上海財大會計學(xué)原理-第3章(賬戶與復(fù)式記賬)

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院會計學(xué)原理會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)賬戶一、賬戶的含義1.賬戶是對會計要素的具體內(nèi)容所做的進(jìn)一步分類。2.賬戶可以記錄和反映所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)導(dǎo)致的會計要素具體內(nèi)容的增減變動情況及其結(jié)果。3.賬戶是記賬和編制會計報表的依據(jù)。賬戶按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分共有六大類：資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類成本類、損益類、共同類。會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬二、賬戶的結(jié)構(gòu)（一）賬戶的名稱（會計科目）（二）賬戶的記賬符號“借”——“Debit”——“Dr”（原有含義：資金的借出）“貸”——“Credit”——“Cr”（原有含義：資金的貸入）注意！現(xiàn)代會計的“借”、“貸”二字已經(jīng)失去了原本的含義，發(fā)展成為了單純的記賬符號，其代表的意義隨著賬戶性質(zhì)的不同而各異。會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（二）賬戶的具體結(jié)構(gòu)（T型賬戶）借方（Dr）貸方（Cr）具體賬戶名稱注意！所有的賬戶都分為左、右兩個部分，左方一律稱為“借方”，右方一律稱為“貸方”。其中一方用以記錄該賬戶具體內(nèi)容增加的金額，另一方則記錄減少的金額。具體增減額方向由賬戶性質(zhì)決定。會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（三）資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+借方貸方具體賬戶名稱資產(chǎn)賬戶期初余額

XXX本期增加數(shù)XXX期末余額

XXX本期減少數(shù)XXX會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=+（四）負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方具體賬戶名稱負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶期初余額

XXX本期增加數(shù)XXX期末余額

XXX本期減少數(shù)XXX借、貸方差額結(jié)轉(zhuǎn)利潤

XXX會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（五）收入、費用及利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=++收入費用-借方貸方具體賬戶名稱收入賬戶本期增加數(shù)XXX期末本期借、貸方差額

XXX本期減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)XXX會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益=++收入費用-

借、貸方差額結(jié)轉(zhuǎn)利潤

XXX借方貸方具體賬戶名稱費用賬戶本期增加數(shù)XXX期末本期借、貸方差額

XXX本期減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)XXX會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬年末差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益

XXX借方貸方具體賬戶名稱利潤賬戶本期增加數(shù)（收入轉(zhuǎn)入額）XXX年末本年借、貸方差額

XXX本期減少數(shù)（費用轉(zhuǎn)入額）XXX期末轉(zhuǎn)出差額費用賬戶期末轉(zhuǎn)出差額收入賬戶會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（六）各類賬戶的結(jié)構(gòu)屬性一覽表賬戶類別賬戶借方貸方余額資產(chǎn)增加減少在借方負(fù)債與所有者權(quán)益減少增加在貸方收入減少增加期末無余額費用增加減少期末無余額利潤減少增加差額在貸方,利潤；差額在借方，虧損。年末差額轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益，無余額會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬（七）會計科目

會計科目是賬戶的具體名稱，但不具備具體格式與結(jié)構(gòu)。會計科目只能反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而賬戶還可連續(xù)記錄業(yè)務(wù)，是進(jìn)行會計核算的重要工具。會計6要素5類會計賬戶1.資產(chǎn)1.成本類科目2.資產(chǎn)類科目2.負(fù)債3.負(fù)債類科目3.所有者權(quán)益4.所有者權(quán)益類科目(包括利得、損失）4.利潤5.收入5.損益類科目（包括利得、損失）6.費用營業(yè)成本期間費用會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬第二節(jié)復(fù)式記賬

任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起有關(guān)會計要素之間或某項會計要素內(nèi)部至少兩個項目發(fā)生增減變動，而且金額相等。結(jié)合會計等式看，或者是等式兩邊同增同減，或者是等式一邊的有關(guān)項目一增一減。復(fù)式記賬要訣：1.先確定一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些會計要素（具體項目）2.再確定該項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的會計要素變化的金額3.決定發(fā)生變化的會計要素的增減金額對應(yīng)的方向（借或貸）牢記：有借必有貸，借貸必相等！資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)：負(fù)債：庫存現(xiàn)金5000短期借款7000銀行存款30000應(yīng)付賬款8000應(yīng)收賬款5000長期借款25000原材料30000負(fù)債合計：

40000固定資產(chǎn)30000所有者權(quán)益：實收資本30000資本公積20000盈余公積5000利潤分配5000所有者權(quán)益合計：

60000資產(chǎn)總計：

100000負(fù)債和所有者權(quán)益總計：

100000假設(shè)珠江修理公司2009年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表如下（12月期初余額）：會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬珠江修理公司2010年1月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：業(yè)務(wù)1：12月1日收到投資者投入設(shè)備一臺，價值20000元。20000增加所有者權(quán)益實收資本20000增加資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶①20000期初余額30000借固定資產(chǎn)貸①20000期初余額30000借實收資本貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)2：12月3日取得銀行5年期貸款30000元。30000增加負(fù)債長期借款30000增加資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶②30000期初余額30000借銀行存款貸②30000期初余額25000借長期借款貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)3：12月7日償還到期銀行長期借款15000元。15000減少負(fù)債長期借款15000減少資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶③15000②30000期初余額30000借銀行存款貸②30000③15000期初余額25000借長期借款貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)4：12月8日所有者抽回資本10000元，用銀行存款支付。10000減少所有者權(quán)益實收資本10000減少資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶④10000③15000②30000期初余額30000借銀行存款貸①20000④10000期初余額30000借實收資本貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)5：12月9日購買維修用零件10000元，已用銀行存款支付。10000增加資產(chǎn)原材料10000減少資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶⑤10000④10000③15000②30000期初余額30000借銀行存款貸⑤10000期初余額30000借原材料貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)6：12月10日簽發(fā)商業(yè)票據(jù)，用來支付到期應(yīng)該支付的貨款8000元。8000增加負(fù)債應(yīng)付票據(jù)8000減少負(fù)債應(yīng)付賬款貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶⑥8000期初余額8000借應(yīng)付賬款貸⑥8000期初余額0借應(yīng)付票據(jù)貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)7：12月16日，宣布向投資者發(fā)放股利4000元，尚未實際支付。4000增加負(fù)債應(yīng)付股利4000減少所有者權(quán)益利潤分配貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶⑦4000期初余額5000借利潤分配貸⑦4000期初余額0借應(yīng)付股利貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)8：12月21日資本公積金10000轉(zhuǎn)為資本。10000減少所有者權(quán)益資本公積10000增加所有者權(quán)益實收資本貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶⑧10000①20000④10000期初余額30000借實收資本貸⑧10000期初余額20000借資本公積貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)9：12月26日所有者直接償還公司到期的3年期借款10000元，并將其轉(zhuǎn)為投入資本。10000減少負(fù)債長期借款10000增加所有者權(quán)益實收資本貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶⑨10000⑧10000①20000④10000期初余額30000借實收資本貸②30000③15000⑨10000期初余額25000借長期借款貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)10：12月30日公司完成一項維修業(yè)務(wù)，共獲得12000元現(xiàn)金收入，已存入銀行；同時該業(yè)務(wù)耗用零件成本為8000元。首先看取得收入時：12000增加損益主營業(yè)務(wù)收入12000增加資產(chǎn)銀行存款貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶期初余額30000③15000②30000④10000⑩1200010000借銀行存款貸⑩12000借主營業(yè)務(wù)收入貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬業(yè)務(wù)10：為取得收入所耗用的零件成本為8000元：8000減少資產(chǎn)原材料8000增加損益主營業(yè)務(wù)成本貸方借方變動方向科目類別受影響的賬戶期初余額30000⑩8000⑤10000借原材料貸⑩8000借主營業(yè)務(wù)成本貸會計學(xué)原理第三章賬戶與復(fù)式記賬會計期末特殊賬戶結(jié)轉(zhuǎn)（收入、費用、利潤）：結(jié)轉(zhuǎn)8000⑩8000借主營業(yè)務(wù)成本貸⑩12000結(jié)轉(zhuǎn)

12000借主營業(yè)務(wù)收入貸余額4000結(jié)轉(zhuǎn)

4000結(jié)轉(zhuǎn)

12000結(jié)轉(zhuǎn)

8000借本年利潤貸轉(zhuǎn)入

4000⑦4000期初余額5000借利潤分配貸賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方庫存現(xiàn)金5000005000銀行存款30000420003500037000應(yīng)收賬款5000005000原材料3000010000800032000固定資產(chǎn)3000020000050000短期借款7000007000應(yīng)付賬款8000800000應(yīng)付票據(jù)080008000應(yīng)付股利040004000長期借款25000250003000030000實收資本30000100004000060000資本公積2000010000010000盈余公積5000005000主營業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)1200012000主營業(yè)務(wù)成本8000轉(zhuǎn)8000本年利潤轉(zhuǎn)40004000利潤分配50004000轉(zhuǎn)40005000合計100000100000153000153000129000129000資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)：負(fù)債：庫存現(xiàn)金5000短期借款7000銀行存款37000應(yīng)付賬款