《稅法》 課件 第八章節(jié)稅收征收法律制度第一節(jié) 稅收征收管理法認知

1第八章稅收征收法律制度2123

稅收征收管理法認知稅務管理稅收征收與稅務檢查目錄CONTENTS4稅收法律責任稅收征收管理法認知一、稅收征管法的概念二、稅收征收管理法的適用范圍三、征納雙方的權力和義務第一節(jié)

稅收征收管理法，是指調整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。包括國家權力機關制定的稅收征管法律、國家權力機關授權行政機關制定的稅收征管行政法規(guī)和有關稅收征管的規(guī)章制度等?！景咐搿繕s成市稅務局：落實落細稅收優(yōu)惠助力企業(yè)科技升級在威海維賽新材料科技有限公司，榮成市稅務局稅收顧問團隊成員正在開展例行入企輔導，此次輔導的主要內容便是為企業(yè)詳細解讀研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策——自2021年1月1日起，制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由75%提高到100%，且企業(yè)在當年10月份預繳申報企業(yè)所得稅時，可以選擇提前享受。威海維賽新材料科技有限公司主要研發(fā)、生產與銷售高分子結構泡沫塑料，公司致力于行業(yè)技術研發(fā)，產品廣泛應用于風力發(fā)電、航空、新能源汽車等高端裝備領域。作為典型的高新技術企業(yè)，研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠等稅收政策為企業(yè)發(fā)展提供了原動力?！岸悇詹块T近期送來的研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策，不僅提高了扣除比例，而且在預繳時就可以享受，為我們購置研發(fā)設備，進行科技升級提供了很大幫助!”威海維賽新材料科技有限公司財務負責人張俊蓉感慨說。據悉，該企業(yè)2021年研發(fā)費用加計扣除共計1100余萬元，減免企業(yè)所得稅164萬元，享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠373萬元。據了解，為確保研發(fā)費用加計扣除政策落地生效，榮成市稅務局精確篩選企業(yè)名單，建立工作臺賬，開展“滴灌式”輔導，確保政策紅利直達快響。依托稅收大數(shù)據平臺，將全市符合享受研發(fā)費用100%加計扣除條件的企業(yè)名單下發(fā)至各主管分局，并建立工作臺賬，及時開展政策宣傳，確保政策宣傳全覆蓋。在此基礎上，組織稅收專家顧問團隊深入企業(yè)，詳細解讀新政策內容、研發(fā)支出輔助填報和預繳申報的有關規(guī)定，“手把手”指導企業(yè)填報相關表單，準確享受優(yōu)惠，確保每一戶企業(yè)學懂、弄通、會填，消除企業(yè)財務人員申報疑惑，幫助企業(yè)提振發(fā)展信心。案例思考：（1）隨著稅收政策的不斷精細完善，稅收征管工作如何借助大數(shù)據，最新科技手段，服務納稅人和納稅企業(yè)，請?zhí)岢瞿愕慕ㄗh和看法。（2）每一個個體人如何做到遵從稅收征管法律以及其他稅收法律制度？

一、稅收征管法的概念稅收征收管理法，是指調整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。包括國家權力機關制定的稅收征管法律、國家權力機關授權行政機關制定的稅收征管行政法規(guī)和有關稅收征管的規(guī)章制度等。二、稅收征收管理法的適用范圍凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》。就現(xiàn)行有效稅種而言，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、房產稅、印花稅、城市維護建設稅、環(huán)境保護稅等稅種的征收管理適用《征管法》。由海關負責征收的關稅以及海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅，依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。二、稅收征收管理法的適用范圍凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》。就現(xiàn)行有效稅種而言，增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購置稅、房產稅、印花稅、城市維護建設稅、環(huán)境保護稅等稅種的征收管理適用《征管法》。由海關負責征收的關稅以及海關代征的進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅，依照法律、行政法規(guī)的有關規(guī)定執(zhí)行。三、征納雙方的權利和義務征納雙方在稅收征收管理中既享有各自的權利，也須承擔各自的義務，它們共同構成了稅收法律關系的內容。(一）納稅主體的權利和義務1.納稅主體的權利包括：（1）知情權。（2）要求保密權。（3）委托稅務代理權。（4）陳述權、申辯權。（5）對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查權。（6）依法要求聽證的權利。（7）稅收法律救濟權。（8）稅收監(jiān)督權。（9）依法享受稅收優(yōu)惠權。（10）申請退還多繳稅款權。（11）申請延期申報權。（12）納稅申報方式選擇權。（13）申請延期繳納稅款權。（14）索取有關稅收憑證的權利(一）納稅主體的權利和義務2.納稅主體的義務包括：（1）按期辦理稅務登記，及時核定應納稅種、稅目。（2）依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務。（3）接受稅務檢查的義務。（4）代扣、代收稅款的義務。（5）及時提供信息的義務，如納稅人有歇業(yè)、經營情況變化、遭受各種災害等特殊情況的，應及時向征稅機關說明等。（6）報告其他涉稅信息的義務，如企業(yè)合并、分立的報告義務等。（7）財務會計制度和會計核算軟件備案的義務。（8）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務。（9）按期、如實辦理納稅申報的義務。（10）按期繳納或解繳稅款的義務。(二）征稅主體的權利和義務1.征稅主體的權利（1）稅收立法權（2）稅務管理權。（3）稅款征收權。（4）稅務檢查權。（5）稅務行政處罰權。（6）其他職權。(二）征稅主體的權利和義務2.征稅主體的義務（1）宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償為納稅人提供納稅咨詢服務。（2）依法為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密。納稅人、扣繳義務人的稅收違法行為不屬于保密范圍。（3）建立、健全內部制約和監(jiān)督管理制度。（4）加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素質。（5）稅務人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應征稅款；不得濫用職權多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。（6）稅務人員在核定應納稅額、調整稅收定額、進行稅務檢查、實施稅務行政處罰?！咀鲋袑W8-1】下列各項中，屬于稅務機關職權的有（ ）。A.稅務管理權 B稅款征收權C.稅務檢查權 D.稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權【解析】答案為ABC。根據稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務管理權、稅款征收權和稅務檢查權是稅務機關的職權，而稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的知情權是納稅主體的權利。

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