解析】分析程序所取得的證據(jù)無助于確認差異的真實存在。

15、壬泮冊會計師執(zhí)行的下列審核程序恰當?shù)挠?)

A、壬注冊會計師對于市場占有率數(shù)據(jù)無需獲支持性證據(jù)

B、對于⑵項假設，壬注冊會計師無需獲取持性證據(jù)

C、對于(3)項假設，壬注冊會計師需獲取支.性證據(jù)

D、壬注冊會計師應審核固定資產(chǎn)折舊政策是：與歷史財務報表

一致

【參考答案】：A,C,D

【解析】對推測性假設，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)。

16、內(nèi)部控制存在固有限制性，無論如何設計和執(zhí)行，只能對

財務報告的可能性提供合理的保證，內(nèi)部控制存在的固有局限性，

主要包括()O

A、對于不經(jīng)常發(fā)生或未預計到的業(yè)務，不設置內(nèi)部控制

B、招聘不到合適的人員行使內(nèi)部控制職能

C、在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內(nèi)部

控制失效

D、由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之

上而被規(guī)避

【參考答案】：A,B,C,D

17、在財務報表審計業(yè)務中，導致注冊會計師難以繼續(xù)執(zhí)行審

計業(yè)務情形通常包括()O

A、注意到在防止和發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設計和執(zhí)行方面存在

重大缺陷

B、注冊會計師通過考慮舞弊導致的重大錯報風險和審計測試的

結(jié)果，認為存在重大的舞弊風險

C、注冊會計師對管理層或治理層的勝任能力或誠信產(chǎn)生了極大

的疑慮

D、被審計單位未能針對舞弊采取注冊會計師認為必要的措施

【參考答案】：B,C,D

【解析】情況A出現(xiàn)后，注冊會計師應盡早告知適當層次的治

理層和管理層。

18、在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風險進行評估后，G注冊會計

師決定增加審計程序的不可預測性。下列審計程序中，通常能夠達

到這一目的的有()O

A、對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序

B、不預先通知存貨監(jiān)盤地點

C、對銷貨交易的具體條款進行函證

D、對大額應收賬款進行函證

【參考答案】：B,C

【解析】注冊會計師可以通過增加審計程序提高審計程序的不

可預見性：（1）對某些以前未測試的低于設定的重要性水平或風

險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實施審計程

序的時間，使其超出被審計單位的預期；（3）采用不同的審計抽

樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同；（4）選取不同

的地點實施審計程序或預先不告知被審計單位所選定的測試地點。

19、KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的

若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司

2005年度會計報表的應收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司

與應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制實施了控制測試，確認其內(nèi)部控制設計

合理、執(zhí)行有效，固有及控制風險均為低水平。在此基礎上決定，

以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊

會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（）O

A、2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B、欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C、欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時

回函的庚公司

D、欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】A、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的

客戶能認真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應當寄發(fā)

積極式詢證函；D:應向欠款金額大的債務人寄發(fā)積極式詢證函。

20、A注冊會計師在審查東大公司長期股權(quán)投資按權(quán)益法進行

后續(xù)計量的會計核算時，當東大公司長期股權(quán)投資的初始投資成本

小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差

額不應當計入下列()項目。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.營業(yè)外支出

D.投資收入

【參考答案】:A,C,D

【解析】當采用權(quán)益法對長期股權(quán)投資進行后續(xù)計量時，其初

始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份

額的差額應計入當期營業(yè)外收入。

三、判斷題(共15題，每題2分)。

1、對于審計檔案，會計師事務所應當從已審計財務報表年末日

起至少保存十年。()

【參考答案】：錯誤

【解析】從審計報告日起至少保存十年。

2、鑒證業(yè)務是注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以增強預

期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。()

【參考答案】：錯誤

【解析】鑒證業(yè)務是注冊會計師對鑒證對象信息提出結(jié)論，以

增強除責任方之外的預期使角者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。

3、在測試甲公司材料采購業(yè)務的相關(guān)內(nèi)部控制時，注冊會計師

徐楓發(fā)現(xiàn)甲公司在材料驗收入庫后，倉儲部門采取了嚴格的實物防

護措施，限制無關(guān)人員接近，以保護資產(chǎn)的安全完整。徐楓認為，

這些嚴格的實物防護措施有助于甲公司管理當局對存貨項目的“完

整性”認定。()

【參考答案】：錯誤

【解析】防護措施不當，容易造成材料的毀損、丟失，導致材

料明細賬反映的材料多于實際情況，從而違反“存在或發(fā)生”認定。

4、注冊會計師在實施細節(jié)測試時，由于樣本的誤差率就是整個

總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。()

【參考答案】：錯誤

【解析】在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常根據(jù)樣本的誤差

額對總體的預計誤差額進行評估。而在實施控制測試時，樣本誤差

率就是整個總體的推斷誤差率，注冊會計師無需推斷總體誤差率。

5、注冊會計師有權(quán)就審計事項向有關(guān)單位和個人